w

“[Presupuesto por programas y actividades]”

[José Raziel Hernández Loyola - 1218100034]

Grupo: [GAC0232]

Dolores Hidalgo C.I.N., Gto.

Julio de 2019
UNIDAD 3 PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Introducción .................................................................................................................................................. 3
Paquete De Decisión ..................................................................................................................................... 4
Presupuesto De Egresos Para El Ejercicio Fiscal ........................................................................................... 6
Presupuesto Por Actividades ........................................................................................................................ 7
Presupuesto Personal ................................................................................................................................... 9
Presupuestos............................................................................................................................................. 9
Reporte ................................................................................................................................................... 12
Conclusión ................................................................................................................................................... 13
Anexos......................................................................................................................................................... 14
Anexo 1 ................................................................................................................................................... 14
¿Cómo debe hacerse el presupuesto base cero? ................................................................................ 20
¿Qué buscan los presupuestos base cero? .......................................................................................... 20
¿Cómo se presenta la información del presupuesto cero? ................................................................... 20
Utilidad real de los presupuestos base cero .......................................................................................... 21
Ventajas ............................................................................................................................................ 21
Desventajas ..................................................................................................................................... 22
Guía rápida del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2019............................................ 25
Se trata de un micrositio de la Secretaría de Hacienda en el que se detalla en qué,
para qué y en quién se gastará el próximo año en el gobierno ........................................ 25
Anexo 2 ................................................................................................................................................... 26
Anexo 3 ................................................................................................................................................... 30
Bibliografía .................................................................................................................................................. 32
Introducción

En el presente trabajo se realizará el análisis presupuestario a un programa ubicado en

el presupuesto de egresos de la federación.

Se comenzará dando paso a la realización del paquete de decisión correspondiente,

respondiendo a las generalidades del programa, tales como el nombre, división,
departamento, clasificación, propósito, actividades, logros, medición, alternativas,
decisión, recursos y fecha de preparación.

Posteriormente se realizará la partida presupuestaria acorde a las actividades y

requerimientos del programa, en este caso el programa va enfocado en la salud, por lo
que sus partidas serán acerca de lo que podemos contemplar en algún hospital.

Una vez se tengan las partidas que necesita el programa, se generará un presupuesto
por actividades, contemplando un subprograma, como lo sería la cobertura, para
después generar las actividades y tareas que se deben llevar a cabo para el desarrollo
del subprograma, asignando a cada tarea el presupuesto correspondiente.

En este documento también se elaborará un presupuesto personal proyectado a dos

semanas, en las cuales se tendrán en cuenta los costos fijos y variables que se llegan a
tener, asignándoles a cada uno la porción correspondiente a nuestros ingresos y
necesidades. Después se elaborará un informe de los mismos, interpretando de esa
manera las gráficas.

Finalmente, se redactará una conclusión acerca de lo que se aprendió durante la

realización del proyecto, aplicación en otros casos y el cómo nos beneficia y por qué fue
importante
 Paquete De Decisión

NOMBRE O TITULO DEL PAQUETE Recursos Para La Atención De Grupos Vulnerables

DIVISIÓN Salud
DEPARTAMENTO Prevención y atención de VIH/SIDA y otras ITS
CLASIFICACIÓN No. 5
PROPÓSITO Garantizar un trato adecuado, abatir las desigualdades en la
atención médica y mejorar las condiciones de salud de las
personas que viven con VIH/SIDA
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES —Ejecutar el Programa para la Prevención y el Control del VIH/SIDA y
otras infecciones de transmisión sexual.
—Otorgar los servicios necesarios para la atención médica integral y
Con calidad a las personas que viven con VIH/SIDA e ITS que la
Soliciten.
—Otorgar tratamiento antirretroviral y control médico a la población
que lo requiera.
—Ejercer la vigilancia epidemiológica con eficiencia y oportunidad en
su área de responsabilidad.
— Promover el acceso y difusión a la información sobre la prevención
Del VIH/SIDA e ITS.
—Disponer de un equipo multidisciplinario debidamente calificado y
Capacitado.
LOGROS Y BENEFICIOS —Ejecutar el Programa para la Prevención y el Control del VIH/SIDA y
otras infecciones de transmisión sexual.
—Otorgar los servicios necesarios para la atención médica integral y
Con calidad a las personas que viven con VIH/SIDA e ITS que la
Soliciten.
—Otorgar tratamiento antirretroviral y control médico a la población
que lo requiera.
—Ejercer la vigilancia epidemiológica con eficiencia y oportunidad en
su área de responsabilidad.
— Promover el acceso y difusión a la información sobre la prevención
Del VIH/SIDA e ITS.
—Disponer de un equipo multidisciplinario debidamente calificado y
Capacitado
MEDICIÓN (EVALUACIÓN CUANTITATIVA) No procede valoración cuantitativa
RECURSOS REQUERIDOS $431, 074,811
ALTERNATIVAS Y CONSECUENCIAS DE NO Alternativas: Declaración de compromisos en la lucha contra el
APROBAR EL PAQUETE VIH y el sida del 2001, Guía Nacional para la Prevención del VIH
y el sida, Declaración de compromisos en la lucha contra el VIH y
el sida, Directrices prácticas para intensificar la prevención del
VIH: hacia el acceso universal; y Llegar a cero. Estrategia del
Programa Conjunto de las Naciones Unidas sobre el VIH y el sida
para 2011-2015
Consecuencias: La población vulnerable no tendrá la atención
que se debe, además de perder la cobertura nacional de las
infecciones y VIH/SIDA, pues el programa es de los más grandes
a nivel nacional.
DECISIÓN Aprobada
FECHA DE PREPARACIÓN 1 de Julio de 2019
 Presupuesto De Programas

PRESUPUESTO DE EGRESOS PARA EL EJERCICIO FISCAL 2019

PROGRAMA Prevención y atención de VIH/SIDA y otras ITS

PRESUPUESTO ASIGNADO $ 431,074,811.00

CAPITULO CONCEPTO PARTIDA MONTO ASIGNADO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

1000 Servicios personales

Sueldo base 11301 $ 49,212,419.00 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 4,101,034.92 $ 49,212,419.00 11.4162%
Honorarios 12201 $ 39,398,456.00 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 3,283,204.67 $ 39,398,456.00 9.1396%
2000 Materiales y suministros
Materiales y útiles de oficina 21101 $ 112,630.00 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 9,385.83 $ 112,630.00 0.0261%
Material de limpieza 21601 $ 250,363.00 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 20,863.58 $ 250,363.00 0.0581%
2500 Productos químicos, farmaceuticos y de laboratorio
Medicinas y productos farmacéutivos 25301 $ 73,093,453.67 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 6,091,121.14 $ 73,093,453.67 16.9561%
Materiales, accesorios y suministros médicos 25401 $ 41,746,328.00 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 3,478,860.67 $ 41,746,328.00 9.6842%
Materiales, accesorios y suministros de laboratorio 25501 $ 36,964,352.00 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 3,080,362.67 $ 36,964,352.00 8.5749%
Vestuario, blancos, prendas de protección y
2700 artículos deportivos
Vestuario y uniformes 27101 $ 865,485.00 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 72,123.75 $ 865,485.00 0.2008%
3000 Servicios generales
Energía eléctrica 31101 $ 1,112,431.00 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 92,702.58 $ 1,112,431.00 0.2581%
Servicio de gas 31201 $ 156,750.00 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 13,062.50 $ 156,750.00 0.0364%
Agua 31301 $ 126,830.00 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 10,569.17 $ 126,830.00 0.0294%
Servicio telefónico convencional 31401 $ 128,500.00 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 10,708.33 $ 128,500.00 0.0298%
Internet 31603 $ 122,712.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 10,226.00 $ 122,712.00 0.0285%
5000 Bienes muebles, inmuebles e intangibles
Mobiliario y equipo de administración 5100 $ 1,032,462.00 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 86,038.50 $ 1,032,462.00 0.2395%
Bienes informáticos 51501 $ 5,911,895.33 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 492,657.94 $ 5,911,895.33 1.3714%
5300 Equipo e instrumental médico y de laboratorio
Equipo médico y de laboratorio 53101 $ 125,863,423.00 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 10,488,618.58 $ 125,863,423.00 29.1976%
Instrumental médico y de laboratorio 53201 $ 54,956,321.00 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 4,579,693.42 $ 54,956,321.00 12.7487%
5900 Activos intangibles
Software 59101 $ 20,000.00 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 1,666.67 $ 20,000.00 0.0046%
$ 431,074,811.00 100%
Presupuesto Por Actividades

PRESUPUESTO POR ACTIVIDADES

1. FUNCION Salud

2.PROGRAMA DE Prevención y atención de VIH/SIDA

OPERACIÓN y otras ITS
2.1.SUBPROGRAMA Cobertura y focalización
Identificar y cuantificar la población
2.1.1. ACTIVIDAD objetivo
2.1.2. TAREAS 1.-Diagnosticar oportunamente
2.-Ligar a las personas a la atención
médica

3.-Iniciar el tratamiento antirretroviral

4.-Retener a los pacientes en las
unidades de atención médica
3. PROGRAMA DE
INVERSIÓN
3.1. SUBPROGRAMA Cobertura y focalización
El programa cuenta con una estrategia
de cobertura del programa
que coordina, en la cual no se define a
la población objetivo, pero sí se
identifica a esta
población, para las que se establecen
metas de cobertura anual y el
horizonte a mediano y
3.2. PROYECTO largo plazo.
3.3. OBRA XXXXXX
3.4. TRABAJO XXXXXX
4. CLASIFICACIÓNDE
LOS PROGRAMAS
DISTRIBUCIÓN DE LA PARTIDA
4.1.GENERAL PRESUPUESTARIA QUE APLICA
Tarea no. 1 y Tarea no. 2
5900 Activos intangibles
Software - 59101 $ 20,000.00
Tarea no. 3
1000 Servicios personales
Sueldo base - 11301 $ 49,212,419.00
Honorarios - 12201 $ 39,398,456.00
2500 Productos químicos, farmaceuticos y de laboratorio
Medicinas y productos farmacéutivos - 25301 $ 73,093,453.67
Materiales, accesorios y suministros médicos - 25401 $ 41,746,328.00
Materiales, accesorios y suministros de laboratorio - 25501 $ 36,964,352.00
5300 Equipo e instrumental médico y de laboratorio
Equipo médico y de laboratorio - 53101 $ 125,863,423.00
Instrumental médico y de laboratorio - 53201 $ 54,956,321.00
 Tarea no. 4
1000 Servicios personales
Sueldo base - 11301 $ 49,212,419.00
Honorarios - 12201 $ 39,398,456.00
2000 Materiales y suministros
Material de limpieza - 21601 $ 250,363.00
2700 Vestuario, blancos, prendas de protección y artículos deportivos
Vestuario y uniformes - 27101 $ 865,485.00
3000 Servicios generales
Energía eléctrica - 31101 $ 1,112,431.00
Servicio de gas - 31201 $ 156,750.00
Agua - 31301 $ 126,830.00
MENCIONAR TODOS LOS PROGRAMAS
QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DEL
4.2.PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS RAMO O DIVISIÓN
Asistencia social y protección del paciente $ 511,050,261.00
Formación y capacitación de recursos humanos para la salud $ 50,645,655.00
Instituto Nacional de Rehabilitación Luis Guillermo Ibarra Ibarra $ 1,207,615,105.00
Investigación y desarrollo tecnológico en salud $ 110,959,662.00
Prevención y atención de VIH/SIDA y otras ITS $ 431,074,811.00
Programa de Atención a Personas con Discapacidad $ 25,000,000.00
Programa de estancias infantiles para apoyar a madres trabajadoras $ 223,027,039.00
Programa Nacional de Reconstrucción $ 800,000,000.00
Salud materna, sexual y reproductiva $ 406,429,903.00
Seguro Médico Siglo XXI $ 2,062,600,000.00
Servicios de asistencia social integral $ 844,783,942.00
Presupuesto Personal
Presupuestos
INGRESOS MENSUALES
Descripcion de ingresos Ingresos Esperados Ingresos Reales
Ingresos quincena 1 $ 600.00 $ 650.00
Ingresos quincena 2
Ingresos extras $ 300.00 $ 220.00

GASTOS MENSUALES .
Tipo de Gasto Descripcion de Gastos Gastos previstos Gastos Reales Diferencia % de Gasto
Gasto Fijo Alquiler $ 62.50 $ 62.50 $ - 7.2%
Gasto Flexible Electricidad $ 80.00 $ 100.00 $ 20.00 11.5%
Gasto Flexible Gas $ 90.00 $ 115.00 $ 25.00 13.2%
Gasto Flexible Telefono Móvil $ 50.00 $ 37.50 -$ 12.50 4.3%
Gasto Flexible Tarjeta de Credito $ - $ - $ - 0.0%
Ahorro Préstamo de Estudios $ - $ - $ - 0.0%
Gasto Flexible Cine $ - $ - $ - 0.0%
Ahorro Ahorro imprevistos $ 110.00 $ 100.00 -$ 10.00 11.5%
Gasto Flexible Despensa mensual $ 150.00 $ 290.00 $ 140.00 33.3%
Gasto Flexible Café matutino $ 3.00 $ 5.00 $ 2.00 0.6%
Gasto Flexible Comida en la escuela $ 175.00 $ 150.00 -$ 25.00 17.2%
Ahorro Ahorro para vacaciones $ - $ - $ - 0.0%
Gasto Flexible Despensa para fiesta $ - $ - $ - 0.0%

RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS MENSUALES

Total de Ingresos Mensuales $ 870.00
Total de Gastos Mensuales $ 860.00
Saldo $ 10.00

PRESUPUESTO MENSUAL
$870.00 $860.00 La gráfica muestra mis
$1,000.00
ingresos ante los gastos,
está casi a la par pero tengo
una capacidad de ahorro de
$100.00 10 pesos.

$10.00

$1.00
Ingresos Gastos
 Distribución de Gastos Reales
Electricidad La distribución de
12% mis gastos en esta
Despens
Alquiler gráfica muestra el
Ahorro para a para
7%
vacaciones fiesta cómo va
0% 0%
representado en
Comida en la porcentaje cada
Café matutino escuela Gas desembolso que
1% 17% 13% hago en el periodo
indicado.

Telefono Móvil
Despensa mensual 4%
34% Cine
0%
Tarjeta de Credito
Préstamo
0% de
Ahorro imprevistos Estudios
12% 0%

Distribución por Tipo de Gastos

Aquí se muestra una
Saldo Gasto Fijo distribución porcentual,
1% 7% mostrando mis gastos
Ahorro
12% flexibles, gastos fijos, ahorro
y un apartado llamado
ahorro, en el que se muestra
lo que ahorré con los gastos
reales contra lo que creía
Gasto que gastaría.
Flexible
80%
 Presupuesto Gasto Mensual
Presupuesto Total $870.00
Gastos Fijos Monto Cantidad % Asignado Total
Colegiatura $ 62.50 1 7% $ 62.50
0% $ -
0% $ -
0% $ -
0% $ -
0% $ -
Gastos Extra Monto Cantidad % Asignado Total
Plan del phone $ 37.50 1 4% $ 37.50
Despensa $ 290.00 1 33% $ 290.00
Gas $ 50.00 1 6% $ 50.00
Electricidad $ 120.00 1 14% $ 120.00
Comida escuela $ 50.00 6 34% $ 300.00
0% $ -
0% $ -
0% $ -
0% $ -
Gastos Totales $860.00
Restante $10.00

Gasto Fijos $62.50

Gasto Extra $797.50
Restante $10.00

Distribución de Presupuesto En esta gráfica se

muestra cómo mis
gastos con mayor
1%
peso son los
7% extras,
representando el
92%, seguido de
los fijos con un 7%
y finalmente mi
92% ahorro o restante
es sólo del 1%

Gasto Fijos Gasto Extra Restante

Reporte

A 11 de julio de 2019

Como resultado del presupuesto de gastos personales, se observa que durante la

primera quincena del mes, es donde llego a cubrir la mayoría de mis gastos, o
separando el dinero para los demás, quedando así pocas posibilidades de ahorro.

Representando en gran medida mis gastos variables un 92%, seguido de los gastos
fijos por un 7% y finalmente mi posibilidad de ahorro que es del 1%

Conforme a las gráficas del presupuesto, mis gastos son mayores que mis ingresos
aunque sea por muy poco. Además también que me ahorro un 12% de lo que estimo
que gastaré por lo que realmente hago.

Hablando en términos absolutos, mis ingresos en quince son de 870 pesos, a lo que le
deduzco mis gastos que son 860 pesos, que a pesar de ser muy poco, ya cubrí la
mayoría de mis gastos en la primer quincena, dándome la otra como ahorro para mí.
Conclusión

Durante la elaboración del proyecto se formaron aprendizajes acerca de cómo funcionan

los presupuestos aplicados a un programa real de una dependencia gubernamental,
aplicando conocimientos y la metodología del presupuesto base cero.

La gestión de dinero es algo importante, pues acorde a las partidas presupuestarias es

como se le asignará el monto, lo cual ayuda a aprender a darle una jerarquización a los
diversos puntos tratados, además de poder identificar cuáles son las variables que entran
en juego dependiendo del objetivo del programa, dando así paso a una noción más
grande acerca de lo que se debe tomar en cuenta al momento de asignar una cantidad
de dinero.

Para lo cual me apoyaré en el ejemplo del presupuesto personal, al menos para mí una
forma de aplicar el presupuesto base cero es desarrollar de manera más grande mi
presupuesto personal, pudiendo asignar a partidas un monto determinado acorde a mis
necesidades.

La utilidad del presupuesto, sin embargo, lo veo más dirigido a programas

gubernamentales, precisamente porque cada cambio de gobierno es como se empieza
a presupuestar.

No obstante, aprendí a determinar varias herramientas de presupuesto, tanto el paquete

de decisión, el presupuesto por programas y el presupuesto por actividades. Lo cual lo
veo como una ventaja a futuro y poder aplicarlo a alguna idea de negocio para la correcta
gestión del dinero y de las actividades a realizar, alcance y metodologías a tener en
cuenta para generar un futuro óptimo y un escenario rentable.
Anexos

Anexo 1
PRESUPUESTO BASE CERO

Concepto

El presupuesto base cero es una metodología de planeación y presupuesto que trata de

reevaluar cada año todos los programas y gastos de una organización.

Proporciona información detallada sobre los recursos económicos que se necesitan para
lograr los resultados deseados, destacando la duplicidad de esfuerzos.

El proceso de elaboración del presupuesto base cero consiste en identificar paquetes de

decisión y clasificarlos según su orden de importancia, mediante un análisis de costo
beneficio.

Establece programas, fija metas y objetivos, toma decisiones relativas a las políticas
básicas de la organización.

El presupuesto base cero es un método o proceso presupuestario en el que

todos los gastos deben estar justificados para cada nuevo período. El proceso
presupuestario base cero comienza desde una «base cero», analizando cada
función dentro de una organización para determinar sus necesidades y costos.

Luego se crean los presupuestos, asignando fondos en función de la eficiencia y

lo que se necesite para el próximo período sin usar el presupuesto del año
anterior, independientemente de si cada presupuesto es más alto o más bajo que
el anterior.

El presupuesto base cero permite implementar objetivos estratégicos de alto nivel

en el proceso presupuestario, al vincularlos con áreas funcionales específicas de
la organización, donde primero los costos pueden agruparse y luego medirse con
respecto a los resultados previos y a las expectativas actuales.

El presupuesto base cero puede ayudar a reducir los costos al evitar aumentos o
disminuciones generales del presupuesto de un período anterior. Sin embargo, es
un proceso lento que lleva mucho más tiempo que el presupuesto tradicional
basado en los costos.

Características

Enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse
hacia el porcentaje de aumento o reducción del año anterior.

Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar los
procedimientos presupuestales, ayuda para evaluar y asignar los recursos financieros
de manera eficiente y eficaz.

El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado totalmente y

en detalle, comprobar porqué se debe gastar, ayuda a la toma de decisiones, y a la
asignación de recursos.

Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar sus

actividades y alternativas a los niveles superiores.

Cada gerente debe preparar un “paquete de decisión” de cada actividad u operación, el

cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de
resultados, consecuencias de la no adopción del paquete y beneficios obtenidos.

Se analizan a detalle las distintas actividades que se deben llevar a cabo para
instrumentar los programas, se selecciona la opción que permite obtener los resultados
deseados.

Se realiza un estudio comparativo de costo-beneficio entre las diferentes alternativas

existentes, para cumplir con las actividades.

Este método se puede adaptar a cualquier organización, tanto para la industria como
para el gobierno.

En el pasado, las empresas solo miraban algunas cosas específicas y suponían

que todo ya estaba en su lugar y que no necesitaban verificarlo de nuevo. Sin
embargo, en el presupuesto base cero se debe aprobar todo lo que se va a
presupuestar.

Como este tipo de presupuesto requiere una aprobación para poder presupuestar,
significa que los presupuestos se inician desde una base cero, con una decisión
nueva cada año sobre todo lo que se haga.
Esencialmente, la gerencia debe comenzar desde cero y observar cada operación
y cada actividad para determinar si vale la pena gastar el dinero de la compañía.
La gerencia también debe establecer objetivos de gasto completamente nuevos.

Es costoso, complejo y lento, ya que el presupuesto es reconstruido anualmente.

Un presupuesto tradicional es más simple y más rápido, ya que solo requiere
justificar los cambios incrementales.

El presupuesto base cero exige una justificación de los gastos recurrentes y

antiguos, además de los gastos nuevos. Tiene como objetivo darle
responsabilidad a los gerentes para que justifiquen sus gastos. También tiene
como objetivo generar valor a una organización, al optimizar los costos y no solo
el ingreso.

Objetivos del Presupuesto Base Cero

Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias, manteniendo los servicios o

minimizando los efectos negativos de la medida. Suprime las actividades de baja
prioridad que no afectan el resultado esperado de la organización. En caso de
requerirse economías mayores, la reducción se extiende a las actividades de prioridad
media, tratando de minimizar los efectos negativos de la medida.

Identificar cada actividad y operación al cien por ciento, a fin de que cada gerente
evalúe y analice la necesidad de cada función, así como los métodos alternativos para
desempeñar esa función.

Evaluar a fondo, por cada gerente de actividad o centro de costos, todas las
operaciones para valorar las alternativas y comunicar su análisis y recomendaciones a
la alta dirección, a fin de que las revisen y examinen al determinar las asignaciones
del presupuesto.

Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia,

detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o
suprimir.

Paquetes de decisión
Es un documento que identifica y describe una función o una actividad específica en
tal forma que la dirección pueda evaluarlo y clasificarlo en comparación con otras
actividades que compitan por los mismos recursos y decidir aprobarlo o no,
incluyendo las consecuencias de no ejecutar esa función.

Requiere de un análisis detallado de las funciones incluyendo alternativas, tendencias

de costos, y recomendaciones que indiquen la intensidad y efectividad del trabajo para
decidir sobre su aprobación o rechazo.

Los paquetes de decisión se evaluarán y clasificarán en orden de importancia

mediante un análisis sistemático.

Formato para la estructuración de los paquetes de decisión:

Información que debe contener el paquete de decisión:

1. Nombre del paquete.- Nombre descriptivo de la función o actividad. Si hay

varios niveles de esfuerzo que se recomiendan el nombre debe aparecer así: (1
de n) (2 de n), (3 de n) para identificar el nivel de esfuerzo que representa el
paquete.
2. División, Departamento.- Nombre de la División y/ o Departamento (abreviado
de ser posible).
 3. Clasificación.- En orden descendente de importancia ( el paquete clasificado
con el No. 1 es más importante que el paquete No. 2)
4. Propósito.- Describir la finalidad de este paquete con respecto al problema que
se quiere prestar con el mismo (metas, objetivos).
5. Descripción de las actividades (operaciones).- Describir los métodos, acciones
u operaciones necesarios para elaborar el paquete (qué se hará, cómo se hará)
6. Logros y beneficios.- Identificar los resultados tangibles que se lograrán
mediante la elaboración del paquete, haciendo énfasis en los resultados
cuantitativos. En los logros debe determinarse la forma en que se cumplen
parcial o totalmente las finalidades o se resuelve al problema y debe destacar
cualquier aumento en la eficacia o la efectividad.
7. Medición (evaluación cuantitativa del paquete).- Proporcionar medidas
cuantitativas significativas para ayudar a los gerentes a evaluar el paquete y la
efectividad de su desarrollo. Incluir efectividad de costos, razones, costo
unitario, tendencias en los problemas, medidas de la carga de trabajo que
conforme a su diseño el paquete ayudará a lograr o efectuar.
8. Recursos requeridos, costo del paquete ( en miles de pesos).
o Gastos Brutos.- Costo total para dicha actividad
o Gastos netos.- Gastos netos menos cargos
o Personal.- Número de empleados asalariados o por hora que se
requieran.
o Gastos y personal 2001/2002.- gastos reales de 2001 y personal
remunerado a finales del año; gastos proyectados para 2002 y personal
remunerado a finales del año.
o % 2003/2002.- Porcentaje de gastos y personal para 2003 en
comparación con los gastos y personal para 2002; se calcula dividiendo
las cantidades para 2003 entre las cantidades para 2002.
9. Alternativas y consecuencias de no aprobar un paquete.
10. Decisión.
11. Fecha de preparación.

Los pasos a seguir en el proceso de presupuesto base cero se refieren al análisis

detallado de cada actividad para todas las áreas de la empresa:

– Identificación de una actividad.

– Encontrar diferentes formas y medios para llevar a cabo la actividad.

– Evaluar estas soluciones y también evaluar distintas alternativas de fuentes de
fondos.

– Establecer los números presupuestados y las prioridades.

Clasificación de paquetes de decisión

Los paquetes de decisión se pueden clasificar en dos grupos:

1. De eliminación mutua.- Aquellos que presentan diversas alternativas para

realizar la misma actividad, eligiéndose la mejor, excluyendo los paquetes
restantes.
2. De incremento.- Son aquellos que presentan diferentes niveles de actividad o
costo. Finalidad: Identificar y presentar los paquetes de decisión en orden de
importancia y beneficios para ayudar en la evaluación y determinación de los
niveles presupuestales.

Quién los prepara: Todos los gerentes que preparan paquetes de decisión o realizan la
clasificación de paquetes de decisión.

A quiénes se presentan: Según lo especifiquen los niveles superiores de la gerencia,

incluyendo al superior inmediato dela organización y al director de la división.

La técnica del PBC comprende cinco etapas:

1. Definir la unidad de decisión.- Es el nivel institucional responsable de la

ejecución de una o un grupo de actividades o funciones, que puede por sí
evaluar la marcha de aquellas, su costo y beneficio, y /o someter a
consideración superior la necesidad de iniciar nuevos programas de acción.
2. Establecer los objetivos de cada unidad de decisión.- El responsable de cada
jurisdicción u organismo deberá determinar cuáles son los objetivos de la
unidad de decisión.
3. Formular los paquetes de decisión.- la formulación de los paquetes de decisión
es el elemento fundamental de la técnica del PBC, y consiste en identificar una
actividad, evaluar los costos y beneficios de llevarla adelante en distintos
niveles (el actual, uno mínimo y uno óptimo), evaluar formas alternativas de
cumplir el mismo objetivo, especificar por qué no son utilizados y considerar
 cuáles serían las consecuencias de no realizar esta actividad. Vale decir que lo
que se persigue es presentar todos los elementos necesarios para tomar una
decisión con respecto a la conveniencia de incluir una determinada actividad en
el presupuesto.
4. Listar los paquetes de decisión estableciendo un orden de prioridades.- Una vez
redactados los paquetes de decisión, se establece un orden de prioridades entre
ellos.
5. Conducir un adecuado control de gestión de la ejecución presupuestaria.- De
las actividades que han sido incluidas en el presupuesto, se debe llevar un
control de gestión estricto sobre la ejecución de las mismas.

¿Cómo debe hacerse el presupuesto base

cero?
El presupuesto base cero se debe hacer por escrito, detallando el área al
que corresponde e indicando las necesidades o elementos que deben ser
cubiertos, así como sus costos y tiempos. Únicamente se pueden
considerar aquellos gastos que son realmente necesarios y se debe
justificar cada uno de ellos. En gran medida, la aportación de capital va a
depender de esta justificación. En caso de que se encontraran gastos que
son considerados no necesarios o prescindibles, simplemente se
recortarán para dar la posibilidad de incrementar el ahorro de la
dependencia.

¿Qué buscan los presupuestos base cero?

La finalidad pura de estos presupuestos es lograr que las dependencias
lleven a cabo todas sus actividades y sean igual de productivas sin
desperdiciar tantos recursos. De este modo se consigue que las
dependencias que cumplen con el objetivo del presupuesto cero
representen un verdadero ahorro a la empresa.

¿Cómo se presenta la información del

presupuesto cero?
Toda la información del presupuesto cero se presenta a través de los
documentos llamados “paquetes de decisión”. Estos documentos deben
mencionar todos los datos necesarios para identificar al área de la que
hablan:

 Nombre del paquete.

 Área correspondiente.
 Departamento.
 Clasificación.
 Propósito.
 Descripción de las actividades del departamento.
 Logros que ha conseguido.
 Forma de medición utilizada.
 Recursos requeridos.
 Alternativas a los recursos.
 Consecuencias de la no aceptación de requerimientos.
 Decisión.
 Fecha de preparación.

Utilidad real de los presupuestos base cero

Cuando se realizan los presupuestos base cero se permite que la empresa
correspondiente realice una revisión exhaustiva de su trabajo y pueda
aplicar los cambios necesarios para obtener mejores resultados. Al ser
presentados los paquetes de decisión, la empresa se enfrenta a la tarea
de elegir lo que le es más beneficioso y con esto puede eliminar aquello
que no le sirve, llegando a un nivel superior.

Ventajas

Precisión

Este tipo de presupuesto ayuda a las empresas a examinar todos los

departamentos para así asegurarse que reciben la cantidad correcta de dinero. El
presupuesto resultante está bien justificado y alineado con la estrategia del
negocio.
Eficiencia

Ayuda a considerar las necesidades reales enfocándose estrictamente en los

números actuales, en lugar de tomar en cuenta presupuestos anteriores. Mejora
la eficiencia operativa mediante un riguroso análisis de suposiciones.

Reducción del gasto inútil

Puede eliminar gastos redundantes al volver a examinar gastos potencialmente

innecesarios. Ayuda en la reducción de costos, evitando incrementos automáticos
en el presupuesto.

Coordinación y comunicación

Permite una mejor comunicación dentro de los departamentos al involucrar a los

empleados en la toma de decisiones y en la priorización presupuestaria. Cataliza
una colaboración más amplia en toda la organización.

Desventajas

Burocracia

Crear un presupuesto base cero dentro de una compañía puede tomar enormes
cantidades de tiempo, de esfuerzo y análisis que requerirá un personal adicional.

Esto podría causar que el proceso sea contraproducente para recortar costos.
Puede tener un costo prohibitivo para organizaciones con fondos limitados.

Corrupción

Al usar un presupuesto base cero, los gerentes podrían intentar sesgar los
números para convertir los gastos en actividades vitales. Así, pueden crear una
«necesidad» para ellos.
Esto provocaría que las empresas continúen malgastando dinero en cosas que en
realidad no necesitan.

Justificaciones intangibles

Este tipo de presupuesto requiere que los departamentos justifiquen su

presupuesto, lo que puede ser difícil en muchos niveles. Departamentos tales
como publicidad y mercadotecnia tienen que justificar gastos que podrían o no
utilizar el próximo año debido a las fluctuaciones del mercado.

Esto podría costar ganancias en el futuro debido a que no se pueda justificar una
cierta cantidad de dinero. Es riesgoso cuando los ahorros potenciales son
inciertos.

Tiempo de gestión

El presupuesto base cero requiere un costo de tiempo y de capacitación adicional

para los gerentes.

Esto significa buscar un tiempo adicional cada año para hacer el presupuesto,
para hacer los ajustes y recibir la capacitación adecuada para comprender cómo
hacer un presupuesto base cero.

Tiempo de respuesta más lento

Debido a la cantidad de tiempo y capacitación necesarios para realizar el

presupuesto base cero, es menos probable que el personal directivo haga
revisiones como respuesta a un mercado cambiante.

Esto significa que se llevará más tiempo para que una empresa transfiera dinero
a los departamentos que más lo necesiten en un momento dado. El presupuesto
base cero podría dejar vacíos en una empresa porque este instrumento podría no
reaccionar ante las necesidades repentinas de los departamentos.
https://ciep.mx/reestructuracion-del-gasto-publico-con-perspectiva-base-cero/

https://www.pef.hacienda.gob.mx/es/PEF2019/analiticos_presupuestarios

https://www.elsoldemexico.com.mx/finanzas/guia-rapida-del-proyecto-de-presupuesto-de-egresos-de-
la-federacion-2019-2807457.html

Guía rápida del Proyecto de Presupuesto de

Egresos de la Federación 2019
Se trata de un micrositio de la Secretaría de Hacienda en el que se detalla en qué,
para qué y en quién se gastará el próximo año en el gobierno

El Sol de México Online

El Observatorio del gasto implementado por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público difunde en el marco de la entrega del Proyecto de Presupuesto de Egresos de
la Federación 2019 una guía rápida para entender en qué se gastará en el gobierno el
siguiente año.
Se trata de un micrositio de la Secretaría de Hacienda en el que se desglosa los
siguientes rubros:

 Visión del gasto

 Austeridad
 Agenda 2030
 Ingresos
 Egresos
 ¿Para qué gasta?
 ¿Quién gasta?
 ¿En qué se gasta?
 Proyectos de inversión
 Gasto Federalizado
 Calendario
 Datos Abiertos

Capturas de pantalla

https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/infografia_ppef2019#agenda
Anexo 2
Presupuestos por programas y actividades

3.1 Presupuesto base cero.

—Concepto

—Características

—Objetivos

—Metodología y estructura para su elaboración.

3.2 Presupuesto por programas.

—Concepto

—Características

—Objetivos

—Metodología y estructura para su elaboración.

Presupuesto Base Cero

El presupuesto base cero es un establecimiento de cuotas para mejorar el rendimiento

de capital de las empresas, aplicado tanto en la gestión empresarial como en los
programas presupuestarios públicos, que exige a cada gestor justificar detalladamente
la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de
cada importe a gastar. El procedimiento debe identificar todos los grupos de decisión
que son evaluados y ordenados según su capital inicial

Características
(Pyhrr, 1997)
— Enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de
enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reducción del año anterior.
 — Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar
los procedimientos presupuestales, ayuda para evaluar y asignar los recursos
financieros de manera eficiente y eficaz.
— El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado
totalmente y en detalle, comprobar porqué se debe gastar, ayuda a la toma de
decisiones, y a la asignación de recursos.
— Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar
sus actividades y alternativas a los niveles superiores.

Objetivo
— El presupuesto base cero permite implementar objetivos estratégicos de alto nivel
en el proceso presupuestario, al vincularlos con áreas funcionales específicas de
la organización, donde primero los costos pueden agruparse y luego medirse con
respecto a los resultados previos y a las expectativas actuales.
— El presupuesto base cero puede ayudar a reducir los costos al evitar aumentos o
disminuciones generales del presupuesto de un período anterior. Sin embargo, es
un proceso lento que lleva mucho más tiempo que el presupuesto tradicional
basado en los costos.

Metodología y estructura
Los Paquetes de decisión son documentos que identifican y describen una o varias
actividades específicas para que la dirección pueda evaluarlos y clasificarlos
comparándolos y jerarquizándolos con los de otras actividades que compitan por los
mismos recursos y decidir cuál es el más adecuado de cara a la obtención de unos
determinados objetivos. Se han de incluir las consecuencias de no ejecutar esa función.
Los paquetes de decisión requieren de un análisis pormenorizado de todas las funciones
incluyendo alternativas, tendencias de costes, beneficios potenciales y recomendaciones
que indiquen la intensidad y efectividad del trabajo a realizar para poder decidir su
aprobación o rechazo. A continuación se muestra la estructura que han de contener los
paquetes de decisión:

— Nombre o Título del paquete

— División
— Departamento
— Clasificación
— Propósito
— Descripción de las actividades
— Logros y Beneficios
— Medición (evaluación cuantitativa del paquete)
— Recursos requeridos
— Alternativas y consecuencias de no aprobar el paquete
— Decisión
— Fecha de preparación

Presupuesto por programas.

El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que
sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas
a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de
racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades
gubernamentales.

Características
El método de elaborar, ejercer y evaluar un presupuesto conforme a programas se
basa en tres consideraciones interrelacionadas:

— El diseño de programas para cada función, definiendo objetivos y metas.

— La determinación de recursos financieros asignados para cada programa, y
— El establecimiento de unidades de medida que permitan evaluar los resultados.
— Las políticas generales y específicas del gasto
— La definición de las partidas del gasto según su objeto
Objetivo

— Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado

jerárquicamente por funciones, programas de operación y de inversión.
— Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una
de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y
análisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia.
— Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.

Metodología y estructura
El presupuesto por programas está formado por un conjunto de categorías, las cuales
son:

— Función
— Sub-función
— Programas
— Subprogramas
— Actividad
— Proyecto
— Tarea
— Obra
— Trabajo
Anexo 3
Bibliografía
Martner, Gonzalo. Planeación y Presupuesto por Programas, 1ª. Edición, 1967

Dirección General de Presupuesto Universitario. Normas de operación y clasificador por objeto del gasto
2003. UNAM. C.U.

García Villarejo, Avelino; Salinas Sánchez, Javier. Manual de Hacienda Pública, general y de España.
Tecnos

Contabilidad administrativa (Davil Noel Ramírez Padilla)

Planeación financiera (Arturo Morales, José Antonio M.)

Presupuestos enfoque para la planeación financiera (María Constanza Díaz)