GUIÓN TALLER HACIENDA

Decretos 1838 de 2002 (véase ANEXO I - I.14)

El hecho generador se causa sobre el patrimonio líquido a 31 de agosto de 2002.

Se establece tarifa única del 1.2% sobre el patrimonio líquido poseído a 31 de agosto de 2002.

Se establece no deducibilidad del impuesto.

5.14 Ley 1111 de 2006 (véase ANEXO I - I.16)

Se creó para las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho el Impuesto al Patrimonio, por
los años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010.

 El hecho generador conservó el mismo valor de posesión de riqueza establecido en la ley

anterior, el cual era de tres mil millones de pesos ($3.000.000.000).

 El hecho generador era el poseído al 1º de enero de 2007.

De la base gravable se podía extraer los primeros doscientos veinte millones de pesos
($220.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitación.

La tarifa para los cuatro periodos se estableció en 1.2% de la base gravable

5.15 Ley 1370 de 2009 (véase ANEXO I - I.17)

 Se creó para las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho el Impuesto al Patrimonio,
por el año gravable 2011. Evolución del Impuesto a la Acumulación de Capital desde 1935 al 2016,
frente a los Principios de Equidad, Progresividad y Eficiencia 52

 El hecho generador conservó el mismo valor de posesión de riqueza establecido en la ley

anterior, el cual era de ($3.000.000.000) tres mil millones de pesos.  El hecho generador era el
poseído al 1º de enero de 2011.

 Se excluyó de la base gravable el valor patrimonial neto de las acciones poseídas en sociedades
nacionales.

 Se excluyó de la base gravable los primeros trescientos diecinueve millones doscientos quince
mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de habitación.

 Se establecieron dos tarifas para dos rangos establecidos de bases gravables, la del 2.4%
(Patrimonios con base gravable entre $3.000.000.000 y $5.000.000.000) y la del 4.8% (Patrimonios
con base gravable superior a $5.000.000).

5.16 Ley 1430 de 2010 (véase ANEXO I - I.18)

 Se modificaron el inciso 1º y 2º correspondientes a tarifas del Impuesto al Patrimonio.

 Para efectos de determinar la sujeción o no al impuesto, si las sociedades se han escindido

durante el 2010, es necesario sumar los PL (Patrimonios Líquidos) de las sociedades escindidas y
de las sociedades beneficiarias poseídos a 1° de enero de 2011.
  Determinó que cuando la sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1° de enero de 2011
sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de
pesos ($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarán obligadas a
declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por ciento (2.4%)
liquidado sobre sus respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de los patrimonios líquidos
supere los cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), la tarifa sería del cuatro punto ocho por
ciento (4.8%).

 Así mismo, para efectos de lo dispuesto en el artículo 293-1, las personas naturales o jurídicas
que, de conformidad con la Ley 1258 de 2008, hayan constituido sociedades por acciones
simplificadas durante el año gravable 2010, deberán sumar los patrimonios líquidos poseídos a 1°
de enero de 2011 por las personas naturales o jurídicas que las constituyeron y por las respectivas
S.A.S. con el fin de determinar su sujeción al impuesto.

5.17 Decreto 4825 de 2010 (véase ANEXO I - I.19)

El hecho generador se modificó, grava la posesión de riqueza a 1º de enero de 2011, cuyo valor
sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos
m/cte ($3.000.000.000).

 Se excluyó de la base gravable el valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos
y/o destinados al control y mejoramientos del medio ambiente por las empresas públicas de
acueducto y alcantarillado.

 Nuevas tarifas para nuevos rangos (1.0%) sobre la base gravable cuando el patrimonio líquido
sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos
($2.000.000.000) y tarifa del (1.4%) para el rango cuando el patrimonio líquido sea superior a dos
mil millones de pesos ($2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000).

 Se estableció que el pago del Impuesto al Patrimonio se realizaría en 8 cuotas iguales, durante
los años 2011, 2012, 2013 y 2014.

 Se creó la sobretasa al Impuesto al Patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y

sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del Impuesto Sobre la Renta.

 La tarifa de la Sobretasa al Impuesto al Patrimonio correspondió al 25%.

 La sobretasa debió pagarse en 8 cuotas iguales durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014.

 Se estableció la no deducibilidad del Impuesto al Patrimonio y su sobretasa.

5.19 Ley 1739 de 2014 (véase ANEXO I - I.21)

 Se creó un impuesto extraordinario denominado Impuesto a la Riqueza, para las personas

jurídicas y sociedades de hecho por los años gravables 2015, 2016 y 2017 y para las personas
naturales y sucesiones ilíquidas por los años 2015, 2016, 2017 y 2018.

 Se determinó quiénes no son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza.

 El hecho generador del Impuesto a la Riqueza se da por la posesión de la misma al 1° de enero
del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos.

 Se crearon tres tablas de tarifas para las personas jurídicas y sociedades de hecho, con cuatro
rangos que contienen tarifas marginales para el año 2015 del 0.20%, 0.35%, 0.75% y 1.15%, para el
año 2016 del 0.15%, 0.25%, 0.50% y 1.00%, y para el año 2017 del 0.05%, 0.10%, 0.20% y 0.40%.

 Se creó una única tabla de tarifas para las personas naturales y sucesiones ilíquidas, con cuatro
rangos que contiene las tarifas marginales para los años 2015, 2016, 2017 y 2018, del 0.125%,
0.35%, 0.74% y 1.50%.

 Se establece no deducibilidad ni compensación del Impuesto a la Riqueza con el Impuesto Sobre

la Renta y Complementarios e Impuesto Sobre la Renta para la Equidad-CREE.

 Establece que no se deben afectar las utilidades del ejercicio, tanto en los balances separados o
individuales, así como en los consolidados.

RECAUDO
7.10 Reforma Tributaria: Decreto Ley 1838 de 2002-2003
El recaudo de los impuestos al patrimonio entre los años 2004-2006 fue de $1438 mil millones,
disminuyó $1.034 mil millones comparados con el recaudo del impuesto implantado por medio de
la Ley 1838 de 2002

7.12 Reforma Tributaria: Ley 1111 de 2006

El recaudo del impuesto al patrimonio, por los años establecidos por esta ley, fue de $8365 mil
millones en total, es decir, 5.8 veces más de lo que se recaudó por medio de la Ley 863 de 2003

7.13 Reforma Tributaria: Ley 1370 de 2009 y Decreto 4825 de 2010

La Ley 1370 de 2009 establece nuevamente el impuesto al patrimonio, transitoriamente, por el
año 2011, ya que la Ley 1111 de 2006 solo lo estableció hasta el año 2010. La tarifa y la base
gravable de este impuesto se modificaron de la siguiente forma:

 2.4% para patrimonios cuya base gravable sea igual o superior a tres mil millones de pesos
($3.000.000.000) sin que se exceda de cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000).

 4.8% para patrimonios cuya base gravable sea igual o superior a cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000).

El recaudo del impuesto al patrimonio por los años establecidos por esta ley fue de $16818 mil
millones en total, es decir, el doble de lo que se recaudó por medio de la Ley 1111 de 2003.

7.13 Reforma Tributaria: Ley 1739 de 2014

Las personas jurídicas serán gravadas por los años 2015, 2016 y 2017, y las personas naturales
serán gravadas desde el año 2015 al 2018. El Impuesto a la Riqueza tuvo un recaudo de $5.379.092
por el año 2015, como se puede observar en el siguiente gráfico.
NOTAS: