Ac Y S.C

SOCIEDADES Y ASOCIACIONES
SU CONSTITUCIÓN Y
RÉGIMEN FISCAL
CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal)

C.P. Aarón Martín Martínez despcaf@yahoo.com.mx
SOCIEDADES MERCANTILES
Ley General de Sociedades Mercantiles y
Ley General de Sociedades Cooperativas
SOCIEDAD EN NOMBRE SOCIEDADES COOPERATIVAS

COLECTIVO
SOCIEDAD EN COMANDITA EXISTEN DOS REGIMENES
SIMPLE 1. RESPONSABILIDAD LIMITADA
2. RESPONSABILIDAD SUPLEMENTADA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
EXISTEN DOS CLASES
LIMITADA
1. DE PRODUCCIÓN
SOCIEDAD ANÓNIMA 2. DE CONSUMO
SOCIEDAD EN COMANDITA
POR ACCIONES EXISTEN DOS CATEGORÍAS
1. ORDINARIAS
PUEDEN SER DE CAPITAL 2. DE PARTICIPACIÓN ESTATAL
VARIABLE
ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES
Código Civil Federal
SOCIEDAD CIVIL ASOCIACIÓN CIVIL

SOCIOS QUE COMBINAN INDIVIDUOS QUE SE REÚNEN
SUS RECURSOS O PARA REALIZAR UN FIN COMÚN
QUE NO TENGA CARÁCTER
ESFUERZOS PARA LA PREPONDERANTEMENTE
REALIZACIÓN DE UN FIN ECONÓMICO (FINES NO
COMÚN DE CARÁCTER LUCRATIVOS)
PREPONDERANTEMENTE
ECONÓMICO, PERO SIN
ESPECULACIÓN
COMERCIAL.
(ACTOS QUE NO ESTÉN EN EL
ART. 75 DEL C.C.)

OTRAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES
SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD
SOCIAL (Ley de Sociedades de SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN
Solidaridad Social) RURAL (L.A.)
REQUISITOS
REQUISITOS
PERSONAS FÍSICAS PREFERENTEMENTE
COMUNEROS, EJIDATARIOS,
CAMPESINOS SIN TIERRA QUE DESTINEN
PARTE DEL PRODUCTO DEL TRABAJO A PRODUCTORES RURALES
UN FONDO DE SOLIDARIDAD SOCIAL. PUEDEN SER DE RESPONSABILIDAD
PUEDEN EFECTUAR ACTOS ILIMITADA, LIMITADA O SUPLEMENTADA
MERCANTILES SU CAPITAL DEPENDE DE SU RÉGIMEN DE
RESPONSABILIDAD
DEBEN TENER POR OBJETO: SI ES ILIMITADA NO REQUIERE APORTACIÓN
CREACIÓN DE FUENTES DE EMPLEO INICIAL
PRACTICA DE MEDIDAS PARA LA SI ES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 700
CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA V.S.M.G. DEL D.F.
ECOLOGÍA SI ES SUPLEMENTADA 350 V.S.M.G. DEL D.F.
EXPLOTACIÓN RACIONAL DE LOS
RECURSOS NATURALES
PRODUCCIÓN, INDUSTRIALIZACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS QUE SEAN NECESARIOS
LA EDUCACIÓN DE LOS SOCIOS Y SUS
FAMILIARES Y MEDIDAS PARA ELEVAR EL
NIVEL DE VIDA DE LA COMUNIDAD

OTRAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES
S. DE RESPONSABILIDAD LIMITADA ASOCIACIONES RELIGIOSAS

MICRO INDUSTRIAL O ARTESANAL (Ley de Asociaciones Religiosas y
(Ley Federal para el Fomento a la
Culto Público)
Microindustria y la Actividad Artesanal)
SOLICITAN SU CONSTITUCIÓN ANTE LA

INDIVIDUOS DE NACIONALIDAD SECRETARIA DE GOBERNACIÓN
MEXICANA.
CONSTITUIRSE COMO SOCIEDADES DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
MÁXIMO 15 SOCIOS
NO REQUIEREN ACTA ANTE NOTARIO,
BASTA VISTO BUENO DE LA S.E.

REQUISITOS PARA CONSTITUIR UNA SOCIEDAD O
ASOCIACIÓN
PERMISO DE RELACIONES EXTERIORES

EN CASO DE COOPERATIVAS EMITIR CONVOCATORIA PARA SU
CONSTITUCIÓN
ELABORACIÓN DE ACTA CONSTITUTIVA
PROTOCOLIZAR ACTA CONSTITUTIVA ANTE FEDATARIO PUBLICO
(Notario o autoridad competente)
INSCRIBIR ACTA ANTE EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y EL
COMERCIO
INSCRIPCIÓN AL RFC
EN SU CASO INSCRIPCIÓN AL IMSS
EN SU CASO INSCRIPCIÓN AL PADRÓN ESTATAL DE CONTRIBUYENTES
EN SU CASO AVISO A LA SSA

CLASIFICACIÓN FISCAL DE LAS SOCIEDADES Y
ASOCIACIONES
DE ACUERDO A LA Ley del Impuesto Sobre la Renta (GRABA LAS

ACTIVIDADES QUE REALIZAN LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES)
1. CONTRIBUYENTES
– TODAS LAS SOCIEDADES MERCANTILES
– SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
– ALGUNAS SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL
– MICROINDUSTRIALES
– ALGUNAS SOCIEDADES CIVILES
2. NO CONTRIBUYENTES (Art. 95 y 102 de la LISR)
– TODAS LAS ASOCIACIONES CIVILES (CUANDO CUMPLAN REQUISITOS)
– ASOCIACIONES RELIGIOSAS
– COOPERATIVAS DE CONSUMO
– ALGUNAS SOCIEDADES CIVILES
– ALGUNAS SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL
ALGUNAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES
EXENTAS DE IMPUESTOS
(PAGAN SI VENDEN BIENES, OBTIENEN INTERESES, OBTIENEN PREMIOS, O PRESTAN SERVICIOS A
NO SOCIOS Y REBASAN MAS DEL 5% DE SUS INGRESOS)
INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O ASOCIACIONES RELIGIOSAS

BENEFICENCIA AUTORIZADAS PARTIDOS POLÍTICOS
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES ASOCIACIONES DE PADRES DE
CIVILES SIN FINES DE LUCRO FAMILIA
AUTORIZADAS PARA RECIBIR SOCIEDADES Y ASOCIACIONES
DONATIVOS CIVILES SIN FINES DE LUCRO, QUE
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A
CONSUMO LA REPRODUCCIÓN DE ESPECIAS
SOCIEDADES O ASOCIACIONES QUE EN PELIGRO DE EXTINCIÓN Y A LA
SE DEDIQUEN A LA ENSEÑANZA CONSERVACIÓN DE SU HÁBITAT.
CON AUTORIZACIÓN O
RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ
OFICIAL
SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE
CARÁCTER CIVIL DEDICADAS A LA
INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA O
TECNOLÓGICA INSCRITAS EN EL
RNICT CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal)
RÉGIMEN DE PAGO DE SOCIEDADES Y
ASOCIACIONES CONTRIBUYENTES
RÉGIMEN GENERAL DEL LEY

TASA DEL 28% SOBRE LA UTILIDAD FISCAL
PAGOS MENSUALES ANTES DEL 17 DE CADA MES
LOS INGRESOS SE ACUMULAN AUN CUANDO NO SE COBREN
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PAGAN EN ESTE RÉGIMEN QUIEN SE DEDIQUE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,
GANADERAS, PESQUERAS, SILVÍCOLAS, TRANSPORTE Y SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
TASA DEL 28% SOBRE LA UTILIDAD FISCAL
PAGOS MENSUALES ANTES DEL 17 DE CADA MES
LOS INGRESOS SE ACUMULAN HASTA QUE SE COBREN

DIFERENCIA ENTRE SOCIEDADES MERCANTILES
Y SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES Y
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
SOCIEDADES S.C. Y COOPERATIVAS

MERCANTILES – PUEDEN DISTRIBUIR
– DEBEN LLEVAR UNA ANTICIPOS A CUENTA DE
CUENTA DE UTILIDAD UTILIDADES A SUS SOCIOS
FISCAL NETA LOS CUALES SON
DEDUCIBLES PARA LA
– SI EFECTÚAN REPARTO
EMPRESA Y APLICAN LA
DE UTILIDADES Y NO
TARIFA DE PERSONAS
PROVIENEN DE LA CUFIN
FÍSICAS
DEBERÁN RETENER EL
28 %
– SUS REPARTOS NO SON
DEDUCIBLES PARA LA
EMPRESA

PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
SU RÉGIMEN FISCAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

– INGRESOS MAYORES A $4,000,000.00 ANUALES
– PAGOS MENSUALES A LA FEDERACIÓN
– NO DEDUCEN COMPRAS DE ACTIVO FIJO
– DEBEN REALIZAR INVENTARIO AL FINAL DE EJERCICIO
– EMITEN FACTURAS
RÉGIMEN INTERMEDIO
– INGRESOS MENORES A $4,000,000.00 ANUALES
– PAGOS MENSUALES A LA FEDERACIÓN Y/O AL ESTADO (en su caso)
– DEDUCEN COMPRAS DE ACTIVO FIJO (se excluyen algunos)
– NO TIENEN OBLIGACIÓN DE REALIZAR INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO
– EMITEN FACTURAS
RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
– INGRESOS MENORES A $2,000,000.00 ANUALES
– PAGOS BIMESTRALES AL ESTADO
– NO EMITEN FACTURAS

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PERSONAS MORALES PERSONAS FÍSICAS
EL COSTO DE LO VENDIDO LAS COMPRAS

LAS INVERSIONES
(Depreciaciones) LAS INVERSIONES
LOS CRÉDITOS INCOBRABLES (Depreciaciones)
CUOTAS AL IMSS E INFONAVIT
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN LOS CRÉDITOS INCOBRABLES
LOS GASTOS
LOS ANTICIPOS Y CUOTAS AL IMSS E INFONAVIT
RENDIMIENTOS QUE PAGUEN
LAS SOCIEDADES
COOPERATIVAS, CIVILES Y LOS GASTOS
ASOCIACIONES CIVILES A SUS
MIEMBROS. LOS DONATIVOS
GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y

FUNERALES (solo en D.A.)

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
L.I.S.R.
SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES DE LA

ACTIVIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES.
SI EL PAGO EXCEDE A $2,000.00, PAGAR CON CHEQUE NOMINATIVO DE
LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, CON LA LEYENDA PARA ABONO EN
LA CUENTA DEL BENEFICIARIO. DEBIENDO TENER EL RFC DE QUIEN LO
EXPIDE.
EN EL CASO DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES APLICAR LAS
RESTRICCIONES DE LA LISR.
ESTAR REGISTRADAS EN CONTABILIDAD Y QUE SE DEDUZCAN UNA
SOLA VEZ.
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE RETENCIÓN Y ENTERO DE
IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS.
QUE SE EFECTÚEN A PERSONAS OBLIGADAS E INSCRIBIRSE AL RFC Y
QUE LO CONTENGA EN EL DOCUMENTO COMPROBATORIO.
TRASLADAR EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL IVA
ESTAR AMPARADA CON DOCUMENTACIÓN QUE REÚNA LOS
REQUISITOS FISCALES
REQUISITOS FISCALES DE LOS COMPROBANTES
C.F.F.
ESTAR IMPRESOS EN ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS

DEBE SEÑALAR SI EL PAGO SE EFECTÚA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN O
EN PARCIALIDADES
CONTENER EL NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO
FISCAL Y CLAVE DEL RFC
CONTENER IMPRESO EL NÚMERO DE FOLIO
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN
CLAVE DEL RFC DE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDE
CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO
QUE AMPARE
VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO
VALOR TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA
FECHA DE IMPRESIÓN Y DATOS DEL IMPRESOR AUTORIZADO
CEDULA DEL RFC Y CADUCIDAD A LOS 2 AÑOS


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SOLICITAN SU CONSTITUCIÓN ANTE LA

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INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O ASOCIACIONES RELIGIOSAS

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ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

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EL COSTO DE LO VENDIDO LAS COMPRAS

GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y

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SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES DE LA

ESTAR IMPRESOS EN ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS

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