Artículo 74°.

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas,

o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes

relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
año siguiente a su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener
normas sobre materia tributaria.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece

el presente Artículo.
PRESIÓN TRIBUTARIA PERU

La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una
economía y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un país grava a
sus contribuyentes a través de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes. También es muy útil en el análisis para la adopción de
políticas fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del
Gobierno Central en el Perú son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas
(IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación (aranceles). La presión
tributaria es mayor cuando menor son la evasión y la informalidad de una economía. Las
economías industrializadas suelen tener mayor presión tributaria que las economías en desarrollo.

Presión fiscal
Presión tributaria o presión fiscal es un término económico para referirse al porcentaje de
los ingresos que los particulares y empresas aportan efectivamente al Estado en concepto
de tributos en relación al producto bruto interno. De ese modo, la presión tributaria de un país
es el porcentaje del PIB recaudado por el Estado por impuestos, tasas y otros tributos.
La presión tributaria se mide según el pago efectivo de impuestos y no según el monto
nominal que figura en las leyes, de tal modo que, a mayor evasión impositiva menor presión
fiscal, aunque formalmente las tasas impositivas puedan ser altas. De hecho en países con
alta tasa de evasión, el Estado suele elevar la presión impositiva sobre los habitantes con
menos posibilidades de evasión, usualmente los consumidores.
En general puede decirse que en las economías desarrolladas, la presión tributaria total se
ubica por encima del 30% y hasta el 50% en países como Suecia.1

Así, la presión fiscal promedio en toda la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económicos (OCDE), en 2018, fue de 36,1%, habiendo sido del 37,4% en el año 2000. En el
caso de España, para el trabajador soltero medio la presión tributaria en 2018 fue de un
39,4%, mientras en el año 2000 era de 38,6%. Estas cifras no incluyen los impuestos
indirectos (IVA, combustibles, IBI, sucesiones...)

PERÚ
- La presión tributaria del país en términos anualizados pasó de 14,5% del producto bruto
interno (PBI) al cierre del 2018 a 14,6% a enero de este año, mostrando una mejora, de
acuerdo a información del Banco Central de Reserva del Perú (BCR)
Además la presión impositiva anualizada registrada a enero de este año (14,6%), también es
superior a la reportada a enero del 2018 (13,5%), de acuerdo a una reciente nota de estudios
del BCR.
De acuerdo al informe del BCR, en el primer mes del 2019 los ingresos corrientes del gobierno
general mejoraron respecto a enero del 2018 al mostrar un avance de 9,5%, debido a los
mayores ingresos tributarios.

La carga tributaria de América Latina

alcanzó en 2017 un 22,8 % del PIB,
según la OCDE
La carga tributaria promedio en América Latina y el Caribe alcanzó un 22,8 % del
Producto Interno Bruto (PIB) en 2017, un alza de 0,2 puntos porcentuales si se le
compara con el año anterior, según la publicación Estadísticas Tributarias en
América Latina y el Caribe 2019, difundido este lunes.

El informe, lanzado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económicos (OCDE) en el XXXI Seminario Regional de Política Fiscal en Santiago
de Chile, muestra que este repunte fue impulsado por los países del Caribe y, en
particular, por Guyana y Barbados, tras las reformas de política y administración
tributaria llevadas a cabo.

Asimismo, el promedio de carga tributaria de la región es 11,4 puntos porcentuales

más bajo que el promedio de los países miembros de la OCDE (34,2 % del PIB en
2017) aunque la diferencia entre estos dos grupos de países ha disminuido desde
los 16,4 puntos porcentuales que registraban en 1990.

Además, la recaudación tributaria en América Latina y el Caribe (ALC) varía

significativamente, desde el 12,4 % del PIB en Guatemala hasta el 40,6 % en
Cuba.

Según el informe de la OCDE, los países de la región continúan dependiendo de

los impuestos sobre bienes y servicios, ya que solo los impuestos sobre el valor
agregado representan en promedio el 27,9 % de los ingresos tributarios totales en
2017, equivalente al 6,0 % del PIB.

En general, la estructura tributaria promedio en ALC ha evolucionado para

acercarse a la estructura promedio de la OCDE, gracias a un aumento en los
ingresos por impuestos a las ganancias y al impuesto al valor agregado (IVA) y a
una disminución en los ingresos por impuestos al comercio.
Los impuestos relacionados con el medio ambiente son una fuente emergente de
ingresos en varios países de ALC.

En los 22 países para los que se dispone de datos, los ingresos provenientes de
este origen promediaron 1,1 % del PIB, en comparación con un promedio de la
OCDE de 1,6 %.

En los últimos años, Chile, Colombia y México han introducido importantes

reformas fiscales verdes, precisó el informe.

En otro capítulo especial de la publicación se analiza la evolución y desafíos del

impuesto a la propiedad inmobiliaria.

Se destaca que la recaudación de este impuesto es baja en relación con los

países de la OCDE, por debajo de su potencial recaudatorio y lejos del nivel
requerido para satisfacer principalmente las necesidades de los Gobiernos locales
para enfrentar los desafíos de la creciente descentralización.

Por otro lado, con un 27,9 % del total de los ingresos tributarios, el IVA fue la
principal fuente de ingresos en promedio en la región de ALC en 2017, seguido de
los recursos provenientes de impuestos sobre los ingresos y ganancias (27,1 %) y
por otros impuestos sobre bienes y servicios (21,8 %).

Entre 1990 y 2017, el ingreso del IVA como porcentaje del PIB superó el doble en
promedio para los países de ALC, pasando del 2,3 % del PIB en 1990 al 6,0 % en
2017.

La participación en el total de los recursos provenientes de impuestos sobre los

ingresos y las ganancias creció en 6,9 puntos porcentuales (del 20,1 % al 27,1 %
del total de los ingresos tributarios) entre 1990 y 2017.

Por otro lado, los ingresos relacionados con los hidrocarburos en ocho países
exportadores de petróleo se mantuvieron estables en un 2,3 % del PIB en 2017,
con un aumento en los ingresos no tributarios en el sector que compensó una leve
disminución en los ingresos tributarios.

En tanto, los ingresos de la minería en la región repuntaron en 2017, aumentando

a un promedio de 0,37 % del PIB desde el 0,28 % del PIB en 2016 en los nueve
países analizados.

Se estima que los ingresos por hidrocarburos y minería aumentaron en 2018 a

pesar de una fuerte corrección en los precios durante la segunda mitad del año.
El informe Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe, realizado en
conjuntos con otros organismos, es su octava edición y la primera producida a
través del instrumento regional "Facilidad para el Desarrollo en Transición" para
América Latina y el Caribe de la Unión Europea.

La edición de este año cubre 25 países, mientras que sólo se disponen de datos
parciales para Venezuela.