Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
REVISTA
REVISTA
Operatividad Tributaria
Consideraciones a tener en cuenta en las rentas de primera,
segunda, cuarta y quinta categoría
10 Asesor Empresarial
Sección Tributaria
5. RENTAS DE QUINTA CATE- En el caso de rentas de quinta cate- o razón social, numero de RUC,
GORÍA goría, cuando el contrato de trabajo domicilio fiscal, nombres y apelli-
se extinga antes de finalizado el ejer- dos y tipo de número de documen-
Conforme lo establecido por el artí- cicio, el empleador extenderá de in- to de identidad del representante
culo 34° de la LIR se consideran ren- mediato, por duplicado, el certifica- legal acreditado en el RUC, de ser
tas de quinta categoría, las produci- do por el período trabajado en el año el caso.
das por el trabajo dependiente, las calendario. - Datos del contribuyente (quien reci-
rentas vitalicias y pensiones, las par- Cabe señalar que el trabajador es be el certificado): Nombres y ape-
ticipaciones de los trabajadores, las quien deberá entregar la copia del llidos, número de RUC, tratándo-
que se generen por el trabajo inde- certificado al nuevo empleador (en di- se de sujetos que no se encuentran
pendientemente con contrato de pres- cho certificado no deberán incluirse obligados a inscribirse en el RUC
tación de servicios denominado co- los importes correspondientes a remu- (el tipo de número de documento
múnmente como “Cuarta-Quinta”, y neraciones percibidas que sean consi- de identidad).
por la prestación de servicios de cuar- deradas dividendos).
ta categoría efectuados para un con- - Domicilio fiscal o, de no estar obli-
tratante con el cual se mantenga si- gado a inscribirse en el RUC, su di-
7.
EMISIÓN Y ENTREGA DE rección domiciliaria.
multáneamente una relación laboral CERTIFICADOS DE RENTA Y
de dependencia. RETENCIONES - Concepto por el que se paga la
renta, actividad realizada o servi-
5.1 Obligaciones (Persona Na- Para tal efecto debemos tener en cio prestado por el contribuyente;
tural) cuenta lo siguiente: o cargo que ocupa en el centro la-
En este punto, resulta importante men- boral, tratándose de rentas de se-
a) Tratándose de retenciones a gunda, cuarta o quinta categoría,
cionar que las rentas obtenidas por sujetos perceptores de rentas
quinta categoría no deberán ser decla- respectivamente.
de cuarta y quinta categoría:
radas por la persona natural en la res- - El importe de la renta bruta de se-
pectiva Declaración Jurada Anual, ya Los agentes de retención de rentas gunda, cuarta o quinta categoría
que las mismas deben ser retenidas y de cuarta y quinta categoría tienen que el agente de retención hubie-
declaradas por el agente de retención. la obligación de entregar al percep- ra puesto a disposición del contri-
tor de dicha rentas, antes del 01 de buyente en el ejercicio.
5.2
Obligaciones (Agente de marzo de cada año, un Certificado de - El importe de las retenciones efec-
Retención) Rentas y Retenciones, en que se de- tuadas sobre las rentas a que se re-
berá dejar constancia, entre otros, del fiere el literal g).
Conforme lo establecido en el artículo importe abonado y del impuesto rete-
40° del Reglamento de la Ley del Im- nido correspondiente al año anterior. - La firma del agente de retención o
puesto a la Renta, (en adelante RLIR) su representante legal acreditado
se establece el procedimiento para el El perceptor de dichas rentas debe- en el RUC.
cálculo de las retenciones de quin- rá conservar el Certificado durante
ta categoría. Asimismo, establece un el plazo de prescripción correspon- APLICACIÓN PRÁCTICA
procedimiento complementario si se diente al ejercicio al que se refiere el
percibe participación de los trabaja- certificado. CASO N°1
dores en las utilidades, gratificacio- RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
nes extraordinarios y bonificaciones b) Tratándose de rentas de se-
extraordinarias. gunda categoría El Señor Gabriel Sotomayor Quiroz
Los agentes de retenciones de rentas por todo el año 2015 alquila su de-
6. CERTIFICADOS DE RENTAS Y partamento en Arequipa a su sobrino
de segunda categoría tienen la obli-
RETENCIONES Miguel Arévalo Barrantes, cobrándo-
gación de emitir los certificados de re-
El numeral 1 del artículo 45° del RLIR, tenciones de rentas de quinta catego- le S/. 500 mensuales. Nos piden de-
establece la obligación de los agen- ría en el momento del pago. terminar el Impuesto mensual y el Im-
tes de retención de rentas de 2°, 4° y puesto Anual de Primera Categoría en
5° categoría, de entregar antes del 1 8. INFORMACIÓN MÍNIMA caso de corresponder.
de marzo de cada año, a los contri- (CERTIFICADOS DE RENTA Y Como dato adicional nos indica que
buyentes domiciliados, perceptores de RETENCIONES) el valor del predio según autoavalúo
dichas rentas un certificado de Rentas es de S/ 130 000.
Conforme lo establecido en la Reso-
y Retenciones en el que se deje cons- SOLUCIÓN:
lución de Superintendencia N° 010-
tancia, entre otros, del importe abo-
2006/SUNAT, se deberá consignar la Si la renta mensual pactada es de
nado y del impuesto retenido corres-
siguiente la información mínima en los S/. 500 Nuevos Soles. El impuesto
pondiente al año anterior.
Certificados de Rentas y Retenciones: mensual a cargo del señor Gabriel
Ahora bien mediante la Resolución de Sotomayor Quiroz será del 5% del
- La denominación de “Certificado
Superintendencia N° 010-2006/SU- monto del alquiler (Renta Bruta), es
de Rentas y Retenciones por Rentas
NAT5(13.01.06) se norma las forma- decir 5% de S/. 500 = S/. 25 Nuevos
de Segunda/Cuarta/Quinta Cate-
lidades, respecto a los requisitos y ca- Soles. Sin embargo, el señor Gabriel
goría”, según corresponda.
racterísticas a tener en cuenta para la Sotomayor Quiroz) deberá regulari-
emisión de los Certificados de Renta y - Ejercicio al que corresponde el
zar su Impuesto de Primera Catego-
Retenciones, en cumplimiento al RLIR. certificado.
ría, porque su renta bruta anual es
- Fecha de emisión del certificado. inferior al 6% del valor del autoava-
5 Mediante la cual se dictaron normas sobre los
Certificados de Rentas y retenciones a que se refiere - Datos del agente de retención: lúo del predio (Renta mínima presun-
el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
Nombres y apellidos, denominación ta). De tal forma que el cálculo para
publicada el 13 de enero de 2006.
12 Asesor Empresarial