Universidad de San Carlos de Guatemala Centro

Universitario del Sur Cunsur

Licenciatura En Ciencias Jurídicas y Sociales Abogacía y Notariado

Lic. Manuel Benigno De León Gil
Derecho Tributario

Derecho Tributario
Fuentes
Principios constitucionales del derecho Tributario

Peblss Yessenia Pérez López

Carne 200844826
Fecha: 19/07/2019
 Índice

Introducción. ....................................................................................................................................... 3
Derecho Tributario. ............................................................................................................................. 4
Partes Que Comprenden Al Derecho Tributario: ................................................................................ 4
Parte General: ................................................................................................................................. 4
Parte Especial: ................................................................................................................................. 4
Ubicación del Derecho Tributario: ...................................................................................................... 4
Fuentes del Derecho Tributario Art. 2 Código Tributario. .................................................................. 4
Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias ............................................................................. 4
Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias Art. 4 Código ................................................... 4
Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias Art. 5 Código Tributario. ................................. 4
Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias Art. 6. Código Tributario. ................................ 5
Principios Constitucionales del Derecho Tributario ............................................................................ 5
 Principio de Legalidad o Reserva:............................................................................................ 5
 Principio de justicia y equidad tributaria: ................................................................................... 5
 Principio de capacidad Económica: ......................................................................................... 5
 Principio de Capacidad Contributiva ....................................................................................... 5
 Principio de Generalidad: ........................................................................................................ 5
 Principio de Igualdad: .............................................................................................................. 5
 Principio de Proporcionalidad: ................................................................................................ 5
 Principio de No Confiscación: .................................................................................................. 5
 Principio de Conveniencia o Comodidad: ............................................................................... 5
 Principio de Economía: ............................................................................................................ 6
 Principio de no doble o múltiple imposición:.......................................................................... 6
 Principio de no retroactividad de la ley tributaria: ................................................................. 6
Poder Tributario .................................................................................................................................. 6
Definición: ....................................................................................................................................... 6
Características del Poder Tributario:................................................................................................... 6
1. Es abstracta ..................................................................................................................................... 6
2. Irrenunciable ................................................................................................................................... 6
3. Permanente. .................................................................................................................................... 6
 Abstracto: ................................................................................................................................ 6
 Irrenunciable: .......................................................................................................................... 6
 Permanente:............................................................................................................................ 6
Fundamento ........................................................................................................................................ 6
Conclusión ........................................................................................................................................... 7
Bibliografía .......................................................................................................................................... 8
 Introducción.
Este trabajo, tienen por objeto iniciar el conocimiento del fenómeno impositivo desde su
gestación, llegando a reconocer su importancia y el rol de los tributos en la sociedad.
Pretenden servir el estudio de esta disciplina jurídica, aspiran a proporcionar una utilidad
práctica, que permitan internarse en las materias tributarias, tienen el firme propósito de
destacar la importancia que tienen los principios tributarios consagrados en nuestra
Constitución de la República; una solución de las controversias con el Servicio de Impuestos
Internos, órgano contralor de los tributos, y que a diario se presentan en una disciplina tan
cambiante y casuística como lo es el Derecho Tributario.
 Derecho Tributario.
El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es la rama del Derecho Financiero que comprende el
conjunto de normas jurídicas que regulan el nacimiento, determinación y aplicación de los
tributos, los derechos y obligaciones que nacen tanto para el sujeto obligado como para el
Estado acreedor.
Derecho Tributario También llamado “derecho impositivo” o “derecho fiscal”, es el
conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos
aspectos.

Partes Que Comprenden Al Derecho Tributario:

Parte General: Donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos, es la parte teóricamente más importante porque en ella están comprendidos
aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para
lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que imposibilite su
arbitrariedad. (Ejemplo: Código Tributario).

Parte Especial: Donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos
tributos que integran el sistema tributario. (Ejemplo: Ley del IVA, Ley del ISR, etc.) Sistema
tributario es el conjunto de tributos de cada país.

Ubicación del Derecho Tributario:

El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho tributario
o derecho fiscal que es la “Disciplina jurídica independiente”, “La parte de la actividad
financiera vinculada con la aplicación y recaudación de los recursos”.
Autonomía del Derecho Tributario Existen varias posiciones al respecto: Las que niegan
todo tipo de autonomía el derecho tributario porque lo subordinan al derecho financiero;
Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo; Las que
consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica como científicamente
autónomo. Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado (civil
y mercantil) y le conceden al derecho tributario tan sólo un particularismo exclusivamente
legal. Esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas
derogatorias del derecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo éste.

Fuentes del Derecho Tributario Art. 2 Código Tributario.

Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía: Las disposiciones
constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan
fuerza de ley. Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias

Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias Art. 4 Código Tributario. La aplicación,

interpretación e integración de las normas tributarias, se hará conforme a los principios
establecidos en la Constitución Política de la República de Guatemala, los contenidos en
este Código, en las leyes tributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.

Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias Art. 5 Código Tributario. En los casos

de falta oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá conforme
a las disposiciones del artículo 4. de este Código. Sin embargo, por aplicación analógica no
podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse
obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni
infracciones o sanciones tributarias.
Interpretación de las Normas Jurídico-Tributarias Art. 6. Código Tributario. En caso de
conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra índole, predominarán en su orden,
las normas de este Código o las leyes tributarias relativas a la materia específica de que se
trate.

Principios Constitucionales del Derecho Tributario

Principio de Legalidad o Reserva: La potestad tributaria debe ser íntegramente

ejercida por medio de normas legales. No puede haber tributo sin ley previa que lo
establezca (“nullum tributum sine lege”). Ubicación en la Constitución: Art. 239.

Principio de justicia y equidad tributaria: Justicia, es el valor máximo

que persigue el derecho, sin que por ello los contribuyentes disminuyan su
patrimonio.

Principio de capacidad Económica: Aplicable únicamente al Derecho

Tributario art. 243 de la Constitución (doctrinariamente lo podemos aplicar a otras
ramas del derecho guatemalteco)

Principio de Capacidad Contributiva: Es el límite material en cuando al contenido

de la norma tributaria, garantizando la “justicia y razonabilidad”. Todo tributo debe
establecerse en atención a la capacidad económica de las personas individuales o
jurídicas, ya que de lo contrario derivaría en la arbitrariedad o en la irracionalidad.
Ubicación en la Constitución: Art. 243.

Principio de Generalidad: Este principio alude al carácter extensivo de la

tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las
condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este
deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría social,
sexo, nacionalidad, edad o estructura.

Principio de Igualdad: No se refiere este principio a la igualdad numérica, que daría

lugar a las mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el miso tratamiento
a quienes están en análogas situaciones, con exclusión de todo distingo arbitrario,
injusto u hostil contra determinadas personas o categorías de personas. Art. 4 de la
constitución

Principio de Proporcionalidad: Exige que la fijación de contribuciones concretas a

los habitantes de la Nación sea en proporción a sus singulares manifestaciones de
capacidad contributiva.

Principio de No Confiscación: Significa que está prohibido el desapoderamiento

total de los bienes de las personas como medida de orden personal, este principio
responder a la protección de la propiedad privada. Ubicación en la constitución: Art.
28 último párrafo, 39,40,41,239. “Principio de Non Solvet et Repet”.

Principio de Conveniencia o Comodidad: Que todo tributo debe ser recaudado

del modo más conveniente para el contribuyente (Ejemplo: pagos en los bancos).
 Principio de Economía: Que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para
recaudarlo.

Principio de no doble o múltiple imposición: La doble imposición es el fenómeno

tributario que se da cuento una misma persona es sujeto pasivo en dos o más
relaciones jurídico tributarias por el mismo hecho generador, en el mismo período
impositivo. Ubicación en el Código Tributario: Art. 90 (Non Bis In Idem). Art. 153
última línea: “Es prohibida y es ilícita toda forma de doble o múltiple tributación.”

Principio de no retroactividad de la ley tributaria: La Ley Tributaria no tiene

efecto retroactivo o sea que la misma no se puede aplicar dentro del ámbito
temporal hacia el pasado; la prohibición consiste en que no puede retrotraerse la
aplicación de la ley, a hechos o supuestos establecidos o no por otra ley anterior.
Artículo 15 de la Constitución establece que la ley no tiene efecto retroactivo, salvo
en materia penal, cuando ello favorezca al reo.

Poder Tributario
Definición: Es la potestad jurídica del Estado y de otros entes públicos menores,
territoriales e institucionales, de establecer tributos con respecto a personas o bienes que
se encuentran en su jurisdicción.

Características del Poder Tributario:

1. Es abstracta

2. Irrenunciable

3. Permanente.

Abstracto: Porque es inherente a la naturaleza misma del Estado, se exterioriza a

través de las leyes impositivas.
Irrenunciable: Porque el Estado no puede desprenderse de este atributo esencial,
puesto que el poder tributario no podría subsistir por sí solo.
Permanente: Es preferible no hablar de imprescriptibilidad, sino de permanencia.
El poder tributario sólo puede extinguirse si se extingue el Estado.

Fundamento
El poder jurídico tiene su fundamento su poder de imperio y nace de la soberanía que ejerce
el Estado
 Conclusión

La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del ingreso, por lo

tanto, debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en su
recaudación (es decir que la contribución media sea mayor a medida que incrementan los
montos de ingreso de los contribuyentes). Lastimosamente el impuesto para las personas
no es progresivo al momento de analizar la carga tributaria por contribuyente. El
desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos fiscales afectan a los primeros y
últimos en los ingresos respectivamente. Es necesario establecer controles sobre la base
imponible declarada, debido a que son los contribuyentes de mayores ingresos aquellos
que se deducen gastos (contemplados en la normativa tributaria) obteniendo un impuesto
causado que al relacionarlo con su ingreso total implica una contribución media impositiva
menor en relación a la de un contribuyente que se encuentra en condiciones económicas
inferiores.
 Bibliografía

file:///C:/Users/Familia%20Perez%20Lopez/Downloads/Principios-Constitucionales-del-Derecho-
Tributario-Guatemalteco%20(5).pdf