Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Informe Final Simplificación Tributaria Oficial
Informe Final Simplificación Tributaria Oficial
INFORME FINAL
Página 1 de 26
71-F.05
V.4
Secretaria Distrital de Hacienda Distrital BEATRIZ HELENA ARBELÁEZ MARTÍNEZ
Página 2 de 26
71-F.05
V.4
TABLA DE CONTENIDO
Página
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................... 4
5. CONCLUSIONES. ......................................................................................................... 23
Página 3 de 26
71-F.05
V.4
INTRODUCCIÓN
Página 4 de 26
71-F.05
V.4
1. ASPECTOS GENERALES DEL PLAN DE AUDITORÍA
1.2 ALCANCE.
Artículo 3º del Acuerdo Distrital No. 648 de 2016 del 16 de septiembre de 2016, “Por
el cual se Simplifica el Sistema Tributario Distrital y se dictan Otras Disposiciones”.
Decreto reglamentario No. 474 del 26 de octubre de 2016, “Por el medio del cual se
reglamenta el Acuerdo 648 de 2016 que simplifica el sistema tributario distrital y se
dictan otras disposiciones.”
Resolución No SDH – 000054 del 28 de Diciembre de 2015 – Establece lugares,
plazos y descuentos tributarios 2016.
Resolución No SDH -000459 del 19 de Diciembre de 2016, establece lugares, plazos
y descuentos tributarios 2017.
Página 5 de 26
71-F.05
V.4
2. ASPECTOS DESTACADOS DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.
Así las cosas, es menester recordar que, el Impuesto Predial Unificado es un gravamen
que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito Capital de Bogotá y es
generado por la existencia del predio, adicionalmente la norma (Artículo 15° del Estatuto
Tributario de Bogotá) indica que el período gravable del impuesto es anual, y está
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre del respectivo año, cabe indicar
que el pago de este impuesto recae sobre el propietario o poseedor de predios ubicados
en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital.
Por otro lado se debe indicar que la norma (Artículo 27° del Estatuto Tributario de
Bogotá) establece los límites del impuesto, para lo cual señala que “Si el impuesto
resultante fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo
concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual al cien
por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. La limitación aquí prevista no se
aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni cuando se trate de terrenos
urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.”
ANTECEDENTES.
Teniendo en cuenta la exposición de motivos del proyecto de acuerdo 272 del 2016, en
el cual se buscó que la simplificación tributaria corrigiera las inequidades tributarias,
teniendo en cuenta que el impuesto predial debe ser “progresivo frente a la base
imponible”, señalando que el cálculo del avalúo catastral incorpora variables socio
económicas que determinan dicho valor, en particular la información del estrato, y sigue
un procedimiento de actualización permanente, por lo cual constituye una medida
adecuada de la riqueza del contribuyente.
Página 6 de 26
71-F.05
V.4
Así mismo se deja de presente que tanto el Impuesto Predial Unificado y las finanzas del
Distrito Capital, como el comportamiento económico de los Bogotanos, ha evolucionado
desde la gran reforma del año 1993 y dos décadas después encontramos que el estrato
ya dejó de ser un buen indicador de ingreso y de riqueza, razón por la cual se requieren
de métodos que se ajusten a la realidad de la ciudad y que contribuyan con la
progresividad tributaria.
IMPLEMENTACIÓN.
Teniendo de presente que el acuerdo 648 de 2016, modificó las tarifas del impuesto
predial unificado, (establecidas en el art 23° de la ley 1450 de 2011), las cuales se
soportan con fundamento en el Avaluó Catastral o a la “Base Presuntiva Mínima”, para lo
cual se debe tener en cuenta, los topes contenidos en la normas antes indicadas.
Ahora bien, el contribuyente (personal natural, propietario de bienes o predios que sean
de uso exclusivo residencial,) tienen la posibilidad de decidir la manera de pagar el
impuesto predial unificado por cuotas, para lo cual deberá presentar la declaración inicial
por la página web dispuesta por la Secretaria de Hacienda Distrital, establecida para tal
efecto, teniendo de presente que se tiene como plazo máximo el último día hábil del mes
de marzo, que para el caso que nos ocupa se trató del 30 de marzo de 2017.
El contribuyente que decidió acogerse por el sistema de pago alternativo por cuotas
voluntarias –SPAC, deberá descargar los cupones o recibos de pago, ya sea utilizando la
página web, o también lo puede solicitar a los operadores logísticos.
Estableciendo que para el impuesto predial unificado año gravable 2017, la fecha
máxima determinada por la Dirección Distrital de Impuestos, para declarar y pagar fue el
día 16 junio de 2017. Así mismo los contribuyentes que optaron por el sistema de
facturación debieron cancelarlo en la fecha antes indicada, por otro lado los
contribuyentes que se acogieron al Sistema de Pago Alternativo por cuotas voluntarias
Página 7 de 26
71-F.05
V.4
(SPAC) tuvieron la obligación de presentar la declaración inicial por medio del portal
Web de la Secretaria de Hacienda Distrital teniendo como fecha máxima establecida el
31 de marzo de 2017.
La resolución SDH-459 del 19 de diciembre de 2016, estableció las fechas en las cuales
el contribuyente que se acogió al SPAC debió haber cancelado el impuesto a cargo
teniendo en cuenta las siguientes cuatro fechas; (1ª Fecha: mayo 12 de 2017, 2ª Fecha:
julio 14 de 2017, 3ª Fecha: septiembre 15 de 2017, 4ª Fecha: 15 de noviembre de 2017).
Para el pago del impuesto predial unificado, se habilitaron mecanismos electrónicos, (por
vía de; comunicación telefónica, cajero automático, cualquier dispositivo electrónico) que
permitieran él envió, la recepción, el procesamiento de los mensajes de datos
relacionados con la información de los pagos.
Página 8 de 26
71-F.05
V.4
posibilidad de presentar una “declaración privada”. No obstante la factura perderá fuerza
ejecutoria.
Página 9 de 26
71-F.05
V.4
VIGENCIA PREDIOS TOTAL PAGADO
2016 896.350 $ 847.918.932.734
2017 1´347.903 $ 990.817.342.650
Fuente: Bases entregadas por la DIB al 04/12/2017
Una vez consultadas las bases entregadas, se realizó la consulta de los predios que
registran pagos a través del SPAC encontrándose que:
CANTIDAD DE
CANTIDAD DE PAGOS VALOR RECAUDADO
PREDIOS -
REALIZADOS POR EL SPAC
(CHIP)
Del cuadro anterior podemos observar que el valor del impuesto a cargo disminuyó para
13.429 (31%) predios y al revisar por estrato los que se acogieron al SPAC, la mayor
cantidad de predios pertenecen al 4. Por otro lado, 95 (0.2%) predios, no presentaron
variación en el impuesto a cargo para los dos periodos evaluados y por último, 30.358
(69%) predios, presentaron un incremento en el impuesto a pagar, de ellos 17.047
predios del estrato 3.
Página 10 de 26
71-F.05
V.4
Se procedió a realizar los cruces de los predios que tenían información de su estrato
vigente en el RIT y a los cuales se le emitió declaración en la vigencia 2016, se obtuvo
que 43.882 predios, pertenecientes al estrato 3 y 4 fueron los que presentan un mayor
porcentaje de acogencia, con valores de 49% y 28% respectivamente. Los estratos 0 y 1
presentan valores menores al 0.003% de acogencia.
Se detalla a continuación los porcentajes de acogencia al SPAC obtenidos:
PORCENTAJE DE PREDIOS QUE
ESTRATO CANTIDAD DE PREDIOS SE ACOGIERON AL SPAC POR
ESTRATO
0 5 0%
1 150 0%
2 3.505 8%
3 21.677 49%
4 12.292 28%
5 3.954 9%
6 2.299 5%
TOTAL PREDIOS 43.882 100%
Fuente: Bases entregadas por la DIB al 04/12/2017
Página 11 de 26
71-F.05
V.4
registran pagos del impuesto predial en la vigencia anterior, de los cuales 82 de estos
son nuevos y se registraron en el RIT en la vigencia 2017.
De los 8.280 predios que no registran pagos del impuesto predial de la vigencia 2016,
2.095 predios no cancelaron ningún cupón del SPAC en la vigencia 2017.
De los 44.481 predios que se acogieron al SPAC, 6.191 no realizaron ningún pago en el
plazo establecido dentro de este sistema, que representan un 14% y cuyo valor del
impuesto suma de $9.653.157.000.
De los 6.191 mencionados anteriormente, se encontró que 2.198 pagaron por otro
medio, de los cuales 97 predios realizaron pago por declaración, 2.099 mediante factura
y 2 predios (AAA0082UBMR y AAA0196CKDM) no se pudo evidenciar la forma de pago
ya que presentan el siguiente error al consultar los estados de cuenta:
CANTIDAD DE
COMPORTAMIENTO PAGOS
PREDIOS
753 Predios pagaron todo en 1 solo Pago
746 Predios pagaron todo en 2 pagos
1.383 Predios pagaron todo en 3 pagos
22.021 Predios pagaron todo en 4 pagos
2 Predios pagaron todo en 5 pagos
Fuente: Bases entregadas por la DIB al 04/12/2017
Página 12 de 26
71-F.05
V.4
De los 24.905 predios que pagaron el SPAC, se evidenció que 21.800 realizaron los
pagos sin necesidad de incurrir en el pago de intereses en ninguna de sus cuotas.
Así mismo del total de la muestra (44.481 predios), se encontró que 19.518 predios no
cumplieron con el SPAC, 13.327 predios tienen un saldo pendiente de pago y 6.191
predios no registran ningún pago.
Página 13 de 26
71-F.05
V.4
De 38.290 predios que realizaron pagos en el SPAC, 58 predios correspondientes a un
0.15%, presentan un saldo a favor y de una muestra selectiva no estadística de 11
registros tomados, se encontró que en la vigencia 2017 los predios que se acogieron al
SPAC, realizaron declaraciones (DEC) y facturas, otros presentan Resoluciones de
Devolución y Compensación (RDC) y otros con pagos duplicados. (Observación 2)
NO CHIPS OBSERVACIÓN NO CHIPS OBSERVACIÓN
El contribuyente pago en cinco (5) cuotas, de las cuales
1 AAA0077PZMS Presentó declaración y factura 7 AAA0121NNAF repitió dos veces el último pago.(15/11/2017). Presenta
saldo a favor
El contribuyente pago en cinco (5) cuotas, de las cuales
2 AAA0062WUEA Presentó dos veces declaración 8 AAA0120TPXS repitió dos veces el último pago. (15/11/2017 y
16/11/2017).Presenta saldo a favor
No concuerda la información con el
Presentó declaración y factura. El contribuyente pago en
SIT II. No corresponde al que
3 AAA0076YAZE 9 AAA0079MPZE cinco (5) cuotas, de las cuales repitió dos veces el último
muestra la base de datos entregada.
pago. (15/09/2017 y 16/11/2017).Presenta saldo a favor
Presenta saldo a favor
Pago más del valor del impuesto. Se El contribuyente pago en cinco (5) cuotas, de las cuales
4 AAA0075AFOM evidencia saldo a favor. El 10 AAA0066XTOE repitió dos veces el último pago. (23/10/2017 y
contribuyente pago cinco (5) cuotas 24/10/2017).Presenta saldo a favor
Pago más del valor del impuesto. se
evidencia saldo a favor.el El contribuyente pago en una cuota el día 04/05/2017. le
5 AAA0081HATO 11 AAA0066XRSK
contribuyente pago dos (2) cuotas dieron una RDC el 03/11/2017.Presenta saldo a favor
pero en una pago todo el impuesto
El contribuyente pago en cuatro (4)
cuotas, de las cuales repitió dos
6 AAA0181LYUH - -
veces el pago. (22/09/2017)
presenta saldo a favor
5. Cumplimiento del Artículo 3 del Acuerdo 648, del número de predios que se acogieron
al SPAC en lo que se refiere a que fueran Predios Residencial y Mixto, Persona Natural,
vigencia 2017.
Una vez cruzada las bases de los contribuyentes que se acogieron al SPAC con la base
de RIT Propietarios del Sistema SIT II, se evidencia que de 44.481, 4.599 contribuyes
correspondiente a un 10% no cumplen con lo establecido en el artículo 2 del Decreto
474 de 2016, como se evidencia en el siguiente detalle: (Observación 3)
3301 contribuyentes, no registran que sean los propietarios de los predios que se
acogieron SPAC.
Página 14 de 26
71-F.05
V.4
621 contribuyentes que se acogieron al SPAC, se evidencia que figuran como
usufructuarios.
3 contribuyentes que se acogieron al SPAC, se evidencia que figuran como
beneficiarios
De los 4.599 contribuyentes se tomó una muestra selectiva no estadística y se encontró
lo siguiente:
INFORMACIÓN INFORMACIÓN
NO. CÉDULA PREDIO - CHIP OBSERVACIÓN NO. CÉDULA PREDIO - CHIP OBSERVACIÓN
EN RIT EN RIT
Aparece como usufructuario en la
vigencia 2002. En la vigencia 2014
La CC 20162687
No es la No es la aparecen como propietarios el C.C.
1 51662292 AAA0080SXKC aparece como 11 41395394 AAA0022LFWF
Propietaria Propietaria 51,988,469 - 39,714,956,
propietaria del predio
79,900,124, 52,095,528 y
79,490,598 cada uno con el 20%
La CC 51606607
No es la No es la
2 52421820 AAA0104EFMS aparece como 12 19499062 AAA0034ZHOM Aparece como poseedor desde 1997
Propietaria Propietaria
propietaria del predio
Aparece como
poseedor. La CC
No es la No es la
5 79699421 AAA0081KNFT 10271756 es el 15 41498166 AAA0045LHOM Aparece como poseedor desde 1996
Propietaria Propietaria
propietario en la
vigencia 2017
Aparece como
No es la No es la Aparece como poseedor en la
9 1020748098 AAA0236XEAF beneficiario a partir de 19 80263745 AAA0254TESK
Propietaria Propietaria vigencia 2017.
la vigencia 2016
Aparece como
beneficiario a partir de
No es la la vigencia 2016. En la
10 35464998 AAA0233WUMS
Propietaria vigencia 2017 aparece
como propietario el Nit
900,268,719
Página 15 de 26
71-F.05
V.4
3. RESPUESTA DEL AUDITADO AL INFORME PRELIMINAR
4.1. OBSERVACIONES
Dentro de la verificación efectuada por la Oficina de Control Interno, se encontró que las
facturas indican un beneficio denominado “Descuento por Incremento Diferencial”, el
cual se refleja en el valor a pagar por parte del contribuyente, en reunión de fecha 14 de
diciembre de 2017 en la Oficina Subdirección de Educación Tributaria y Servicio se
indicio que en síntesis no se trata de ningún descuento, sí que se trata de la aplicación
de los topes establecidos en el acuerdo 648 de 2016, no obstante el nombre de
“Descuentos por Incremento Diferencial” puede generar confusión en concordación con
lo establecido en el Parágrafo 3 del Artículo 3 de la Resolución 459 del 19 de diciembre
de 2016, que señala que quienes se acojan al Sistema de Pago alternativo por cuotas
voluntario (SPAC) no tienen ningún tipo de descuento en el Impuesto Predial
Unificado.(Anexo 4. Formato Factura)
“Frente a la anterior observación, es importante aclarar que cuando el contribuyente opta por
cumplir la obligación tributaria a través del sistema de pago por cuotas —SPAC, ésta se
materializa por medio de una declaración que se presenta de manera virtual; a partir de la cual
se causa la obligación tributaria diferida, máximo, en cuatro cuotas de igual valor. De lo anterior
se colige que la factura puede contener una casilla que se denomine "Descuento por incremento
diferencial". Sin embargo en lo que respecta a la operacionalización de este campo en la
declaración virtual y con el fin de evitar confusiones e interpretaciones erróneas de la norma,
mediante correo electrónico del 19 de diciembre se solicitó a la Oficina Administración Funcional
del Sistema, estudie la posibilidad de realizar un ajuste del diseño para la factura y declaración
del Impuesto Predial Unificado que consiste en cambiar el nombre de la casilla número 18 en la
factura y número 16 en la declaración de "DESCUENTO POR INCREMENTO DIFERENCIAL"
Por "BENEFICIO INCREMENTO DIFERENCIAL"
Página 16 de 26
71-F.05
V.4
Ahora bien, respecto de la aplicación de los topes contemplados en el acuerdo 648 de 2016, es
de aclarar que el término "descuento" no corresponde a una definición financiera vinculada al
cumplimiento de una obligación determinada de pagar una suma de dinero, sino a un concepto
tributario vinculado a la aplicación y el respeto del tope máximo de incremento del impuesto que
debe soportar un inmueble, en beneficio de los principios de equidad y progresividad tributaria.”
“Respecto a esta observación es preciso informar que el estado de cuenta detallado por objeto,
es el reflejo no solo de las declaraciones tributarias presentadas por los contribuyentes, sino
también de todas las actuaciones que han sido emitidas por la Administración Tributaria, es decir
en él se muestran todos los registros y/o actuaciones por cada vigencia fiscal; por tal razón, de
existir un acto administrativo y/o declaración por una vigencia se reflejarán ambos, así como si
existen varias declaraciones se reflejarán todas estas, situación que nos permite tener una
consulta real del comportamiento tributario por vigencia.
Ahora bien, respecto de los contribuyentes que presentaron la declaración inicial con el fin de
acogerse al Sistema de Pago Alternativo por Cuotas SPAC, en las fechas indicadas, y que luego
de ello realizaron el pago de la obligación tributaria a través de la Factura, es importante precisar
Página 17 de 26
71-F.05
V.4
que la cuenta corriente genera el saldo pendiente de pago dependiendo de la fecha en la cual se
realizó el pago de la factura, es decir que para los contribuyentes que hicieron uso de la factura y
pagaron dentro de la fecha establecida para pago con el 10% de descuento, la cuenta corriente
genera un saldo pendiente por pagar por dicho monto, teniendo en cuenta que el documento
activo es la declaración inicial, lo anterior en cumplimiento a lo establecido en la Resolución 459
del 19 de diciembre de 2016, la cual en su Artículo 3 0 parágrafo 3 reglamenta:
"Parágrafo 3. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren y paguen la
totalidad del impuesto por el año gravable 2017 a más tardar el 07 de abril del mismo año,
tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el valor a pagar. Es de anotar que
quienes se acojan al Sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC) no tienen
ningún tipo de descuento en el impuesto predial unificado
Para los casos relacionados en el informe preliminar, presentamos las siguientes aclaraciones:
Página 18 de 26
71-F.05
V.4
primero; el resto de documentos
quedan como pagos efectuados
por el contribuyente, a favor de la
declaración inicial.
Las validaciones que realiza el
sistema toman como activo el
Presentó dos veces
2 AAA0062WUEA documento que ingresa primero,
declaración
según las reglas de documento
activo de la Cuenta Corriente.
Se realizó la verificación en
Cuenta Corriente de los datos
reportados, evidenciando que el
No concuerda la información
estado de cuenta se encuentra
con el SIT ll. No corresponde al
debidamente aplicado y los saldos
3 AAA0076YAZE que muestra la base de datos
que presenta el reporte son
entregada Presenta saldo a
correctos.
favor
Se considera que se presentó una
inconsistencia al momento de
consolidar la base enviada.
El contribuyente pago en cinco
(5) cuotas, de las cuales repitió
4 AAA0066XTOE dos veces el último pago. Para estos casos se encuentra por
(23/10/2017 y 24/10/2017). fuera de la potestad de la
Presenta saldo a favor Administración Tributaria, el
control de la decisión de los
Pago más del valor del contribuyentes de pagar en varias
impuesto. Se evidencia saldo a oportunidades su obligación
5 AAA0075AFOM favor. El contribuyente pago tributaria, más aún cuando existe
cinco (5) cuotas la opción de declaración tributaria,
la cual es la manifestación
Presentó declaración y factura. voluntad del contribuyente.
El contribuyente pago en cinco
(5) cuotas, de las cuales repitió
6 AAA0079MPZE dos veces el último pago. Por esta razón la normatividad
(15/09/2017 y tributaria vigente no impide la
16/11/2017).Presenta saldo a realización de pagos adicionales a
favor las obligaciones de los
Página 19 de 26
71-F.05
V.4
Pago más del valor del contribuyentes, es así que no se
impuesto. Se evidencia saldo a tiene contemplado dentro de la
favor. el contribuyente pago parametrización de la Cuenta
dos (2) cuotas pero en una Corriente la limitación para realizar
pago todo el impuesto pagos adicionales (esto mientras
exista el sistema autodeclarativo,
donde más de un sujeto puede
7 AAA0081HATO declarar por el mismo predio).
Página 20 de 26
71-F.05
V.4
RESPUESTA CONTROL INTERNO:
“Respecto de esta observación se precisa que teniendo en cuenta el Acuerdo 648 del 16 de
septiembre de 2016, "por el cual se simplifica el sistema tributario distrital y se dictan otras
disposiciones", se dio origen al Sistema de Pago Alternativo por Cuotas SPAC reglamentado en
su artículo 3, especificando la obligación de presentar declaración del Impuesto Predial
Unificado, la Dirección de Impuestos de Bogotá con el fin de disponer la herramienta necesaria
para el cumplimiento de esta obligación, inició su labor de construcción con la especificación
funcional y posteriormente el respectivo requerimiento, dentro del cual se contempló
efectivamente la implementación de la validación del declarante en calidad única de propietario
del predio, persona natural y para predios residenciales, esto con el fin de habilitar la opción de
acogerse al SPAC, el cual fue radicado ante la Dirección de Informática y Tecnología. Todo lo
anterior con el fin de construir y/o ajustar la herramienta dispuesta a los ciudadanos a tiempo,
que les permitiera presentar la declaración tributaria electrónica requerida por el Sistema de
Pago Alternativo por Cuotas SPAC, dentro del plazo estipulado en el Artículo 30 Parágrafo 2 de
la Resolución 459 del 19 de diciembre de 2016 a continuación descrito.
Página 21 de 26
71-F.05
V.4
"PARAGRAFO 2- Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que se
acojan al Sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC),
presentarán una declaración inicial a través del portal WEB o cualquier medio
virtual dispuesto por la Secretaría Distrital de Hacienda, hasta el 31 de marzo
de 2017(...
Página 22 de 26
71-F.05
V.4
5. CONCLUSIONES.
Se concluye que un 49% de predios (21.800) del total de predios acogidos al SPAC,
pagaron en su totalidad el IPU y cancelaban de manera cumplida sus obligaciones sin
generarse intereses de mora.
Se concluye que un 81% de los predios que se acogieron al SPAC, registran pagos
del IPU de la vigencia 2016 y un 19% no registran pagos.
Página 23 de 26
71-F.05
V.4
6. SUGERENCIAS / RECOMENDACIONES
De conformidad a las respuestas proferidas por las áreas auditadas y con ocasión de
las acciones que fueron realizadas en relación con las observaciones del informe, se
recomienda a las áreas auditadas remitir copia de los avances obtenidos a la Oficina
de Control Interno, para efectos de seguimiento de las actividades.
Página 24 de 26
71-F.05
V.4
ANEXOS
Anexo 1. Cuadro Información Persuasiva Incumplimiento SPAC
Predios que se
acogieron al SPAC para
11/12/2017
control persuasivo 4
vencimiento
Página 25 de 26
71-F.05
V.4
Anexo 3. CHIP AAA0101XWZE
Página 26 de 26
71-F.05
V.4