Síntesis Clases Teóricas Auditoría 2, Unidad 11.

Normas de Revisión y Otros encargos de Aseguramiento.

Algunos de estos encargos surgieron debido a que ciertas empresas necesitaban dar seguridad a
determinada información, pero no tienen la necesidad o el capital para realizar una auditoria completa, por
ello, la norma incorporo una serie de encargos para dar cierta seguridad.
IMPORTANTE: en los distintos tipos de encargos o cambia el objeto o el nivel de aseguramiento.
Si el objeto son los EECC o parte de ellos, son encargos de revisión; cuando el objeto no son los EECC, son
otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados.
Cuando cambia la seguridad puede ser auditoria de revisión o encargo de aseguramiento o servicio
relacionado.
Normas de Revisión de EECC Intermedios.

Características: a través de este encargo, el contador debe reunir elementos de juicio validos y suficientes
para respaldar su informe relativo a la revisión de EECC intermedios, de alcance inferior al necesario para
emitir una opinión de auditoría sobre la razonabilidad de la información presentada por dichos estados
contables.
La revisión, en esencia, busca reducir el riesgo a un nivel aceptable (a diferencia de la auditoria que reduce
a un nivel aceptablemente Bajo).
La forma en que el contador expresará su conclusión sobre los estados contables de períodos intermedios
dependerá del marco de información bajo el cual éstos se preparen.
Programa de Trabajo: Los pasos a realizar para obtener los elementos de juicio validos y suficientes son
muy similares a los de una auditoria de EECC para fines generales, con la diferencia de que el alcance es
menor; a saber:
1. Obtener un conocimiento apropiado de la estructura de la organización, sus operaciones y sistemas,
normas legales, etc. La diferencia con la auditoria de fines generales es que en esta No se obtiene
un conocimiento del Control Interno de la empresa.
2. Identificar el objeto de Examen.
3. Evaluar la significatividad de lo que se va a examinar.
4. Planificar de forma adecuada el trabajo de revisión. Teniendo en cuenta su finalidad, el informe a
emitir, las características del ente cuyos estados contables serán objeto de revisión y las
circunstancias particulares del caso. La diferencia con el encargo general, es que en este No se
realiza una valoración del riesgo de incorrección material.
5. En una revisión no se exige prueba de las registraciones contables. Se limita a aplicar los siguientes
procedimientos:
1) Cotejo de EECC con registros;
2) Comprobaciones matemáticas;
3) Revisiones conceptuales;
4) Comprobaciones globales de razonabilidad.
5) Preguntas a funcionarios y empleados sobre cuestiones importantes que pudieran afectar la
información contenida. Incluye preguntas a la dirección sobre si ha cambiado su evaluación
de la capacidad del ente para continuar como una empresa en funcionamiento.
6) Manifestaciones de la dirección.
7) Revisiones comparativas de los EECC en relación con el ultimo cierre de ejercicio, periodos
intermedios anteriores y periodos intermedios similares al ejercicio anterior.
 8) Lecturas de actas de asamblea y directorios.
6.
7. Controlar la ejecución de lo planificado y en caso de ser necesario, modificar la programación.
8. Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio obtenido para respaldar el informe del
contador, para ello utilizando el criterio profesional debe:
a. Considerar la naturaleza y la forma en que se obtuvieron.
b. Considerar la importancia relativa de lo examinado y su relación con el conjunto.
c. Valorar si los riesgos de incorrección material han sido reducidos a un nivel aceptable según
las circunstancias.
La revisión se basa en 3 procedimientos claves:
1. Comprobaciones globales de razonabilidad (procedimientos analíticos)
2. Entrevistas y empleados
3. Pedido de confirmación de manifestaciones de la administración.

Normas sobre informes: el informe escrito a emitir deberá contener lo siguiente:

a) Titulo
b) Destinatario
c) Identificación de los EECC de periodos intermedios revisados
d) Responsabilidad de la dirección de la preparación y presentación de los EECC en periodos
intermedios.
e) Responsabilidad del contador de emitir una conclusión sobre los EECC de periodos intermedios
sobre la base de su revisión.
f) Declaración de que la revisión de EECC intermedios se realizo de acuerdo a la norma.
g) Declaración de que la revisión consiste en:
a. Indagaciones a los responsables de los temas financieros y contables.
b. La aplicación de procedimientos analíticos.
c. Otros procedimientos de revisión.
h) Declaración de que una revisión es significativamente de menor alcance que una auditoría y que por
consiguiente:
a. No permite obtener un grado de seguridad de que toma conocimiento de todos los temas
significativos que pueden identificarse en una auditoría.
b. No se expresa, en consecuencia, una opinión de auditoría y no se expresa una opinión con
seguridad negativa. (consultar!!!!!)
i) Fundamentos de una conclusión con salvedad, adversa o abstención, cuando fuera aplicable.
j) Conclusión sobre si algo llamo la atención del contador, que le hiciera pensar con los EECC de
periodos intermedios:
a. No están presentados en forma razonable todos sus aspectos significativos, de acuerdo a las
NCP (marco de presentación razonable).
b. No han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo al marco de
información aplicado (marco de cumplimiento que no permita concluir sobre la presentación
razonable).
k) Párrafo de énfasis o de otras cuestiones.
l) Información sobre aspectos particulares requeridos por las leyes y disposiciones.
m) Lugar y fecha de emisión.
n) Identificación y firma del contador.
Debe respetarse la sección III.A.ii.

Normas sobre Otros Encargos de Aseguramiento.

Otros encargos de aseguramiento en General: son encargos de aseguramiento, distintos de una auditoria o
revisión de información contable histórica.
Objetivo: El objetivo de un encargo de aseguramiento es expresar una conclusión con el fin de
incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca de la evaluación
o medición de la materia objeto de la tarea, sobre la base de ciertos criterios.
Características del Encargo: en función de la materia objeto de análisis puede ser:
o Un encargo basado en una afirmación: es decir, analizo una partida o información determinada de la
empresa.
o Un encargo de informe directo: en este caso, la dirección o administración me suministra un informe
de la materia objeto de análisis y yo lo valido.
En función del nivel de aseguramiento, puede ser:
 Encargo de aseguramiento razonable: el objetivo de este encargo es la reducción de tal encargo a
un nivel aceptablemente bajo, en función de las circunstancias, como base para la expresión por el
contador de una conclusión de forma positiva.
 Encargo de aseguramiento directo o limitado: el objetivo de este encargo es la reducción del riesgo
de tal encargo a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, como base para la expresión
por el contador de una conclusión en forma negativa.
El nivel de riesgo en este encargo es mayor que un encargo de aseguramiento razonable debido a
la diferente naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos aplicados.

El nivel de riesgo esta determinado por la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos
aplicados.
Materia Objeto de la Tarea: la información tiene que tener las siguientes características:

 Es identificable y evaluable o mensurable de manera coherente en comparación con los criterios

aplicados.
 Puede someterse a procedimientos para reunir elementos de juicio validos y suficientes para
sustentar una conclusión.
Pregunta de Examen!!!!!!!: Cuales son la características de la información del encargo de aseguramiento?
(lo de arriba).
Criterios: se debe analizar la idoneidad de los criterios usados para evaluar y medir la información. Ellos
pueden ser:
o Las NCP.
o Desarrollarse específicamente como el código de conducta de una organización.

Normas sobre Informes: debe evitarse el uso de expresiones tales como auditoría o revisión, ya que puede
generar confusión entre los usuarios en cuanto a la naturaleza del encargo.
El informe debe contener los siguientes elementos particulares:
1. Identificación y descripción de la información sobre la materia objeto de análisis, y cuando
corresponda, la materia objeto de análisis.
2. Identificación de los criterios aplicados.
3. Cuando corresponda, una descripción de las limitaciones inherentes significativas relacionadas con
la evaluación o la medida de la materia objeto de análisis en comparación con los criterios.
4. Cuando los criterios aplicados para evaluar o medir la Información sobre la materia objeto de análisis
están disponibles únicamente para usuarios presuntos específicos o sólo son pertinentes para un fin
específico, una declaración que limite el uso del informe de aseguramiento a aquellos usuarios
presuntos o con dicho fin.
 5. Descripción de las responsabilidades de la parte responsable y del contador.
6. Resumen del trabajo realizado.
7. La conclusión del contador. Cuando corresponda, la conclusión debe informar a los usuarios
presuntos el contexto en el cual se debe leer la conclusión del contador.
a. En un encargo de aseguramiento razonable, la conclusión debe estar expresada en forma
positiva.
b. En un encargo de aseguramiento limitado, la conclusión debe estar expresada en forma
negativa.
c. Cuando el contador expresa una conclusión distinta de una conclusión sin salvedades, el
informe debe contener una descripción clara de todos los motivos.
Conclusión del contador: El contador debe emitir un informe con salvedades o una conclusión adversa o
abstención de conclusión, según corresponda, si concluye que:
o Los criterios son inadecuados,
o La materia objeto de análisis es inapropiada o
o Su descripción no es razonable o tiene incorrecciones materiales.
El contador respetara la sección III.A.ii.