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A nivel mundial los países requieren de recursos para satisfacer necesidades públicas.
Para poder cumplir estas insuficiencias los estados han implementado
los impuestos como una vía para la recolección de los ingresos ineludibles no solo para
atender los gastos públicos indispensables sino para impulsar la economía y
la inversión en el país.
Estas entradas de dinero, en su mayoría provienen de los tributos de los ciudadanos de
algún país y que son obligatorios según las leyes que rigen el mismo. Si bien es cierto
que en la antigüedad estos tributos eran pagados solo por unos pocos y existían
preferencias sociales, además de no tener un fin público, en la actualidad es muy
distinto en concepto y en la práctica. Hoy los impuestos son indispensables tanto para
las necesidades básicas del país como para el bienestar de sus habitantes.
Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin importar
que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. Los ingresos
obtenidos en el extranjero no están sujetos a impuestos dominicanos, salvo el caso de
las rentas de inversiones y ganancias financieras de personas domiciliadas o
residentes en la República Dominicana.
Origen del Sistema tributario dominicano
El origen de los tributos, se remontan a los tiempos antiguos, cuando los campesinos
tenían que darle al rey una parte de sus cultivos, animales u otras cosas
de valor a cambio de que este le protegiera. Pero también se afirma que existen
controversias y discrepancias entre diferentes autores, acerca del motivo que origino el
cobro de tributos o impuestos y su fecha de establecimiento, para unos estos surgieron
por primera vez en Inglaterra en el año de 1789, como un recurso esporádico de guerra
Los tributos o impuestos en la República Dominicana se encuentran regidos por
el Código Tributario (Ley #11-92) y sus modificaciones, por los Reglamentos para su
Aplicación (Decretos #139-98, 140-98 y 79-03) y sus modificaciones, y por
las normas dictadas por la Dirección General de impuestos Internos (DGII), organismo
autónomo encargado de su recaudación y administración (Art. 3 de la Ley #227-06).
Explica de manera somera los diversos impuestos y otros aspectos importantes de la
legislación tributaria dominicana, con indicación, entre paréntesis, de la fuente legal
correspondiente. Los artículos citados se refieren siempre al Código Tributario, a
menos que se indique otra fuente. El régimen tributario dominicano es, en principio,
territorial.
Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin importar
que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. Los ingresos
obtenidos en el extranjero no están sujetos a impuestos dominicanos, salvo el caso de
las rentas de inversiones y ganancias financieras de personas domiciliadas o
residentes en la República Dominicana. Las personas naturales nacionales o
extranjeras que pasen a residir en la República Dominicana, sólo estarán sujetas
al impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año o período
gravable a contar de aquél en que se constituyeron en residentes (Arts. 269 a
271).Para fines tributarios, se consideran como residentes en la República Dominicana,
todas las personas que permanezcan en el país más de 182días, en forma continua o
discontinua, en el ejercicio fiscal (Art. 12).
En el año de 1949 se crea por primera vez la ley que establece el Impuesto Sobre la
Renta, la 1927 del 16 de febrero de 1949, publicada en la Gaceta Oficial No. 6896 en el
mismo mes y año, luego modificada por la ley 1928. Esta ley de Impuesto Sobre la
Renta tuvo un alcance extraordinario, a pesar del corto tiempo de vigencia.
El 17 de abril de 1950 se establece la ley No. 2344 que modifico y unifico toda la
legislación anterior, esta ley fue publicada bajo la gaceta oficial No. 7107.
Esta fue derogada por la Ley No. 2563 del 26 de Diciembre del mismo 1950, publicada
en la gaceta oficial No. 7217, la cual le daba poder al presidente de turno Rafael
Leónidas Trujillo Molina, para que propusiera a uno o varios funcionarios públicos, para
que con carácter de liquidadores, dirigieran y controlaran la ejecución, hasta el 31 de
diciembre de 1958 de la derogada ley No. 2344.
Con el cambio del Impuesto Sobre la Renta, por el Impuesto Sobre el Beneficio, el 29
de diciembre de 1950, este nació con la promulgación y publicación de la nueva ley No.
2642, un nuevo orden jurídico para este tipo de imprecisión, ya que dio cambio al
objetivo del impuesto, esto es, renta por beneficio. Lo cual trajo consigo un cambio de
nombre de la entidad recaudadora a Dirección General del Impuesto Sobre el
Beneficio, quedando esta institución oficialmente encargada de administrar el impuesto
a partir del año de 1951.
En Resumen Sabemos que el origen de los tributos se remonta a los tiempos más
antiguos, como la sociedad misma, por tanto los métodos de recaudación variaban.
Cabe destacar que aparecen en los pasajes de la Biblia pasajes sobre los tributos. (Ev.
según San Mateo cap.22 VErs.21). (Libro de los Romanos Cap. 23. Vers. 7) se
menciona tanto lo material como los valores.
Esta surgió de la fusión de la Dirección General de Aduanas y Puertos, la cual fue
creada el 20 de marzo de 1941, la misma dio inicio a su Reforma Arancelaria y
Aduanera en el 1967, a través del programa para el desarrollo de la ONU, la Dirección
General de Rentas Internas, la Dirección General del Impuesto Sobre Beneficios y la
Dirección General de la cédula Personal de Identidad.
Esta entidad nunca funciono dado que el 10 de Octubre de ese mismo año la ley No.
5234 dejo sin validez la precipitada Ley No. 5118 que creaba la dirección impositiva,
por lo que se mantuvieron vigentes las leyes que individualizaban dichas entidades.
En enero de 1962 se dicta el Decreto No. 7601 que deja sin efecto la fusión existente
entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de bienes
Nacionales, en mayo de ese mismo año se deroga la ley de Impuesto Sobre
Beneficios, se emite la ley No. 5911 que establece el Impuesto Sobre la Renta y crea la
Dirección General de Impuesto sobre la Renta.
Unas de las características más importante en la evolución de esta Dirección, fue
cuando el 27 de julio de 1962 se crea la ley 5993, en la misma se atribuye todo lo
relacionado a la depuración, Investigación, liquidación del Impuesto Sobre Sucesiones
y Donaciones que estaban a cargo de la Dirección General del Impuesto Sobre
Beneficios.
Para el año de 1963 fue crea la primera Dirección General de Impuesto Internos, la
cual unificaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
Internas. Esta institución estaría funcionando hasta junio de 1966, cuando surge la ley
301, que dispone nuevamente las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta
y de Rentas Internas que funcionaran independientes, de acuerdo a las disposiciones
de sus respectivas leyes orgánicas.
En el año 1970, se incorporaron esfuerzos para dar inicio al Registro del Contribuyente,
dentro de un Programa de reforma Fiscal, con la creación de la ley No. 53 sobre
Registro Nacional del Contribuyente.
A partir del 1978, se efectuaron varias reformas a la Ley 5911, que permitió una
oportunidad a los contribuyentes que hubieren evadido consignar bienes a su
propiedad en la manifestación patrimonial, para que actualizaran su actividad sin
justificar diferencias.
Pero a partir del 1992, es donde nace una ley en la cual se trata de crear un Código
Tributario adecuado con sus respectivos reglamentos, dando como resultado la ley
1192, del 16 de junio de 1992, el mismo fue iniciativa del Poder Ejecutivo, siendo
sometido a la consideración del Congreso Nacional en fecha 12 de noviembre de 1991,
y fue aprobada así:
- Cámara de Diputados 26/03/92.
- Senado de la Republica 29/04/92.
- Promulgación 15/05/92.
En la actualidad la Ley 1192, fue modificada en parte por las leyes 146-00, 147-00 de
Diciembre del 2000, 11-01, 12-01 de Enero del 2001, la ley 288-04 de septiembre del
2004, la 557-05 de diciembre del 2005, ley 495-06 del 2006, la ley 172-07 del 2007, La
Ley No. 139-11 del 2011, y por último la ley 1-12, sobre Estrategia Nacional de
Desarrollo, de fecha 25 de enero de 2012.
Capitulo II. Base Legal
2.1. Código Tributario
El código tributario dominicano consta de cinco títulos con sus respectivos capítulos y
artículos, en los que definen las normas generales, los procedimientos administrativos y
jurídicos, así como los principales impuestos que conforman el sistema tributario
dominicano.
Estructura del Código Tributario
Título I. Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias,
sanciones aplicables a todos los tributos internos nacionales, la administración y
relaciones jurídicas que se derivan de los mismos.
Los impuestos son el principal ingreso de todo gobierno, y para garantizar que el flujo
de capital se mantenga, se crean leyes las cuales dictaminan quiénes y cómo se deben
de realizar los pagos de impuestos.
Toda persona o entidad que pagan impuestos en la Republica Dominicana debe estar
inscrita en el Registro Nacional de Contribuyente según la ley 53 del 1970.
Nivel Primario
Es el perteneciente al Poder Ejecutivo que se encarga de hacer que la ley se cumpla.
El papel del presidente en el sistema tributario dominicano es el de dar a conocer las
necesidades del país, las situación en la que se encuentra el país y pedir a los órganos
del nivel terciario maneras de poder hacer frente a estas necesidades del país.
Nivel Secundario
Este nivel le corresponde al Poder Legislativo que consiste en la aprobación de normas
con rango de ley. Se divide en dos: 1) Cámara del Senado; 2) Cámara de Diputados. El
papel de estas dos cámara es el de crear las nuevas leyes que puedan dar solución a
la necesidades del país. Estas leyes salen de las sugerencias y alternativas que le dan
los órganos del nivel terciario, es deber de ellos discutirla y de crear y aprobar las que
consideren necesarias.
Nivel Terciario
El Ministerio de Hacienda es el órgano superior jerárquico directo de los órganos de
Administración Tributaria, a cuyo cargo pesa velar por la buena aplicación y
recaudación de los tributos, y también corregir los conflictos creados por las decisiones
tomadas por la Administración Tributaria, precedida por las organizaciones:
• La Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
• La Dirección General de Aduanas (DGA).
b. Una estructura inestable, en razón de que los cambios en los volúmenes del PIB son
generalmente de mayor proporción que los cambios en los volúmenes de las
recaudaciones.
c. Estructuras muy Desfavorable en términos reales: porque los tributos que más
aportan afectan en mayor proporción a los grupos sociales que poseen menor
capacidad de pago.
Las familias y los asalariados los tienen que soportar como costo crecientes en los
valores de la canasta de bienes y servicios de consumo cotidiano. Por ejemplo: El
ITBIS y El Diferencial de los Derivados del Petróleo, que inciden en todos los productos
de consumo masivo del país, aunque las personas no perciban su efecto directo y por
la falta de información adecuada al consumidor.
e. Duplicación de gravámenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se
observa en varios de los impuestos a las importaciones.
El CIAT es un organismo internacional, sin fines de lucro que provee asistencia técnica
especializada para la actualización y modernización de las administraciones tributarias.
Con el firme compromiso de alcanzar resultados positivos y dirigidos al mejoramiento
de los sistemas tributarios internacionales; en él, se promueven valores de integridad,
transparencia y ética, con la disposición de prevenir y combatir todas las formas de
fraude, evasión tributaria facilitando el cumplimiento voluntario.
En nuestro país existe una clasificación tripartita de los tributos: impuestos, tasas y
contribuciones especiales. Esta clasificación se identifica con lo establecido en el
modelo de Código Tributario del Centro Interamericano de Administración Tributaria
(CIAT) que en su Artículo No. 9 define y clasifica el concepto de tributo como
“prestaciones en dinero que el Estado exige, en razón de una determinada
manifestación de capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de imperio,
con el objetivo de obtener recursos para financiar el gasto público para el cumplimiento
de otros fines de interés general”.
Contribuyentes
Tipos de Contribuyentes:
https://prezi.com/tzncjt4w58vq/estructura-y-funcionamiento-del-sistema-tributario-
dominicano/