CLAVES para

ENTENDER
la ley de
FINANCIAMIENTO
Claves en el Impuesto al
Patrimonio, el Impuesto de
Normalización y el Impuesto
a los Dividendos.
Para completar la financiación del presupuesto para los años 2019 y 2020 el
gobierno a través la Ley 1943 dará continuidad al impuesto a la riqueza bajo
la figura del Impuesto al Patrimonio. Las reformas en este sentido se agru-
pan en tres capítulos en el Título III Normas de financiamiento a través de
impuestos al patrimonio, normalización e impuesto a los dividendos.

Impuesto al Patrimonio
En el capítulo I de este apartado Impuesto al patrimonio en los artículos 35 al 41
se reglamenta lo referente a este impuesto. Sobresale en este sentido:

El Impuesto a la riqueza, que finaliza en 2018, ahora será extendido hasta 2022 bajo la figura
de Impuesto al Patrimonio. Artículo 35 -LEY 1943- modifica el artículo 292-2 -ET-

Se reglamenta y determina como responsable del impuesto a las personas naturales, las
sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Artículo 35: Modifica el artículo 292-2 del ET. Impuesto al patrimonio – Sujetos pasivos.

Se determina como hecho generador del impuesto la posesión del mismo. Se sitúa la base
para su declaración en un patrimonio igual o mayor que 5.000 millones de pesos y se
establece un tarifa del 1%. El impuesto regirá a partir del 1 de enero de 2019. Para este
gravamen, el concepto de patrimonio se refiere al total del patrimonio líquido. Artículo 36 y
38 del LEY 1943. Modifican los artículos 294-2 y 296-2 respectivamente del ET.

La base gravable del impuesto es el valor del patrimonio bruto del contribuyente menos las
deudas a cargo. Se excluye de este valor las 13.500 UVT del patrimonio de la casa de
residencia. Más información: Artículo 37: Modifica el artículo 295-2 del ET. Base Gravable.
Impuesto de Normalización
El impuesto de normalización tributaria será un impuesto transitorio que sólo regirá durante
2019. Con éste el Gobierno Nacional pretende dar una última oportunidad a los evasores de
impuestos para que declaren sin ningún problema activos y pasivos que tengan escondidos,
sin perjuicio de incurrir en sanciones de ley por su declaración. Capítulo II -LEY 1943- Nuevo
impuesto de normalización tributaria complementario al impuesto sobre la renta y al
impuesto al patrimonio.

En este apartado sobresalen los siguientes cambios:

Se crea un nuevo impuesto de normaliza-
ción tributaria a cargo de los contribuyen-
tes del impuesto sobre la renta que tengan
activos omitidos o pasivos inexistentes
para el año 2019.
Este impuesto se declarará, liquidará y
pagará en una declaración independiente,
que será presentada el 25 de septiembre
de 2019 Artículo 42: Impuesto comple-
mentario de normalización tributaria –
sujetos pasivos.
La base gravable del impuesto comple-
mentario de normalización tributaria será
el valor del costo fiscal histórico de los acti-
vos omitidos o de los pasivos inexistentes.
Artículo 44. -LEY 1943- Base gravable.
La tarifa del impuesto será del 13%. Cuando
el contribuyente normalice activos en el
exterior y los invierta con vocación de
permanencia en el país, la base gravable
será del 50%. Más información Artículo 45.
Tarifa -LEY 1943-
Los activos a los que hace referencia este
apartado deberán incluirse con el patrimo-
nio en la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios del año gravable
2019. A partir de allí dejarán de considerar-
se como activos omitidos. Artículo 46. No
habrá lugar a la comparación patrimonial
ni a renta líquida gravable por concepto de
declaración de activos omitidos o pasivos
inexistentes.
Impuesto a los dividendos
El tercer capítulo del título III la ley de financiamiento crea el Impuesto a los
dividendos para sociedades nacionales y extranjeras. El Gobierno implementó un
tarifa de 7,5% a partir del año 2019 para los dividendos recibidos por sociedades
extranjeras y domiciliadas en el país. Más información: Artículos 50-52 del LEY 1943.
Adicional el artículo 242-1 al ET. Modifica el artículo 245 y 246 del ET.

Estrategias con las

que el gobierno
combatirá la evasión
El Gobierno Nacional brindó con esta reforma herramientas legales y
administrativas para que la DIAN incremente su capacidad de perseguir a los
evasores. Igualmente blinda puertas traseras que le permitían a las empresas evadir
el pago de impuestos sobre el total de la declaración.

En este sentido, en seis capítulos en el título IV, adiciona reglamentación a la

determinación de la renta bruta en la enajenación de activos y el valor comercial en
operaciones sobre bienes y servicios, a las enajenaciones indirectas, a las entidades
controladas en el exterior, a los establecimientos permanentes, a los fondos de
capital privado y a las entidades sin ánimo de lucro.

Igualmente, la Ley 1943 agregó el capítulo 12 al Título XV de la ley 599 del 2000
denominado: De la omisión de activos, la defraudación y la promoción de
estructuras de evasión tributaria. Mediante este agrega sanciones con penas
privativas de la libertad de entre 36 y 180 meses para los evasores. La pena será
extensible no sólo al representante legal, sino también a los miembros de la junta
directiva, al revisor fiscal, así como abogados y contadores que asesoren los
procesos de declaración y contribuyan a la omisión de activos o en la declaración de
pasivos inexistentes.
Claves para reactivar
la economía
Consecuente con su política de apoyar la creación de empresa y de brindar herramientas
para la formalización de las pequeñas empresas, el Gobierno Nacional a través de la Ley de
Financiamiento reforma lo que en el estatuto tributario del 2016 se denominó el
monotributo y que a partir de la presente reforma será Impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación (Simple). La reforma fue presentada bajo el Título V: Normas de
financiamiento a través de medidas para la reactivación económica.

En 6 apartados adicionales, el Título V dispone otros incentivos para estimular la inversión

en el desarrollo empresarial, sobresalen compromisos con la estabilidad para las
megainversiones y una tasa preferencial al impuesto sobre la renta del 27%. De igual
manera, da continuidad a la opción de pagar impuestos con obras, figura que existe hace
varios años pero que en esta reforma orienta a que las obras se ejecuten para beneficio de
las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC). Finalmente el gravamen a los
movimientos financieros es modificado. En esta reforma es clave resaltar:

Régimen SIMPLE
Aparece el Impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación, como una estrategia
para la formalización de las empresas y la
generación de empleo. Replantea todo lo
relacionado con al Monotributo, creado en la
reforma de 2016. Artículo 66 LEY 1943.
Sustituye el Libro VIII del ET.
El Simple sería un modelo de tributación
opcional de determinación integral, de
causación anual y pago bimestral, que sustituye
el impuesto sobre la renta y complementarios,
el impuesto al consumo, el impuesto de
industria y comercio y su complementario de
avisos y tableros, a cargo de los contribuyentes
que opten voluntariamente por acogerse al
mismo.
Aun así, las empresas que no declaren sus
impuestos y que reúnan los requisitos serán
incluidas en este tributo de manera oficiosa por
la DIAN.
Los contribuyentes del Simple deberán realizar
los aportes al Sistema General de Pensiones de
conformidad con la legislación vigente y
%
% %
estarán exonerados de aportes parafiscales en
los términos del artículo 114 del ET.
Serían sujetos pasivos de este tributo los
empresarios que como persona natural o
jurídica obtengan ingresos brutos ordinarios o
extraordinarios iguales o superiores a los
1.400UVT (48 millones de pesos para 2019) e
inferiores a 80.000UVT (2.741 millones de
pesos para 2019).
Los contribuyentes del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación, estarían
obligados a pagar de forma bimestral un
anticipo promediado a su declaración anual a
título del impuesto. La DIAN generará recibos
de pago electrónico de acuerdo con las tarifas
establecidos en artículo 908 que se incluirá
en el ET, de acuerdo con artículo 57 del
LEY 1943.
La tarifa del Impuesto Simple depende de los
ingresos brutos anuales y de la actividad
empresarial para los que existirán unas tarifas
diferenciales y se liquidarán de acuerdo con las
siguientes tablas:
Para el caso de tiendas pequeñas, mini-mercados,
micro-mercados y peluquerías:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada

Igual o superior Inferior

(UVT)

0 6.000 2,0%

6.000 15.000 2,8%

15.000 30.000 8,1%

30.000 80.000 11,6%

Para el caso de actividades comerciales al por mayor y
al detal, talleres, servicios técnicos y mecánicos,
actividades industriales incluidas las agro-industriales:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada

Igual o superior Inferior

(UVT)

0 6.000 1,8%

6.000 15.000 2,2%

15.000 30.000 3,9%

30.000 80.000 5,4%

 Para el caso de los profesionales,
consultores y científicos:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada

Igual o superior Inferior

(UVT)

0 6.000 4,9%

6.000 15.000 5,3%

15.000 30.000 7,0%

30.000 80.000 8,5%

 Actividades de expendio de comidas, bebidas y
actividades de transporte. Los expendios de comidas y
bebidas deberán pagar un 8% adicional por el concepto
del Impuesto Nacional al Consumo:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada

Igual o superior Inferior

(UVT)

0 6.000 3,4%

6.000 15.000 3,8%

15.000 30.000 5,5%

30.000 80.000 7,0%

Cuando el responsable del impuesto Simple realice su aporte al sistema

de pensiones podrá descontar sus aportes del pago de este impuesto.

Los pagos realizados con tarjeta de crédito o débito por parte de los
responsables del impuesto Simple generarán un descuento del 0,5%.
Megainversión

La Ley 1943 introducen en el capítulo II del título V beneficios para los

contribuyentes del impuesto a la renta y complementarios que generen 250
nuevos empleos y realicen inversiones superiores a 30.000.000 UVT en
cualquier actividad industrial, comercial, y/o de servicios en un máximo de 5
años gravables. Más información Régimen tributario en renta para las mega
inversiones dentro del territorio nacional. Artículo 67 Ley 1943.: Adiciona el
artículo 235-3 al ET. Mega-Inversiones.

Los contribuyentes que realicen Megainversiones tendrán una tarifa del 27% en
el Impuesto Sobre la Renta y podrán depreciar sus activos en un periodo
mínimo de dos años sin importar la vida útil del activo. Igualmente, los
contribuyentes no estarán sujetos al sistema de renta presuntiva y los
dividendos resultantes no estarán sometidos al impuesto a los dividendos.
Finalmente, el valor de los proyectos no estará sujeto al impuesto al patrimonio.
Este beneficio no aplica para proyectos relacionados con la minería o el
petróleo.

Se establecen los denominados contratos de estabilidad tributaria. Con éstos el

Estado garantiza a las Mega-Inversiones los compromisos asumidos en el
artículo 235-3. Igualmente se reglamenta el acceso a los beneficios de las
Megainversiones. Artículo 68 -LEY 1943-: Adiciona el artículo 235-4 al ET.
Estabilidad Tributaria para Mega-Inversiones.
 Obras por impuestos
Se reglamenta la forma en que las personas
naturales y jurídicas podrán pagar sus
impuestos con obras, con la novedad de que las
obras deberán beneficiar las Zonas Más
Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC.

El beneficio es para quienes en el año anterior

hayan obtenido ingresos brutos iguales o
superiores a treinta y tres mil seiscientos diez
(33.610) UVT. Las personas naturales o jurídicas
en este rango podrán celebrar convenios con
las entidades públicas del nivel nacional, por los
que recibirán a cambio Títulos de Renovación
del Territorio (TRT) que tendrán la calidad de
negociables. Los compromisos de inversión
adquiridos no podrán superar el 30% del
patrimonio contable del contribuyente. Los
títulos tendrán la calidad de negociables y
podrán ser utilizados para pagar hasta el 50%
del impuesto sobre la renta y complementarios.
Artículo 71 -LEY 1943-. Adiciona el artículo
800-1 al ET

Impuesto sobre la renta

para personas jurídicas
Se reduce la tarifa del impuesto sobre la renta y
renta presuntiva. El impuesto sobre la renta
bajará progresivamente del 33% al 30% en
2022, y la tarifa presuntiva se eliminará a partir
de 2021. Las tarifas se reducirán de la siguiente
forma en las próximos 4 años:
 Método 2019 2020 2021 2022

Ordinario 33% 32% 31% 30%

Presuntiva 1,5% 1,5% 0% -

Artículo 80 y 78 Ley 1943. Modifican el artículo 240 y el 235-2

respectivamente del Estatuto Tributario.

Serán deducibles el 100% de los transporte de pasajeros, alojamiento en

impuestos, tasas y contribuciones que hoteles, software, la industria
efectivamente hayan pagado los cinematográfica, radio y televisión, agencias
contribuyentes durante el año gravable de prensa, publicidad, diseño, fotografía,
con excepción del impuesto de la renta y educación, artes plásticas, creación literaria y
complementarios. Artículo 76 LEY 1943. teatral, telecomunicaciones, espectáculos en
Modifica el artículo 115 del ET. vivo, actividades recreativas y de
esparcimiento, jardines botánicos,
zoológicos, museos, conservación

Rentas exentas deedificios y sitios históricos, entre otros

relacionados. Artículo 79 Ley 1943. Modifica
el artículo 235-2 del ET.

Para calificar a este beneficio, entre otras

Economía Naranja
Quedarían exentas del impuesto a la renta a
partir del año gravable 2019 y por un
término de 7 años las rentas relacionadas
con industrias de valor agregado
tecnológico y actividades creativas, o las
denominadas de economía naranja, entre
otras se destacan actividades como:
Confecciones, trabajos en la industria del
cuero, impresión, edición de libros,
periódicos y revistas, muebles, joyas y
bisutería, instrumentos musicales, juguetes,
disposiciones, las empresas deberán tener
domicilio principal en el territorio
colombiano, un mínimo de 3 empleados e
inversiones no inferiores a los 4.400 UVT
(cerca de 150 millones de pesos) en un plazo
de tres años gravables. Igualmente, sólo
podrán aplicar contribuyentes con ingresos
menores a 80.000.
Las sociedades deben presentar su proyecto
de inversión ante el Comité de Economía
Naranja del Ministerio de Cultura, justificando
su viabilidad financiera, conveniencia
económica y calificación como actividad de
economía naranja.

Sector Agropecuario
Quedarían exentas las rentas provenientes
de inversiones en el sector agropecuario
durante 10 años y a partir del año gravable
2019.
Para calificar a este beneficio, entre otras
disposiciones, las sociedades deben tener
su domicilio principal y sede de
administración y operación en los
municipios en los que se realicen las
inversiones, tener un mínimo de 10
empleados y montos mínimos de inversión
mínimas de 25.000 UVT (cerca de 850
Millones de pesos) en un plazo máximo de
seis años gravables. Artículo 79 Ley 1943.
Modifica el artículo 235-2 del ET.
Las sociedades deben presentar su
proyecto de inversión ante el Ministerio de
Agricultura y Desarrollo Rural, justificando
su viabilidad financiera, conveniencia
económica. Igualmente, sólo podrán aplicar
contribuyentes con ingresos menores a
80.000 UVT.
Venta de energía
eléctrica proveniente
de fuentes renovables
Quedarían también exentas del impuesto las
rentas provenientes de la venta de energía
eléctrica generada con base en energía
eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar,
geotérmica o de los mares. El beneficio es
solo para empresas generadoras y el
beneficio se extenderá por 15 años. Artículo
79 Ley 1943. Modifica el artículo 235-2 del
ET.
Turismo
Hasta 2026 los hoteles ubicados en
municipios con hasta 200 mil habitantes, que
se construyan, remodelen y/o amplíen
tendrán un impuesto de 9% por un término
de 20 años. Las adecuaciones o
construcciones deberán realizarse antes de
2022 y la exención estará vigente hasta 2019.
Para optar por el beneficio las
remodelaciones no podrán ser inferiores al
50% del valor de adquisición del inmueble.
También tendrán una tarifa del 9% los nuevos
proyectos de parques temáticos, nuevos
parques de ecoturismo y agroturismo y
nuevos muelles náuticos. El beneficio se
extenderá por 20 años para los proyectos
construidos en municipios con menos de
200 mil habitantes y con 10 años para los de
mayor población. Las construcciones
tendrán que realizarse en los primeros 10
años en el primer caso y en los primeros 4
años en el segundo.
Otras rentas exentas
Las rentas asociadas a la vivienda de interés social.
Las rentas provenientes de transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado por un término de 15 años a partir de 2019.
El aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el
caucho y el marañón. También quedarán exentas las plantaciones de árboles
maderables y árboles en producción de frutos, debidamente registrados.
Esta exención estará vigente hasta el año 2036.

Sobretasa a las entidades financieras

Las entidades financieras que tengan una renta igual o superior a 120.000
UVT deberán liquidar puntos porcentuales adicionales a la tarifa general del
impuesto de renta y complementarios de acuerdo con la siguiente tabla:

Año Gravable 2019 2020 2021

Puntos 4 3 3

Artículo 81 Ley 1943. Modifica el artículo 254 del ET.

 Claves para la simplificación y
la agilización de trámites

La ley de Financiamiento aprobó una La DIAN y la Unidad de Gestión Pensional

normatividad para facilitar el recaudo a
partir de la simplificación de los trámites.
Con esta medida el Gobierno Nacional
genera facilidades para el pago de los
impuestos toda vez sigue cerrando puertas
traseras a los evasores haciendo del sistema
de tributación un mecanismo más seguro.
Sobresalen en este título la adopción de
herramientas electrónicas elevando a la
categoría de documento legal los mensajes
de correo electrónico.
Igualmente se genera en este apartado
reglamentación adicional para los
operadores de la factura electrónica. El
Título VI fue denominado Otras normas
para aumentar el recaudo a través de
medidas de seguridad jurídica,
simplificación y facilitación sobresalen las
siguientes reformas:
y Parafiscales (UGPP) notificarán todos los
actos administrativos, incluidos los de cobro
coactivo, vía correo electrónico, el cual será
implementado como el mecanismo
preferente a partir del 1 de julio de 2019.
Artículo 93. Modifica el artículo 566-1 del
ET.
Se definen las sanciones aplicables a los
proveedores autorizados y tecnológicos.
Principalmente se le imposibilita para
contratar con nuevos clientes las funciones
establecidas en el artículo 616-4 del ET.
Artículo 96 LEY 1943. Modifica el artículo
684-4 del ET.

Se exige la declaración a tiempo de

retención en la fuente, se podrá presentar la
declaración hasta con dos meses de retraso
pero con el respectivo pago de intereses por
mora. Finalmente se habilita a la DIAN para
implementar cobro coactivo si no se realiza
el pago en el tiempo estipulado. Artículo 89.
Modifica el artículo 580-1 del ET. Ineficacia
de las declaraciones de retención en la
fuente presentadas sin pago total.