Conciliación contable y tributaria: casos de

deducciones especiales
(Fecha de elaboración: noviembre 01 de 2017)

En este libro de Excel alojamos 6 diferentes casos de deducciones en los que se pueden evidenciar los
cambios que fueron introducidos por la Ley 1819 de 2016 y las implicaciones de dichos cambios en la
conciliación contable y tributaria para el período gravable 2017.

Cada uno de los casos viene acompañado de una operación contable, material y normatividad relacionados
con el tema. A continuación, presentamos los casos.

Caso 1: Deducción por donaciones realizadas a la Corporación General Gustavo Matamoros D'Costa
Caso 2: Deducción por donaciones realizadas a organismos deportivos y recreativos o culturales

Caso 3: Deducción por donaciones realizadas a fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa de los derechos humanos

Caso 4: Deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Caso 5: Beneficios tributarios a la donación o inversión en producción cinematográfica
 Deducción por donaciones realizadas a la Corporación
General Gustavo Matamoros D'Costa
(Fecha de elaboración: noviembre 01 de 2017)

El inciso primero del artículo 126-2 del ET establece que las donaciones realizadas a la Corporación General Gustavo
Matamoros D'Costa pueden deducirse al 125 %.
Actualícese:
El monto a deducir es el
Caso: 125 % del valor donado.
Se realizó una donación a la Corporación General Gustavo Matamoros D'Costa
por un valor de $30.000.000. Dicho organismo es una entidad sin ánimo de
Actualícese:
lucro con personería jurídica. Diferencia permanente,
este valor figurará en la
renta fiscal como un
Concepto Valor gasto especial que no se
presentará en el
Donación $ 30,000,000 resultado contable, ni en
Valor a deducir $ 37,500,000 el actual período, ni en
ningún período futuro.
Diferencia $ 7,500,000

Quien recibe donación

Cuenta Débito Crédito
Ingreso $ 30,000,000
Efectivo y equivalentes $ 30,000,000

Quien entrega donación

Cuenta Débito Crédito
Efectivo y equivalentes $ 30,000,000
Gasto por donación $ 30,000,000

Material relacionado:
[Análisis] Reforma tributaria permite descontarse del impuesto sobre la renta algunas donaciones
La Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 plantea que algunas donaciones darán lugar al descuento del impuesto sobre la
renta equivalente al 25 % del valor donado. Sin embargo, estos descuentos, al igual que otros, no podrán exceder el 25
% del impuesto a cargo del contribuyente.
[Concepto tributario] Modalidades de donaciones según el Estatuto Tributario
Con la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 se modificó el artículo 125-2 del ET que regula sobre las
modalidades de donaciones y con ello se introdujeron cambios en el valor que se le debe dar a los activos donados y las
condiciones para reconocerlas como ingreso o patrimonio.
[Concepto tributario] Beneficiarios de donaciones y requisitos a cumplir para que estas procedan como descuento
Con la reforma tributaria estructural algunas donaciones ya no deben ser tratadas como deducibles, sino como
descontables. El artículo 125-1 del ET estipula los requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de la
donación para que le generen al benefactor el derecho a descuento.
[Análisis] Reconocimiento de las donaciones en una copropiedad
La norma para microempresas que generalmente aplica a las copropiedades no incluye el tratamiento a las donaciones,
por tanto hay que remitirse a los conceptos de la norma para grupo 1 y 2. Las donaciones se reconocen bajo las
indicaciones que existen para las subvenciones del gobierno.

Normatividad relacionada:

"Artículo 126-2 del ET. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros
D'Costa

Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporación General Gustavo Matamoros D'Costa (...) tienen derecho a
deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el año o período gravable.

Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deberá acreditarse el cumplimiento de las demás condiciones y
requisitos establecidos en los artículos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los demás que establezca el
reglamento".

"Artículo 125-1 del ET. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones

Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de que trata el artículo 257 se trate de una
entidad calificada en el Régimen Tributario Especial, deberá reunir las siguientes condiciones:

1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.

2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el
Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donación.

3. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso, por
el año inmediatamente anterior al de la donación, salvo cuando se haya constituido en el mismo año gravable.

4. Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones".

"Artículo 125-2 del ET. Modalidades de las donaciones

Las donaciones que dan derecho a deducción deben revestir las siguientes modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crédito o a través de un
intermediario financiero.

2. Cuando se donen títulos valores***, se estimarán a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido
por la Superintendencia de Valores*. Cuando se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición
más los ajustes por inflación** efectuados hasta la fecha de la donación, menos las depreciaciones acumuladas hasta
esa misma fecha.

Parágrafo 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el valor comercial y el costo fiscal
del bien donado.

Parágrafo 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante deberán registrarse como ingresos que
darán lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donación está condicionada por el
donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donación y sus rendimientos en las
actividades meritorias".

Artículo 125-3 del ET. Requisitos para reconocer la deducción

Para que proceda el reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones, se requiere una certificación de la
entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la
donación, así como el cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos anteriores.

En ningún caso procederá la deducción por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o
participaciones, títulos valores, derechos o acreencias, poseídos en entidades o sociedades".
 Deducción por donaciones realizadas a organismos
deportivos y recreativos o culturales
(Fecha de elaboración: noviembre 01 de 2017)

El inciso tercero del artículo 126-2 del ET establece que las donaciones realizadas a organismos deportivos y recreativos
o culturales pueden deducirse al 125 %.
Actualícese:
El monto a deducir es el
Caso: 125 % del valor donado.
Se realizó una donación a un organismo deportivo por un valor de
$10.000.000. Dicho organismo es una entidad sin ánimo de lucro con Actualícese:
personería jurídica. Diferencia permanente,
este valor figurará en la
renta fiscal como un
Concepto Valor gasto especial que no se
presentará en el
Donación $ 10,000,000 resultado contable, ni en
Valor a deducir $ 12,500,000 el actual período, ni en
ningún período futuro.
Diferencia $ 2,500,000

Recibo de donación
Cuenta Débito Crédito
Ingreso $ 10,000,000
Efectivo y equivalentes $ 10,000,000

Entrega de donación
Cuenta Débito Crédito
Efectivo y equivalentes $ 10,000,000
Gasto por donación $ 10,000,000

Material relacionado:
[Análisis] Donaciones que a partir de 2017 seguirán tratándose como deducción y no como un descuento
De acuerdo con la Resolución Dian 000060 de octubre 30 de 2017 (solicitud exógena 2018) ciertas donaciones a
entidades del régimen especial realizadas después de la vigencia de la Ley 1819 de 2016 sí se tendrán que seguir
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% del impuesto a cargo del contribuyente.
[Concepto tributario] Modalidades de donaciones según el Estatuto Tributario
Con la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 se modificó el artículo 125-2 del ET que regula sobre las
modalidades de donaciones y con ello se introdujeron cambios en el valor que se le debe dar a los activos donados y las
condiciones para reconocerlas como ingreso o patrimonio.
[Concepto tributario] Beneficiarios de donaciones y requisitos a cumplir para que estas procedan como descuento
Con la reforma tributaria estructural algunas donaciones ya no deben ser tratadas como deducibles, sino como
descontables. El artículo 125-1 del ET estipula los requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de la
donación para que le generen al benefactor el derecho a descuento.
[Análisis] Reconocimiento de las donaciones en una copropiedad
La norma para microempresas que generalmente aplica a las copropiedades no incluye el tratamiento a las donaciones,
por tanto hay que remitirse a los conceptos de la norma para grupo 1 y 2. Las donaciones se reconocen bajo las
indicaciones que existen para las subvenciones del gobierno.

Normatividad relacionada:

"Artículo 126-2 del ET. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros
D'Costa

Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos deportivos y recreativos o culturales debidamente reconocidos
que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las
donaciones efectuadas durante el año o período gravable.

Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deberá acreditarse el cumplimiento de las demás condiciones y
requisitos establecidos en los artículos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los demás que establezca el
reglamento".

"Artículo 125-1 del ET. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones

Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de que trata el artículo 257 se trate de una
entidad calificada en el Régimen Tributario Especial, deberá reunir las siguientes condiciones:

1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.

2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el
Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donación.

3. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso, por
el año inmediatamente anterior al de la donación, salvo cuando se haya constituido en el mismo año gravable.

4. Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones".

"Artículo 125-2 del ET. Modalidades de las donaciones

Las donaciones que dan derecho a deducción deben revestir las siguientes modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crédito o a través de un
intermediario financiero.

2. Cuando se donen títulos valores***, se estimarán a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido
por la Superintendencia de Valores*. Cuando se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición
más los ajustes por inflación** efectuados hasta la fecha de la donación, menos las depreciaciones acumuladas hasta
esa misma fecha.

Parágrafo 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el valor comercial y el costo fiscal
del bien donado.

Parágrafo 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante deberán registrarse como ingresos que
darán lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donación está condicionada por el
donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donación y sus rendimientos en las
actividades meritorias".

Artículo 125-3 del ET. Requisitos para reconocer la deducción

Para que proceda el reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones, se requiere una certificación de la
entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la
donación, así como el cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos anteriores.

En ningún caso procederá la deducción por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o
participaciones, títulos valores, derechos o acreencias, poseídos en entidades o sociedades".
 Deducción por donaciones realizadas a fundaciones y
organizaciones dedicadas a la defensa de los derechos
humanos
(Fecha de elaboración: noviembre 01 de 2017)

El inciso primero del artículo 126-2 del ET establece que las donaciones realizadas a fundaciones y organizaciones
dedicadas a la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia pueden deducirse al
125 %.
Actualícese:
Caso: El monto a deducir es el
Se realizó una donación a una fundación que tiene por objeto proteger los 125 % del valor donado.
derechos humanos, esta donación se realizó por un valor de $50.000.000.
Dicho organismo es una entidad sin ánimo de lucro con personería jurídica. Actualícese:
Diferencia permanente,
este valor figurará en la
renta fiscal como un
Concepto Valor gasto especial que no se
presentará en el
Donación $ 50,000,000 resultado contable, ni en
Valor a deducir $ 62,500,000 el actual período, ni en
ningún período futuro.
Diferencia $ 12,500,000

Quien recibe donación

Cuenta Débito Crédito
Ingreso $ 50,000,000
Efectivo y equivalentes $ 50,000,000

Quien entrega donación

Cuenta Débito Crédito
Efectivo y equivalentes $ 50,000,000
Gasto por donación $ 50,000,000

Material relacionado:
[Análisis] Reforma tributaria permite descontarse del impuesto sobre la renta algunas donaciones
La Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 plantea que algunas donaciones darán lugar al descuento del impuesto sobre la
renta equivalente al 25 % del valor donado. Sin embargo, estos descuentos, al igual que otros, no podrán exceder el 25
% del impuesto a cargo del contribuyente.
[Concepto tributario] Modalidades de donaciones según el Estatuto Tributario
Con la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 se modificó el artículo 125-2 del ET que regula sobre las
modalidades de donaciones y con ello se introdujeron cambios en el valor que se le debe dar a los activos donados y las
condiciones para reconocerlas como ingreso o patrimonio.
[Concepto tributario] Beneficiarios de donaciones y requisitos a cumplir para que estas procedan como descuento
Con la reforma tributaria estructural algunas donaciones ya no deben ser tratadas como deducibles, sino como
descontables. El artículo 125-1 del ET estipula los requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de la
donación para que le generen al benefactor el derecho a descuento.
[Análisis] Reconocimiento de las donaciones en una copropiedad
La norma para microempresas que generalmente aplica a las copropiedades no incluye el tratamiento a las donaciones,
por tanto hay que remitirse a los conceptos de la norma para grupo 1 y 2. Las donaciones se reconocen bajo las
indicaciones que existen para las subvenciones del gobierno.

Normatividad relacionada:

"Artículo 126-2 del ET. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros
D'Costa

Los contribuyentes que hagan donaciones (...) a las fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, protección y
promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de
las donaciones efectuadas durante el año o período gravable.

Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deberá acreditarse el cumplimiento de las demás condiciones y
requisitos establecidos en los artículos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los demás que establezca el
reglamento".

"Artículo 125-1 del ET. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones

Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de que trata el artículo 257 se trate de una
entidad calificada en el Régimen Tributario Especial, deberá reunir las siguientes condiciones:

1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.

2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el
Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donación.

3. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso, por
el año inmediatamente anterior al de la donación, salvo cuando se haya constituido en el mismo año gravable.

4. Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones".

"Artículo 125-2 del ET. Modalidades de las donaciones

Las donaciones que dan derecho a deducción deben revestir las siguientes modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crédito o a través de un
intermediario financiero.

2. Cuando se donen títulos valores***, se estimarán a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido
por la Superintendencia de Valores*. Cuando se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición
más los ajustes por inflación** efectuados hasta la fecha de la donación, menos las depreciaciones acumuladas hasta
esa misma fecha.

Parágrafo 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el valor comercial y el costo fiscal
del bien donado.

Parágrafo 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante deberán registrarse como ingresos que
darán lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donación está condicionada por el
donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donación y sus rendimientos en las
actividades meritorias.

Artículo 125-3 del ET. Requisitos para reconocer la deducción

Para que proceda el reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones, se requiere una certificación de la
entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la
donación, así como el cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos anteriores.

En ningún caso procederá la deducción por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o
participaciones, títulos valores, derechos o acreencias, poseídos en entidades o sociedades".
 Deducción por donaciones e inversiones en investigación,
desarrollo tecnológico e innovación
(Fecha de elaboración: noviembre 01 de 2017)

De acuerdo con el parágrafo 4 del artículo 158-1 del ET quienes antes del 31 de diciembre de 2016 hayan obtenido
la aprobación en un proyecto plurianual tienen derecho a deducir el 175 % de la inversión en proyectos calificados
como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación sin que exceda el 40 % de la renta líquida, determinada
antes de restar el valor de la inversión.

Caso:

Una persona realizó inversiones en un proyecto plurianual de

investigación, desarrollo tecnológico e innovación, cuya aprobación de la
investigación se hizo antes del 31 de diciembre de 2016 por un valor de
$30.000.000. La renta líquida del contribuyente era de $300.000.000.

Concepto Valor Actualícese:

Inversión $ 30,000,000 El monto a deducir es el
175 % del valor donado.
Valor a deducir $ 52,500,000
Diferencia $ 22,500,000 Actualícese:
Diferencia permanente,
Cálculo de limitación del 40 % este valor figurará en la
Renta líquida $ 300,000,000 renta fiscal como un
gasto especial que no se
Inversión $ 30,000,000 presentará en el
Renta líquida para calcular límite $ 330,000,000 resultado contable, ni en
el actual período, ni en
Límite $ 132,000,000 ningún período futuro.
Diferencia $ 22,500,000

Material relacionado:
[Análisis] Reforma tributaria permite descontarse del impuesto sobre la renta algunas donaciones
La Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 plantea que algunas donaciones darán lugar al descuento del impuesto sobre
la renta equivalente al 25 % del valor donado. Sin embargo, estos descuentos, al igual que otros, no podrán exceder
el 25 % del impuesto a cargo del contribuyente.

Normatividad relacionada:

"Parágrafo 4 del artículo 158-1 del ET. Deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo
tecnológico e innovación

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que hayan accedido al beneficio contemplado en
el artículo 158-1 del Estatuto Tributario antes de 31 de diciembre de 2016 en un proyecto plurianual, conservarán las
condiciones previstas al momento de obtener la aprobación por parte del CNBT respecto del proyecto
correspondiente. Las inversiones en los proyectos de que trata este Parágrafo, no se someten a lo previsto en el
artículo 256 del Estatuto Tributario".

"Inciso primero del artículo 158-1 del ET (versión anterior a la modificación realizada por el artículo 91 de la Ley
1819 de 2016)

Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en
Ciencia y Tecnología e Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación, de acuerdo con los
criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Política Económica y Social mediante documento
Conpes, tendrán derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en
dichos proyectos en el periodo gravable en que se realizó la inversión. Esta deducción no podrá exceder del
cuarenta por ciento (40%) de la renta líquida, determinada antes de restar el valor de la inversión".
 Beneficios tributarios a la donación o inversión en
producción cinematográfica
(Fecha de elaboración: noviembre 01 de 2017)

De acuerdo con el artículo 16 de la Ley 814 de 2003 modificado por el artículo 195 de la Ley 1607 de 2012 las
donaciones o inversiones en proyectos cinematográficos pueden deducirse al 165 %.

Caso:

Se realizó una donación en activos por un valor de $60.000.000 en un

proyecto cinematográfico
Actualícese:
El monto a deducir es el
165 % del valor donado.
Concepto Valor
Donación $ 60,000,000
Actualícese:
Valor a deducir $ 99,000,000 Diferencia permanente,
Diferencia $ 39,000,000 este valor figurará en la
renta fiscal como un
gasto especial que no se
presentará en el
resultado contable, ni en
Normatividad relacionada: el actual período, ni en
ningún período futuro.

"Artículo 16 de la Ley 814 de 2003. Beneficios tributarios a la donación o inversión en producción

cinematográfica.

Los contribuyentes del impuesto a la renta que realicen inversiones o hagan donaciones a proyectos
cinematográficos de producción o coproducción colombianas de largometraje o cortometraje aprobados por el
Ministerio de Cultura a través de la Dirección de Cinematografía, tendrán derecho a deducir de su renta por el
periodo gravable en que se realice la inversión o donación e independientemente de su actividad productora de
renta, el ciento sesenta y cinco por ciento (165%) del valor real invertido o donado.

Para tener acceso a la deducción prevista en este artículo deberán expedirse por el Ministerio de Cultura a través de
la Dirección de Cinematografía certificaciones de la inversión o donación denominados, según el caso, Certificados
de Inversión Cinematográfica o Certificados de Donación Cinematográfica.

Las inversiones o donaciones aceptables para efectos de lo previsto en este artículo deberán realizarse
exclusivamente en dinero.

El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones, términos y requisitos para gozar de este beneficio, el cual en
ningún caso será otorgado a cine publicitario o telenovelas, así como las características de los certificados de
inversión o donación cinematográfica que expida el Ministerio de Cultura a través de la Dirección de
Cinematografía".

Decreto 352 de 2004

"Artículo 17°. Aprobación de proyectos. Los proyectos cinematográficos susceptibles de ser beneficiarios de
donaciones o inversiones, que den derecho a la deducción tributaria prevista en el artículo 16 de la Ley 814 de 2003,
modificado por el artículo 195 de la ley 1607 de 2012, deberán ser previamente aprobados por el Ministerio de
Cultura a través de la Dirección de Cinematografía de conformidad con el procedimiento que este establezca y con
los siguientes criterios mínimos:

1. Viabilidad técnica del proyecto

2. Viabilidad del presupuesto.
3. Consistencia del presupuesto con el proyecto.
4. Racionalidad en la definición y la ejecución del presupuesto. No se aceptarán gastos suntuarios o que no
correspondan a condiciones del mercado.
5. El productor deberá entregar a la Dirección de Cinematografía del Ministerio de Cultura una copia del proyecto
completo.
6. Cumplir con los requisitos establecidos por los artículos 43 y 44 de la Ley 397 de 1997, el Acuerdo Iberoamericano
de Coproducción Cinematográfica, o por las normas que las sustituyan o modifiquen, para ser considerados como
producción o coproducción cinematográfica nacional.
7. El productor deberá presentar los demás documentos y acreditaciones que defina el Ministerio de Cultura.

Parágrafo primero. En los casos en que la Dirección de Cinematografía lo considere pertinente, podrá solicitar
información que permita hacer un análisis de viabilidad financiera.

Parágrafo segundo. La aprobación de que trata el presente artículo se hará mediante resolución motivada previa a
la realización de la respectiva donación o inversión, la cual se denominará Resolución de Reconocimiento como
Proyecto Nacional. El Ministerio de Cultura, establecerá mediante acto administrativo de carácter general los
procedimientos y requisitos necesarios para expedir el reconocimiento como Proyecto Nacional.

Parágrafo tercero. El presupuesto que se aprueba en la Resolución de Reconocimiento como Proyecto Nacional
indica con exclusividad el monto máximo de inversiones o donaciones que puede recibir el proyecto cinematográfico
bajo el amparo de la deducción tributaria establecida en el artículo 16 de la ley 814 de 2003, modificado por el
artículo 195 de la ley 1607 de 2012, según los topes de presupuesto o los cupos anuales definidos por el Ministerio
de Cultura.

La Resolución de Reconocimiento como Proyecto Nacional no constituye en ningún caso una garantía de
recuperación de inversiones u obtención de utilidades para los inversionistas, ni un pronóstico de éxito para
productores, inversionistas o donantes. Las negociaciones de inversiones o donaciones son de exclusiva
responsabilidad y decisión entre productores, inversionistas o donantes.

Artículo 18. Requisitos mínimos para la expedición del Certificado de Inversión o Donación Cinematográfica.
Para la expedición del Certificado de Inversión o Donación Cinematográfica, deberá acreditarse el cumplimiento de
los siguientes requisitos:

1. El proyecto debe haberse aprobado de conformidad con lo señalado en el artículo anterior.

2. La inversión o donación debe realizarse en dinero.
3. El plazo para la ejecución del proyecto no podrá ser superior a tres (3) años, contados a partir de la expedición de
la Resolución de Reconocimiento como Proyecto Nacional.
4. La inversión o donación deberá manejarse a través de un encargo fiduciario o patrimonio autónomo, constituido
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la donación o inversión, en una entidad fiduciaria vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia. Los planes de desembolso responderán a los procedimientos y requisitos
que fije la Dirección de Cinematografía del Ministerio de Cultura.
5. Copia del Contrato suscrito con la entidad fiduciaria.
6. Certificación expedida por la entidad fiduciaria, en la que conste el ingreso de la inversión o donación al proyecto y
su destinación y ejecución total en el mismo, de acuerdo con el presupuesto aprobado por la Dirección de
Cinematografía en la Resolución de Reconocimiento como Proyecto Nacional, y las demás condiciones que estipule
el Ministerio de Cultura.
7. Declaración juramentada del productor del proyecto cinematográfico de que el donante o inversionista no tiene la
calidad de productor o coproductor del proyecto.

Parágrafo primero. La Dirección de Cinematografía podrá requerir documentación adicional relacionada con el
productor, el proyecto, los inversionistas o donantes, la gestión de los recursos y el negocio fiduciario.

Parágrafo segundo. La Dirección de Cinematografía podrá prorrogar el plazo de ejecución de un Proyecto Nacional
que haya recibido inversiones y/o donaciones hasta por dos (2) años más, en casos excepcionales siempre y
cuando haya terminado rodaje.

Una vez transcurridos seis (6) meses desde el estreno de una película que haya sido reconocida como Proyecto
Nacional, no podrá solicitarse la certificación de inversiones ni donaciones que den derecho al beneficio tributario,
aunque esté dentro de los tres (3) años de ejecución de la Resolución de Reconocimiento como Proyecto Nacional.

Parágrafo tercero. En la ejecución de los recursos relativos a las inversiones o donaciones de que trata este
artículo, la adquisición de activos fijos cuyo uso no se agote en la película no dará lugar al uso de la deducción
tributaria, ni podrán ser adquiridos con cargo a los recursos de la fiducia creada para el desarrollo del proyecto
cinematográfico.

Parágrafo cuarto. De conformidad con el artículo 16 de la ley 814 de 2003, modificado por el artículo 195 de la ley
1607 de 2012 y el artículo 17 de la ley 814 de 2003, los certificados de inversión cinematográfica son títulos a la
orden negociables en el mercado, en consecuencia la deducción tributaria de una inversión se concede por una sola
vez quedando proscrita la posibilidad que respecto de una misma inversión dos o más contribuyentes hagan uso del
beneficio".