PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

1. DOCUMENTOS EMITIDOS LOS CUALES PUEDEN SER NOTIFICADOS

Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
2. DATOS MINIMOS QUE DEBEN CONTENER EN LOS DOCUMENTOS
 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado;
 Domicilio fiscal, de corresponder;
 Registro Único de Contribuyentes (RUC).
 Número del documento;
 Fecha;
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización;
 Objeto o contenido del documento; y
 La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente.
3. REQUERIMIENTO
Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de informes, análisis,
libros de actas, registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios
tributarios.
4. CIERRE DEL REQUERIMIENTO
 Requerimiento inicial: EL primer requerimiento deban ser exhibidas y /o presentadas en el domicilio fiscal
del contribuyente, este debe ser cerrado en la fecha del vencimiento de plazo otorgado.
 Requerimiento complementario: Establece que procederá al cierre vencido el plazo consignado en el
requerimiento o la nueva fecha otorgada en el caso de prórroga, y culminada la evaluación de los descargos
del sujeto fiscalizado.
5. CONSIDERACIONES PARA TENER PRESENTE EN UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
 Prescripción: La prescripción en materia tributaria es aquella producida por el transcurso del tiempo, sea de
4 años, de 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva o de 10 años para aquellos
agentes de retención o percepción que no haya pagado el tributo retenido o percibido.
 Notificación: Para que un acto administrativo referido a un tercero surta efectos, de ser notificado. Se
entiende por notificación a la acción y efecto de hacer saber o comunicar de modo formal, a la parte
interesada o al tercero, un acto u el documento que lo contiene.
 Inicio del procedimiento de fiscalización: El inicio del procedimiento de fiscalización es desde de la fecha en que
surte efecto la notificación de la carta de prestación y de requerimiento inicial o, de ser caso, del último de estos dos
documentos notificados.
 Inicio de computo de plazo de fiscalización: El inicio de computo del plazo de fiscalización, es a partir de la fecha
en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitado por la
Administración Tributaria en el primer requerimiento.
 Suspensión del cómputo del plazo de fiscalización
 Efectos del vencimiento del plazo
 Requerimiento
 Medios probatorios
 Quejas
 Conclusión del procedimiento de fiscalización (concluye con la notificación de las resoluciones de
determinación.)
6. CAUSAL DE INTERRUPCIÓN:
 Por la notificación de la resolución de determinación.
 Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria
 Solicitud de fraccionamiento
 Por reconocimiento expreso por parte del contribuyente
7. SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE FISCALIZACIÓN (CONTINUA DE LA NUMERO 5)
 Durante la tramitación de las pericias.
  Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades
de otros países hasta que dicha información se remita.
 Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades.
 Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la
Administración Tributaria.
 Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
 Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la
determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización, o cuando
ordena la suspensión de la fiscalización.
 Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.
8. EFECTOS DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO
Vencido el plazo establecido, la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información
de la solicitada en el plazo establecido, sin perjuicio de que luego de transcurrido este pueda notificar las RD y/o
RM, dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda.
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA DEL IMPUESTO A LA RENTA: PLANEAMIENTO Y EJECUCION
1. LA AUDITORIA PUEDE SER PRACTICADA POR:
La propia administración tributaria – SUNAT (procedimientos de fiscalización), o por auditores tributarios
independientes (auditoria tributaria preventiva).
2. TRABAJO PRELIMINAR DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Consiste en una verificación total de las obligaciones tributarias de una empresa y, en consecuencia, un análisis
exhaustivo de las partidas contables más significativas de los estados financieros.
3. ESTUDIO Y ANALISIS DEL CONTROL INTERNO
El estudio del control interno permitirá al auditor conocer su estructura, en tanto que el análisis le proporcionará
información sobre el grado de eficiencia que este suministra.
El análisis del control interno, permite determinar la muestra documentaria sujeta a auditoria, considerando el
mayor o menor grado de control que se ejerza sobre cada área de la empresa, para buscar fraudes y alcanzar la
más alta efectividad.
4. INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR. LOS SIGUIENTES ASPECTOS
 Situación Tributaria de la Empresa
 Definición de las Áreas Prioritarias
 Alcance de la revisión

ETAPA II – EJECUCION
1. OBJETIVOS
 Determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias, si sus impuestos han sido liquidados
y correctamente contabilizados.
 Verificar si las posibles contingencias fiscales del ejercicio anterior o presente están correctamente recogidas
en los EE.FF.
 Verificar si la empresa ha utilizado los beneficios que le otorga la legislación fiscal, en cuanto a los gastos
deducibles y la aplicación de deducciones y bonificaciones.
 Determinar la aplicación correcta del impuesto a la renta y que se haya revelado la información necesaria
en la nota correspondiente de la memoria “situación tributaria”
 Precisar los saldos de las cuentas de los activos y pasivos, que se hayan considerado los efectos de la
normatividad tributaria vigente.
2. PROCEDIMIENTO PREVIO AL INICIO DEL TRABAJO DE CAMPO
 Planeamiento Y Materialidad, Normatividad aplicable
3. NORMATIVIDAD APLICABLE
 Cédula de la situación legal de los libros contables.
  Cédula de las declaraciones juradas mensuales del impuesto a la renta

FORMAS Y CONDICIONES DE LLEVAR LOS LIBROS

1. FORMAS Y CONDICIONES DE LLEVAR LOS LIBROS
Contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del libro o registro
 Periodo y/o ejercicio al que corresponda la información registrada
 Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominación y/o razón social
Contener el registro de las operaciones
 De manera legible
 En orden cronológico
 Utilizando en Plan Contable General vigente en el país
2. LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
La resolución de superintendencia N°234-2006/SUNAT, estableció las normas referidas a libros y registro
vinculados a asuntos tributarios.
Los libros y registros electrónicos son aquellos cuya información ha sido validada por el PLE y respecto de los
cuales se ha emitido por lo menos una constancia de recepción.
La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT establece reglas para el procedimiento de llenado, PLE,
los plazos máximos, etc.

3. PARTES QUE INTERVIENEN EN UN CONTRATO DE COMPRAVENTA POR CONSIGNACIÓN

 Consignador, consignatario, depositario, El consumidor final
4. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACION
 Impuesto a la renta, IGV, Comprobante de pago, Guías de remisión:
5. FACULTAD DISCRECIONAL DE FISCALIZACION DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La fiscalización es definida como el examen exhaustivo de la situación tributaria del contribuyente respecto de un
tributo en concreto, con la finalidad de verificar un cumplimiento o no, por el sujeto inspeccionado, de sus
deberes materiales y formales, vale decir de la correcta determinación del tributo, así como el cumplimiento de
las obligaciones denominadas “formales”
6. LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA AL TRATARSE, DE UNA FACULTAD DISCRECIONAL CONCEDIDA A LA SUNAT,
DEBE SUJETARSE A CIERTOS PRINCIPIOS (CONSTITUCIONALES, ADMINISTRATIVOS ENTRE OTROS):
 Principio de legalidad
  Principio de razonabilidad
 Derecho a un debido procedimiento
 Reserva tributaria
 Reserva bancaria
7. FISCALIZACION DEFINITIVA
 Plazo e inicio del cómputo
 Prorroga: Ahora bien, una vez iniciado el plazo de procedimientos de fiscalización definitiva, de forma
excepcional el plazo de un año podrá ser prorrogado por la administración por un año adicional cuando se
produzca uno de los siguientes supuestos:
o Fiscalización compleja
o Evasión fiscal
o Grupo empresarial o contrato de colaboración empresarial
 Efectos del plazo
 Vencimiento del plazo
 Suspensión del plazo
8. FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA
Cuando el análisis de las declaraciones provenientes de las declaraciones del propio deudor o de terceros o de los
libros, registros o documentos que la SUNAT almacene archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno a algunos elementos de la obligación tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor
tributario, la SUNAT podrá realizar un procedimiento de fiscalización parcial electrónica de acuerdo a lo dispuesto
en el articulo 62 B.

JURISPRUDENCIA
1. CONCEPTO DE JURISPRUDENCIA
La jurisprudencia es un conjunto de principios, razonamientos y criterios que los juzgadores establecen en sus
resoluciones, al interpretar las normas jurídicas, es decir, al desentrañar o esclarecer el sentido y alcance de éstas
o al definir los casos no previstos en ellas.
2. CONCEPTO DE TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal es el organismo resolutivo de máxima jerarquía administrativa en materia tributaria, siendo su
principal función la de resolver en última instancia administrativa los reclamos de los contribuyentes sobre
cuestiones tributarias de orden general y municipal.
3. CONCEPTO DE TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El Tribunal Constitucional es el órgano supremo de interpretación y control de la constitucionalidad. Es autónomo
e independiente, porque en el ejercicio de sus atribuciones no depende de ningún órgano constitucional
4. JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL
RTF N.º 000125-4-2007 (10-01-07)
El hecho que la administración no responda expresamente respecto de cada uno de los alegatos y pruebas
presentados por el quejoso durante la fiscalización no infringe norma alguna del código tributario.
5. FACULTAD DE CALIFICACIÓN DE ACTOS ELUSIVOS
Dispone que, para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los actos,
situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios;
la Administración Tributaria no se queda en la mera evaluación formal del supuesto declarado por el
contribuyente, sino que evalúa la naturaleza concreta de las operaciones económicas que se realicen.
6. INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. En
vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse
las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.
7. SE ENTIENDE POR CRÉDITOS POR TRIBUTOS
 El saldo a favor del exportador
 El reintegro tributario
  Recuperación anticipada del IGV e IPM
 Devolución definitiva del IGV e IPM
 Restitución de derechos arancelarios
 Cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o
en exceso
8. OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
 Mantener e incrementar la recaudación fiscal.
 Disminuir la diferencia existente entre lo declarado con lo que debieron declarar los contribuyentes.
 Incrementar el pago voluntario y disminuir las solicitudes de devolución
9. TIPOS DE INTERVENCIONES
VERIFICACIONES: por medio de las informaciones declaradas por los contribuyentes, reuniéndolo en base de datos,
efectuar los cruces de información y verificar con la documentación requerida a los administrados.
Acciones inductivas: son acciones de carácter informativo, cuyo fin es que el contribuyente regularice de manera
voluntaria observaciones que la Administración comunique mediante un determinado documento y que el
contribuyente verifique que las observaciones existen.
Cruce de información: Es posible por la información de los PDT presentados por los contribuyentes, tanto determinativos o
informativos, las comunicaciones, la información bancaria, los sorteos y comprobantes de pago, etc.
Verificación IGV e impuesto a la renta. Se contrasta la información declarada con la llevada con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.
OPERATIVOS: Son acciones de prevención como de fiscalización para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Control móvil: Son fiscalizaciones de control para el transporte de bienes, las cuales exigen que la carga o mercadería
esté sustentada con la debida emisión de comprobantes de pago.
Ferias: Son campañas de cultura tributaria, tienen por finalidad concientizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, así como información complementaria en los centros de abasto, centros educativos, etc.
10. CLASES DE AUDITORIA TRIBUTARIA PÚBLICA
Horizontal, vertical e integral.

MARCO CONCEPTUAL
1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA PUBLICA
 Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 La administración tributaria, al organizar la información, tiene una amplia base para verificar y fiscalizar las
declaraciones juradas de los contribuyentes.
 Dentro de los procedimientos que aplica la administración tributaria está el de requerir información para
explicar inconsistencias detectadas, etc.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA PRIVADA (PREVENTIVA):
 Determinar la veracidad de los resultados de la empresa.
 Estudiar la aplicación de las prácticas contables sustentadas en la NIIF.
 Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Lograr un informe final sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo con las normas
vigentes.
3. PRINCIPIOS DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional.
4. CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA QUE UITLIZA EL AUDITOR
Evaluación general, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaración, observación, calculo y
verificación.
5. PROGRAMAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
 Comprobar el resultado declarado por la empresa
 Comprobar que las ventas, costos y gastos representes transacciones efectivamente realizadas
 Determinar la autencidad de las deducciones de ventas por concepto de bonificaciones y devoluciones
  Determinar los ingresos y gastos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan transacciones
correspondientes a los ejercicios inmediatos anteriores y posteriores

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA
Es el registro que lleva el auditor con respecto al planeamiento y ejecución de la auditoria tributaria, la supervisión
y revisión de las respectivas tareas y la evidencia comprobatoria del trabajo realizado para sustentar los reparos o
contingencias tributarias encontradas.
2. CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CEDULAS OBLIGATORIAS: Son los formularios, hojas, planillas, cuadros, etc., que necesariamente deben prepararse.
Dependen de la actividad de la empresa.
 Informe general, Informe Trabajo preliminar, Alcance del examen, Requerimiento, Libros de contabilidad,
Cédula de declaraciones de pago mensual, Cédula de la determinación de la renta neta imponible Cédula resumen de
contingencias al impuesto a la renta, Cédula resumen de contingencias al impuesto general a las ventas Cédula de
resumen de contingencias de otros impuestos o contribuciones, Informe final del trabajo de auditoría tributaria.
CEDULAS OPCIONALES: Son las cédulas complementarias que sustentan las cédulas obligatorias.
 Cédulas adicionales, Anexos
3. CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
Conjunto de actividades que consisten en la revisión, verificación y confirmación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, sustentadas en los libros y registros contables, declaraciones juradas y toda
documentación que acredite la fehaciencia de las operaciones de la empresa o entidad en un determinado
ejercicio fiscal.
4. ÓRGANOS ADMINISTRADORES DE TRIBUTOS
 Gobierno Central
 Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales
 Entidades de derecho público con personería jurídica propia
5. FACULTADES DE LA ADMINSITRACION TRIBUTARIA
Recaudación, determinación, fiscalización, sancionatoria, interpretación, calificación