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Nias 1.2 PDF
Nias 1.2 PDF
contabilidad, auditoría
financiera, auditoría
interna, revisoría fiscal
Control interno, contabilidad, auditoría financiera, auditoría
interna, revisoría fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Definiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Documentación de auditor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Archivo de auditoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
ÍNDICE
Los roles del contador en la auditoría
Contralor
control interno
Evalúa la razonabilidad de
las cifras y la aplicación de
Revisoría fiscal
normas técnicas para
contabilidad y CI.
Evalúa la razonabilidad de las cifras y
Auditoría
la aplicación de normas
financiera técnicas, control interno y otros de ley.
externa
La figura 12 muestra de manera simplificada, los roles y permite visualizar las diferencias
de cada una de las instituciones identificadas para el ejercicio de la contaduría pública.
- eje 1 conceptualicemos 3
Definido el control interno, identificamos dos roles inmediatos:
Figura 13
Fuente: propia
- eje 1 conceptualicemos 4
Figura 14.
Fuente: shutterstock/422557585
Lectura recomendada
La implementación de las Normas Internacionales
de Auditoría – NIA en el 2016.
- eje 1 conceptualicemos 5
Normas de auditoría financiera
La mayoría de los países del mundo han incluido en su legislación local la reglamenta-
ción de su contabilidad y en algunos casos han abordado reglamentación para el ejercicio
de la auditoría.
- eje 1 conceptualicemos 6
Normas de la Pcaob (Usgaas) y su aplicabilidad
Lectura recomendada
AS 1001: Responsibilities and Functions of the
Independent Auditor.
- eje 1 conceptualicemos 7
Normas de la IFAC (ISA) y su aplicabilidad
IFAC
Federación Internacional de Contadores.
IFAC fue fundado por 63 miembros de 51 países y en la actualidad cuenta con 175
miembros y asociados en 130 países.
• Auditoría transnacional.
- eje 1 conceptualicemos 8
Figura 16.
Fuente: shutterstock/404312884
Esta norma está totalmente vigente y con el curso de los años ha sido reglamentada
parcialmente por los Decretos 1235 de 1991, 1510 de 1998 y por el Decreto 302 de 2015,
en el cual se adoptó el código de ética para profesionales de la contabilidad emitido por
IFAC y compilado en el DUR 2420 de 2015.
Lectura recomendada
Estándares Internacionales de Aseguramiento- El Contexto.
- eje 1 conceptualicemos 9
Aceptación y continuación de la prestación del servicio
La NIA 200 son los objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoría, reafirma el código de ética de los profesionales de la contaduría, cada vez que
se considera aceptar actuar como auditores externos. En el momento en que recibimos
una invitación para participar en un equipo de auditoría o para dirigir un trabajo de
auditoría hemos de repasar juiciosamente las limitaciones que se plantean para ello:
La planificación y la ejecución de la
auditoría se fundamentan en una eficiente
identificación y evaluación de riesgos que
- eje 1 conceptualicemos 10
Procedimientos de aceptación • Las responsabilidades del adminis-
y continuación (ISQC1, ISA 200, trador.
220)
• El marco legal aplicable a la prepa-
ración de los estados financieros.
- eje 1 conceptualicemos 11
que conozca la dirección y que de la responsabilidad del auditor, respecto
sea relevante para la preparación de preparar la documentación correspon-
de los estados financieros. b) Ac- diente a la auditoría de estados financie-
ceso a información adicional que ros. Puede encontrarse la armonía de los
sea necesaria para los fines de la lineamientos de la presente norma, con las
auditoría y c) el acceso ilimitado disposiciones legales o reglamentarias.
a las personas de la organización
a criterio del auditor, de manera Naturaleza y propósito de la
que permitan soportar o mejorar documentación de la auditoría
la evidencia de auditoría.
La documentación y los requerimientos
• Salvo que medien limitaciones de propios de la NIA 230 y específicos de otras
tipo legal o reglamentario, el audi- NIA, proporcionan la evidencia de las bases
tor no debe aceptar un encargo, si que utiliza el auditor para llegar a conclu-
contempla limitaciones fijadas por siones sobre el cumplimiento de objetivos
la dirección. generales y dejar constancia, evidente de
que la auditoría se planeó y ejecutó de
• Los acuerdos para la prestación del acuerdo con las NIA, los requerimientos
servicio, se harán constar en una legales y reglamentarios aplicables. Esta
carta de encargo u otra forma simi- documentación es útil para algunos pro-
lar, escrita, que incluirá: a) el obje- pósitos como:
tivo y alcance de la auditoría, b) las
responsabilidades del auditor, c) las • Facilitar al equipo constituido, la pla-
responsabilidades de la dirección, neación y ejecución del encargo de
d) la identificación del marco de in- auditoría.
formación financiera aplicable a la
producción de estados financieros y • Facilitar a los miembros del equipo,
e) una referencia a la estructura y la supervisión y dirección del trabajo
contenido del informe del auditor y de auditoría.
la declaración de que pueden existir
circunstancias en las que el conteni- • Permitir la rendición de cuentas.
do y estructura del informe difieran
de lo esperado. • Mantener un archivo de lecciones
aprendidas y cuestiones significati-
vas, para auditorías futuras.
- eje 1 conceptualicemos 12
• Facilitar la realización de revisiones e información financiera relevante para el
de control de calidad e inspecciones sector en el que la organización tienen sus
de conformidad con la NICC 1, refe- operaciones.
rente a controles de calidad de audi-
torías financieras.
- eje 1 conceptualicemos 13
las discusiones sobre cuestiones sig- Archivo de auditoría
nificativas, con la dirección, con los
responsables de gobierno de la orga- El auditor recopilará la documentación
nización y otros. Se incluirá la natu- en el archivo de auditoría, completando
raleza de esas cuestiones, así como el proceso administrativo de compila-
la fecha y los interlocutores. ción final, con la oportunidad requerida
y después de la fecha de terminación del
• El auditor dejará constancia de las encargo de la misma. Detallará las circuns-
incongruencias detectadas relacio- tancias observadas, los procedimientos de
nadas con la conclusión final, de auditoría nuevos o adicionales aplicados,
acuerdo con el tratamiento de la in- la evidencia de lo obtenido y las conclusio-
formación y con ocasión del encargo nes alcanzadas, así como sus efectos sobre
de auditoría. el informe de auditoría y las personas que
revisaron los cambios en la documentación.
• Dejará constancia de la no aplica-
ción de una NIA en particular y de los
motivos para no aplicarla, así como
de los procedimientos alternativos E n t re o t ro s a s p e c to s e l a rc h i v o
empleados para alcanzar el objetivo contemplará:
del requerimiento.
- eje 1 conceptualicemos 14
• Las bases para documentar las conclusiones del trabajo realizado y de la auditoría
obtenida.
¡Recordemos que !
Instrucción
- eje 1 conceptualicemos 15
Bibliografía