SISTEMA DE RETENCIONES

Y PERCEPCIONES DEL IGV

PATSY YUSARA PUENTE BERROSPI

RETENCIONES DEL IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias -
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el
14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 de
abril de 2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designación de agentes de retención y normas modificatorias.
• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT- Cambio de tasa
de retención al 3%.
 Régimen de
Retenciones del IGV
Aspectos Generales

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como

Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que les es
trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.

El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido,

contra el IGV que le corresponda pagar.
Régimen de
Retenciones del IGV
Ámbito de Aplicación

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
GRAVADAS CON EL IGV; no es de aplicación a las operaciones que estén
exoneradas e inafectas.

Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión de
alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia
de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolución.
 Régimen de
Retenciones del IGV

Aplicación del Régimen de

Retenciones del IGV

El importe de la(s) operación(es)

A la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el

usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluido los
tributos que graven la operación.

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV

Tasa de Retención

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el

3% del importe de la operación y será aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha
fecha.

Base Legal: RS N° 033-

2014/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y el
monto de los comprobantes involucrados no supere dicho importe
 Régimen de
Retenciones del IGV
IMPORTE DEL IMPORTE DE LA IIMPORTE TOTAL CONDICIÓN A LA FECHA
NOTA ¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE DE DE LA DE EMISIÓN DE LA NOTA DE RETENCIÓN?
PAGO DE DEBITO OPERACIÓN DEBITO

Se pagó el importe del Comprobante de SI, por el importe de la

S/. 690 S/. 30 S/. 720
Pago sin retención. Nota de Débito

No se pagó el importe del Comprobante SI, por el importe total de

S/. 690 S/. 30 S/. 720
de Pago. la operación

Se pagó el importe del Comprobante de SI, por el importe de la

S/. 710 S/. 30 S/. 740
Pago con retención. Nota de Débito

No se pagó el importe del Comprobante SI, por el importe total de

S/. 710 S/. 30 S/. 740
de Pago con retención. la operación operación

NO, el importe de la
Importe del Comprobante pagado operación incluida la Nota
S/. 600 S/. 30 S/. 630
o pendiente de pago. de Débito, no supera el
monto mínimo de S/. 700
Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N° 912 y
normas reglamentarias)

• Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de

Percepción del IGV, según lo establecido en las RS N° 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias

• Realizadas con Agentes de Retención del IGV

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente

de Percepción se verificará al momento de realizar el pago.
Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo
4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz,
boletos aéreos, cargos bancarios.

• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina

registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.

• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el

artículo 7° del Reglamento de comprobante de pago, no exista la
obligación de emitir Comprobante de Pago.
Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención

• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N°
917.

• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tenga la

condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las
efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y

pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Régimen de
Retenciones del IGV
Oportunidad de la Retención
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.

Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará

sobre el importe de cada pago.

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones en Moneda Extranjera

Para el cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas

en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.

En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará

el último publicado.

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

.
Régimen de
Retenciones del IGV
Comprobante de Retención
• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de
Retención deberá entregar el “Comprobante de Retención” a
su proveedor.

• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,

se podrá emitir un solo Comprobante de Retención que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha que se realizo cada retención.

• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán

la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de
la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusión como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Comprobante de Retención
La impresión de los comprobantes de retención se podrá efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT
Operaciones en Línea“.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación

como Agente de Retención.

Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Agente de Retención
• Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de
retención (Formulario 816 o Formulario 806).

• Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.

• Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.

• Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV –

Retenciones por Pagar”.

• Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

período en el PDT N° 626 respectivo.
Régimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Agente de Retención

• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de

Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor a 10 días
hábiles contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a
aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de

Compras en la que marcará
los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito
correspondientes a operaciones sujetas a retención.
Régimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Proveedor

• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.

• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

y no gravadas.

• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.
Régimen de
Retenciones del IGV
Declaración y Pago del Agente de Retención
• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento
según cronograma.

• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las

retenciones.

• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado

retenciones.

• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual

establecido por SUNAT

Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Declaración del Proveedor y Deducción del
Monto Retenido
• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Es en este PDT donde consignará el
impuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del impuesto
que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.

Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación de las Retenciones
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo.

Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
 Régimen de
Retenciones del IGV
Retenciones IGV – Sanciones por Incumplimiento

50% del tributo retenido no

pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Si efectué la retención
y la declaré pero no la
pagué dentro de los
plazos establecidos? Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT, modificado
a partir del 06.08.12 con RS 180-
2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%
 Régimen de
Retenciones del IGV
Infracción : Retenciones No Pagadas
Art. 178 núm. 4

SIN OF
Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con
días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del detectadas Subsanación posterioridad a la notificación de la OF pero
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria antes que surta efecto la OP ó RD ó RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolución de registradas y notificados, los valores
Superintende detectadas a Subsanación Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con antes del reclamados antes
ncia N° 180- partir del 6 de Voluntaria pagar la multa rebajada vencimiento del del vencimiento
2012 Agosto del plazo establecido del plazo para
2012 (*) en el art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa
rebajada más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
 Régimen de
Retenciones del IGV
Orden de aplicación cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones

Las percepciones declaradas en el período.

 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del

período correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.

 Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
Régimen de
Retenciones del IGV
Devolución de las Retenciones No Aplicadas

Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten

en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.

En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se

deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 –
Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de
la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto
cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Régimen de
Retenciones del IGV
Compensación
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la
declaración mensual presentada correspondiente al último período
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
Percepciones del IGV
 Régimen de
Percepciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias publicado el
26 de Junio de 2013 Texto Único Ordenado del Código Tributario –
Artículo 10.

• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el

14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.

• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT - Publicado el 16

de setiembre de 2002
Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de
combustible y designación de Agentes de Percepción.
 Régimen de
Percepciones del IGV
• Resolución de
Normas Legales
Superintendencia N° 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de noviembre de 2003.
Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes.

• Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006

Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de percepción.
• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al régimen de percepciones del IGV y se
incluyó a otros.
• Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el importe máximo de
adquisiciones para ser considerado consumidor final y se define cuándo se trata de la venta de más de
una unidad del mismo bien.
• Ley Nº 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un último párrafo al numeral 12.1 del art. 12 y
modificación del último párrafo del inciso b) del numeral 12.1 del artículo 12, del numeral 13.1 del art.
13 del primer párrafo del artículo 15 de la ley 29173.
• Decreto Supremo Nº 317-2014-EF, publicado el 21 de noviembre del 2014. Excluye del Apéndice 1 de la
Ley 29173 los bienes del 13 al 41.
• Resolución Ministerial Nº 431-2014-EF/15, publicada el 29 de Diciembre del 2014. Establece criterios y
lineamientos a que se refieren los artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173.
Régimen de
Percepciones del IGV

Aspectos Generales

Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas

con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepción cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
Régimen de
Percepciones del IGV
Ámbito de Aplicación

Adquisición de Importación Venta gravada

combustibles definitiva de con el IGV de los
líquidos derivados bienes bienes del
del petróleo Apéndice 1 de la
gravados con IGV Ley N° 29173

SUNAT
Proveedores Proveedores
de combustibles de determinados bienes
designados Agentes designados Agentes de
de Percepción Percepción
 Régimen de
Percepciones del IGV
Ámbito de Aplicación
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

Adq. RS 203-2003 y
modif.
Op. Ventas Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.
Régimen de
Percepciones del IGV
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Régimen:

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 – Ley

29173.

A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se puede

incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.

Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV

39
Régimen de
Percepciones del IGV
Percepciones en la venta de bienes
Importe de la Percepción:

Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos

que graven la operación.

 Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito

fiscal; y
0.5 %
 Cliente sea también un sujeto designado como agente de
percepción

1% Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice,

Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
2% En todos los demás casos.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

 Régimen de
Percepciones del IGV
Operación realizada con un proveedor designado Agente de
Percepción:

PROVEEDOR
(Designado agente Operación de CLIENTE
de percepción por compra/venta
Decreto Supremo)

Sí percibe un
porcentaje (%)
Régimen de
Percepciones del IGV
Oportunidad de la Percepción:

En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con

prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre
que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición de
Agente de Percepción.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

 Régimen de
Percepciones del IGV
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85 Cliente: cuando
percepción: IGV : 15 paga, se le percibe el
Vende un bien ----------------------------- IGV que debería pagar
gravado con IGV y
Total : 100 por la venta futura del
Percep. 2%: 2 bien adquirido.
cobra al cliente un -----------------------------
importe adicional. A pagar : 102

Pago de la operación
Total : 102

Comprobante de Percepción
Importe percepción: 2

PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 determinado a pagar en
al vencimiento la declaración pago
Régimen de
Percepciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Percepción:

Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
 Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades
que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición
Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con “consumidores finales”.

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/.
1500.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua,
cerveza, jugos de frutas, discos ópticos el importe no debe superar los
S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el
importe no supere los S/. 1,500.
(*) A partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV
Consumidor Final:

a. Emite un C/pago que permite

sustentar el crédito fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega
El agente de de bienes en consignación o,
percepción NO c. Los bienes que vende el agente los
considerará al vende el cliente a través de
cliente como establecimientos destinados a la
consumidor final realización u obtención de rentas de
cuando: tercera categoría (Grifos,
Supermercados, Bodegas, farmacias,
etcétera.)

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV
Operaciones en moneda extranjera:

• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda
efectuar la percepción.

• Si no existe, el último publicado.

Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-2012/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Pago
Deberá consignar como información no necesariamente impresa la
frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV

Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente
de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción
– Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitos
mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.

Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna",

en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del
artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Régimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Percepción:
Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la
percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción
consigne en dicho documento la siguiente información no
necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción – Venta Interna":

1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
5. Importe de la percepción en moneda nacional.
Régimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Percepción:
La impresión de los comprobantes de percepción - venta interna se podrá
efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario

N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en
Línea“.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepción

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como

Agente de Percepción.
 Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de Percepciones del IGV
en la importación
El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.

Oportunidad de la Percepción:

La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la

entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24 de la Ley
General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria en la importación.

Base Legal.- Art. 5 R.S. 203-2003/SUNAT

 Régimen de
Percepciones del IGV
Monto de la Percepción
Importe de la Operación:

Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan la

importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y
compensatorios.

Porcentaje de la Percepción:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

encuentre en el supuesto excepcional siguiente .
Régimen de
Percepciones del IGV
Monto de la Percepción:

Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:

 Contribuyente NO HABIDO
 SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
10 % su inscripción a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
 Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV
Monto de la Percepción:

 No cuente con Nro. de RUC o teniéndolo no lo

consigne en la DUA o DSI.

 Realice por primera vez una operación y/o

10 % régimen aduanero.

 Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV
Tipo de cambio aplicable:

Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la
DUA o DSI.

En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último

publicado.

Base Legal.- Art. 7 R.S. 203-2003/SUNAT

Régimen de
Percepciones del IGV

Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación

de Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepción
que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la
numeración de la DUA o DSI.

Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de

las mercancías, en los bancos que han celebrado convenio de
recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.
Régimen de
Percepciones del IGV
Declaración y pago del Agente de Percepción
1. El agente de percepción declarará el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepción.

2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cuales
mantenga la calidad de Agente de Percepción aun cuando no se
hubiera practicado percepciones.

3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se encontrará

exceptuado de presentar dicha declaración.

4. El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios

que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.
Régimen de
Percepciones del IGV
Declaración del Cliente o Importador
El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-IGV Renta
Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignará el impuesto que
se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.

Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones

que le hubieren efectuado hasta el último día del período al que
corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes

para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlo
con otra deuda tributaria.
Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
Devolución de las percepciones
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no
menor de 3 períodos consecutivos.

En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas se

deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 –
Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación
de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de
percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el
monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Régimen de
Percepciones del IGV
Compensación
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben
constar en la declaración mensual presentada correspondiente al
último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
Gracias