658.152 42-C146d-CAPITULO IV PDF

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CAPITULO IV
Diseño del Modelo de Auditoría Interna de Tipo Integral que

ayude a la Administración de Riesgos de las Empresas
Arrendadoras de Bienes Muebles e Inmuebles en El Salvador.
1. Introducción
El modelo de auditoría interna de tipo integral esta orientada a las empresas arrendadoras de
bienes muebles e inmuebles, las cuales no cuentan con programas de auditoría interna de tipo
integral.
El modelo comprenderá, planes de trabajo, programas de auditoría interna de tipo integral,
procedimientos analíticos y prácticos en cada una de las áreas, con el cual contribuirá a la
Minimización de los riesgos en las operaciones de la empresa.
2. Objetivos
2.1 General
Proporcionar un modelo de auditoría interna de tipo integral para las empresas arrendadoras
como una herramienta innovadora y de utilidad práctica que contribuya con la administración
de los riesgos y por ende a mejorar la gestión de las operaciones.

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2.2 Específicos
2.2.1. Establecer planes de auditoría que contengan estrategias de tipo integral para la
conducción y el alcance de los objetivos del examen.
2.2.2 Formular programas de trabajo, que contengan procedimientos integrales de auditoria que
permita la ejecución idónea del examen en cada área de la empresa.
2.2.3 Establecer procesos de identificación, valorización y control de los riesgos asociados con
las actividades que podrían ocasionar pérdidas en la entidad.
3. Importancia del Modelo
Debido a las tendencias organizacionales en el mundo de hoy, las empresas se inclinan como
parte sustancial de su desempeño, hacia la creación de estructuras de control que garanticen la
supervivencia de las empresas, operando dentro de procesos decisionales dinámicos, en este
sentido se puede decir que en el ámbito económico actual, el diseño del modelo de auditoría
integral cobrará gran importancia, ya que proporcionará diferentes formas de control,
encaminadas a garantizar a los propietarios, inversionistas, acreedores y al público, que el ente
está siendo conducido con diligencia por sus administradores y las operaciones se encuentran
ajustados a procedimientos de eficiencia, eficacia y economía, a través de la adopción de
procedimientos adecuados para la realización de las operaciones, y la información producida,
en especial la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna.

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4 Ventaja del Modelo
Con el modelo de auditoría interna de tipo integral las empresas arrendadoras obtendrán las
siguientes ventajas:
a) Contarán con programas de auditoría interna de tipo integral que les permitirá la evaluación
sistemática de forma permanente del ente económico en su totalidad para obtener y valorar
evidencia, y formarse un juicio sobre los hallazgos encontrados.
b) Facilitará la realización del trabajo de auditoría interna
c) La información proporcionada a través de informes , contribuirá con mayor seguridad a la
gerencia para la toma de decisiones.
d) Proporcionara una visión integral de control interno que permitirá una correcta evaluación
del ámbito global de la empresa.
e) lograrán disminuir el tiempo para el desarrollo del trabajo, a través de la
descentralización de las operaciones.

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5. Estructura del Modelo de Auditoría Interna de tipo Integral para la
Administración de Riesgos de las Empresas Arrendadoras de Bienes
Muebles e Inmuebles.
a. Establecimiento de los objetivos de la planeación por parte del Auditor .
b. Alcance del trabajo
c. Asignación de los recursos para el trabajo de auditoría.
d. Descripción de los perfiles de puestos
e. Definición del tiempo a invertir en el trabajo.
f. Programas de Capacitación al personal de auditoría interna.
g. Diseño de programas de auditoría interna integral .
h. Estructura de los programas de auditoría interna integral
i. Desarrollo de los programas de auditoría interna integral
j. Integración de los Programas de Auditoría Interna de tipo Integral para la
Administración de Riesgos.
k. Procedimientos finales
l. Informes gerenciales a la Administración
m. Seguimiento a los Informes gerenciales
n. Plan de Implementación
o. Retroalimentación
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Esquema de la Estructura del Modelo de Auditoría Interna de tipo integral
para la Administración de Riesgos. ( VER ANEXO A).
VER TESIS IMPRESA

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5.1 Planeación del Trabajo de Auditoría Interna de Tipo Integral
La planeación del trabajo de Auditoría implica los siguientes elementos:
5.1. Objetivos del Trabajo: Estos deben ser considerados por el auditor en forma general y
especifica y su establecimiento dependerá del tamaño y estructura de la entidad y de los
requerimientos de la administración, ejemplo de estos objetivos son:
a) Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
b) Examinar la información financiera de operación .
c) Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones, incluyendo los controles
no financieros de una entidad.
d) Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos.
5.2 Alcance de Trabajo: El alcance del trabajo tendrá que ser desarrollado de acuerdo a los
procedimientos existentes aplicables a cada área, así también como a los requerimientos
de los Gerentes de las áreas de la empresa.
5.3 Asignación de los recursos para el trabajo: En este ítem se establecerán los recursos
que serán utilizados para la realización de la misión de auditoría, como lo son:
a) Recurso Humano:
Seleccionar y reclutar el personal idóneo que cuente con los méritos, capacidades y
cualidades suficientes para ejercer el trabajo de auditoría.
A continuación se presenta Organigrama para el Departamento de Auditoría Interna de tipo
Integral y la definición de funciones:

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Departamento de Auditoría Interna de tipo Integral
Gerente de Auditoría Interna
Auditor de Sistemas Auditor de Finanzas Auditor Administración Auditor Operativa Auditor Seguimientos
Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría
Fuente: Hecho por Grupo de Tesis
Perfiles de Puestos:
Gerente de Auditoría Interna
Planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditoría a todas las unidades administrativas
( Direcciones, departamentos, secciones), que conforman la organización, así como la
función que depende de ellos.
Principales obligaciones y responsabilidades:
- Dirigir a sus subordinados en el desempeño de las funciones de auditoría interna, lo
cual incluye la planeación , coordinación y dirección de las actividades.
- Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo las actividades de auditoría
interna
- Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer
asistencia a la administración y a la solución de sus problemas.
- Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que esta operando el sistema
de control interno establecido en la organización.

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- Asistir a la administración con informes de auditorías individuales y resúmenes
periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría.
- Vigilar que el comportamiento, desempeño y trabajos de sus subordinados se lleven
a cabo dentro de los más altos niveles de conducta, honradez, ética personal y
profesional y apego a los lineamientos y disposiciones de orden legal.
- Ser responsable por la administración del grupo o departamento de auditoría interna a
su cargo.
- Asegurarse que los trabajos de auditoría se efectúen de conformidad con la
normatividad y estándares de profesionales y que son llevados a cabo dentro del
presupuesto asignado.
Auditores de Area:
Tendrán a su cargo supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y
actividades de la organización que le fueron asignadas, de conformidad con el plan o programa
general de auditoría e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de
auditoría.
Principales Obligaciones y responsabilidades
- Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorías en que concurra
- Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoría
- Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorías
planeadas
- Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría y la

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ejecución del trabajo de campo
- Monitorear la conducción de las auditorías para asegurarse que se cumpla con los
tiempos asignados
- Participar en el reclutamiento, selección, entrenamiento y evaluación del personal
- Identificar las áreas que requieran especial atención por parte de la administración,
incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados.
Auditores Auxiliares:
Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la auditoría,
asignaciones con instrucciones especificas respecto al propósito de las revisiones y como
llevar a cabo el trabajo que le ha sido asignado. Su trabajo es monitoreado continuamente por
el encargado y el auditor del área.
Principales funciones
Asistir al encargado de la auditoría en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque
aplicado a la misma
- Desempeñar el trabajo asignado, a aquel segmento a ser revisado, bajo la dirección y
orientación del auditor encargado.
- Desarrollar o asistir en la preparación del programa
- Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación
- Asistir en la selección de procedimientos de auditoría y en la ejecución del programa
- Preparar papeles de trabajo que sumaren y den evidencia de la información obtenida y
de las conclusiones a que se llego

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- Discutir con la administración los resultados del trabajo, incluyendo observaciones y
deficiencias encontradas y acciones correctivas recomendables
- Participar en la preparación del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y
recomendaciones efectuadas.
5.1.4 Programa de Capacitación sobre la Administración de Riesgos para el Personal
de Auditoría.
Es importante hacerle referencia a la necesidad de un programa integral de capacitación
sobre la Administración de Riesgos para el personal de Auditoría Interna, ya que sobre la
operatividad de la empresa se encuentran inmersos riesgos que pueden bloquear el desarrollo
empresarial de la misma.
Por tal razón como parte del trabajo se considero un diagrama de pasos a seguir para
capacitar el personal durante todo un periodo operativo de la empresa, así:

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Planeación Desarrollo Evaluación
Seleccionar y -Asistencia Plan de Acción para

-Compresión
Programar Capacitaciones
Ejecución de Auditoría en
Seleccionar miembros
base a los conocimientos
del equipo y confimar
Planear asistencias
por grupos para las
distintas
capacitaciones
Discutir el
programa de
b) Recurso Material
Proporcionar al auditor del área la información necesaria para llevar a cabo el trabajo, como
lo es: los procedimientos aplicables a cada área critica de la empresa, así como los útiles,
plantillas de papeles de trabajo y demás papelería que este disponible para ser utilizada de
inmediato tanto por el auditor del área como por los auxiliares ( Ver Anexo 5 ).
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c) Recurso Tecnológico
Poner a disposición maquinaria, equipo y software especializados en sistemas operacionales
que contribuyan a mejorar el tiempo en que se tarda una persona en realizar un trabajo.
d) Recurso Financiero
Proporcionar incentivos económicos, prestaciones sociales y demás remuneraciones
necesarias para el logro de las misiones de auditoría y que contribuyan a mejorar la eficiencia
del trabajo desarrollado por el personal.
5.5 Presupuestos de Ejecución
El planear el trabajo del departamento de auditoria interna se debe considerar el presupuestar
financieramente los gastos tantos operativos, administrativos e imprevistos en el desarrollo
de las actividades.
En anexo 10 se especifica un presupuesto sencillo para el área financiera del departamento
de auditoría interna.
5.6 Catálogo de Marcas
El Personal técnico de la firma está obligado a utilizar exclusivamente las marcas de
auditoría que mencionan a continuación. Las marcas deberán anotarse invariablemente con
lápiz rojo.
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Suma Verificada
Resta Verificada
X Multiplicación Verificada
División o Porcentaje verificado
* Suma Cuadrada en un registro tabular
u Verificado contra registros contables
u Verificado contra evidencia documental
Dato Correcto
Verificado contra existencias fisícas
El uso de las marcas constituye una práctica que genera tiempo productivo. Además de las
marcas antes especificadas, auditoría puede utilizar marcas personales.

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5.1.7 Tiempo
Para la ejecución del programa de auditoría, se ha establecido un tiempo promedio de seis
horas diarias, dependiendo de la magnitud y complejidad de las operaciones, por lo tanro
durante el mes el total de horas hombre será de ciento veinte.
6. Programas de auditoría Interna integral diseñados
En el siguiente esquema , se presentan los programas de auditoría Interna Integral diseñados
para las cinco áreas mas representativas determinadas según la investigación, las cuales son:
a) Área Financiera
b) Área de Administración
c) Área Operativa
d) Área Legal
e) Área de sistemas
Programas de Auditoría Interna de Tipo Integral
Área Financiera Área Admón. Área Operativa Área Legal Área Sistemas
Efectivo y Bancos Personal Ventas Contratos Controles Organizativos
Créditos y Cobros Nominas Activo fijo Seguros por Protección y Conservación

Arrendamiento de Archivos
Compras Estructura Inv. De Bienes en Libros Legales Documentación del sistema
Organizativa Arrendamiento de Computo
Cuentas por Pagar Mantenimiento de
Bienes Muebles e
Inmuebles
Fuente: Hecho por Grupo de Tesis
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7. Estructura de los programas de auditoría interna de tipo Integral
Los programas de auditoría Interna Integral están diseñados de acuerdo a esquemas
específicos de programas de auditoría, los cuales comprenden la siguiente estructura:
(a) Objetivo del Control Interno
(b) Cuestionario del Control Interno
(c) Procedimientos del Programa
8.Desarrollo de los programas de Auditoría Interna de Tipo Integral
a) Objetivos Generales del control Interno
Estos están encaminados a establecer políticas y procedimientos adoptados por la
administración para ayudar a que se logren los objetivos de la entidad, tanto como sea
factible, la conducción ordenada y eficiente del negocio, ejemplo de estos:
1. Establecer políticas sólidas, respetables y bien estructuradas que permitan una
administración y operación ordenada que oriente y regule la actuación.
2. Promover la eficiencia en las operaciones, asegurándose que las políticas y disposiciones
instauradas por la administración sean de base, soporte y oportuno punto de partida para
operar.
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3 . Asegurar la razonabilidad , confiabilidad, oportunidad e integridad de la información
administrativa, operacional y financiera que generé la entidad.
4. Asegurar el cumplimiento de Leyes y Reglamentos aplicados a la empresa
b) Cuestionario de Control Interno
El cuestionario de control interno esta diseñado de una serie de preguntas sobre los controles
en cada área de auditoría que se utilizará como medio para indicar al auditor aspectos de la
estructura de control interno que podrían ser inadecuados.

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Área Financiera:
Empresa ´´ Arrendadora, S.A.

Efectivo y Bancos
Cuestionario de Control Interno
Objetivo: Evaluar los procedimientos existentes relacionados al area de Ingresos de Efectivo por
Servicios.
Elaborado por:___________________ Fecha :__________________

Revisado por: ____________________ Fecha:___________________
Autorizado por :__________________ Fecha :__________________
------------de----------------- de---------200--------
Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula
Aspectos Relacionados al Control Interno Sí No N/A Observación
1 .Existe control adecuado sobre el efectivo que
recibido diariamente o en los días de corte?
2. Disponen de documentos prenumerados para

el registro y control adecuado del efectivo?
3. Elaboran algún Informe Diario de ventas para

control interno de la empresa?
3. Los depósitos de efectivo se hacen a diario?
4. Poseen cuentas bancarias corrientes y de

ahorro?
5. Disponen de Caja Chica destinada para los

desembolsos en pequeñas proporciones?
7.Existe formato prenumerados para la

autorización previa de las salidas de efectivo?
8.Posee un control especifico y riguroso sobre el

uso de las chequeras del banco?
9. Efectúan conciliaciones bancarias

periódicamente de las cuentas corrientes y de
ahorro?
10.Realizan cortes de caja sorpresivos en los

fondos de caja chica?
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Créditos y Cobros
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las politicas de Creditos existentes y la recuperación de estos.

------------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación

1. Se recibe confirmación por parte del cliente
que recibió el estado de cuenta mensual.?
2. Existe una sola persona que se encarga de las

cuentas por cobrar?
3.Existen provisiones para cuentas incobrables?
4. Existe algún método para incrementar la

estimación para cuentas incobrables.?
6. Las cuentas canceladas son registradas y se

siguen vigilando?
7. Se formulan periódicamente para su
revisión relaciones de clientes clasificadas
por antigüedad de saldos?
7. Se aprueban por un funcionario las

de cuentas malas y los ajustes a acreedores?
8. Se envían a todos clientes estados de cuenta

mensuales?
9. Establecen parámetros de cumplimiento de

metas en cuanto a recuperación de mora?
10. Se revisan periódicamente por un

funcionario las cuentas atrasadas?
11. Existe un control de revisión de facturas por

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ventas por diferentes departamentos.?
12. Los trámites y registros por arrendamiento
otorgados a clientes y empleados son
iguales.?
13. Los bienes que solicitan los clientes en

arrendamiento están sujetas a revisión y
aprobación ante de la aceptación.?
16. Se verifica la exactitud de facturas de ventas

en:
a) Tiempo de arrendamiento establecido.
b)Cuotas que se usaron de acuerdo al tiempo
de arrendamiento y condición de crédito?.
17. Se comparan las facturas con las solicitudes

de arrendamiento.?
18. Se sumarizan y se clasifican las facturas por

un departamento distinto al de contabilidad
para suministrar una verificación sobre los
servicios prestados?
19.Pueden relacionarse las unidades dadas en

arrendamiento y los inventarios de Bienes
muebles e inmuebles o Activo fijo?
20. Las N/C por devoluciones están

debidamente revisadas en cuanto a su
descripción, cantidad y condición.?
21. Verifica las secuencias numéricas de las

solicitudes para el otorgamiento de
arrendamientos.?
22. Las cuentas por cobrar en moneda

extranjera se actualizan al tipo de cambio
vigente a la fecha de balance?
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Compras y Adquisiciones
Objetivo: Verificar el cumplimiento de los lineamientos para el control del ingreso, distribución, venta
y existencia de bienes para arrendamiento y otros enseres.

-------------de-------------de------------200---
Repuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula
Aspectos Relacionados con el Control Interno Si No N/A Observación
1. Todas las compras de bienes son efectuadas

a través de ordenes de compra, están
prenumeradas y debidamente autorizadas.?
2. Las compras se basan en requisiciones y

puntos de máximos y mínimos.?
3. Existen bienes que requieren solicitudes de

cotización.?
4. Existe una persona encargada en contabilidad

que controlen la secuencia numérica de las
ordenes de compra.?
5. Se notifica inmediatamente al departamento

de contabilidad sobre las mercancías
devueltas a los proveedores.?
6. Las factura de los proveedores son

registradas inmediatamente después de
recibido.?
7. Las facturas son verificadas contra las

ordenes de compra, en cuanto a calidad,
cantidad y precio.?
8. Se le da adecuado seguimiento a las ordenes

pendientes de recibirse?
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Cuentas por Pagar
Objetivo: Evaluar los lineamientos que se deben seguir para el pago de proveedores, acreedores
diversos y demás cuentas pendientes de pago

------------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionados al Control Interno Sí No N/A Observación

1. Existen procedimientos para evaluar y
justificar las cuentas por pagar?
2.Reciben estados de cuentas de proveedores
3. Contabilidad concilia las cuentas por pagar?
4. Se utilizan todos los descuentos concedidos

por los proveedores?
4. Las cuentas por pagar se efectúan previa

autorización de la administración?
5. Provisionan mensualmente las cuentas por

pagar?
6. Se efectúan confirmaciones de saldos con

los proveedores de la empresa?
7. Realizan programaciones de pago de

facturas de proveedores y otros pasivos?
8. Existe una sola persona encargada en

contabilidad para las cuentas por pagar?
9. La provisiones de las cuentas por pagar se

efectúan mediante el cotejo de las facturas
y las ordenes de compra en cuanto a
cantidad, conceptos y valores?
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Area Administrativa

Personal
Objetivo:Verificar el proceso de selección y reclutamiento de Personal

------------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionado con el control interno Sí No N/A Observación

1..Cuenta con planes de trabajo para la
selección, reclutamiento y capacitación de
personal?
2. Existe una estructura organizacional en el

departamento de auditoría?
3. Que manuales posee el departamento de

auditoría Interna:?
a.Bienvenida
b. Descripción de puestos
c. Objetivos y políticas
d. De funciones
4. Existen políticas de contratación de

personal?
5 .Existe un proceso de aprobación de solicitud

para la contratación de recursos humanos?
6 .Se tienen definidos los objetivos del

Departamento de recursos humanos?
7. Están definidos la visión y misión?
8. Cuales de los siguientes documentos

utilizan para el reclutamiento?
a. Solicitud de empleo
b. Contrato de Trabajo
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9. Existe un formato preestablecido de

requisitos que deben de llenar los aspirantes?
10. Que medios de reclutamiento son utilizados

por la empresa?
a) Requisición de puestos
b) Solicitudes de empleo
c) Anuncios
d) Folletos
12. Que tipos de exámenes son utilizados para

el reclutamiento y selección de personal?
a) Personalidad
b) Suficiencia
c) Pruebas
13. Que clase de capacitaciones se impartan a

los empleados.?
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Nominas
Objetivo: Verificar que todas las obligaciones laborales sean determinadas de acuerdo a la ley.

------------de-----------------de---------200--------

1.Existen planillas o recibos que amparen los
pagos de salarios?
2. Existe una persona independiente encargada

realizar los pago?
3. En las constancias de pago detallan el salario,

por horas ordinarias y extraordinaria
cobradas en jornada diurna o nocturna?
4. Existe un control especifico para el pago de
salarios por días de asueto laborados?
5. Que tipos de control poseen en relación a

retenciones tanto de ley como las adicionales
efectuadas a los empleados de la empresa?
6. Existen políticas de indemnización y

liquidación anual ?
7. Las prestaciones laborales son pagadas de

acuerdo a los Art. 188 y 198 código de trabajo?
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8. Existe control de actualización de tabla de
retenciones de ISSS, AFP e Impuesto Sobre
la Renta?
9. Existen controles de las horas trabajadas?
10. Los salarios no reclamados son depositados

con oportunidad?
11. los trabajadores son identificados antes de

efectuar el pago?
12. Los aumentos y otras compensaciones son

autorizados por escrito?
13. Las nominas son firmadas antes de su pago

por las personas que las preparan, revisan y
autorizan?
14. Se verifica el cumplimiento de la empresa

con la ley del seguro social en cuanto a:
a) Altas
b) Cambios o bajas de personal
c) Oportunidad en el pago de liquidaciones
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Organización y Estructura de la Empresa
Objetivo: Evaluar la estructura organizativa de la empresa.

------------de-----------------de---------200--------

1. Posee la empresa organigramas actualizados?
2. Todos los empleados conocen sobre la

organización actual de la empresa?
3. Existe algún programa de integración para el

nuevo personal que implique el conocimiento
organizacional de la empresa?
4. La empresa dispone de manuales de

funciones, políticas y procedimientos?
5. Actualizan periódicamente los manuales de

políticas y procedimientos existentes
actualmente?
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Area Operativa:

Ventas
Objetivo:Evaluar la exactitud de las cifras de ventas obtenidas en el desarrollo normal de las
operaciones..

------------de-----------------de---------200--------

1 .Existe un control y revisión de facturas por
ventas por diferentes departamentos?
2. Los tramites y registros por arrendamiento

otorgados a clientes y empleados son
iguales?
3. Los bienes solicitados están sujetas a

revisión y aprobación ante la aceptación?
4. Se verifica la exactitud de facturas de ventas

en:
a) Tiempo de arrendamiento establecido
b) Cuotas que se usaron de acuerdo al
tiempo de arrendamiento.
c) Condiciones de Crédito
5. Se comparan las facturas con las solicitudes

de arrendamiento ?
6. Se sumarizan y se clasifican las facturas

por otro departamento distinto al
departamento de contabilidad?
7. Pueden relacionarse las unidades dadas en

arrendamiento y los inventarios de Bienes
muebles e inmuebles o activo fijo?
8. Las N/C por devoluciones están se revisan en

128
su descripción, cantidad y condición.?
9. Verifican la secuencia numérica de

solicitudes para el otorgamiento de
arrendamientos?
10. Existe una persona encargada de entregar

los bienes dados en arrendamiento?
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Activo Fijo ( Arrendamiento Operativo)
Objetivo: Determinar la correcta valuación del Activo Fijo y su realización.

------------de-----------------de---------200--------

1 .Se tienen establecidos registros actualizados
de activo fijo?
2. Se realizan inventarios o recuentos físicos

del activo fijo?
3. Se confrontan los registros de Activos Fijos

con el recuento físico de los mismos?
4. Los recuentos físicos se toman por

empleados:
a) De Almacén
b) De aquellos responsables de llevar
los registros de inventarios
c) Ajenos a la empresa.
5. Se tiene previsto la información periódica por

parte de los empleados responsables acerca:
a) Bienes de poco arrendamiento
b) Bienes Obsoletos
c) Bienes Depreciados
6. Los bienes arrendados sin promesa de ventas

se encuentran bajo control contable ?
7. Existe cobertura de seguro para los activos

fijos dados en arrendamiento ( Operativo )?
9. Los Activos Fijos se encuentran marcados

130
de forma que se puedan identificar
fácilmente?
10. Del Activo fijo dados en arrendamiento

existe un control extraordinario del tiempo
que son utilizados?
11. Se reportan a la Administración las

discrepancias contables y físicas en el
Activo Fijo?
11.Existen programas de mantenimiento para el

Activo fijo?
131
Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles
( Arrendamiento Financiero )
Objetivo:Verificar la correcta valuación y realización del Inventario en Arrendamiento

------------de-----------------de---------200--------

1. Se tienen registros actualizados del
inventario de Bienes Muebles e Inmuebles
dados en arrendamiento?
2. Se realizan periódicamente recuentos físicos

del inventario de bienes muebles e
inmuebles de la empresa?
3. Se confrontan los registros contables con las

existencias físicas del inventario de bienes
muebles e inmuebles?
4. Los recuentos físicos son realizados por :

a) Personal de Almacén
b) Personal responsable de llevar los
registros de inventarios
c) Ajenos a la empresa
5. Se posee información actualizada por parte

de los empleados a cerca de:
a) Bienes de poco arrendamiento
b) Bienes Obsoletos
c) Bienes arrendados
6. Las siguientes clases de inventarios se

encuentran bajo control contable:
a) Bienes en Arrendamiento sin promesa de
venta
b) arrendamiento con promesa de venta
7. Existe cobertura de seguro de los bienes en
132
arrendamiento?
12. .Existe un control especifico por las cuotas

de depreciación de los bienes que se
encuentran contabilizados en el inventarios
de bienes dados en arrendamiento?
13. Están los bienes muebles e inmuebles

marcados en forma que se puedan
identificar fácilmente?
14. De los bienes dados en arrendamiento

existe un control extraordinarios del tiempo
que son utilizados por el cliente?
15. Existen programas de mantenimiento para

el Inventario de Bienes Muebles e
Inmuebles?
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Mantenimiento de Bienes Muebles e Inmuebles
Objetivo: Verificar el cumplimiento de los procedimientos referentes al mantenimiento de bienes

muebles e inmuebles

----------de-----------------de---------200--------

1. Existen procedimientos para evaluar y
calificar la condición de los bienes dados en
arrendamiento?
2. Evalúan las estrategias adaptadas en materia

de mantenimiento a los bienes de
arrendamientos?
3.Existe una programación y jerarquización de

acciones de mantenimiento?
4. Existe personal capacitado para el área de

mantenimiento de los bienes?
5 .Existe una evaluación periódica de la

capacidad, calidad y trabajo desempeñado del
personal del área de mantenimiento?
6. Existe un control adecuado de la utilización

de los insumos y materiales utilizados en el
mantenimiento de los bienes?
7. Existe un control aplicado en las acciones de

mantenimiento y presupuesto?
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Area Legal

Contratos
Objetivo: Verificar el control interno relacionado al area legal del otorgamiento del contrato por
Arrendamiento.

--------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionados con el Control interno Sí No N/A Observación
1. Se celebran regularmente sesiones para la
aprobación de los arrendamientos a otorgar?
2. Están todos los documentos de bienes dados

arrendamientos debidamente autorizados?
3. En los contratos se establecen la cuantía ha

ser pagada por los arrendamientos.?
4. Se establecen los periodos por los cuales se

cancelara el total del bien en arrendamiento?
5 En el contrato se especifica toda la

descripción del bien dado en arrendamiento.?
6. En el documento de arrendamiento se
especifican las siguientes cláusulas?
a) Seguros y garantías
b) Plazo de arrendamiento
c) Terminación de contrato
d)Acciones judiciales
e) Condiciones especiales
7. Existe una persona encargada de la custodia

de documentos relacionados al crédito ?
8.Cuenta la empresa con un departamento

Legal?.
9.Los tramites de arrendamiento son efectuados

por abogados independientes a la empresa.
135
Seguros por Arrendamiento
Objetivo: Verificar el Cumplimiento de las clausulas legales del contrato de seguro por Arrendamiento

------------de-----------------de---------200--------

Aspectos relacionados con el Control Interno Sí No N/A Observación
1.Existen contrataciones de pólizas de seguros?
2.Existen políticas para la contratación de

pólizas de Seguros?
3.Existe una persona encargada del área de

seguros, independiente a otras funciones?
4. Esta incluido en la cuota de arrendamiento el

pago del seguro?
5.Se verifican las vigencias y coberturas de las

póliza de seguros?
6.Están asegurados todos los bienes que posee

la empresa?
7. Existe un programa de revisión,
mantenimiento e inspección de los bienes
dados en arrendamiento?
8.Existe proceso para verificación del oportuno
registro contable y pago de la cuota de seguros?
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Libros Legales
Objetivo: Verificar el cumplimiento operativo en cuanto a actualización de libros legales y contables.

------------de-----------------de---------200--------

1. Están legalizados los libros contables y
sociales de la empresa?
2.Existen actualizaciones de los libros contables

y sociales?
3.Existe una persona que actualice los libros

legales?
4. Los libros contables y sociales, se llevan de

forma manual y/o mecánica?
5 . Se verifica la exactitud de los saldos

plasmados en los libros legales comparados
con los estados financieros?
6. Se encuentran los libros de actas y Estados

Financieros firmados respectivamente por la
Junta Directiva?
7.Existe un control detallado de las

autorizaciones de los libros legales?
137
Area de Sistemas

Controles Organizativos
Objetivo: Evaluar los procedimientos relacionados a la organización del area, así como manuales de
funciones y usuarios.

------------de-----------------de---------200--------
Sí No N/A Observación
Aspectos relacionados con el control interno
1.Existe revisión del control interno sobre el
diseño de sistemas, de los métodos y
procedimientos operativos?
2.Supervisan los cambios de programas a fin de

determinar la debida aprobación y
documentación?
3. El equipo computacional se encuentra

cubierto por un contrato de seguro?
4. El equipo critico se encuentra cubierto con

un contrato de mantenimiento?
5.Existe un Organigrama del Centro de

Información?
6. Se ha descrito un Manual de funciones?
7. Todos los empleados del departamento posee

conocimientos suficientes sobre cada
programa especifico?
138

Documentación del Sistema de Computo
Objetivo: Evaluar la existencia de los manuales de usuario de cada modulo.

------------de-----------------de---------200--------

1.Existen normas estándares respecto a la
documentación de Sistemas?
2. Existe procedimiento para evaluación de las
instrucciones operativas y manuales para los
usuarios?
3.Disponen con diagramas de sistemas para

cada aplicación y su respectiva evaluación?
4. La documentación de los programas se

mantiene actualizada para cada sistema ?
5 .Existe detalle especifico de todos los Login o

claves de acceso validos de todos los
empleados?
6. Poseen de duplicados de la documentación de

los programas fuera del Centro de Computo?
139

Protección y Conservación de Archivos
Objetivo: Evaluar los metodos y tecnicas de protección de archivos, así como los planes de
contingencias que permitan la salvaguarda de los mismos

-----------de-----------------de---------200--------

1. Se han establecido procedimientos para el
control de archivos de información?
2. Ejercen controles sobre el área de

almacenamiento de archivos para reducir el
acceso no autorizado de programas y
archivos de información?
3. Se custodian adecuadamente los archivos de

información?
4. Se utilizan procedimientos de Backup en la

empresa ?
5. Se efectúan chequeos intermedios para la

protección de procesos largos?
6. Se disponen de instrucciones operativas para

los programas a ser utilizado como entradas
y salidas?
140
C) Procedimientos de Auditoría Interna de Tipo Integral

Los procedimientos de auditoría diseñados son Instrucciones detalladas para la recopilación
de evidencias al momento de realizar el trabajo.
Empresa Arrendadora, S.A.

Efectivo y Bancos
Programa de Auditoría Integral
Objetivo: Determinar la existencia del efectivo en poder de la empresa que se presentan en los
Estados Financieros.

Procedimientos Ref. Fecha Hecho
PTS Por
1.0 Preparar o actualizar cedula con las principales bancos

con los que opera la empresa. ( Ver anexo 5 y 6 ).
2.0 Preparar o actualizar por los fondos de caja chica

distribuidos por área de la empresa, incluir descripción sobre
políticas y normas para el manejo de los fondos.
3.0 Formular o actualizar graficas que muestren la corrientes

de entradas y salidas de efectivo, incluyendo el registro
contable respectivo.
4.0 Practicar a través de prueba selectiva verificación de

procedimientos para control de las entradas de efectivo a
banco, considerando:
a) Documento prenumerados utilizados para el registro
de los ingresos
b) Oportuna aplicación contable
c) Revisar las conciliaciones de cuentas bancarias,
considerando lo siguiente:
141
a) Operaciones Aritméticas
b) Partidas de conciliación
c) Coincidencia de los saldos conciliados con libros
5.0 Revisar las conciliaciones de cuentas bancarias,

considerando lo siguiente:
a) Operaciones Aritméticas
b) Partidas de Conciliación
c) Coincidencia de los saldos conciliados en libros
6.0 Efectuar arqueos de fondos de caja chica de acuerdo a la

importancia del monto.
7.Obtener confirmaciones bancarias
Administración de Riesgos
8.0 Verificar periódicamente las tarjetas de firmas
autorizadas de cuentas corrientes.
9.0 Verificar los contratos sobre los sobregiros bancarios y el

porcentaje de interés por estos.
10.0 .Monitorear cálculos de los intereses sobre depósitos a

plazo y cuentas de ahorro.
142
Créditos y Cobros
Objetivo: Determinar las autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en los
Estados Financieros.

Procedimientos Ref. Fecha Hecho
PTS Por
1.0 Preparar o actualizar gráfica de secuencia que muestre
los procedimientos para la autorización de créditos a clientes
incluyendo la aplicación contable respectiva.
2.0 Verificar u obtener información sobre políticas vigentes

con relación a descuentos y rebajas a los clientes.
3.0 Revisar procedimientos de cobranza de saldos a cargo de

clientes.
4.0 Verificar los procedimientos para la concesión de

créditos a clientes considerando:
a. Que los formularios de solicitudes de créditos estén

prenumerados
b. Corrección de cálculos y autorizaciones
c. Correcta aplicación contable
5.0 Verificar los reportes de cobranza haciendo énfasis en la

correlación de los recibos y cálculos correctos y su oportuno
deposito bancario.
6.0 Realizar confirmación de saldos con los clientes por

correo
7.0. Realizar arqueo de cartera por cobrar con libros y

documentos físicos
8.0 Preparar cédula con las confirmaciones y arqueo cuyas

143
diferencias deberán quedar sujetas al examen de auditor
externo.
9.0 Estudiar la antigüedad de los saldos a cargo de clientes

de cobro dudoso y preparar cedula que muestre la
suficiencia o insuficiencia de la estimación
10.0 Preparar o actualizar gráfica de secuencia de ventas

por arrendamiento que muestre el desarrollo operacional del
sistema en mención.
11.0 Revisar las Políticas vigentes con relación a :

a. Descuentos y
b. Rebajas a los clientes
12.0. Preparar cédula de referencia que muestre los bienes

representativos en arrendamiento de la empresa.
13.0. Verificar los procedimientos que constituyen el

sistema de ventas con relación a:
a) Documentos o formularios que intervienen en el

arrendamiento y su formalización, así como que estos
se encuentren prenumerados y emitidos
secuencialmente.
b) Verificar cálculos y autorizaciones.
c)Correcta y oportuna contabilización.
14.0. Basándose en el punto 3.0 que resume las ventas o

ingresos se prepara el calculo del impuesto al valor agregado
y pago a cuenta.
15.0. Verificar la correcta aplicación contable de los bienes

en arrendamiento y las ventas reales.
16.0. Verificar que los precios de facturación estén de

acuerdo con las listas autorizadas o tarifas contratados
17.0. Agrupar un numero representativo de N/C y verificar

concepto y calculo de acuerdo a las políticas vigentes.
144
18.0. Verificar que los diferentes servicios por

arrendamientos al final del mes estén debidamente facturados
19.0. Mostrar en forma separada las cuentas por cobrar

haciendo referencia a la NCF # 14
20.0. Deben actualizarse las cuentas por cobrar en moneda

extranjera al tipo de cambio vigente ( ¢ 8.75 x $ ).
21.0 Establecer políticas mercadologícas que permitan

incrementar el nivel de ingresos de la actividad.
22.0. Desarrollar controles de existencias de inventarios de

bienes muebles e inmuebles.
23.0.| Verificar los limites establecidos para el otorgamiento
de créditos.
24.0 Monitorear las operaciones de recuperación de mora

por el personal responsable de tal acción a fin de corroborar
las operaciones de inversión.
25.0 Verificar las actualizaciones de las políticas y

procedimientos referente a los créditos y recuperación de
cobros.
145
Compras y Adquisiciones
Programa de Auditoria Integral
Objetivo: Determinar la correcta valuación de los costos de adquisición de los bienes

adquiridos .

Procedimientos Ref. Fecha Auditor
PTS
1.0 Formular o actualizar gráfica de flujo sobre los
procedimientos vigentes para la compra de mercancías.
2.0 Incluir la recepción, entradas de inventarios al almacén y

la aplicación contable respectiva.
3.0 En base a entrevistas , observación, e inspecciones en el

área de compras , preparar cédula de referencia permanente
que incluya los principales proveedores .
4.0 Preparar cédula que muestre las políticas ,

procedimientos o normas de adquisición de bienes.
5.0 De acuerdo a la corriente operacional de procesos de

compras, verificar los siguientes procedimientos:
- Que las requisiciones y pedidos de bienes recibidos y

otros formularios estén numerados y expedidos
secuencialmente.
- Autorizaciones y cálculos correctos.
- Correcta y oportuna aplicación contable.
6.0 Seleccionar un numero representativo de pólizas y

verificar los cargos a inventarios estén respaldados por
facturas.
7.0 El auditor debe velar por que adquieran bienes que

cumplan con los requerimientos o exigencias de los clientes.
8.0 Monitorear que las adquisición tengan la debida

autorización de la persona encargada y que cumpla con las
políticas vigentes, en base al presupuesto establecido.
146
Cuentas por Pagar
Objetivo: Estimar correctamente todos los pasivos que se presentan en situaciones de hecho y
no simples supocisiones.
PTS
1.0. Preparar cédula que incluya los siguientes datos

relativos a los proveedores mas importantes de la empresa:
a) Denominación ( Razón Social)
b) Clase o tipo de mercancías que surte a la empresa
b) Monto promedio anual de compras
2.0 Obtener o preparar cédula de auditoría que incluya la

siguiente información
a) Fecha de expedición
b) Fecha de vencimiento
c) Valor total de la compra
3.0. Separar las cuentas por pagar considerando el origen de

los pasivos.
4.0. Solicitar confirmación de saldos e incluir aquellas

entidades cuyo saldo es cero.
5.0. Preparar cédula de auditoría para arqueo de las cuentas

por pagar, en base a facturas y demás información.
6.0. Preparar cédula de auditoría que incluya procedimientos

vigentes para la evaluación de las cuentas por pagar.
7.0 Monitorear la programación de vencimientos de las

cuentas por pagar, para evitar el pago de interés por mora
8.0. Evaluar mediante procedimientos vigentes de la empresa

la capacidad de pago
9.0. Revisar la adecuada provisión de las cuentas por pagar

antes que se ejecuten nuevas transacciones
147
Personal
Objetivo :Determinar la influencia de los recursos humanos que integran la organización de

la empresa.
1.0 Preparar o actualizar cédula estadística que muestre

las políticas vigentes para la contratación selección y
reclutamiento de personal
2.0 A través de la verificación determinar los documentos

que son utilizados en el proceso de Selección de personal.
3.0 Preparar cédula de auditoría que muestre las

recopilación de las bases de datos que contienen los archivos
maestros del personal de la empresa.
4.0 Verificar si se tienen establecidos los planes, misión

visión y objetivos del departamento de personal.
5.0 Verificar las estructuras organizativas de los

departamentos de la empresa, dándole énfasis al
departamento de auditoria interna.
6.0 Inspeccionar físicamente si los contratos de trabajo,

solicitudes de trabajo para corroborar si estos cumplen los
requisitos mínimos.
7.0 Velar por que se den cumplimiento a las políticas y

procedimiento relativos a la selección y preselección de
personal.
8.0 Velar por que se cumplan con las leyes laborales vigentes
en el país.
148
Nóminas
Objetivo: Determinar el costo del personal en las operaciones de la empresa.

PTS
1.0 Evaluar en forma muestral recibos o planillas de pago de
salarios que incluya los siguientes puntos:
a) Salario devengado por tiempo ordinario o
extraordinarios
b) Horas extras y vacaciones
c) Aguinaldos, etc.
2.0 Verificar que exista una persona que se encargue de la

elaboración de las planillas y controles de los tiempos
laborados de Personal.
3.0 Verificar que exista comunicación a los empleados

referente a los días de asueto y de descanso legal.
4.0 Verificar el cumplimientos de los manuales de políticas y

procedimientos administrativos referentes al área laboral.
5.0 Verificar los procedimientos de pagos por

indemnizaciones, vacaciones, aguinaldos, horas extras, etc.
6.0 Verificar que el pago de salario sea efectuado en la

forma convenida con el empleado.
7.0 Verificar el adecuado cálculo de las deducciones legales

en los pagos respectivos.
8.0 Verificar que el pago se efectúen en moneda nacional.
9.0 Velar por el cumplimiento de las políticas y
procedimientos referentes al pago de remuneraciones.
10.0 Monitorear el calculo de los pagos y deducciones

respectivas.
11.0 Velar por que el pago de salarios se hagan en las fechas
que corresponde legalmente.
149
Estructura Organizativa
Objetivo: Determinar si la estructura organizativa de la empresa es adecuada, a través de

estudios de organización, procesos de control y funciones de supervisión.

PTS
1.0 Obtener organigrama general y organigramas de cada
área actualizados que integra la empresa.
2.0 En el caso de no obtener los organigramas actualizados,

adecuar los obtenidos en auditorias anteriores.
3.0 Estudiar la estructura organizativa con el propósito de

identificar:
a) La comunicación bilateral
b) Canales de comunicación
c) Ambientes
4.0 Preparar cédula que incluya descripciones de objetivos y

funciones para cada puesto.
5.0. Evaluar en el manual de procedimientos del

departamento de personal, los lineamientos existentes
relacionados a la organización de la empresa.
6.0 Evaluar si los manuales de procedimientos y políticas

son modificados periódicamente.
7.0 Evaluar la asignación de puestos dentro de la

organización.
8.0 Monitorear el cumplimiento de los objetivos en simetría

con las funciones sujetas a evaluación.
9.0 Establecer programas de administración para la

evaluación periódica de los manuales de procedimiento y
políticas de cada área de la empresa.
150
Ventas
Objetivo: Determinar la autenticidad de las ventas obtenidas en el período operativo normal de la
empresa.


PTS
1.0 Preparar o actualizar cédula estadística que muestre las
políticas vigentes para Activo Fijo respecto a :
a) Depreciación
b) Descargo por destrucción o venta
2.0 A través de la realización de las pruebas de auditoría que sean

necesarias, dar respuesta al cuestionario de control interno
aplicable a esta área.
3.0 Respecto a las compras e incrementos del periodo, examinar la

siguiente documentación:
Autorizaciones
Requisiciones, pedidos y contratos
Facturas y derechos de importación
4.0 Con base en la documentación verificar la correcta aplicación

contable de las adquisiciones del Activo Fijo.
5.0 Inspeccionar físicamente los activos fijos que sé encuentren

ociosos dentro de la empresa y los inmuebles que no estén
arrendados para cerciorares de que lo bienes se encuentren
efectivamente en operación.
6.0 En relación con as bajas por destrucción, sustitución o venta

de muebles e inmuebles verificar lo siguiente:
Autorizaciones
Documentación comprobatoria
Aplicación contable, considerando la correcta cancelación de la
depreciación
7.0 Velar por el cumplimiento de las políticas y procedimientos
referentes al activo fijo.
8.0 Monitorear los activo fijos que se encuentran arrendados y
ociosos, a fin de determinar el margen de cumplimiento en
cuanto a los niveles de cobertura de demanda de los clientes
151
Activo fijo
Empresa Arrendadora, S.A
Inventarios de Muebles e Inmuebles
Objetivo: Determinar la existencia física del inventario de muebles e inmuebles que se presentan en
los estados financieros.
PTS
VER TESIS IMPRESA

152

Objetivo: Determinar sobre el adecuado mantenimiento de los bienes y su correcta valuación en

los gastos reflejados en los estados financieros.

PTS
1.0. Preparar cédula de auditoría que especifique los
procedimientos referentes a la evaluación de la condición de los
bienes en arrendamiento.
2.0. Evaluar las estratégias existentes referentes a la evaluación de

mantenimiento de bienes en arrendamiento.
3.0. Evaluar proceso de planeación y programación de

mantenimiento.
4.0. Evaluar que las estratégias de mantenimiento incluyan

determinación de acciones, jerarquización y programas de
atención.
5.0. Evaluar la capacidad del personal y materiales e insumos

empleados en el mantenimiento.
6.0. Evaluar el control aplicado en las acciones de mantenimiento

y los presupuestos inherentes.
7.0. Revisar los programas de mantenimiento y atención de los

8.0 Velar por la provisión de material e insumos tecnológicos

modernos para la ejecución del mantenimiento de bienes.
9.0. Revisar la obsolescencia de los bienes dados en

arrendamiento.
153

Legal-Contrato
Objetivo: Efectuar análisis de las claususlas especiales de los contratos de arrendamiento, asi
como toda su operatividad.

PTS
1.0. Obtener copias de contratos de arrendamiento escrituras

publicas u otros documentos que formalizan el hecho que
hayan estado o estén en vigor o vigencia durante el
ejercicio sujeto a examen.
2.0. Verificar el cumplimiento y el tratamiento contable de

los arrendamientos
3.0 . Obtener la confirmación de la persona asignada como

responsable de las autorizaciones de arrendamiento que
todos los contratos estén debidamente formalizado.
4.0. Preparar cédula de referencia permanente a los

abogados que prestan servicios a la compañía incluyendo:
a) Nombre y domicilio
b) Honorarios
c) Proceso de arrendamiento a su cargo
5.0. Examinar los expedientes con los abogados de la

empresa a fin de determinar las siguientes situaciones:
a) Juicios fiscales, mercantiles u civiles que involucran
a la empresa en responsabilidades en casos de
resoluciones desfavorables.
b) Contratos, opciones de crédito y ventas de los que
pudieran desviar responsabilidades en la empresa.
c) Cualquier asunto en proceso de resolución judicial
cuya importancia sea significativa en relación con los
estados financieros en conjunto.
6.0. Preparar o actualizar cédula de procedimientos

aplicables al proceso de autorización de arrendamiento.
7.0. Preparar o actualizar cédula de observaciones que

Incluya las omisiones encontradas en el examen
154
efectuado sobre los contratos de arrendamientos.
8.0. Verificar que el libro de sesiones contengan las

aprobaciones y denegaciones de los arrendamientos.
9.0. Verificar que las firmas que tienen los contratos sean las
autorizadas por la alta gerencia.
10.0. Verificar que existen las pólizas de seguro sobre cada

bien en arrendamiento.
11.0. Verificar que sé estén cumpliendo todas las cláusulas

de los contratos, escrituras publicas u otro documento que
formalicen el acto de arrendamiento.
12.0. Elaborar cédula detalle sobre los procedimientos

aplicables al proceso de recuperación de bienes dados en
arrendamiento.
13.0.Velar por la renovación de los contratos con cada

cliente que se tenga e un periodo determinado
14.0. Monitorear en forma muestral que se estén cumpliendo

con las cláusulas estipuladas en los contratos de
arrendamiento.
155
VER TESIS IMPRESA
Objetivo: Determinar sobre el adecuado mantenimiento de los bienes y su correcta valuación en los
gastos reflejados en los estados financieros.

Procedimientos Ref. Fecha
PTS
1.0. Preparar cédula de auditoría que especifique los procedimientos
referentes a la evaluación de la condición de los bienes en
arrendamiento.
2.0. Evaluar las estratégias existentes referentes a la evaluación de

mantenimiento de bienes en arrendamiento.
3.0. Evaluar proceso de planeación y programación de

mantenimiento.
4.0. Evaluar que las estratégias de mantenimiento incluyan

determinación de acciones, jerarquización y programas de atención.
5.0. Evaluar la capacidad del personal y materiales e insumos

empleados en el mantenimiento.
6.0. Evaluar el control aplicado en las acciones de mantenimiento y

los presupuestos inherentes.
7.0. Revisar los programas de mantenimiento y atención de los

8.0 Velar por la provisión de material e insumos tecnológicos

modernos para la ejecución del mantenimiento de bienes.
9.0. Revisar la obsolescencia de los bienes dados en arrendamiento.

156
VER TESIS IMPRESA

157
Seguros por Arrendamiento
Programa de Auditoria Integral
Objetivo: Determinar los montos y cantidad de los bienes que se poseen en arrendamiento y
sus adecuadas proporciones aplicadas a las cuotas de arrendamiento.

PTS
1.0 .Preparar cédula que especifique :
a) Las aseguradoras
b) Bienes asegurados
c) Monto asegurado
d) Coberturas y deducibles
e) Cláusulas especiales
2.0. Preparar cédula sobre políticas vigentes de contratación

de seguros.
3.0. Evaluar el trabajo realizado por la persona asignada para

la administración de seguros.
4.0. Elaborar muestreo del calculo de la cuota de

arrendamiento que incluya la proporción del seguro.
5.0. Evaluar las reclamaciones a las aseguradoras y verificar

la oportuna contabilización para efectos de control.
6.0. Inspeccionar en forma muestral activos fijos dados en

arrendamiento.
7.0. Obtener cédula que muestre los montos de prima de

seguros pagados por anticipado a la fecha de revisión así
como de las amortizaciones.
8.0. Velar por el adecuado y oportuno trámite de los

siniestros ocurridos que afectan los bienes en arrendamiento.
9.0. Monitorear las coberturas de los seguros de los bienes

en arrendamiento.
10.0. Monitorear el cumplimiento de las cláusulas de las
pólizas de seguros.
158
Libros Legales
Objetivo: Determianr el status actual de la empresa en el area legal.

PTS
1.0. Verificar que los libros contables y sociales estén

legalmente autorizados.
2.0. Verificar que exista una persona asignada para la

actualización de los libros legales.
3.0. Verificar que las cifras registradas en los libros legales

concuerden con los saldos de los estados financieros.
4.0. Verificar periódicamente que los libros de actas se

encuentre con firmados por las integrantes de la Junta
Directiva.
5.0. Verificar la actualización de los libros legales con el

propósito de evitar multas al momento de cual evaluación
del ente regulador.
6.0. Monitorear que exista un control adecuado de las

diferentes legalizaciones realizadas en un periodo
determinado.
7.0. Velar por que la autorización del sistema contable de la

empresa se encuentre completo, así como se de
cumplimiento a lo estipulado en el contenido de este.
159

Controles Organizativos
Objetivo: Determinar si existen adecuados controles organizativos en el departamento de

sistemas y sus diferentes usuarios.

PTS
1.0. Establecer y actualizar cédula sobre el uso de los

software en la empresa, así como su documentación.
2.0. Preparar cédula que incluya descripciones de objetivos y

funciones de cada puesto del departamento.
3.0. Evaluar si el manual de funciones es aplicable de

acuerdo a los objetivos y funciones de cada usuario.
4.0. Verificar que existan normas estándares que

simplifiquen los controles organizativos.
5.0. Preparar gráfica que muestre el numero de usuarios que

solicitan cambios de programas y/o actualización de estos.
6.0. Evaluar las cláusulas del contrato de mantenimiento del

equipo critico.
7.0 Estudiar las pólizas de seguro para la protección del

equipo computacional.
160

Protección y conservación de archivos.
Objetivo: Determinar si se manejan mecanimos de salvaguardas de archivos y demás

información.

PTS
1.0. Preparar cédula de procedimientos para control de los

archivos de información.
2.0 . Verificar:
a) Control de passwords
b) Terminales en línea
c) Cronogramas
d) Módems de envio/recepción.
3.0. Preparar cédula sobre los registros siguientes:

a) Procesos protegidos
b) Personas quien autoriza cambios a los programas
c) Personas quien autoriza cambio de password
d) Fechas y hojas de reprocesos continuo, pruebas y
actualización de archivos.
4.0. Verificar la creación de grupo de contingencia

conformado por funcionarios responsables de instalación de
equipo nuevo y/o adiciones al grupo actual.
5.0. Monitorear la creación y/o diseño de nuevas técnicas o

herramientas de control de informática.
161

Documentación del Sistema de Computo
Objetivo: Determinar la condición de los documentos relacionados a los sistemas y demás

información de la empresa.

PTS
1.0. Preparar o actualizar cédula con las principales normas

estándares existentes para la documentación del sistema.
2.0. Preparar cédula de diagramas de sistemas para las

aplicaciones y evaluaciones.
3.0. Preparar detalle de los documentos actualizados por los

programas para los sistemas.
4.0. Preparar o actualizar cédula de logins o claves de acceso

para cada empleado de la empresa.
5.0. Verificar la existencia a nivel administrativo:
a) Procesos escritos sobre datos de prueba, políticas de

Backup-
b) Pedidos y aprobaciones de usuarios, nuevos
desarrollos y resultados.
6.0. Verificar las existencias de todos los programas

existentes en la empresa.
7.0. Monitorear el cambio de las claves de acceso en forma

periódica.
162
9. Integración de los Programas de Auditoría Interna de Tipo Integral
para la Administración de Riesgos
a) Esquematización de los componentes de la Auditoría Interna de tipo Integral
La auditoría integral implica exámenes de distintos ordenes para cumplir con sus objetivos,
así tenemos:
i. Examen de evaluación del control interno para constatar si la entidad esta sujeto a un
plan organizacional y a un conjunto de Politicas, métodos y procedimientos
instaurados por los administradores para asegurar el logro de los objetivos.
ii. Examen de carácter operacional para evaluar la validez de los procedimientos
establecidos, desarrollados y aplicado por cada operación.
iii. Examen de carácter financiero para medir la confiabilidad, integridad y nivel de
certeza de los estados financieros.
iv. Examen de gestión o desempeño para verificar el nivel de calidad de las decisiones y
de la administración para evaluar la eficiencia del mejor uso de los recursos en
relación con los resultados obtenidos.
v. Examen de cumplimiento para conocer el nivel de observancia de la normatividad
existente, leyes, decretos, reglamentos, etc.; tanto de orden interno como externo.
A continuación se presentan de forma esquematizada

163
Auditoría de Control Organizacional- Control Interno
Políticas Información confiable Ambiente de Control

i) Métodos Adhesión a Politicas Admón. Evaluación de Riesgos
Procedimientos Salvaguarda de Activos Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Auditoría Operacional
ii) Descripción de cada actividad Procedimiento Funciones Responsable
Validez del procedimiento implementado
Auditoría Financiera
Sistemas de información contable
iii) Principios de contabilidad generalmente aceptados
Documentos y soportes de fuente interna y externa
Plan de Cuentas
Auditoría de Gestión o Desempeño
iv) Decisiones Eficiencia Estructura Organizacional

Eficacia Calidad de los productos y servicios
Economía Resultados
Cumplimiento de metas
Misión y Visión
Expansión y empresa en marcha
Satisfacción de necesidades
Auditoría de Cumplimiento o Regulación

Leyes
Decretos Normas en General Relación con el estado y la
V) Reglamentos Legislación comunidad incluido
Resoluciones Aplicables en cada caso El Orden Interno
Circulares
Hecho por: Grupo Tésis
164
b) Interrelación de Programas que aplican a todo el ciclo económico de la entidad
Esto implica la relación existente entre los programas diseñados para cada área crítica, los cuales
tienen implícito la Administración de Riesgos que permite determinar o establecer los riesgos
latentes en dichas áreas criticas.
Detalle de estas a continuación:
a) Area Financiera
b) Area Administrativa
c) Area Operativa
d) Area Legal
e) Area de Sistemas
Programa de Efectivo y Bancos
Programas Cuentas por Pagar
Programa de Compras
Programa de Cuentas por Cobrar Administración de Riesgos

Area Financiera
Programa de Seguros por Arrendamiento
Programa de Nóminas
Programa de Ventas
Riesgos: Crédito, Financiamiento,Legal y
Auditoría.
165
Area Administrativa
Programa de Nóminas
Administración de
Programas Personal
Riesgos
Programa de Estructura Organizativa
Programa de Cuentas por Pagar
Riesgos:Operacional, Liquidación, Legal

y Auditoría
Programa de Inventario de Bienes en
Arrendamiento.
Programa de Activo Fijo
Area Operativo
Programa de Ventas
Programa de Cuentas por Pagar
Programa de Créditos y Cobros
Programas de Mantenimientos de Bienes
Muebles e Inmuebles
Programa de Compras y Adquisiciones
Riesgos: Operacional, Liquidación,

Crédito, Legal, liquidez de
financiamiento y Auditoría
166
Programa de Seguros por Arrendamiento
Administración de
Programas Libros Legales
Area Legal Programa de Contratos
Riesgos
Programa de Estructura Organizacional
Programa de Créditos y Cobros
Riesgos: Legal, Créditos, Liquidación y

Auditoría
Programa de Controles Organizativos
Administración de
Programas Protección y Conservación de
Area Sistemas
Archivos.
Riesgos
Programa de Documentación de Sistemas de
Computo.
Programa de Mantenimiento de Bienes Muebles
e Inmuebles.
Programa de Contratos
Riesgos:Operacional, Legal y Auditoría
10. Procedimientos Finales
Posterior a que el auditor ha terminado las pruebas en las áreas criticas especificas, se hace
necesario resumir los resultados y desarrollar pruebas adicionales de tipo general.
El presente apartado relaciona ciertos procedimientos esenciales para terminar o concluir el
ciclo de auditoría los cuales son:

167
a) Revisión de las responsabilidades contingentes y eventos subsecuentes
b) Evaluación de los resultados.
Así mismo se deben analizar los informes o cartas gerenciales con la administración y hechos
posteriores a la fecha del reporte.
a) Procedimientos sobre Responsabilidades Contingentes y Hechos Subsecuentes
Los siguientes procedimientos son utilizados en la búsqueda de responsabilidades
imprevistas y hechos futuros.
Procedimientos
1.0 .Investigar con la Administración la posibilidad de contingencias no registradas,
respaldada con una declaración por escrito como parte de la carta de declaraciones como
conscientes de que existen contingencias sin revelarse.
2.0 .Revisar los informes del período en curso y de los anteriores respecto a pagos de
impuestos, con la finalidad de determinar sobre los casos tributarios aún no resueltos.
3.0 .Revisar las actas de junta directiva para obtener indicios de litígios u otras contingencias.
4.0 .Analizar los gastos legales correspondientes al período auditado, y revisar las facturas y
estados de cuenta de los asesores legales para obtener indicios de responsabilidades
contingentes, en especial litigios e impuestos.
5.0 .Obtener una carta del abogado que desarrolla los servicios legales, donde informe del
status que guardan los litigios pendientes u otras responsabilidades contingentes.
6.0 .Revisar los papales de trabajo para detectar cualquier información que indique una
contingencia potencial.
7.0 .Examinar las cartas de crédito en vigor a la fecha de balance y obtener una confirmación
de los saldos utilizados.
168
b) Evaluación de los Resultados

Después de aplicar todos los procedimientos de auditoría en cada área auditada el auditor
integra los resultados en una Conclusión Global denominada Acumulación de la Evidencia
Final .
Después de darle el seguimiento a cada fase de auditoría a través de una evaluación de los
resultados es necesario verificar la terminación del compromiso de auditoria así:
1. Examen de los papeles de trabajo del periodo anterior
a. Se examinaron los papeles de trabajo y notas de revisión del
período pasado en busca de áreas de énfasis para la auditoría el
presente año?
b. Se reviso el archivo permanente por partidas que
c. Afectan el período en revisión?
2. Estructura del Control Interno
a. Se ha entendido adecuadamente la estructura del control
interno y los procedimientos por cada área de la empresa?
b. Es adecuado el alcance de la auditoria a la luz del
riesgo de control evaluado?
c. Se han incluido las debilidades principales en carta a la
Administración?
3. Documentos Generales
a. Se revisaron todas las actas y acuerdos del período, se

extractaron y se les dio seguimiento.
b. Se ha actualizado el archivo permanente?
169
11 . Informes Gerenciales a la Administración
Es de mencionar que todo informe de auditoria dirigido a la administración puede ser de
dos formas :
(a) Detallado, y ( Ver anexo # 7 )
(b) Ejecutivo ( Memorandum ) ( Ver anexo # 8 )
En esta etapa del informe también se tienen varios procedimientos aplicables para la
buena elaboración de este:
Procedimientos
1.0. Durante el desarrollo de esta etapa, preparar cédula de auditoría que incluya observaciones
y sugerencias para mejorar los procedimientos en vigencia.
2.0. Preparar cédula que incluya situaciones que puedan ocasionar salvedades en dictamen de
auditor externo, o a las notas de los estados financieros preparados por la empresa.
3.0.Preparar carta de recomendación para mejorar el control interno.
4.0. Revisar la cédula de puntos pendientes para verificar las acciones o decisiones tomadas
sobre los puntos, que deben quedar resueltos durante esta etapa.
5.0.Examinar cuidadosamente las observaciones y sugerencias incluidas en el informe

preliminar.
(a) Las observaciones sobre las deficiencias están respaldadas por pruebas contenidas en
papeles de trabajo.
(b) Las recomendaciones se basan en un reconocimiento real sobre la verdadera causa de
los problemas detectadas.
(c) Estas son factibles, practicas y congruentes respecto a las características de
organización, operación y recursos de la empresa.
6.0. Celebrar una o varias reuniones con los gerentes a cargo de las áreas involucradas en las
observaciones y recomendaciones obtener de ellos:
(a) Respuesta a cada recomendación: aceptación, rechazo y causas o argumentos, otros

comentarios.
(b) Fechas en las cuales serán implementadas las sugerencias aceptadas.
170
12. Seguimiento a los Informes de Auditoría

Definimos el seguimiento como una evaluación continua o periódica que se debe dar a las
conclusiones y recomendaciones hechas a cada área, a la eficacia del diseño y operación de la
estructura de control interno; a través de los informes de auditoria emitidos a la
administración , estas evaluaciones pueden ser de forma muestral o completas de acuerdo al
grado de riesgo.
A continuación se detallan los procedimientos que se dan para el seguimiento:
Procedimientos
1.0.Durante el desarrollo de esta etapa, preparar cédula de auditoria que incluya observaciones
y recomendaciones que se plasmaron en informe para mejorar los sistemas y procedimientos
en vigencia.
2.0. Reunirse con cada una de las gerencias evaluadas con el propósito de determinar el
porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.
3.0. Efectuar monitoreo sobre las recomendaciones de manera muestral con el fin de
determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso de no hacerlo.
4.0. Elaborar informe sobre si del cumplimiento de las observaciones o recomendaciones, con
el fin de aportar a la administración con que áreas se esta trabajando de la mano, y darle un
posterior seguimiento en los puntos débiles.

171
13. Plan de Implementación del Modelo de Auditoría Interna de
Tipo Integral para la administración de Riesgos de la empresas
arrendadoras de bines muebles e inmuebles de El Salvador.
13.1. Presentación
La presentación del Modelo de Auditoría Interna de Tipo Integral , se hará a los niveles de la
organización que sean responsables de la ejecución de auditoría y aquellos a los cuales el
modelo les proporcionara información para la toma de decisiones
13.2. Aprobación
Una vez realizada la presentación del modelo de Auditoría Interna de tipo Integral, se
procederá a la aprobación por la Junta Directiva y Gerencia General para su aplicación
13.3. Difusión
En esta fase se hará la promulgación e integración del modelo de auditoría interna de tipo , a
los niveles de la empresa con el objetivo de facilitar la comprensión y por ende mejores
niveles de eficacia acordes a la demanda de la empresa y las necesidades de la misma.
13.4. Ejecución
En esta fase se hará la asignación de las actividades en cada una de las etapas de una misión
de auditoria, a través de un flujo grama, con el objetivo de facilitar la comprensión , y

172
obtener mejores resultados de acuerdo con los recursos que cuenta el departamento de
auditoria interna.
13.5.Control
Al momento de realizar el trabajo de auditoría se debe ejercer el monitoreo en las areas
claves, lo que permitirá que las acciones se ejecuten mejor
Las áreas claves que se deben controlar son:
a) Finanzas
Controles de el manejo de efectivo, para que las empresas normalicen sus operaciones de
liquidez.
b. Administración
Controles que permitan evaluar el desempeño de los trabajadores, en relación al
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
c. Operativa
Controles para evaluar la validez de los procedimientos establecidos, desarrollados y
aplicados para cada operación o actividad
d. Legal
Controles para el cumplimiento de las regulaciones legal, normativa existente, leyes y
decretos tanto de orden interno como externo.

173
e. Sistemas
Controles efectivos a al protección y manejo de sistemas operativos existentes
En el Flujograma siguiente se esquematiza mas claramente el proceso de implementación
del modelo de Auditoria Interna de Tipo Integral para la Administración de Riesgos de las
Empresa Arrendadoras en El Salvador.
(VER ANEXO B)
VER TESIS IMPRESA

174

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101

Diseño del Modelo de Auditoría Interna de Tipo Integral que

El modelo comprenderá, planes de trabajo, programas de auditoría interna de tipo integral,

Minimización de los riesgos en las operaciones de la empresa.

de los riesgos y por ende a mejorar la gestión de las operaciones.

conducción y el alcance de los objetivos del examen.

permita la ejecución idónea del examen en cada área de la empresa.

las actividades que podrían ocasionar pérdidas en la entidad.

3. Importancia del Modelo

parte sustancial de su desempeño, hacia la creación de estructuras de control que garanticen la

supervivencia de las empresas, operando dentro de procesos decisionales dinámicos, en este

integral cobrará gran importancia, ya que proporcionará diferentes formas de control,

encaminadas a garantizar a los propietarios, inversionistas, acreedores y al público, que el ente

ajustados a procedimientos de eficiencia, eficacia y economía, a través de la adopción de

procedimientos adecuados para la realización de las operaciones, y la información producida,

en especial la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna.

evidencia, y formarse un juicio sobre los hallazgos encontrados.

b) Facilitará la realización del trabajo de auditoría interna

c) La información proporcionada a través de informes , contribuirá con mayor seguridad a la

gerencia para la toma de decisiones.

del ámbito global de la empresa.

e) lograrán disminuir el tiempo para el desarrollo del trabajo, a través de la

descentralización de las operaciones.

Administración de Riesgos de las Empresas Arrendadoras de Bienes

a. Establecimiento de los objetivos de la planeación por parte del Auditor .

b. Alcance del trabajo

c. Asignación de los recursos para el trabajo de auditoría.

d. Descripción de los perfiles de puestos

e. Definición del tiempo a invertir en el trabajo.

f. Programas de Capacitación al personal de auditoría interna.

g. Diseño de programas de auditoría interna integral .

h. Estructura de los programas de auditoría interna integral

i. Desarrollo de los programas de auditoría interna integral

j. Integración de los Programas de Auditoría Interna de tipo Integral para la

l. Informes gerenciales a la Administración

m. Seguimiento a los Informes gerenciales

Esquema de la Estructura del Modelo de Auditoría Interna de tipo integral

para la Administración de Riesgos. ( VER ANEXO A).

VER TESIS IMPRESA

La planeación del trabajo de Auditoría implica los siguientes elementos:

especifica y su establecimiento dependerá del tamaño y estructura de la entidad y de los

requerimientos de la administración, ejemplo de estos objetivos son:

a) Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.

b) Examinar la información financiera de operación .

c) Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones, incluyendo los controles

no financieros de una entidad.

d) Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos.

de los Gerentes de las áreas de la empresa.

que serán utilizados para la realización de la misión de auditoría, como lo son:

cualidades suficientes para ejercer el trabajo de auditoría.

A continuación se presenta Organigrama para el Departamento de Auditoría Interna de tipo

Integral y la definición de funciones:

Departamento de Auditoría Interna de tipo Integral

Gerente de Auditoría Interna

Fuente: Hecho por Grupo de Tesis

Gerente de Auditoría Interna

Planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditoría a todas las unidades administrativas

( Direcciones, departamentos, secciones), que conforman la organización, así como la

función que depende de ellos.

Principales obligaciones y responsabilidades:

- Dirigir a sus subordinados en el desempeño de las funciones de auditoría interna, lo

cual incluye la planeación , coordinación y dirección de las actividades.

- Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo las actividades de auditoría