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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE ADMINISTRACIÓN

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
EXAMEN JULIO/2009 – SOLO EXONERADOS PARCIAL

EXAMEN PARCIAL: DEBERAN HACER EL EJERCICIO 1 Y OTRO EJERCICIO A ELECCIÓN ENTRE EL 2 Y 3

DEBERAN CONTESTAR DOS PREGUNTAS CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS GRUPOS A, B Y C

EJERCICIO 1
La empresa Segunda 2009 proporciona la siguiente información para realizar los ajustes por balance al 30 de junio de 2009 y extornos al
1.7.2009:

Intereses perdidos a vencer 30.000 deudor

Alquileres perdidos 50.000 deudor
Alquileres pagados por adelantado 10.000 deudor
Alquileres cobrados por adelantado 30.000 acreedor
Alquileres ganados 120.000 acreedor
Seguros 18.000 deudor
Seguros pagados por adelantado 20.000 deudor
Seguros a vencer 9.000 deudor
Seguros a pagar 24.000 acreedor
Intereses cobrados por adelantado 18.000 acreedor
Vales a pagar 200.000 acreedor
Deudores por ventas 30.000 deudor
Cheques diferidos a cobrar 400.000 deudor
BROU cuenta corriente 100.000 deudor
Fondo Fijo 6.800 deudor
Cobranzas a depositar 30.000 deudor

1) El saldo de la cuenta intereses perdidos a vencer corresponden a los intereses de un vale bancario por $ 200.000 firmado el 1.4.2009
con vencimiento 30.9.2009.

2) La empresa arrendó una volqueta en $ 10.000 mensuales. A la fecha se pagaron $ 60.000 correspondientes al período 1.2.2009 –
31.7.2009 que se contabilizaron en la cuenta Alquileres perdidos y Alquileres pagados por adelantado.

3) El saldo de la cuenta alquileres cobrados por adelantado corresponde al alquiler del local de ventas y surge de un asiento de
reapertura de libros al 1.7.2008 por el alquiler del período 1.7.08 – 30.9.08. A la fecha de balance el contrato sigue vigente
incrementándose el alquiler a $ 20.000 mensuales desde el 1.1.2009. Los recibos de los cobros realizados en el ejercicio fueron
contabilizados en la cuenta alquileres ganados.

4) El saldo de la cuenta intereses cobrados por adelantado corresponden a los intereses de una Nota de débito entregada a cliente por el
período 1.3.2009 – 31.7.2009 al concederle un plazo mayor. Los intereses fueron acumulados a un cheque diferido recibido por la
empresa con vencimiento 31.7.2009 por $ 400.000.

5) La empresa tiene contratado dos seguros:

a) seguro de incendio con las siguientes características:
Vigencia – 1.1.2009 – 31.12.2010
Prima total - $ 36.000
Pagos realizados: $ 18.000

b) seguro de hurto de mercaderías con las siguientes características:

Vigencia: 1.4.2007 – 31.3.2009
Prima total - $ 24.000
Pagos: El 1.4.2009 se pagaron $ 20.000

6) La empresa trabaja con el sistema Banco y Fondo Fijo para el manejo de fondos desde el 1.1.2009. El monto del Fondo Fijo se fijó
en $ 8.000 autorizándose a pagar en efectivo los importes menores a $ 2.000. El 20.2.09 se disminuyó a $ 5.000.
Se constata que:
Se encuentra en poder del administrador del Fondo Fijo una Boleta de depósito del BROU de la cobranza del día 30.6 por $ 30.000.
El 30.6.09 se repuso el fondo fijo mediante la emisión de un cheque del BROU por $ 1.800 el único comprobante que se había
pagado con el Fondo Fijo fue el service de mantenimiento de la alarma correspondiente al período 1.7.2009 – 31.8.2009 por $
1.500 + IVA (20%).

7) El mayor auxiliar de deudores por ventas contiene las siguientes fichas:

Sr. CC 20.000
Sr. DD 24.000
Sr. MM 6.000 acreedor
 2
Sr. GG 8.000 acreedor
30.000

El Sr. DD fugó del país sin dejar bienes

El Sr. MM solicitó y se le concedió un concordato con seis meses de plazo y una quita del 20%.
En función de la experiencia y estadísticas de años anteriores, se resolvió crear una Previsión para Deudores incobrables del
5% del saldo de Deudores por ventas

SE PIDE:

1) Ajustes por Balance al 30.6.2009

2) Extornos al 1.7.2009

EJERCICIO 2
La empresa del Sr. XX que inició actividades el 1/1/2006 decide iniciar la contabilidad a partir del 1.7.2009 con fecha de balance al 30.6
de cada año. Con ese fin proporciona la siguiente información proveniente de la documentación archivada.

1) Se constata que se adeuda el sueldo del mes de setiembre de 2008 al único empleado de la empresa que ingresó el 1.1.2007
según los siguientes datos:
• Nominal de sueldo del mes de junio 2009 - $ 25.000. Sueldo Ficto patronal - $ 25.000.
• Trabajar con los siguientes aportes supuestos:
• Aporte obrero BPS = 20% Aporte patronal BPS = 10%
• Aporte sueldo ficto BPS = 25% Aporte BSE = 1%
• La empresa decide realizar provisión para aguinaldo.
• La empresa se encuentra al día en los aportes al BPS y BSE, venciendo los correspondientes a sueldos de junio de 2009 el
día 20.7.2009.
• La empresa pagó el medio aguinaldo en el mes de junio en efectivo.
• El nominal de sueldos desde el ingreso fue $ 16.000 incrementándose a $ 20.000 desde el 1.8.2008 y a $ 25.000 desde el
1.1.2009

2) La empresa comercializa un único artículo que compra en plaza y se importa.

• Desde iniciación de actividades se realizaron ventas por $ 500.000 + IVA.
• Se verifica que las últimas compras realizadas en plaza fueron:
• 30.6.2009 - Compra de 600 unidades a $ 1.000 + IVA cada una
• 15.5.2009 – Compra de 400 unidades a $ 2.000 + IVA cada una
• 31.5.2009 – Devolución de 100 unidades de la compra del 15.5.2008
• Se constata que desde iniciación de actividades se realizó una importación con un costo total de $ 300.000 correspondiente a
100 unidades que arribaron a la empresa el 30.8.2008.
• El inventario realizado el 30.6.2009 indica la existencia de 980 unidades de las cuales 30 tienen valor comercial nulo. Se
decide contabilizar por permanencia de inventario.
• Se decide realizar una previsión para desvalorización de mercaderías del 10% del stock.
3) La empresa adquirió un Inmueble el 1.1.2007 en $ 960.000 en efectivo. Se pagaron además honorarios y gastos de escritura $
20.000 + IVA. Se realizaron reparaciones varias y colocación de cerámica en el piso del salón de ventas pagando $ 20.000 + IVA.
Se decidió amortizar por método lineal a partir del año siguiente a su incorporación con método lineal y una vida útil 50 años.
Aforo de Catastro $ 500.000 correspondiendo al terreno $ 100.000. Se decide revaluar aplicando coeficiente 2 sobre costo de
adquisición.
4) La empresa alquiló una casa cerca del local de la empresa para depósito el 1.9.2008. Se pagó en efectivo $ 160.000 el 1.9.2008
por el alquiler del período 1.9.2008 – 31.12.2009.
5) Según información proporcionada por la empresa adeuda al 30.6.2009 $ 50.000 por concepto de IVA.
SE PIDE:
1) Indicar los saldos que incluiría en el Asiento de Apertura al 1.7.2009 sobre la base de la información recibida.
2) Indicar las cuentas que deben extornarse al 1.7.2009

EJERCICIO 3
La empresa del Sr. La Paloma presenta los siguientes saldos de algunas de sus cuentas al 30.06.09:

Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor

Deudores por ventas 330.000
Cheques diferidos a cobrar 340.000
Conformes a cobrar 310.000
Documentos descontados 170.000
Documentos endosados 260.000

1. La composición de de dichos saldos es:

 3

Deudores por Ventas

Cliente Importe
AA 180.000
BB 50.000
CC 100.000
330.000

Conformes a cobrar
Vencimiento Cliente Importe
10.07.09 BB 50.000
20.07.09 AA 170.000
05.08.09 CC 90.000
310.000

Cheques diferidos a cobrar

Vencimiento Cliente Importe
15.07.09 BB 160.000
25.07.09 AA 80.000
12.08.09 AA 100.000
340.000

Documentos endosados
Vencimiento Firmante Entregado a Importe
15.07.09 BB XX 160.000
12.08.09 AA ZZ 100.000
260.000

Documentos descontados
Vencimiento Firmante Entregado a Importe
20.07.09 AA YY 170.000
170.000

LIBRO DE VENCIMIENTO DE DOCUMENTOS A COBRAR

Importe Doc.cobrados
Conf. a Ch.dif. a Doc. Doc.
Vto Comp Fecha Cliente Firmante cobrar cobrar Endosad Descont Fecha Importe
10.7 R C 101 20.03 BB BB 50.000
R Ch D
15.7 221 24.03 BB BB 160.000 160.000
20.7 RC 102 17.04 AA AA 170.000 170.000
R Ch D
25.7 222 11.02 AA AA 80.000
05.8 RC 103 17.06 CC CC 90.000
R Ch D
12.8 223 03.05 AA AA 100.000 100.000

3. Durante el mes de julio del año 2009 se producen las siguientes operaciones:

Comprobante
Día
2 Nota de Débito Nº 789 al Sr BB por concepto de intereses por $ 10.000 + IVA
3 Nota de Crédito Nº 032 al Sr.AA correspondiente a un descuento de $ 5.000 + IVA
4 Factura Nº 3621 al Sr.AA por venta de mercaderías por $ 100.000 + IVA. Comprobante interno por costo de ventas:
$ 50.000
6 Boleta Nº 2343 al Sr. AA por venta de mercaderías por $ 200.000 + IVA. Se recibe cheque Nº 20533 del BROU.
Comprobante interno por costo de ventas: $ 140.000
8 Recibo Nº 908 por cobro al Sr.BB de $ 20.000 en efectivo
10 Comprobante interno por cobro en efectivo de conforme por $ 50.000 recibido del Sr. BB que vence en la fecha
 4
13 Recibo de cheque diferido Nº 224 entregado Sr. AA al recibir cheque diferido Nº 290 del BROU por $ 30.000 con
vencimiento 15.10.2009
15 Comprobante interno por comunicación del acreedor Sr. XX que el cheque diferido endosado fue pagado por el
firmante original Sr. BB por $ 160.000
17 Boleta de devolución contado Nº 54 al Sr. BB por $ 20.000 + IVA por devolución venta. Se entrega cheque Nº
55555 del BROU. Comprobante interno por costo de venta: $ 15.000
20 Nota de débito bancaria Nº 6564 del BROU por débito de $ 170.000 del conforme a cobrar recibido del Sr. AA, que
no fue pago al vencimiento. Recibimos el conforme vencido.
23 Recibo Nº 909 por cobro al Sr. AA de $60.000 con cheque Nº 291 del Banco Trico
25 Comprobante interno por vencimiento de cheque diferido a cobrar por $ 80.000 recibido del sr. AA
26 Recibo de cheque diferido Nº 250 del proveedor Sr. FF al endosarle el cheque diferido recibido el día 13 del cliente
Sr. AA con vencimiento 15.10.2009 por $ 30.000
28 Nota de débito Nº 790 al Sr. CC por concepto de intereses por $ 4.000 + IVA
Recibo de conforme Nº 104 por $ 24.800 entregado al Sr. CC al recibir conforme con vencimiento 25.10.2009 al
que se acumularon los intereses de Nota de débito Nº 790
30 Recibo de conforme Nº 999 del acreedor Sr. YY al endosarle el conforme recibido el día 28.07 del Sr. CC con
vencimiento 25.10.09 por $ 24.800

SE PIDE:

1)Confeccionar los mayores auxiliares de las cuentas Deudores por Ventas (fichas triples)

1) Completar el libro de vencimiento de Documentos a cobrar que se adjunta

PREGUNTAS

GRUPO A) – SE DEBEN CONTESTAR DOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE

1) ¿Cuál es el concepto de Activo Corriente y de Activo no Corriente según el decreto 103/91, y cuál es el criterio de
ordenamiento de los capítulos de cada uno de ellos?
2) ¿Cuál es el concepto de Intangibles que indica el decreto 103/91?
3) ¿Cuál es el concepto de Resultados Financieros que indica el decreto 103/91?

GRUPO B) – SE DEBEN CONTESTAR DOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE

1) ¿En qué casos se obtiene la misma utilidad bruta utilizando FIFO, LIFO o Precio Promedio Ponderado? Presente por lo menos dos
situaciones diferentes.
2) En la mayoría de los casos, la elección de un criterio de valuación de mercaderías implica la determinación de un resultado
diferente en el ejercicio. ¿Hay algún otro elemento de los estados contables que presente diferencias? Fundamente su respuesta
3) ¿Cuáles son los elementos a considerar para calcular la cuota de amortización de un bien de uso?

GRUPO C) – SE DEBEN CONTESTAR DOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE

1) ¿Cuáles son los criterios para que un registro contable sea considerado formalmente confiable, de acuerdo al pronunciamiento 6
del Colegio de Contadores, Administradores y Economistas del Uruguay?
2) ¿Cuáles son los libros considerados obligatorios por el Código de Comercio, y que se registra en cada uno de ellos?
3) ¿Cuáles son los supuestos contables fundamentales para la presentación de Estados Contables que establece el Marco
Conceptual?
 5

SOLUCIÓN SEGUNDA REVISIÓN Ej AJUSTES

1) 30.6 Haber
15.000 Intereses perdidos
Intereses perdidos a vencer 15.000
1.7
15.000 Intereses perdidos
Intereses perdidos a vencer 15.000
2) 30.6
No hay ajuste
1.7
10.000 Alquileres perdidos
Alq pagados adelantado 10.000
3) 30.6
30.000 Alq a cobrar
30.000 Alqui
Alquileres ganados 60.000
1.7
No hay extorno
4) 30.6
18.000 Intereses cobrados por adelantado
Intereses ganados a vencer 3.600
Intereses ganados 14.400
1.7
3.600 Intereses ganados a vencer
Intereses ganados 3.600
5) 30.6
2.000 Seguros a pagar
9.000 Seguros a vencer
Seguros pagados adelantado 11.000
1.7
27.000 Seguros
Seguros pagados por Adelantado 9.000
Seguros a vencer 18.000

6) 30.6
30.000 Banco cuenta corriente
Cobranzas a depositar 30.000
30.6
1.500 Mantenimiento equ comp. Pag adel
300 IVA
Fondo Fijo 1.800
1.7
1.500 Mant equipos comp.
Mant equipos comp pag adelantado 1.500
7) 30.6
24.000 Deudores incobrables
Deudores por Ventas 24.000
Sr. DD
30.6
14.000 Deudores por Ventas
Anticipo de clientes 14.000
Sres. MM y GG
 6

30.6
1.000 Deudores incobrables
Previsión para deudores incobrables 1.000
Sr. CC
1.7
14.000 Anticipo de clientes
Deudores por Ventas 14.000

5)
Cuenta Correcto incendio Correcto hurto Total
Seguros a pagar 18.000 A 4.000A 22.000 A
Seguros 9.000 D 9.000 D 18.000 D
Seguros pagados por adelantado 9.000 D 0D 9.000 D
Seguros a vencer 18.000D 0D 18.000 D

Cuenta Total Contable Ajuste

Seguros a pagar 22.000 A 24.000 A 2.000 debitar
Seguros 18.000 D 18.000 D 0
Seguros pagados por adelantado 9.000 D 20.000 D 11.000 acreditar
Seguros a vencer 18.000 D 9.000 D 9.000 debitar

EJERCICIO 2

1) SUELDOS A PAGAR – 20000 A

BPS – 13750 A
BSE – 250 A
PROVISION PARA AGUINALDO – 2291 A

2) MERCADERIAS – 1.350.000 D
PREVISION DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍAS – 135000 A

3) INMUEBLES – 2.000.000 D
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES – 64000 A
REVALUACION BIENES DE USO – 984.000

4) ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO – 60000 D (SE EXTORNA)

5) IVA – 50000 A

EJERCICIO 3

NOMBRE AA
Cuenta Corriente Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar SALDO
Día Concepto Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo TOTAL
1 SI 180000 170000 180000 530000
3 NC 32 -6000 174000 170000 180000 524000
4 F3621 120000 294000 170000 180000 644000
13 RCD 224 30000 264000 170000 30000 210000 644000
20 CI VTO 264000 170000 0 210000 474000
23 R 909 60000 204000 0 210000 414000
25 CI VTO 204000 0 80000 130000 334000
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NOMBRE
Cuenta Corriente Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar SALDO
Día Concepto Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo TOTAL
1 SI 50000 50000 160000 260000
2 ND 789 12000 62000 50000 160000 272000
8 R 20000 42000 50000 160000 0 92000
15 CI COBRO

NOMBRE
Cuenta Corriente Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar SALDO
Día Concepto Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo TOTAL
1 SI 100000 90000 0 190000
28 ND 790 4800 104800 90000 0 194800
28 RC 104 24800 80000 24800 114800 0 194800

LIBRO DE VENCIMIENTO DE DOCUMENTOS A COBRAR

Importe Doc.cobrados
Conf. a Ch.dif. a Doc. Doc.
Vto Comp Fecha Cliente Firmante cobrar cobrar Endosad Descont Fecha Importe
10.7 R C 101 20.03 BB BB 50.000 10 50000
R Ch D
15.7 221 24.03 BB BB 160.000 160.000 15 160000
20.7 RC 102 17.04 AA AA 170.000 170.000 20 170000
R Ch D
25.7 222 11.02 AA AA 80.000 25 80000
05.8 RC 103 17.06 CC CC 90.000
R Ch D
12.8 223 03.05 AA AA 100.000 100.000

RCD
15.10 224 13.07 AA 30.000 30000
25.10 RC104 25.07 CC 24.800 24.800