Está en la página 1de 7

1

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE ADMINISTRACIÓN INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN JULIO/2009 – SOLO EXONERADOS PARCIAL

EXAMEN PARCIAL: DEBERAN HACER EL EJERCICIO 1 Y OTRO EJERCICIO A ELECCIÓN ENTRE EL 2 Y 3 DEBERAN CONTESTAR DOS PREGUNTAS CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS GRUPOS A, B Y C

EJERCICIO 1 La empresa Segunda 2009 proporciona la siguiente información para realizar los ajustes por balance al 30 de junio de 2009 y extornos al

1.7.2009:

Intereses perdidos a vencer

30.000 deudor

Alquileres perdidos

50.000

deudor

Alquileres pagados por adelantado

10.000 deudor

Alquileres cobrados por adelantado

30.000

acreedor

Alquileres ganados

120.000 acreedor

Seguros

18.000 deudor

Seguros pagados por adelantado

20.000

deudor

Seguros a vencer

9.000

deudor

Seguros a pagar

24.000 acreedor

Intereses cobrados por adelantado

18.000 acreedor

Vales a pagar

200.000 acreedor

Deudores por ventas

30.000 deudor

Cheques diferidos a cobrar

400.000 deudor

BROU cuenta corriente

100.000 deudor

Fondo Fijo

6.800 deudor

Cobranzas a depositar

30.000 deudor

1) El saldo de la cuenta intereses perdidos a vencer corresponden a los intereses de un vale bancario por $ 200.000 firmado el 1.4.2009 con vencimiento 30.9.2009.

2) La empresa arrendó una volqueta en $ 10.000 mensuales. A la fecha se pagaron $ 60.000 correspondientes al período 1.2.2009 – 31.7.2009 que se contabilizaron en la cuenta Alquileres perdidos y Alquileres pagados por adelantado.

3) El saldo de la cuenta alquileres cobrados por adelantado corresponde al alquiler del local de ventas y surge de un asiento de reapertura de libros al 1.7.2008 por el alquiler del período 1.7.08 – 30.9.08. A la fecha de balance el contrato sigue vigente incrementándose el alquiler a $ 20.000 mensuales desde el 1.1.2009. Los recibos de los cobros realizados en el ejercicio fueron contabilizados en la cuenta alquileres ganados.

4) El saldo de la cuenta intereses cobrados por adelantado corresponden a los intereses de una Nota de débito entregada a cliente por el período 1.3.2009 – 31.7.2009 al concederle un plazo mayor. Los intereses fueron acumulados a un cheque diferido recibido por la empresa con vencimiento 31.7.2009 por $ 400.000.

5) La empresa tiene contratado dos seguros:

a) seguro de incendio con las siguientes características:

Vigencia – 1.1.2009 – 31.12.2010 Prima total - $ 36.000 Pagos realizados: $ 18.000

b) seguro de hurto de mercaderías con las siguientes características:

Vigencia: 1.4.2007 – 31.3.2009 Prima total - $ 24.000 Pagos: El 1.4.2009 se pagaron $ 20.000

6) La empresa trabaja con el sistema Banco y Fondo Fijo para el manejo de fondos desde el 1.1.2009. El monto del Fondo Fijo se fijó en $ 8.000 autorizándose a pagar en efectivo los importes menores a $ 2.000. El 20.2.09 se disminuyó a $ 5.000. Se constata que:

El 30.6.09 se repuso el fondo fijo mediante la emisión de un cheque del BROU por $ 1.800 el único comprobante que se había pagado con el Fondo Fijo fue el service de mantenimiento de la alarma correspondiente al período 1.7.2009 – 31.8.2009 por $

Se encuentra en poder del administrador del Fondo Fijo una Boleta de depósito del BROU de la cobranza del día 30.6 por $ 30.000.

1.500 + IVA (20%).

7)

El mayor auxiliar de deudores por ventas contiene las siguientes fichas:

Sr. CC

20.000

Sr. DD

24.000

Sr. MM

6.000 acreedor

2

Sr. GG

SE PIDE:

8.000 acreedor

30.000

El Sr. DD fugó del país sin dejar bienes El Sr. MM solicitó y se le concedió un concordato con seis meses de plazo y una quita del 20%. En función de la experiencia y estadísticas de años anteriores, se resolvió crear una Previsión para Deudores incobrables del 5% del saldo de Deudores por ventas

1)

Ajustes por Balance al 30.6.2009

2)

Extornos al 1.7.2009

EJERCICIO 2 La empresa del Sr. XX que inició actividades el 1/1/2006 decide iniciar la contabilidad a partir del 1.7.2009 con fecha de balance al 30.6 de cada año. Con ese fin proporciona la siguiente información proveniente de la documentación archivada.

1)

Se constata que se adeuda el sueldo del mes de setiembre de 2008 al único empleado de la empresa que ingresó el 1.1.2007 según los siguientes datos:

Nominal de sueldo del mes de junio 2009 - $ 25.000. Sueldo Ficto patronal - $ 25.000.

Trabajar con los siguientes aportes supuestos:

 

Aporte obrero BPS

=

20%

Aporte patronal BPS

=

10%

Aporte sueldo ficto BPS

=

25%

Aporte BSE

=

1%

La empresa decide realizar provisión para aguinaldo.

 

La empresa se encuentra al día en los aportes al BPS y BSE, venciendo los correspondientes a sueldos de junio de 2009 el día 20.7.2009.

La empresa pagó el medio aguinaldo en el mes de junio en efectivo.

 

El nominal de sueldos desde el ingreso fue $ 16.000 incrementándose a $ 20.000 desde el 1.8.2008 y a $ 25.000 desde el

1.1.2009

2)

La empresa comercializa un único artículo que compra en plaza y se importa.

Desde iniciación de actividades se realizaron ventas por $ 500.000 + IVA.

 

Se verifica que las últimas compras realizadas en plaza fueron:

 

30.6.2009 - Compra de 600 unidades a $ 1.000 + IVA cada una

15.5.2009 – Compra de 400 unidades a $ 2.000 + IVA cada una

31.5.2009 – Devolución de 100 unidades de la compra del 15.5.2008

 

Se constata que desde iniciación de actividades se realizó una importación con un costo total de $ 300.000 correspondiente a 100 unidades que arribaron a la empresa el 30.8.2008.

El inventario realizado el 30.6.2009 indica la existencia de 980 unidades de las cuales 30 tienen valor comercial nulo. Se decide contabilizar por permanencia de inventario.

Se decide realizar una previsión para desvalorización de mercaderías del 10% del stock.

3)

La empresa adquirió un Inmueble el 1.1.2007 en $ 960.000 en efectivo. Se pagaron además honorarios y gastos de escritura $ 20.000 + IVA. Se realizaron reparaciones varias y colocación de cerámica en el piso del salón de ventas pagando $ 20.000 + IVA. Se decidió amortizar por método lineal a partir del año siguiente a su incorporación con método lineal y una vida útil 50 años. Aforo de Catastro $ 500.000 correspondiendo al terreno $ 100.000. Se decide revaluar aplicando coeficiente 2 sobre costo de adquisición.

4)

La empresa alquiló una casa cerca del local de la empresa para depósito el 1.9.2008. Se pagó en efectivo $ 160.000 el 1.9.2008

5)

por el alquiler del período 1.9.2008 – 31.12.2009. Según información proporcionada por la empresa adeuda al 30.6.2009 $ 50.000 por concepto de IVA.

SE PIDE:

1) Indicar los saldos que incluiría en el Asiento de Apertura al 1.7.2009 sobre la base de la información recibida. 2) Indicar las cuentas que deben extornarse al 1.7.2009

EJERCICIO 3 La empresa del Sr. La Paloma presenta los siguientes saldos de algunas de sus cuentas al 30.06.09:

Cuenta

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Deudores por ventas

330.000

 

Cheques diferidos a cobrar

340.000

 

Conformes a cobrar

310.000

 

Documentos descontados

 

170.000

Documentos endosados

 

260.000

3

Deudores por Ventas

Cliente

Importe

 

AA

180.000

BB

50.000

CC

100.000

 

330.000

Conformes a cobrar

Vencimiento

Cliente

Importe

10.07.09

BB

50.000

20.07.09

AA

170.000

05.08.09

CC

90.000

   

310.000

Cheques diferidos a cobrar

Vencimiento

Cliente

Importe

15.07.09

BB

160.000

25.07.09

AA

80.000

12.08.09

AA

100.000

   

340.000

Documentos endosados

Vencimiento

Firmante

Entregado a

Importe

15.07.09

BB

XX

160.000

12.08.09

AA

ZZ

100.000

     

260.000

Documentos descontados

 

Vencimiento

Firmante

Entregado a

Importe

20.07.09

AA

YY

170.000

     

170.000

LIBRO DE VENCIMIENTO DE DOCUMENTOS A COBRAR

 
   

Importe

 

Doc.cobrados

         

Conf. a

Ch.dif. a

Doc.

Doc.

   

Vto

Comp

Fecha

Cliente

Firmante

cobrar

cobrar

Endosad

Descont

Fecha

Importe

10.7

R

C 101

20.03

BB

BB

50.000

         
 

R

Ch D

                 

15.7

221

24.03

BB

BB

160.000

160.000

20.7

RC 102

17.04

AA

AA

170.000

   

170.000

   
 

R

Ch D

                 

25.7

222

11.02

AA

AA

80.000

05.8

RC 103

17.06

CC

CC

90.000

         
 

R

Ch D

                 

12.8

223

03.05

AA

AA

100.000

100.000

3. Durante el mes de julio del año 2009 se producen las siguientes operaciones:

Día

Comprobante

2

Nota de Débito Nº 789 al Sr BB por concepto de intereses por $ 10.000 + IVA

3

Nota de Crédito Nº 032 al Sr.AA correspondiente a un descuento de $ 5.000 + IVA

4

Factura Nº 3621 al Sr.AA por venta de mercaderías por $ 100.000 + IVA. Comprobante interno por costo de ventas:

$ 50.000

6

Boleta Nº 2343 al Sr. AA por venta de mercaderías por $ 200.000 + IVA. Se recibe cheque Nº 20533 del BROU. Comprobante interno por costo de ventas: $ 140.000

8

Recibo Nº 908 por cobro al Sr.BB de $ 20.000 en efectivo

10

Comprobante interno por cobro en efectivo de conforme por $ 50.000 recibido del Sr. BB que vence en la fecha

4

13

Recibo de cheque diferido Nº 224 entregado Sr. AA al recibir cheque diferido Nº 290 del BROU por $ 30.000 con vencimiento 15.10.2009

15

Comprobante interno por comunicación del acreedor Sr. XX que el cheque diferido endosado fue pagado por el firmante original Sr. BB por $ 160.000

17

Boleta de devolución contado Nº 54 al Sr. BB por $ 20.000 + IVA por devolución venta. Se entrega cheque Nº 55555 del BROU. Comprobante interno por costo de venta: $ 15.000

20

Nota de débito bancaria Nº 6564 del BROU por débito de $ 170.000 del conforme a cobrar recibido del Sr. AA, que no fue pago al vencimiento. Recibimos el conforme vencido.

23

Recibo Nº 909 por cobro al Sr. AA de $60.000 con cheque Nº 291 del Banco Trico

25

Comprobante interno por vencimiento de cheque diferido a cobrar por $ 80.000 recibido del sr. AA

26

Recibo de cheque diferido Nº 250 del proveedor Sr. FF al endosarle el cheque diferido recibido el día 13 del cliente Sr. AA con vencimiento 15.10.2009 por $ 30.000

28

Nota de débito Nº 790 al Sr. CC por concepto de intereses por $ 4.000 + IVA

 

Recibo de conforme Nº 104 por $ 24.800 entregado al Sr. CC al recibir conforme con vencimiento 25.10.2009 al que se acumularon los intereses de Nota de débito Nº 790

30

Recibo de conforme Nº 999 del acreedor Sr. YY al endosarle el conforme recibido el día 28.07 del Sr. CC con vencimiento 25.10.09 por $ 24.800

SE PIDE:

1)Confeccionar los mayores auxiliares de las cuentas Deudores por Ventas (fichas triples)

1)

Completar el libro de vencimiento de Documentos a cobrar que se adjunta

PREGUNTAS

GRUPO A) – SE DEBEN CONTESTAR DOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE

1)

¿Cuál es el concepto de Activo Corriente y de Activo no Corriente según el decreto 103/91, y cuál es el criterio de

2)

ordenamiento de los capítulos de cada uno de ellos? ¿Cuál es el concepto de Intangibles que indica el decreto 103/91?

3)

¿Cuál es el concepto de Resultados Financieros que indica el decreto 103/91?

GRUPO B) – SE DEBEN CONTESTAR DOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE

1)

¿En qué casos se obtiene la misma utilidad bruta utilizando FIFO, LIFO o Precio Promedio Ponderado? Presente por lo menos dos

2)

situaciones diferentes. En la mayoría de los casos, la elección de un criterio de valuación de mercaderías implica la determinación de un resultado

3)

diferente en el ejercicio. ¿Hay algún otro elemento de los estados contables que presente diferencias? Fundamente su respuesta ¿Cuáles son los elementos a considerar para calcular la cuota de amortización de un bien de uso?

GRUPO C) – SE DEBEN CONTESTAR DOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE

1)

¿Cuáles son los criterios para que un registro contable sea considerado formalmente confiable, de acuerdo al pronunciamiento 6

2)

del Colegio de Contadores, Administradores y Economistas del Uruguay? ¿Cuáles son los libros considerados obligatorios por el Código de Comercio, y que se registra en cada uno de ellos?

3)

¿Cuáles son los supuestos contables fundamentales para la presentación de Estados Contables que establece el Marco Conceptual?

5

SOLUCIÓN SEGUNDA REVISIÓN

Ej AJUSTES

1)

30.6

Haber

15.000

Intereses perdidos

 
 

Intereses perdidos a vencer

15.000

 

1.7

 

15.000

Intereses perdidos

 
 

Intereses perdidos a vencer

15.000

2)

30.6

 
 

No hay ajuste

 
 

1.7

 

10.000

Alquileres perdidos

 
 

Alq pagados adelantado

10.000

3)

30.6

 

30.000

Alq a cobrar

 

30.000

Alqui

 
 

Alquileres ganados

60.000

 

1.7

 
 

No hay extorno

 

4)

30.6

 

18.000

Intereses cobrados por adelantado

 
 

Intereses ganados a vencer

3.600

 

Intereses ganados

14.400

 

1.7

 

3.600

Intereses ganados a vencer

 
 

Intereses ganados

3.600

5)

30.6

 

2.000

Seguros a pagar

 

9.000

Seguros a vencer

 
 

Seguros pagados adelantado

11.000

 

1.7

 

27.000

Seguros

 
 

Seguros pagados por Adelantado

9.000

 

Seguros a vencer

18.000

6)

30.6

 

30.000

Banco cuenta corriente

 
 

Cobranzas a depositar

30.000

 

30.6

 

1.500

Mantenimiento equ comp. Pag adel

 

300

IVA

 
 

Fondo Fijo

1.800

 

1.7

 

1.500

Mant equipos comp.

 
 

Mant equipos comp pag adelantado

1.500

7)

30.6

 

24.000

Deudores incobrables

 
 

Deudores por Ventas

24.000

 

Sr. DD

 
 

30.6

 

14.000

Deudores por Ventas

 
 

Anticipo de clientes

14.000

 

Sres. MM y GG

 

6

30.6

1.000

Deudores incobrables

Previsión para deudores incobrables

1.000

Sr. CC

1.7

14.000

Anticipo de clientes

Deudores por Ventas

14.000

5)

Cuenta

Correcto incendio

Correcto hurto

Total

Seguros a pagar

18.000 A

4.000A

22.000

A

Seguros

9.000

D

9.000 D

18.000

D

Seguros pagados por adelantado

9.000

D

0

D

9.000 D

Seguros a vencer

18.000D

0

D

18.000

D

Cuenta

Total

Contable

Ajuste

Seguros a pagar

22.000

A

24.000

A

2.000

debitar

Seguros

18.000

D

18.000

D

 

0

Seguros pagados por adelantado

9.000 D

20.000

D

11.000 acreditar

Seguros a vencer

18.000

D

9.000 D

9.000

debitar

EJERCICIO 2

1)

SUELDOS A PAGAR – 20000 A BPS – 13750 A BSE – 250 A PROVISION PARA AGUINALDO – 2291 A

2)

MERCADERIAS – 1.350.000 D PREVISION DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍAS – 135000 A

3)

INMUEBLES – 2.000.000 D AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES – 64000 A REVALUACION BIENES DE USO – 984.000

4)

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO – 60000 D (SE EXTORNA)

5)

IVA – 50000 A

EJERCICIO 3

NOMBRE

AA

Cuenta Corriente

Conformes a cobrar

Cheques diferidos a cobrar

SALDO

Día

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo

TOTAL

1

SI

   

180000

   

170000

   

180000

530000

3

NC 32

-6000

 

174000

   

170000

   

180000

524000

4

F3621

120000

 

294000

   

170000

   

180000

644000

13

RCD 224

 

30000

264000

   

170000

30000

 

210000

644000

20

CI

VTO

   

264000

 

170000

0

   

210000

474000

23

R

909

 

60000

204000

   

0

   

210000

414000

25

CI

VTO

   

204000

   

0

 

80000

130000

334000

NOMBRE

7

 

Cuenta Corriente

Conformes a cobrar

Cheques diferidos a cobrar

SALDO

Día

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo

TOTAL

1

SI

   

50000

   

50000

   

160000

260000

2

ND 789

12000

 

62000

   

50000

   

160000

272000

8

R

 

20000

42000

   

50000

 

160000

0

92000

15

CI COBRO

                   

NOMBRE

 

Cuenta Corriente

Conformes a cobrar

Cheques diferidos a cobrar

SALDO

Día

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo

TOTAL

1

SI

   

100000

   

90000

   

0

190000

28

ND 790

4800

 

104800

   

90000

   

0

194800

28

RC 104

 

24800

80000

24800

 

114800

   

0

194800

LIBRO DE VENCIMIENTO DE DOCUMENTOS A COBRAR

 
   

Importe

   

Doc.cobrados

 
         

Conf. a

Ch.dif. a

Doc.

Doc.

   

Vto

 

Comp

 

Fecha

Cliente

Firmante

cobrar

cobrar

Endosad

Descont

Fecha

Importe

 

10.7

R

C 101

20.03

 

BB

BB

 

50.000

     

10

 

50000

 
   

R

Ch D

                   
 

15.7

 

221

24.03

 

BB

BB

160.000

160.000

15

 

160000

 
 

20.7

 

RC 102

17.04

 

AA

AA

170.000

   

170.000

20

 

170000

 
   

R

Ch D

                   
 

25.7

 

222

11.02

 

AA

AA

 

80.000

25

 

80000

 
 

05.8

 

RC 103

17.06

 

CC

CC

 

90.000

         
   

R

Ch D

                   
 

12.8

 

223

03.05

 

AA

AA

100.000

100.000

   

RCD

                   
 

15.10

 

224

13.07

 

AA

   

30.000

 

30000

 

25.10

   

RC104

 

25.07

 

CC

     

24.800

   

24.800