Retenciones a practicar entre regímenes

(Fecha de elaboración: octubre 10 de 2017)

Los contribuyentes pueden pertenecer al régimen simplificado o común, a su vez también pueden ser catalogados como gran
contribuyente o gran contribuyente autorretenedor; dependiendo del régimen, el contribuyente deberá o no practicar retención en la
fuente, tal como se puede identificar en la siguiente tabla.

Retención Vendedor

Gran contribuyente
Tipo de contribuyente Régimen simplificado Régimen común Gran contribuyente
autorretenedor
Comprador (encargado de efectuar la retención)

Régimen simplificado No No No No

Retención en la fuente a Retención en la fuente a Retención en la fuente a

Régimen común No
título de renta título de renta título de renta

Retención en la fuente a
título de renta
Retención en la fuente a Retención en la fuente a
Gran contribuyente No
título de renta título de renta
Retención en la fuente a
título de IVA

Retención en la fuente a
título de renta
Gran contribuyente Retención en la fuente a Retención en la fuente a
No
autorretenedor título de renta título de renta
Retención en la fuente a
título de IVA

Notas:

* El artículo 368-2 del ET establece que las personas naturales que sean comerciantes y que en el año inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT (equivalentes a $892.590.000 y $955.770.000 por los
años gravables 2016 y 2017 respectivamente) deben practicar retención en la fuente a título de renta sobre los pagos o abonos en
cuenta que efectúen por los conceptos a que se refieren los artículos 392, 395 y 401 del ET, los cuales regulan la retefuente por
concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos; retefuente por rendimientos financieros; y, retefuente sobre otros
ingresos tributarios.

* Las personas naturales no están obligadas a practicarse la nueva autorretención especial a título de renta (ver el artículo 1.2.6.6 del
DUT 1625 de 2016 adicionado por el artículo 1 del Decreto 2201 de 2016).

Material relacionado:

[Informe especial] Nueva autorretención especial a título de renta

[Guía] Tarifas de autorretención especial en renta automatizado
[Guía] Tabla de retenciones en la fuente por renta año fiscal 2017