MERORANDUN DE CONTROL INTERNO

NIVEL DE CONFIANZA

Alto

Medio 56%

Bajo

Bajo Medio Alto

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

LAIVE S.A en el área de propiedad, planta y equipo.
CONCLUSION

En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo

cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las siguientes debilidades:

DEBILIDADES
1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico sobre
los bienes .Es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con naturaleza
trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control.

Existen muchos métodos de control contable sistematizados para activos fijos, pero
la información básica que se requiere para una buena administración es como
sigue: La identificación en el activo se hace generalmente con código de barras,
placas, calcomanías o cualquier otro medio, para poder verificar físicamente los
bienes contra los auxiliares de contabilidad. Se requiere flexibilidad en el código del
activo para que pueda agruparse por departamento, tipo de activo, fecha de
adquisición, localización, etcétera.
 • Nombre y clave
• Tipo del activo
• Fecha de adquisición
• Fecha de traspaso
• Fecha de baja
• Localización
• Costo en moneda nacional y extranjera en su caso
• Tasa de depreciación
• Depreciación mensual y acumulada (fiscal)
• Depreciación mensual y acumulada (contable)
• Valor en libros pendiente de depreciar
• Departamento responsable.

Los activos deben estar identificados con el código del activo que fue asignado en
la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La identificación física contra
los auxiliares del activo debe ser sencilla y fácil.

2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo, robo, etc.,
deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las
consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una
pérdida importante en su operación.

3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos compartirlos

para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se causen por fuerza
mayor o caso fortuito.
 PEPELES DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N° 01
Cliente: Laive S.A.

Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el estado de
situación financiera existan y que haya conciliación en el departamento contable.
Periodo del Examen: 01/11/2017 – 01/12/2017

Hoja de Trabajo: G.1

Datos de investigación:

La empresa no registro correctamente en estado de situación financiera , ya que no se tiene un

constante seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que no existe,
según el conteo de activos fijos.
Después de una investigación se detectó que dicho registro fue efectuado en dos oportunidades,
es por ello que el activo sobrante no existe.
Base contable:
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, párrafo 74
En los estados financieros se revelará también:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así
como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de
obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de
elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;
(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe de
compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de
propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o entregado .
Comentario:
La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo , genera un falso registro en cuanto a la cuenta
Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente no se puede conocer una certeza de que el monto o el registro contable
sea el correcto, por lo tanto el monto en cuanto a ventas también no sea el correcto.
HALLAZGOS

AUDICONTABLES DEL CHIRA ACESORES & CONSULTARES

LAIVE S.A.

PAPELES DE TRABAJO REF

HOJA DE HALLAZGOS Nº1

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2017

REF P/T
PTH-3
EXISTE UN VEHÍCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO
NO ESTÁ FÍSICAMENTE F6
3/5
Pág.
48 -66

CONCLUSIONES:

Al momento de realizar la toma física de los Activos Fijos de la compañía, se pudo

evidenciar la no existencia de un Vehículo CHEVROLET AV EO EMOTION cuyo monto
asciende a S/. 57 580 el cual se encuentra registrado com o parte del activo, pero
físicamente no se encuentra en poder de la empresa. que

Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta e

Activo Fijo que no existe físicamente, no lo utiliza la empr sin n su Estado Financiero un
embargo consta en libros , según las evidencias se v parte esa para sus operaciones,
del encargado de compras en activos fijos. e de un doble registro por

RECOMENDACIONES:

Al Contador General

Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para
actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de
baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el
procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC
vigente en el Perú y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos

Al Gerente General
Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de
Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de
la Gerencia.

Elaborado por:
Realizado por:
 Aprobado por:

AUDICONTABLES DEL CHIRA ACESORES & CONSULTARES

NARRATIVA

TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2017

El 13 de Noviembre del 2017 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo.

En presencia de Mauricio Farías encargado del manejo de Activos Fijos, se procedió a realizar
una toma física de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con ello se comprobó
la información presentada por la Empresa en su última toma física y, además, se verificó la
existencia de dichos bienes, así como también su estado y las características con las cuales fueron
registradas.

De dicha toma física realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas para ser
analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo de Activos Fijos
no se presentan razonablemente, debido a que no se presentó el detalle completo de todos los
activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador manifiesta que el detalle del resto de
activos fijos no existe, la compañía no posee esa información. Además al realizar la toma física,
se observó la no existencia de un vehículo.

Elaborado por:
Revisado por:
 PROCEDIMIENTO N° 02
Cliente: LAIVE S.A

Tipo de Examen: Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante

arrendamiento financiero.

Periodo del Examen: 01/11/2017 – 01/12/2017

Hoja de Trabajo: G.2

Datos de investigación:

La compañía confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras

por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce
meses.
Base Contable:
Nic 17 arrendamientos art 8 y 9
Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han transferido
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Puesto
que la transacción entre un arrendador y un arrendatario se basa en un acuerdo
de arrendamiento entre las partes, será necesario que para ambos se utilicen
definiciones coherentes.
Plan General Contable (PGC)

El tratamiento contable del arrendamiento financiero está descrito en la Norma

de valoración 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a
efectos de esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su
instrumentación jurídica, por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio
de percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, el derecho
a utilizar un activo (bien inmovilizado) durante un periodo de tiempo determinado,
con independencia de que el arrendador quede obligado a prestar servicios en
relación con la explotación o mantenimiento de dicho activo.

La calificación de los contratos como arrendamientos financieros u operativos

depende de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo que
podrán ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado

Comentario
En una investigación y análisis de dichos contratos y según la evidencia de
terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se
llegó a la conclusión que las adquisiones y registro de la compañía son
manejadas correctamente.
 DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE
LAIVE S.A - PERIODO 2017

NUMERO DE
FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD MAQUINARIA PRECIO
CONTRATO
Unidad de
1458236 15/01/2016 15/01/2017 Leasing Transporte S/ 58 256 ,00
1758262 28/03/2016 28/03/2017 Leasing Caldera S/ 84 541,00
1852365 06/05/2016 06/05/2017 Leasing Caldera S/ 74 526.00
2258633 18/10/2016 18/10/2017 Leasing Caldera S/ 104 852 ,00
 PROCEDIMIENTO N° 03

Cliente: LAIVES.A

Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos

asociados al mantenimiento y control de los activos.

Periodo del Examen: 01/11/2017 – 01/12/2017

Hoja de Trabajo: G.3

Datos de investigación:

La Compañía posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno de

ellos es la información sobre el registro de su Póliza o Seguros una inversión que
tiene la compañía para salvaguardar su bienestar, así como un medio que le
permite contar con un verdadero respaldo frente a situaciones inesperadas.
Base contable:
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, párrafo 11
Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por
razones de seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de ese
tipo de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios económicos
que proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo existentes, puede
ser necesaria para que la entidad logre obtener los beneficios económicos
derivados del resto de los activos. Dichos elementos de propiedades, planta y
equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento como activos porque
permiten a la entidad obtener beneficios económicos adicionales del resto de sus
activos, respecto a los que hubiera obtenido si no los hubiera adquirido. Por
ejemplo, una industria química puede tener que instalar nuevos procesos de
fabricación para cumplir con la normativa medioambiental relativa a la producción
y almacenamiento de productos químicos, reconociendo entonces como parte
de propiedades, planta y equipo las mejoras efectuadas en la planta, en la
medida que sean recuperables, puesto que sin ellas la entidad quedaría
inhabilitada para producir y vender esos productos químicos. No obstante, el
importe en libros resultante de tales activos y otros relacionados con ellos se
revisará para comprobar la existencia de deterioro del valor, de acuerdo con la
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con
respecto a la solicitud de póliza o seguro y frente a sus demás gastos
correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada.
Modificar y completar con datos reales a la empresa laive
SOLICITUD DE SEGURO

CONTRATANTE: CEMENTOPACASMAYO S.A.A RUC: 20419387658

(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)

ACTIVIDAD COMERCIAL: FABRICANTE DE CEMENTO, CAL Y YESO

REPRESENTANTE LEGAL: HUMBERTO NADAL DEL CARPIO

DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO

NACIONALIDAD: PERUANA PROFESION:

ADMINISTRACION

DOMICILIO: Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima

 S/. 3 235 909

FIRMA DE ASEGURADO FIRMA DE CONTRATANTE

DNI/RUC DNI/RUC

FECHA DE SOLICITUD: 12/06/14

DuPont Perú – Oficina principal

Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima Telf.
+51 1 201 8960

Servicio de atención al cliente: Tel. 080051070

 PROCEDIMIENTO N° 04
Cliente: LAIVE S.A

Tipo de Examen: Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y

analizar métodos aceptados para calcularla.
Periodo del Examen: 01/11/2017 – 01/12/2017

Hoja de Trabajo: G.4

Datos de investigación:

En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se

presenta al costo, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas
acumuladas por deterioro, si las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria
se percata que algunas máquinas utilizadas en la transformación de la materia
prima al producto final, no fueron registradas costo requerido y que la vida útil de
algunas maquinarias están incorrectas.

DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL DE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Edificios 35-48
Molinos y calderas horizontales 42-49
Calderas verticales, chancadoras y moliendas 23-36
Instalaciones de electricidad y otras 12-35
Muebles y enseres 10
Unidades pesadas 11-21
Unidades livianas 8-11
Equipos de cómputo 10
Herramientas 5-10

Base contable:
NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles
Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrán ser
revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en
libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinación del valor
de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en libros
resultantes sea igual al valor de mercado.
Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente significativo
reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenación o cuando no se
espera ningún beneficio económico futuro de su uso o enajenación
Comentario: Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de
la empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años.

Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos
equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente,
comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error.

X/x por la correcta distribución de vida útil

--------------------------------------------02------------------------------------------------------

94 Gasto de administración----------------------------------S/. 250.00

95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00

95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00

X/x Por el destino de la depreciación

 HALLAZGO

AUDICONTABLES DEL CHIRA ACESORES & CONSULTARES

LAIVE S.A.
PAPELES DE TRABAJO REF
HOJA DE HALLAZGOS Nº2

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2017

REF P/T
PTH-4

CALCULO DE LA DEPRECIACION
NO RAZONABLE F6
4/5
Pág.
49-66

CONCLUSIONES:

Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de la empresa, los

equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años. Verificando las notas del ejercicio
anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cómputo tienen una vida útil de
4 años. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho
error.

RECOMENDACIONES:

Al Contador General

Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos

Elaborado por:
Realizado por:
Aprobado por: