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INTEGRANTES:
CICLO: “VII”
GRUPO: “B”
DOCENTE TUTOR:
AYACUCHO – PERÚ
2018
DEDICATORIA
A nuestros padres, quienes se sacrifican día a día para darnos la mejor calidad de vida
Declaración ................................................................................................ 24
CONCLUSIÓN .......................................................................................................... 36
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................... 37
INTRODUCCION
que viene a ser el conjunto de impuestos vigentes que rigen en el país desde los tiempos
Esta a su vez está integrado por el Código Tributario que es la norma general de
cumplimiento con el pago de impuestos son los órganos administrativos del Estado,
Asimismo, incluimos los tipos de impuestos que se manejan en nuestro país, siendo
ellos los Impuestos a la renta, Impuestos General a las Ventas, Impuestos selectivo al
garantizan, bajo ese aspecto relacionamos el esquema para llegar a un fin lógico y
evidente.
SISTEMA DE IMPUESTO EN EL PERÚ
CONCEPTO DE SISTEMA:
un todo. La palabra sistema procede del latín sistema, traducido en español como
Los elementos que componen un sistema pueden ser variados, como una serie de
principios o reglas estructuradas sobre una materia o teoría. Por ejemplo: un sistema
CONCEPTO DE IMPUESTOS
Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible
está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
servicio a una persona determinada), sino por el mero hecho de que el sujeto ha
impuestos aquellas especies típicas del genero tributo surgida de la realidad fáctica de
en el país incluyendo la norma general y que son estudiados como un todo. Para su
estudio debe tomarse en cuenta las modificaciones existentes en el tiempo. Por ello,
nuestro enfoque será netamente los impuestos que es parte del sistema tributario
PERÚ
orden público y la administración de sus diferentes servicios. “Es recién con Piérola,
a fines del siglo XIX, que el Estado asume, además de los fines mencionados otros de
índole social, tales como la educación y la salud públicas (por ejemplo, los subsidios
contabilidad doble, pero contó con la resistencia de las oficinas locales. Las
contribuciones directas estaban reglamentadas desde 1826 y 1828; así como el rol de
los prefectos, subprefectos y administraciones con sus obligaciones y tareas. Esta
El Tribunal Mayor de Cuentas, institución tomada del Virreinato, era una oficina
encargada del examen y juzgamiento de las cuentas que debían rendir todos los
Cuentas.
1875. (1)
Sin embargo, dada la pobreza del erario nacional se desarrolla un régimen fiscal
que permite mejorar la situación del Perú al terminar la guerra con Chile.
por decreto del 27 de agosto de 1821. Sin embargo, el decreto del 11 de agosto de 1826
lo restableció. Los indígenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que
no se les cobrase ningún otro impuesto. En este último decreto, también se estipulaba
En la actualidad, y según Dr. Alberto Arias: el Perú en los últimos años ha tenido
una política bastante volátil, es decir, bastante cambiante: junto con ello, la presión del
1
CHANG HONORES, Ali (2008) “DERECHO TRIBUTARIO I” Chimbote – Perú. Pg. 59
impuesto ha tenido ciclos de expansión, momentos de contracción porque los precios
de los minerales son altos. El PBI que es el indicador para comparar entre los países
los niveles de recaudación nos muestra que el PBI es 18% aunque en otros países llega
hasta 30% y hay que recordar que los impuestos es una de las fuentes principales para
del Estado.
fuerza armada, profesores, entre otros. Por otra parte, ejecución de las
1. GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la renta:
nuestro ordenamiento legal nacional, el Estado peruano lo hace mediante la ley del
el cual al igual que el Texto único Ordenado (TUO) del Impuesto General a las Ventas
Ejemplo 1.
Un abogado, docente que percibe sus honorarios de ULADECH por la suma de S/.
impuesto a la renta.
El impuesto a la renta en el marco legal para los diferentes tipos generales de renta.
2
BRITO MACHADO, Hugo, temas de derecho tributario revista de TRIBUTARISTAS, 1994, pg. 15
y 16
Ejemplo 2.
“En el caso de las personas jurídicas que realizan actividad empresarial ubicadas en
régimen general del impuesto a la renta existe una alícuota fija que es aplicada una
base imponible establecida en el ejercicio o año, y precisamos que para el año 2018 se
estableció esta alícuota en un 30% para los que pertenecen a él régimen especial del
impuesto de la renta se establece una alícuota mensual la cual varía según su actividad
que se desarrolla y que origina el ingreso considerado como renta, sea de señalar que
para el par el año 2018 se estableció que los comerciantes que se dediquen a prestar
servicio y realicen actividades de comercio o industria aplicaran una alícuota del 2.5%
sobre el total de ingresos gravados con el impuesto a la renta. Sea alude a ingresos
gravados por cuanto existe ingresos que no son gravados con el impuestos a la renta
hacerlo en forma virtual. Y en otros países se les conoce como al impuesto al rédito.
equivalente del IGV. Este tipo de impuesto fue creado a favor del gobierno central
3
Balotario desarrollado por CNM. Derecho tributario. Pág.412
principal tributo en el país por el nivel de recaudación, como su nombre lo indica las
países se le conoce como impuesto al valor agregado (IVA). Este impuesto es regulado
por la ley del impuesto general a las ventas y que al vez regula el impuesto selectivo
al consumo La normatividad con rango de ley del impuesto general a las ventas (IGV)
“El impuesto selectivo al consumo (ISC) es un impuesto que al igual que el IGV
diferentes criterios, siendo sujetos pasivos del ISC los productores ,los productores y
organizadores de eventos considerados como tales por la ley, este impuestos establece
Se regula al igual que el IGV mediante el texto único ordenado aprobado mediante
27153 y normas modificatorias el cual grava a los juegos que se realizan en los casinos
determinados entes del estado que gozan de personería jurídica propio como la que
crea la contribución:
de la construcción
Creado mediante la ley 28424 y normas modificatorias, impuesto que grava a los
activos netos que poseen las empresas y personas generadoras de rentas de tercera
categoría salvo sea exonerada por la propia ley, la norma establece montos mínimos
de activos netos a ser gravados con este impuesto, los cuales son establecidos luego de
realizarse las deducciones que señala la citada ley a estos activos netos, el año 2018
una alícuota de 0.4% este impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre
4
Recuperado de www.Nestor Ledesma. Elaboración y cálculo de impuesto
de año anterior y surge al 1 de enero de cada ejercicio y puede ser cancelado por
Derechos arancelarios:
Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Perú que gravan la
2. GOBIERNOS LOCALES
Impuesto predial:
urbanos y rústicos pertenecientes a una persona (hecho imponible). Para efectos del
Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar,
a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
5
SUNAT 2017.Etimacion del incumplimiento en el impuesto general a las ventas. Pág. 21
Provinciales, a través del SAT, son las encargadas de la administración, cobro y
Sujetos Pasivos
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
A partir del 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando
La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor
total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. A efectos
Resolución Ministerial.
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta
el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
precedente al pago.
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el
que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo
sirvan de sede.
y museos.
específicos.
Constitución.
correspondiente.
así como la asociación que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales específicos.
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean
6
Recuperado de www.derechotributario/perú.com.org
Beneficios en el Impuesto Predial
A los predios a que se alude a continuación se efectuarán una deducción del 50%
conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté
constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán
de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto
gravable.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
Código Tributario
7
BARROS CARBHALO, Paulo. Cita en nota 3, pg. 16 y 17
D.S. N° 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal.
única propiedad).
contribuyente inquilino del bien inmueble da información fundada sobre el uso que
Solicitud General (Varios trámites): documento que sirve para que el contribuyente
beneficio de pensionista.
Formatos de pago
declaración del predio rústico o rural. Se emite un formato por cada predio.
impuesto predial determinado, la base imponible, el domicilio fiscal, entre otros” (8)
Lugares de pago
Pago en Efectivo
Pago en efectivo.
8
www. Portal SAT. Ayacucho 2016
Depósito en Cuenta Corriente Nº 0202-0100002491 (Banco Continental Cta. Cte.
en soles)
en soles)
Declaración
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
fraccionar su deuda:
Fraccionamiento de deuda:
se encuentre vencida y en etapa pre coactiva, mas costas y gastos generados e intereses.
encuentre vencida o en etapa pre-coactiva, más costas y gastos generados sin intereses.
Impuesto a la alcabala:
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
inmueble.
la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Código Tributario
Ejemplo
Juan Carlos compró una propiedad inmueble (casa o terreno), entonces, para pagar
Si la compra fue este año (2018) Pablito no debería pagar el impuesto debido a que
Entonces, si la compra fue este año (2018) Juan Carlos debería pagar S/. 2955.00
Juan Carlos debe recordar que la base imponible, en este caso, se deduce del valor
Vencimientos de deuda
El contribuyente (comprador) debe pagar el impuesto hasta el último día hábil del
indicada, los mismos que son catalogados como infracciones tributarias. (Art. 166 y
Formas de pago
Pago en Efectivo
Pago en efectivo
Declaración de pago
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta
el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
precedente al pago.
siguientes entidades:
Entidades religiosas.
de su activo fijo.
Código Tributario
Municipal.
Otras Normas
Valores).
Ejemplos
Horarios
Pago en Efectivo
correspondiente.
Declaración de pago
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
Municipal, cuyo marco legal específico de este son los artículos 81 al 85 de la citada
ley. El citado impuesto tiene su reglamento aprobado por Decreto Supremo 057-2005-
EF en el cual se desarrollan de forma más amplia diversos aspectos del citado tributo.
Eso sucede por ejemplo con la base imponible, al respecto en el artículo 6 del citado
reglamento se regula más ampliamente que la ley sobre la forma de determinar la base
imponible.
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos
de azar.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball,
juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de juego,
de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
Código Tributario
Municipal.
de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros días hábiles del
mes siguiente.
Formas y lugares de pago
Horarios
Pago en Efectivo
Pago en efectivo
Nota: Una vez realizado el depósito deberá enviar el Voucher escaneado al correo
locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago del
aptitud que la ley confiere a determinas personas para ejercer sus derechos por sí solos
tanto, todas las normas jurídicas del Código tributario y la específicamente Ley del
autónomos a quienes la ley los faculta. Por ende, el MEF es la institución autónoma
BIBLIOGRAFÍA
ventas.
4. Recuperado de www.derechotributario/perú.com.org
5. Portal.www.SAT.ayacucho.2015
6. www.institutosudamérica.com
7. https://www.gestiopolis.com/impuestos-y-presupuestos-municipales-en-el-peru
8. www.congreso.gob.pe/comisiones/1999/descentralizacion/leymuni.htm
9. www.asesorempresarial.com/libros/LIBTRIBM14/libtribmuni14.pdf
10. gestion.pe/.../gobierno-modifica-ley-tributacion-municipal-se-pagaran-mas-
impuestos
11. peru21.pe/noticias-de-impuesto-municipal-63516
12. www.munihuamanga.gob.pe/index.php/component/.../896-administracion-de-
tributos
13. www.sat-h.gob.pe/WebSath/informacionpredial
14. www.sat-h.gob.pe/WebSath/impuesto-vehicular
15. www.sat-h.gob.pe
16. www.munijesusnazareno.gob.pe/.../ORDENANZA_MUNICIPALNº005-2016-
MDJN.