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LA EMPRESA Y CAPACIDAD EMPRESARIAL

La empresa:
Unidad básica de producción. La empresa es la institución o agente económico
que toma las decisiones sobre la utilización de factores de la producción para
obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado.
Desarrolla su actividad con una base tecnológica que especifique que tipo de
factores productivos precisa y como se combinan, adopta la organización una
forma jurídica que le permita realizar contratos, captar recursos financieros, si
no dispone de ellos, y ejercer sus derechos sobre los bienes que produce.
La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner
en manos del público la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la
economía. Toda empresa engloba una amplia gama de personas e intereses
ligados entre sí mediante relaciones contractuales que reflejan una promesa de
colaboración; desde esta perspectiva, la figura del empresario aparece como
una pieza básica, pues es el elemento conciliador de los distintos intereses.
La empresa es un sistema en el que se coordinan factores de producción,
financiación y marketing para obtener sus fines
Las etapas de la vida de cualquier organización, institución, empresa o
asociación como ente económico con personalidad y patrimonio propio,
transcurren de la siguiente manera:

 Introducción: Dar a conocer sus productos o servicios.

 Crecimiento: Cosechar gradualmente la demanda.
 Maduración: Estabilización de la demanda.
 Obsolescencia: Contracción gradual de la demanda.

Estas etapas son variables en el espectro del tiempo según la empresa, su

giro, tamaño y competitividad, sin embargo, invariablemente todas atraviesan
por ellas.

El empresario.-
El empresario es la persona que aporta el capital y realiza al mismo tiempo las
funciones propias de la dirección y/o administración (organizar, planificar, dirigir
y controlar). El empresario sé divide en el que asume el riesgo y el empresario
innovador. Esta situación es característica de las empresas familiares y, en
general, de las empresas pequeñas.

Un empresario es capaz de arriesgar algo (esfuerzo, tiempo y recursos) para

poner en marcha y desarrollar una unidad de producción y/o prestación de
servicios para la satisfacción de determinadas necesidades y/o deseos
existentes en la sociedad a cambio de una utilidad o beneficio
El empresario actual es el alma de la entidad y es que toma las decisiones
oportunas para la consecución de ciertos objetivos presentes en las empresas
y de las circunstancias del entorno. El empresario, individual o colegiado, es el
que coordina el entramado interno de la empresa con su entorno económico y
social.
El individuo que ha vivido todos y cada uno de las etapas anteriores es aquel
que puede ostentar formalmente el título de "Empresario", ya que cualquier
falta de travesía por alguna de ellas implica un esfuerzo trunco, que no provoca
beneficios armónicos sostenibles entre los empleados, la comunidad, los
clientes, los proveedores y el (los) propietario (s), quedando pues como

Persona Natural
La persona natural o física son todos los ente de la especie humana que sólo
por el hecho de existir las
características dadas por el derecho
desde el punto de vista jurídico que
tienen como atributo que son domicilio,
nacionalidad, etc. estas personas
poseen un patrimonio personal que no
se puede separar de su dueño y puede
contraer nuevas obligaciones o
derechos que pueden ser transferido
entre unos y otros pero el patrimonio
continuará vinculado indefinidamente a
el individuo mientras persiste el
patrimonio que es el único que las personas nunca pierden sea cual sea.

Persona Jurídica
En la esfera del Derecho se utilizan términos específicos en un sentido
diferente del empleado en el lenguaje
corriente. Todos entendemos lo que quiere
decir persona, pero no es tan evidente lo
que quiere decir persona jurídica o persona
física.

Por persona jurídica se entiende aquella

entidad que tiene derechos y obligaciones.
Esto implica que los individuos que
conforman un grupo (por ejemplo, una
asociación) son entendidos como si fueran
un individuo, una persona con obligaciones
y derechos.

¿Qué es una Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada (EIRL)?
Es la más utilizada por empresarios que
buscan iniciar un negocio y tomar todas
las decisiones individualmente, sin
socios. Es un tipo de organización en el
que cualquier persona natural puede
adquirir personalidad jurídica. La razón
de una EIRL es siempre comercial y
cuenta con un patrimonio propio, distinto
al del titular.

¿Cuáles son las características de una Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada?
 La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es una persona
jurídica con un patrimonio distinto al de su titular.
 El titular de la EIRL es siempre una persona natural.
 La EIRL es siempre comercial.
 La EIRL podrá desarrollar operaciones civiles y comerciales, salvo
aquellas reservadas por ley a las sociedades anónimas, por ejemplo
bancos y compañías de seguros.
 El administrador es el titular, quien representa a la EIRL judicial y
extrajudicialmente, con todas las facultades de administración y
disposición
¿Cómo funciona la responsabilidad en la EIRL?
El propietario de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
responde con su patrimonio sólo de los aportes efectuados a la empresa. La
EIRL por su parte, responde con todos sus bienes de las obligaciones
 contraídas dentro de su giro, dando de esta manera cumplimiento al
objetivo establecido por la ley.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas?

Ventajas
 Se han creado para disminuir el  Aunque
riesgo ya que si fallan los negocios
no comprometen todo su
patrimonio sino solo lo pactado.
 Esta forma de organización
permite a una persona física ser
dotada de personalidad jurídica
propia con capacidad para ser
sujeta de derechos y obligaciones,
goce que no tiene las personas  En
jurídicas.
 La ley no delimita el aporte a ser
realizado por el propietario. No
existe monto mínimo.
 El aporte económico es libremente
fijado por el propietario de acuerdo
a las formalidades de la ley.
 Es menos costosa que otras
formas de empresa o sociedad.
Desventajas
el capital puede
aumentarse o disminuirse por el
propietaria, el aumento del capital
es más fácil que su disminución
ya que los acreedores o cualquier
interesado así como la fiscalía
podrán oponerse en un periodo de
treinta días después de la
publicación en el diario oficial.
caso de registrarse
irregularidades en el
funcionamiento de la Empresa
IRL, puede ser obligada por las
autoridades a convertirse en
empresa individual de
responsabilidad ilimitada. Art.615
del código de comercio del
salvador.
 Los socios que desean transferir
sus participaciones necesitan el
consentimiento de los demás
socios.

¿Cómo se constituye una EIRL?

Una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) es aquella que se
constituye por la decisión de una sola persona, cuyo patrimonio es distinto al de
su propietario y para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de
pequeña empresa. Estos son los requisitos para constituir una EIRL:

 Formato de solicitud de inscripción de título (formulario de distribución gratuita

en las oficinas de la Sunarp) debidamente llenado y firmado por el presentante.
 Copia simple del Documento Nacional de Identidad (DNI) del presentante, con
la constancia de haber sufragado en las últimas elecciones o haber solicitado la
dispensa respectiva.
 Parte notarial de la escritura pública de constitución de empresa, expedida por
el notario público (conteniendo el estatuto, el nombramiento del gerente y los
documentos que acrediten el capital).
 Pago de derechos registrales.
 El plazo de calificación no superará las 24 horas.
 Se recomienda realizar previamente una reserva de nombre (no es un trámite
obligatorio para la constitución, pero sí es altamente recomendable, para evitar
observaciones del Registro así como gastos notariales adicionales porque el
nombre ya esté registrado o concedido a favor de otra persona)
Una persona natural puede ser propietaria de una o más EIRL.

Pasos
PASO 1: Reunión del titular y los interesados
1.1. Discutir y presentar los aspectos generales y ventajas sobre la
decisión de constituir una E.I.R.L.
PASO 2: Identificación de la razón social
1) Seleccionar el nombre
2) Identificar el nombre propuesto
2.1. Tramitar identificación de razón social en la oficina de los Registros
Públicos, previo pago.
2.3. Recibir constancia de búsqueda (CERTIFICADO DE BÚSQUEDA
MERCANTIL), que señala si hay o no otra empresa con ese nombre.
2.4. Resultado:
Negativo: Nombre procede; Positivo: Escoger otro nombre y reiniciar el
trámite.
PASO 3: Elaboración de la minuta
3.1. Datos personales del titular, domicilio legal de la empresa, aportes
del capital social.
3.2. Discutir el contenido del estatuto, para esto contar con asesoría
legal.
3.3. Un abogado redacta la minuta con el fin de entender cada uno de
los términos del compromiso.
3.4. Aprobar la minuta.
3.5. Suscribir la minuta, con la firma del abogado.
PASO 4: Escritura Pública
4.1. Realizar un depósito bancario en cuenta corriente a nombre de la
empresa por el 25% del capital declarado en la minuta.
4.2. Pagar al fondo mutual del abogado el 1/1000 del capital social
suscrito. Este pago se deposita en la cuenta del Colegio de Abogados.
4.3. Llevar a la notaria la minuta, los comprobantes de los pagos
anteriores para que el notario elabore el testimonio de constitución.
4.4. El titular irá a la notaria para firmar y poner su huella digital.
PASO 5: Inscripción SUNAT (RUC)
5.1. Presentar documento de identidad del titular o representante legal.
5.2. Reunir documentos con respecto a la sociedad:
Recibo de agua, luz, teléfono, televisión por cable o declaración jurada de
predios.
Contrato de alquiler o cesión de uso de predio con firmas legalizadas
notarialmente.
Acta probatoria levantada por el fedetario fiscalizador de la Sunat donde se
señale el domicilio.
Testimonio de constitución de la empresa, donde conste la inscripción ante
la Sunarp.
Constancia de numeración emitida por la municipalidad.
PASO 6: Autorización de impresión de comprobantes de pago
Formulario 806
6.1. Régimen Especial
6.2. Régimen General del Impuesto a la Renta.
PASO 7: Licencia de funcionamiento municipal
7.1. Formato de solicitud
7.2. Registro Único del Contribuyente (RUC)
7.3. Certificado de compatibilidad de uso.
7.4. Copia certificada notarial o legalizada por el fedatario de la
Municipalidad del Testimonio de Constitución de la empresa.
7.5. Declaración Jurada de ser microempresa o pequena empresa.
7.6. Recibo de pago por los derechos correspondientes.
PASO 8: Autorización del libro de planillas ante el MTPS
8.1. Solicitud según formato debidamente llenada.
8.2. Comprar el libro de planillas.
8.3. El mismo libro u hojas sueltas.
8.4. Copia del RUC
8.5. Pago del derecho del trámite
PASO 9: Legalización de libros contables ante notario
9.1. Solicitud requiriendo la legalización respectiva
9.2. Copia del RUC
9.3. Copia del DNI del representante legal de la empresa
9.4. Pago por el derecho de trámite
SOCIEDAD ANÓNIMA

Es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de

socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. Por Sociedad
Anónima debemos entender aquella sociedad de tipo capitalista, especialmente
diseñada para la participación de un gran número de socios, y de carácter
mercantil cuyo capital está dividido en acciones que pueden ser transmitidas
libremente, integradas por las aportaciones de los/as socios/as, los cuales no
responderán personalmente de las deudas sociales contraídas frente a
terceros, sino que lo harán con el capital aportado por cada uno de ellos para
constituir la Sociedad

Administradores de la sociedad
La administración de una Sociedad Anónima corresponde a su Administrador
único o Consejo de Administración, en el caso de que sean 2 o más los
administradores, este cargo pueden desempeñarlo los propios accionistas o
alguna persona ajena a la sociedad, quienes podrán realizar todas las
actividades inherentes al objeto social, excepto aquellas que establezca la ley o
se pacte en estatutos.
El desempeño del cargo de administrador cumple con las siguientes:
Características:
Es personal, no puede ser delegado a otra persona salvo para actos concretos
y a otro consejero.
 Temporal
 Revocable
 Es ajeno al carácter de socios
 Puede ser garantizado
 Puede ser una actividad remunerada u honorifica
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIADD
LIMITADA
Es un tipo de sociedad de carácter mercantil en el que la responsabilidad está
limitada al capital aportado.
El capital estará integrado por las aportaciones de todos los socios, dividido en
participaciones sociales, indivisibles y acumulables.
Sólo podrán ser objeto de aportación social los bienes o derechos
patrimoniales susceptibles de valoración económica, pero en ningún caso
trabajo o servicios.
Las participaciones sociales no tendrán el carácter de valores, no podrán estar
representadas por medio de títulos o de anotaciones en cuenta, ni denominarse
acciones.
.

Administradores
La administración de la sociedad limitada, tal como recoge el art. 57.1 de la
LSL, se puede confiar a:
I. Un administrador único.
II. Varios administradores mancomunados.
III. Varios administradores solidarios.
IV. Un consejo de administración, con un mínimo de tres miembros y un
máximo de doce.
En los estatutos no tenemos por qué determinar concretamente el modo de
organizar la administración de la sociedad, y ni siquiera es preciso expresar el
número de integrantes del órgano de administración, aunque nada nos impide
fijar un modo único siempre que el modo de organización elegido sea uno de
las enumerados en la ley.
El nombramiento de los
administradores es competencia
de la junta general. Salvo que los
estatutos lo exijan, no es preciso
reunir la condición de socio para
ser administrador y dicho
nombramiento puede recaer tanto
en personas físicas, como en
personas jurídicas. En este último
caso debe nombrarse a la persona
física que actúe en su nombre y
representación y esta designación
corresponde a los administradores.
REGIMENES TRIBUTARIOS
1.- RUS.- Régimen único simplificado

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,

el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y

tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas. ¿Qué impuestos comprende el nuevo
RUS?

Este Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las

Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deben pagar, en su calidad
de contribuyentes, los sujetos que se hayan acogido al nuevo RUS. Es
importante señalar que los sujetos comprendidos en dicho Régimen están
inafectos al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES).

¿A quiénes comprende el nuevo RUS?

Este régimen comprende a:

 Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país,

que obtienen Rentas de Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o
industria y/o actividades de servicios.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciben Rentas de Cuarta Categoría, únicamente por actividades de
oficios.

¿Cómo se pueden acoger al nuevo RUS?

1.Los sujetos que hubieran iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de
cada año, se deberán acoger con ocasión de la declaración y pago
correspondiente al período enero de cada ejercicio gravable y siempre que lo
hagan hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo con las categorías
previstas.

Asimismo:
  Si dichos sujetos provienen del Régimen General o del Régimen
Especial, deberán haber declarado y pagado, hasta la fecha de
vencimiento correspondiente al periodo enero, sus obligaciones
tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta correspondientes
al período diciembre del año anterior.
 También deberán dar de baja a los comprobantes de pago
que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario que tengan autorizados, como máximo
hasta la fecha de vencimiento del periodo enero.
 Si dichos sujetos provienen del RUS, deberán haber pagado hasta la
fecha de vencimiento del periodo enero, la cuota correspondiente al
período diciembre del año anterior.

¿Cuál es la vigencia del acogimiento?

El acogimiento a este Régimen sólo tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre

de cada año. Los contribuyentes podrán optar por acogerse nuevamente al
nuevo RUS de acuerdo con lo señalado anteriormente.

De no ejercitar esta opción; es decir, si no cumplen con la declaración y pago

correspondiente, la SUNAT de oficio los incluirá en el Régimen General a partir
del 1 de enero de cada año.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias que origina?

Los contribuyentes incorporados a este régimen deben:

● Inscribirse en el RUC.
● Solicitar autorización de impresión y entregar comprobantes de pago.
● Conservar en la unidad de explotación los comprobantes de pago que
sustenten las compras y ventas de bienes o prestación de servicios en
forma cronológica mes a mes.
● Pagar la cuota mensual.

¿Qué comprobantes de pago se deben entregar?

Los sujetos del nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar (por las operaciones
comprendidas en este Régimen) boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros
documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes
de Pago aprobado por la SUNAT.

En ese sentido, están prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones
comprendidas en este Régimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios, según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.

¿Qué comprobantes de pago se deben exigir?

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho
al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo con las normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por
honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u
otros documentos que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes
de Pago aprobado por la SUNAT.

¿Qué ventajas ofrece?

● Sólo debe efectuar un pago al mes.

● No tiene la obligación de presentar declaración mensual por el IGV ni
por el Impuesto a la Renta, ni presentar declaración jurada anual por el
Impuesto a la Renta - Tercera Categoría.
● No está obligado a llevar libros contables.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(RER)

1.- ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas
de tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o industria,
además por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que
no supere los S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles) por ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por
mandato expreso de la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de
construcción, presenten servicio de transporte de carga de mercancías,
 siempre que los vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM, organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.

2.- ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

 Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de
compras y libro de inventario y balances). Además los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito,
nota de débito, guías de remisión, entre otros.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
 Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
 Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3.- ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrán realizarla
utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA
A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

 Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente

de actividades de comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus
ingresos netos mensuales.
 Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de
actividades de servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos
mensuales.
 Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades
conjuntas señaladas en los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de
sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios
en el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
 IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar

mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas.

Requisitos
● Los ingresos netos no deben superar los 525.000 nuevos soles.
● El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehículos, no debe superar los 126.000 nuevos soles.
● El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por
turno de trabajo.
● El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar los
525.000 nuevos soles.

Actividades que no pueden incorporarse al RER

Según la Sunat, las siguientes empresas no pueden acogerse a este régimen:
● Empresas que presten el servicio de transporte de carga de mercancías
cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.
● Contratos de construcción según las normas del IGV, aun cuando no se
encuentren gravados con el referido impuesto.
● Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

IMPUESTO A LA RENTA - RG
Es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo
y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo
de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía
retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.

¿Qué niveles de impuesto a la renta hay?

Hay tres tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:
1. Rentas de primera categoría:
El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien cuando
corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal y lo
que debe pagar al SUNAT es el 5% de la renta bruta. El pago del
impuesto se hace de cada bien alquilado.
2. Rentas de segunda categoría:
En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza actividades de
dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de
dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca,etc... La cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.
3. Rentas procedentes de empresas y negocios:
En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los ingresos del
contribuyente en las actividades cuya realización provienen de empresas
o negocios, el impuesto es progresivo (cuánto más ingresos recibas un
porcentaje más alto tendras que pagar).
Como podemos observar en el gráfico las personas que obtienen unos
ingresos inferiores a 10.410 soles están exentos de pagar el impuesto,
mientras que los que ingresen más de 106.200 pagan un 35%.