Actividad No.

1:
QUE ES CONTABILIDAD FINANCIERA
La contabilidad es la técnica integrada por métodos, procedimientos e instrumentos
aplicables para llevar a cabo el registro, clasificación y el resumen de los efectos
financieros que provocan las operaciones realizadas por una empresa; con el
objetivo de efectuar el control de los recursos de que dispone, y de las operaciones
que realiza para elaborar Estados Financieros.
Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos
monetarios, transacciones que son, al menos en parte, de carácter financiero, así
como de interpretar los resultados obtenidos.
Informes del Comité sobre terminología del Instituto Americano de Contadores
Públicos.
Se trata, pues, de registrar las transacciones de manera significativa y en términos
monetarios, para después clasificarlas, resumirlas e interpretarlas. Para que el
registro de una operación sea significativo habrá que describir la operación; y
expresarla en términos monetarios, calcularla, computarla y contarla.
La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de
las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos
económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a
los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica.
¿Para qué se utiliza la contabilidad financiera?
La contabilidad financiera se utiliza para recolectar, clasificar, registrar y detallar la
información de los movimientos económicos de una empresa.

La importancia de llevar la contabilidad financiera de una empresa se debe a que a

través de esta tienes un registro histórico y cuantificable de los movimientos
económicos que realiza la entidad. Además, te sirve para identificar cuáles de
estos la afectan y cuáles la favorecen.

Por otro lado, la contabilidad financiera es primordial cuando la empresa recibe una
inversión de terceros. Ellos necesitaran ver el historial de cada movimiento
económico para poder realizar dicha inversión.

El objetivo de la contabilidad financiera es elaborar información contable dispuesta

para ser verificada por externos. Por lo general, estos datos son regulados
externamente por entes como el estado u otras empresas.
La contabilidad financiera hace hincapié en la economía empresarial y en las
transacciones registradas en los informes contables. Esto permite tener evidencias
y registros actualizados para presentarlos a las autoridades correspondientes; en el
caso de Colombia, a la Dian o Cámara de Comercio.

Objetivos de la Contabilidad Financiera

1. Advertir el estado actual de la situación financiera de la empresa.

2. Establecer estrategias con base en los informes financieros para mejorar la
actividad económica.
3. Lograr un equilibrio económico en cada área contable.
4. Brindar información de calidad, fundamental para tomar decisiones
económicas.

Contabilidad financiera: características más importantes

 Lleva constantemente un registro cronológico y ordenado de cada actividad

financiera realizada por la empresa.
 Guarda cuidadosamente un historial con el registro de los movimientos
contables en la entidad.
 Mantiene una línea de comunicación uniforme en cada área de la
contabilidad de la empresa.
 Evidencia información importante, relevante y veraz de la empresa.

Diferencia entre contabilidad administrativa y contabilidad financiera

La contabilidad tiene dos grandes grupos: contabilidad financiera y contabilidad
administrativa.

La contabilidad administrativa se encarga de las operaciones al interior de la

empresa. Todas las actividades contables que se realicen y sean verificadas para
llevar una gestión interna adecuada. Esta contabilidad se encarga de proporcionar
la información contable necesaria para la administración de la empresa.

Por consiguiente, la contabilidad financiera es la información contable que verifican

entes externos. Quiere decir que esta contabilidad se encarga de que los
movimientos económicos de conocimiento “público” estén bien preparados.

La contabilidad financiera permite conocer la operación del patrimonio de la

empresa gracias al registro continuo de las transacciones realizadas. Esta
información es de suma importancia para la interpretación y comparación por parte
de los entes económicos que requieran conocerla. Así que la organización y buena
gestión de estos registros son primordiales para una buena operación interna y
externa de la compañía.
Reportes de la contabilidad financiera
Debido a que esta información contable es susceptible de verificación externa, es
necesario realizar reportes o informes para ese fin.

Los reportes de la contabilidad financiera son:

 estado de resultados;
 de la situación financiera; y
 estado de variaciones del capital contable.

Reportes de la contabilidad administrativa

En cuanto a la contabilidad administrativa, también se requieren reportes de suma
importancia para la toma de decisiones al interior de la empresa. Estos son:

 estado de flujo de efectivo; y

 estados de posición de inversión

Llevar la contabilidad financiera con un software contable.

La gestión contable es una labor que requiere de mucho tiempo y esfuerzo. Sin
embargo, esto puede cambiar con un software de contabilidad.

Un sistema contable facilita las tareas del contador y permite realizar informes
financieros detallados. Como lo mencionamos anteriormente los reportes e informes
son de suma importancia para una gestión efectiva.

Actividad N° 2:

¿QUÉ ES UN BALANCE?
El balance general o estado de situación financiera es un reporte financiero que
funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa a una
fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que la empresa
posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el patrimonio o capital
contable. Este reporte por lo general es realizado al finalizar el ejercicio de la
empresa de manera anual (balance final), sin embargo para fines de información es
importante que los realices con una periodicidad mensual, trimestral o semestral
para un mejor seguimiento.
Qué es el balance general y cuáles son sus objetivos
Los estados financieros son parte esencial de la información de una empresa ya
que reflejan la situación financiera general además de ser de gran utilidad para la
toma de decisiones en diferentes rubros como lo son: inversiones, compras,
estrategias de ventas, listas de precios, solicitudes de préstamos y planeación de
pagos. Por esto es fundamental conocerlos y analizarlos de manera correcta.
En artículos anteriores te compartimos información acerca del estado de resultados
y la información que provee para tu empresa. En esta ocasión vamos a enfocarnos
en otro de los principales estados financieros con que debes contar en tu
organización para obtener un panorama completo del desempeño financiero, el
balance general.
La información que obtienes de un balance general se debe tomar en cuenta para
el día en que éste se realiza ya que, al transcurso de los días la situación financiera
de la empresa habrá cambiado. Este estado financiero es de gran importancia para
dar a conocer a los propietarios, socios y accionistas si la operación de la empresa
se ha llevado de la manera correcta, si los recursos se han administrado
eficientemente y si los resultados de estos procesos son óptimos o son deficientes.
Es un buen punto de referencia para conocer la salud financiera de la organización.
Estructura del Balance General
La estructura del estado de situación financiera o balance general se dividen en tres
grandes rubros:
1. Activos
En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y se clasifica en
orden de mayor a menor liquidez de la siguiente manera:
a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en
efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio. En esta categoría se
incluyen las siguientes cuentas contables,
- Caja
- Bancos
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o
intangible, que no se convierte en efectivo a corto plazo y que por lo general son
necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que no se destinan a la
venta. En este rubro están las siguientes cuentas contables:
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Edificios
Terrenos
c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en este
apartado. Representan costos y gastos que se han pospuesto para cargarse en
períodos futuros. Algunos ejemplos son los siguientes:
Seguros pagados por anticipado
Arrendamientos anticipados
Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado
2. Pasivos
Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se
representa lo que se debe a terceros, a instituciones bancarias, proveedores, etc.
Se clasifican de acuerdo al nivel de exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen
que liquidar quedando de la siguiente manera:
a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las
cuales se consideran de corto plazo y existe la intención de que estén en constante
rotación. Algunas de las cuentas que incluyen son,
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar a proveedores
Anticipos de clientes
Cuentas por pagar a acreedores
Impuestos por pagar
b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa
que se deben de liquidar en un plazo mayor a un año. Como por ejemplo:
Créditos bancarios.
Documentos por pagar
c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya aplicación
corresponde a resultados de ejercicios futuros a la fecha del balance. Por ejemplo:
Ingresos recibidos por anticipado
Reembolsos del ingreso anticipado
3. Patrimonio o Capital
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su empresa.
El monto total de los activos debe ser igual a la suma del total de los pasivos más
el capital.
Objetivos del Balance General
El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la
posición financiera de la empresa en un periodo determinado. Al realizar este
reporte obtendremos a su vez información relevante para tomar decisiones de
negocio como por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas
Resumen de los estados financieros
Deben contener en forma clara y comprensible todo lo9 necesario para juzgar los
resultados de operación, la situación financiera de la entidad, los cambios en su
situación financiera y las modificaciones en su capital contable, así como todos
aquellos datos importantes y significativos para la gerencia y demás usuarios con la
finalidad de que los lectores puedan juzgar adecuadamente lo que los estados
financieros muestran, es conveniente que éstos se presenten en forma comparativa.
El producto final del proceso contable es presentar información financiera para que
los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones, ahora la
información financiera que dichos usuarios requieren se centra primordialmente en
la:
 Evaluación de la situación financiera
 Evaluación de la rentabilidad y
 Evaluación de la liquidez
La contabilidad considera 3 informes básicos que debe presentar todo negocio. El
estado de situación financiera o Balance General cuyo fin es presentar la situación
financiera de un negocio; el Estado de Resultados que pretende informar con
relación a la contabilidad del mismo negocio y el estado de flujo de efectivo cuyo
objetivo es dar información acerca de la liquidez del negocio.

Actividad No. 3:
BALANCE GENERAL
El estado de situación financiera también conocido como Balance General presenta
en un mismo reporte la información para tomar decisiones en las áreas de inversión
y de financiamiento.
Balance general: es el informe financiero que muestra el importe de los activos,
pasivos y capital, en una fecha específica. El estado muestra lo que posee el
negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido.
Estructura del balance general

Activo Pasivo
Activo circulante Pasivo circulante
Activo Fijo Pasivo fijo
Otros activos Otros pasivos
Total activo Total Total pasivo y capital

Activo: recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines, por lo
que decimos que el activo está integrado por todos los recursos que utiliza una
entidad para lograr los fines para los cuales fue creada.
Activo es el conjunto o segmento cuantificable, de los beneficios económicos futuros
fundamentalmente esperados y controlados por una entidad, representados por
efectivo, derechos, bienes o servicios, como consecuencia de transacciones
pasadas o de otros eventos ocurridos identificables y cuantificables en unidades
monetarias.
El pasivo representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de
sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad
(acreedores), derivada de transacciones o eventos económicos realizados, que
hacen nacer una obligación presente de transferir efectivo, bienes o servicios;
virtualmente ineludibles en el futuro, que reúnan los requisitos de ser identificables
y cuantificables, razonablemente en unidades monetarias.
Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias
que afectar una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
El orden en el que se presentan las cuentas es:
Activo: las cuantas se recogen de mayor a menor liquidez
Pasivo: el orden es de mayor a menor grado de exigencia.
Formato del balance general:
Encabezado (nombre del negocio, título del estado financiero, fecha, moneda)
Título para el activo
Subclasificaciones del activo
Total de activo
Titulo para pasivo
Subclasificacion del pasivo
Total de pasivos
Titulo para el capital
Detalles de cambio en el capital
Total de pasivo y capital Estado de resultados.
Trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos
contables, al remanente se le llama resultado, el cual puede ser positivo o negativo.
Si es positivo se le llama utilidad y si es negativo se le denomina perdida.
El formato del estado de resultados se compone de
 Encabezado
 Sección de ingresos
 Sección de gastos
 Saldo de utilidad neta o pérdida neta.
Si los ingresos son mayores que los gastos la diferencia se llama utilidad neta, la
utilidad neta aumenta el capital, pero si los gastos son mayores que los ingresos, la
compañía habría incurrido en una pérdida neta consecuentemente habrá una
disminución en la cuenta de capital.
Estado de flujo de efectivo
Es un informe que incluye las entradas y salidas de efectivo para así determinar el
saldo final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un
negocio.
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que junto con el balance
general y el estado de resultados proporcionan información acerca de la situación
financiera de un negocio.
Ilustración simplificada del estado de flujo de efectivo
Saldo inicial
( + ) Entradas de efectivo
( - ) Salidas de efectivo
( = ) Saldo final de efectivo (excedente o faltante)
Los estados financieros deben reflejar una información financiera que ayude al
usuario a evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de una inversión y el
nivel percibido de riesgo implícito.
Uso de razones financieras
El análisis de razones evalúa el rendimiento de la empresa mediante métodos de
cálculo e interpretación de razones financieras. La información básica para el
análisis de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la
empresa.
El análisis de razones de los estados financieros de una empresa es importante
para sus accionistas, sus acreedores y para la propia gerencia.
Tipos de comparaciones de razones
El análisis de razones no es sólo la aplicación de una fórmula a la información
financiera para calcular una razón determinada; es más importante la interpretación
del valor de la razón.
Existen dos tipos de comparaciones de razones:
1. Análisis de corte transversal
Implica la comparación de las razones financieras de diferentes empresas al mismo
tiempo. Este tipo de análisis, denominado referencia (benchmarking), compara los
valores de las razones de la empresa con los de un competidor importante o grupo
de competidores, sobre todo para identificar áreas con oportunidad de ser
mejoradas.
Otro tipo de comparación importante es el que se realiza con los promedios
industriales. Es importante que el analista investigue desviaciones significativas
hacia cualquier lado de la norma industrial.
El análisis de razones dirige la atención sólo a las áreas potenciales de interés; no
proporciona pruebas concluyentes de la existencia de un problema.
2. Análisis de serie de tiempo
Evalúa el rendimiento financiero de la empresa a través del tiempo, mediante el
análisis de razones financieras, permite a la empresa determinar si progresa según
lo planeado. Las tendencias de crecimiento se observan al comparar varios años, y
el conocerlas ayuda a la empresa a prever las operaciones futuras. Al igual que en
el análisis de corte transversal, es necesario evaluar cualquier cambio significativo
de una año a otro para saber si constituye el síntoma de un problema serio.
3. Análisis combinado
Es la estrategia de análisis que ofrece mayor información, combina los análisis de
corte transversal y los de serie de tiempo. Permite evaluar la tendencia de
comportamiento de una razón en relación con la tendencia de la industria.
Estado de Resultados
• Muestra la Utilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o
pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un
período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor
de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros
que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). Componentes del
Estado de Resultados
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos
Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la
empresa debe efectuar al Estado. Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la
cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a
accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las
cuales luego pueden ser capitalizadas.
Estructura del Estado de Resultados

Ventas

(-) Costo de Ventas

Utilidad Bruta

(-) Gastos

Utilidad de Operación

(-) Gastos Financieros

Utilidad antes de impuestos

(-) Impuestos

Utilidad Neta

(-) Pago de Dividendos

Utilidades Retenidas

Ventas 3.000.000

Menos Costo Mercancía Vendida 1.500.000

Igual Utilidad Bruta 1.500.000

Menos Gastos Operativos 340.000

Gastos de Administración 150.000

Gastos de Ventas 125.000

Gastos de Producción 65.000

Igual Utilidad Operativa 1.160.000

Menos Otros Gastos 240.000

Más otros Ingresos 560.000

Igual U.A.I.I 1.480.000

Menos Gastos Financieros 780.000

Igual U.A.I 700.000

Menos Impuestos 245.000

Utilidad neta 455.000

Activo
Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro de la
empresa. Se distinguen dos tipos de activo:
1. Activo corriente: elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo
largo de un ejercicio económico, como la cantidad de dinero en caja, las
facturas pendientes de cobro, etc. A su vez se divide en:
a. Disponible: efectivo metálico, como el dineo depositado en las cajas
de la empresa, las cuentas bancarias a su nombre, etc.
b. Realizable: bienes capaces de ser convertidos en disponibilidades
mediante un proceso distinto del que constituye el objeto de la
empresa. Podrían ser acciones de otras empresas y derechos de
cobro, como facturas por venta de algún producto, efectos
comerciales a cobrar, etc.
c. Existencias: elementos o bienes que, siendo el objeto-actividad de
la empresa, se necesitan para generar disponibilidades, como
productos terminados, mercaderías de almacén, etc.
2. Activo no corriente o inmovilizado: elementos que por su uso
permanecen en la empresa a lo largo de varios ejercicios, como mobiliario,
construcciones, ordenadores, maquinaria, herramientas, etc. Se subdivide
en:
a. Material: elementos como locales, mobiliario, medios de transporte,
ordenadores, etc.
 b. Intangible: elementos como aplicaciones informáticas, patentes, etc.
Pasivo
Elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones o deudas de la
empresa. Dentro del pasivo se pueden diferenciar:
1. Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas y las
obligaciones con el exterior; como, por ejemplo, un préstamo concedido por
un banco. Se divide en:
a. Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un año).
b. No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (más de un
año).
2. Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la empresa, o
deudas y obligaciones internas; como, por ejemplo, el capital aportado por
el propietario y los beneficios no distribuidos. Se subdivide en:
a. Capital: patrimonio del empresario individual o aportaciones
realizadas a la empresa por los socios que la constituyen (Capital o
Capital Social).
b. Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus
propietarios que constituyen un fondo económico hasta su reparto
posterior.
Relación entre activo, pasivo y patrimonio neto
Pérez (p.18) explica la relación entre estos elementos
El Activo es lo que se posee, es decir, los bienes poseídos y los derechos que se
convertirán en cosas poseídas en un futuro.
El Pasivo y el Patrimonio Neto suponen cómo financiar aquello que se desea
poseer, mediante deudas, préstamos, aportaciones de los propietarios, etc.
Por tanto:
Activo = Destino de los medios financieros
Pasivo + Patrimonio Neto = Origen de los medios financieros
Pasivo + Patrimonio Neto:
 Es la estructura financiera de la empresa.
 Está constituido por las fuentes de financiación de. la empresa, tanto
propias: (Patrimonio Neto), como ajenas: (Pasivo exigible).
Activo:
  Es la estructura económica de la empresa.
 Constituye el uso dado a los recursos financieros de la empresa.

Equilibrio patrimonial: El equilibrio patrimonial de una empresa es el que resulta

de comparar la estructura económica (Activo) con la estructura financiera (Pasivo
+ Patrimonio Neto).
De esta forma, se expresa numéricamente el valor de cada uno de ellos, siendo el
Patrimonio Neto la diferencia entre la suma de todos los elementos positivos o
Activo y la suma de todos los negativos o Pasivo.
Según esto, podemos establecer las siguientes relaciones fundamentales entre
Activo y Pasivo:
Activo = Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Patrimonio Neto = Activo – Pasivo
https://www.gestiopolis.com/que-son-activo-pasivo-y-patrimonio/

http://cmap.upb.edu.co/rid=1236386231206_1847103117_2217/Tema1.Estadode
Resultados.pdf
https://www.gerencie.com/analisis-de-estados-financieros.html

https://blog.corponet.com.mx/que-es-el-balance-general-y-cuales-son-sus-objetivos

http://ruv.unad.edu.co/index.php/academica/productividad-empresarial/5735-balances