03.03.2015 - Principales Infracciones Segun El Codigo Tributario PDF

PRINCIPALES INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA

Base Legal
Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N° 981 artículo 51° Sustituye la Tabla

de Infracciones y Sanciones Tributarias del Código
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Código Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Base Legal
Decreto Legislativo N° 1113 artículo 5° Normas
modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario
Decreto Legislativo N° 1117 artículo 3° y 4° Normas

modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a
los artículos 166° y 179°
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT

Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin
de incorporar en él la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artículo
178° del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
Base Legal
Ley 30296 Normas modificatorias Texto Único Ordenado
del Código Tributario
Infracciones y Delitos Tributarios
Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la

familia de las infracciones y sanciones administrativas;
regulándose las mismas en el Código Tributario; mientras que
los ilícitos de mayor gravedad con impacto tributario se
regulan mediante el derecho penal, a través del Decreto
Legislativo N° 813 – Ley Penal Tributaria.
La Infracción y el Delito
Se determina de forma objetiva, no Se determina de forma subjetiva,

se requiere intencionalidad requiere intencionalidad (dolo)
Generalmente vinculada al Básicamente relacionada al

incumplimiento de obligaciones incumplimiento de obligaciones
formales sustanciales
Infractor Autor y/o partícipes
Es un ilícito sancionado por la Es un ilícito sancionado por la

Autoridad Tributaria Justicia Penal
El proceso culmina con la emisión de El proceso culmina con una

un acto administrativo, impugnable sentencia judicial la cual es
en la vía administrativa y judicial. impugnable en la vía jurisdiccional.
Determinación de la Infracción
Principio de Objetividad
Ámbito Determinación Sanciones
Infracción Administrativo Objetivo Multa, comiso,

cierre,
suspensión de
licencias,
internamiento
temporal de
vehículos.
Delito Judicial Subjetivo (Dolo, Principalmente,

culpa) pena privativa de
la libertad
Facultades Discrecionales del Estado
Administración •Fiscalización
Facultades
Tributaria •Determinación
•Aplicación de Sanciones
•Interposición de medidas
cautelares
•Denunciar Delitos Tributarios
Intransmisibilidad de las sanciones
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
Base legal: Articulo 167 del Código Tributario.

Tipos de Infracciones (Art. 172º)
Infracciones Norma Legal
Inscribirse o acreditar la inscripción en 173° del CT

el RUC
Emitir o exigir comprobante de pago. 174° del CT
Llevar libros o registros contables 175° del CT
Presentar declaraciones o 176° del CT

comunicaciones
Permitir el control de la 177° del CT
Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma
Otras obligaciones tributarias 178° del CT

Clases de Infracciones Tributarias
Obligaciones Infracciones
- Relacionadas a la inscripción y actualización del RUC (173°)

Formales - Relacionadas a la documentación de operaciones (174°)
- Relacionadas a libros y registros (175°)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176°)
- Relacionadas al control tributario (177°).
- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar

Sustanciales cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, pérdidas o
créditos (178-1)
- No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4)
- No pagar en los plazos o condiciones establecidas por la AT,
cuando se exime la obligación de DJ (178-5).
Tipo de Sanciones
Pecuniarias (Multa)
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
Tipo de sanciones: Conceptos
MULTA: Es una sanción administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual
incumplimiento de una obligación tributaria sustancial o formal (Artículo
180° y 181° del Código Tributario). Respecto a la actualización de las
multas, el artículo 29° del Código Tributario establece que las multas
constituyen también deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan
aplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardío.
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS: Sanción no pecuniaria

mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del
infractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidad
con las normas tributarias. El vehículo es internado temporalmente desde
su ingreso a los depósitos o establecimientos designados por la SUNAT. En
aquellos casos en los que los vehículos sean declarados en abandono,
podrán ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades públicas. La aplicación de esta sanción y el procedimiento de
recuperación del vehículo se encuentra regulada en el Artículo 182° del
Código Tributario.
Tipo de sanciones: Conceptos
CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES
INDEPENDIENTES: Es una sanción no pecuniaria que consiste en el cierre
del local del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de las
actividades comerciales del infractor por un período determinado de
tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infracción
cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y corrección de la
conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artículo 183° del
Código Tributario).
COMISO DE BIENES: Sanción no pecuniaria que consiste en la retención de

los bienes por parte de la Administración Tributaria que son materia de
infracción tributaria y su traslado posterior a depósitos de la
administración. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de
bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos para
sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitidos correctamente
o en los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad del
bien. La aplicación de la sanción de comiso de bienes y la recuperación de
dichos bienes se encuentra regulada en el Artículo 184° del Código
Tributario.
Artículo 180º: Definiciones
UIT: S/. 3,850.00 para el año 2015 (D.S. N° 374-2014-EF). La
Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener
en los mismos términos de poder adquisitivo las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente
el legislador (Norma XV del Código Tributario). Se toma como
referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometió la
infracción, y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción
Artículo 180º: Definiciones
IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a
diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multas
sean proporcionales al nivel económico del infractor. Total de
Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
I: cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los

Ingresos Brutos mensuales del NRUS, por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del NRUS, según la
categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado sujeto.. Se adecúa la base de cálculo de las multas de los
contribuyentes del NRUS.
Ingresos Netos
Se considerará la información de la
Declaración Jurada Anual
correspondiente a los campos o casillas
Sujetos acogidos al
referidas a Ventas Netas y/o ingresos
Régimen General
por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisión o detección de
la infracción.
Se considerará el acumulado en los

campos o casillas de ingresos netos de
Sujetos acogidos al las declaraciones mensuales
Régimen Especial presentadas durante el ejercicio
anterior al de la comisión o detección
de la infracción.
Ingresos Netos
Si la comisión o detección de La sanción se calcula en

la infracción se produce
función
antes de la presentación o
vencimiento de la a la DJ Anual del ejercicio
Declaración Jurada Anual precedente al anterior
Si no se consigna o se
Se aplica una multa
consigna cero en las casillas
equivalente al 40% de la UIT
o campos de ingresos netos
Ingresos Netos
Si no está obligado a presentar

Declaraciones Juradas o ha
iniciado operaciones en el ejercicio Se aplica una multa
en el ejercicio anterior pero aún no equivalente al
ha vencido el plazo para la 40% de la UIT
presentación de la Declaración
Jurada Anual
Se aplica una multa

Si el infractor es omiso a la equivalente al
presentación de la DJ Anual 80% de la UIT
Clasificación de la tablas de infracciones y
sanciones según tipo de contribuyente
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta

de tercera categoría y que tributan bajo las reglas del Régimen
General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de

primera, segunda, cuarta y quinta categoría, personas acogidas al
Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran en

el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
TIPO DE INFRACCIONES – LIBRO CUARTO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
1. ARTÍCULO 173° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN
LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS.
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
6. ARTÍCULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Tipo de infracciones – Artículo 173° del Código
Tributario
CT DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
CODIGO
INFRACC POR LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O R . GEN ER A L
R ER – 4ta. S/ N UE V O R US S / .
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA AT. S/
No inscribirse en RR de la AT, salvo aquellos en q la

1 UIT o com o 50% UIT o com o 40% UIT o com o
173-1 INSCRIPC constituye condición para el goce de un 6011
int temp d veh int temp d veh int temp d veh
Beneficio
Proporcionar o comunicar informac, incluyendo la
requerida x AT, relativa a antecedentes o datos 0.3% ING o
173-2 6013 50% UIT 25% UIT
p/inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los cierre
RR, no conforme con la realidad.
Obtener dos o más números de inscripción para un mismo 0.3% ING o
173-3 6014 50% UIT 25% UIT
RR. cierre
UTILIZAR 2 o mas N°s INSCRIPC o presentar CERTIF de
0.3% ING o
173-4 INSCRIPC y/o IDENTIF del Ctbyente falsos o adulteraos en 6015 50% UIT 25% UIT
cierre
cualquier actuación ante AT o en los casos que se exija
NO proporcionar o comunicar a la AT informac relat a
antecednts o datos p/inscripc,cambio DOMIC o actualizac 0.3% ING o
173-5 6016 25% UIT o com 25% UIT o com
en RR o proporcionarla sin observar forma,plazos y cierre
condiciones x la AT.
NO consignar el N° de RR del Ctbyte en las
0.2% ING o
173-6 comunicaciones, declaraciones informativas u otro 6017 30% UIT 15% UIT
cierre
documento similares que se presenten ante la AT
NO proporcionar o comunicar el N° de RUC en los
0.2% ING o
173-7 procedimientos, actos u operaciones cuando las normas 6019 30% UIT 15% UIT
cierre
tributarias asi lo establezcan.
Tipo de infracciones – artículo 174° del código
tributario
CODIGO
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y R . GEN ER A L N UE V O R US
R ER – 4ta. S/
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS S/ S/ .
NO emitir y/o otorgar CP o documentos complementarios 50% UIT o

174-1 6018 1 UIT o cierre 0.6% I o cierre
a éstos, distintos a la GR. cierre
Emitir y/u otorgar DOCUM q no reúnen los requisitos y
50% UIT o 25% UIT o
174-2 características para ser considerados como CP o como 6012 0.3% I o cierre
cierre cierre
documentos complementarios a éstos, distintos a la GR.
Emitir y/u otorgar CP o DOCUM COMPLEM a éstos,
distintos a GR, q NO correspondan al Rég del DT o al tipo 50% UIT o 25% UIT o
174-3 6021 0.3% I o cierre
de OPER relaizada conforme con las leyes, reglamntos o cierre cierre
RS SUNAT.
Transportar Bs y/o psjeros, SIN el correspondte CP, GR,
Int. temp. del Int. temp. del Int. temp. del
174-4 MANIF de Psjeros y/u otro documento previsto por las 6022
veh. veh. veh.
normas para sustentar el traslado.
Transportar Bs y/o psjeros CON DOCUM q NO reúnan
50% UIT ó int. 25% UIT ó int. 0.3% I o int.
174-5 REQ y características p/ser CP o GR, MANIF de Psjeros 6023
temp. del veh temp. del veh temp. del veh
y/u otro DOCUM que carezca de validez.
No obtener el comprador CP u otros DOCUM COMPLEM a
174-6 éstos, distintos a GR, x compras efectuadas, según las 6024 Comiso Comiso Comiso
normas sobre materia.
No obtener el usuario CP u otros DOCUM COMPLEM a
174-7 éstos, distintos a GR, x Servs q le fueran prestados, según 6045 5% UIT 5% UIT 5% UIT
normas sobre la materia.
Remitir Bs SIN el CP, GR y/u otro documento previsto por
174-8 6046 Comiso Comiso Comiso
las normas para sustentar la remisión.
Tipo de infracciones – artículo 174° del código tributario
CODIGO
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y R . GEN ER A L N UE V O R US
R ER – 4ta. S/
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS S/ S/ .
Remitir Bs CON documentos que NO reúnen los requisitos

Comiso o Comiso o Comiso o
174-9 y características p/ser considerados CP, GR y/u otro 6025
multa multa multa
DOCUM q carezca de validez.
Remitir Bs CON CP, GR u otros DOCUM COMPLEM q NO
174-10 correspondan al REG del DT o al tipo de OPER realizada 6027 Comiso Comiso Comiso
conforme con las normas.
Utilizar MAQ REG u otros sistemas de emisión NO
Comiso o Comiso o Comiso o
174-11 declarados o SIN la autorización de la AT para emitir CP o 6028
multa multa multa
documentos complementarios a éstos
Utilizar MAQ REG u otros sistemas de emisión, en
174-12 establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT 6029 50 % UIT 25 % UIT 0.3% I
para su utilización.
Usar MAQ automáticas p/ TRANSF de Bs o PREST de Ss q
NO cumplan con disposiciones del Reglam de CP, excepto Comiso o Comiso o Comiso o
174-13 6122
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos multa multa multa
DOCUMs.
Remitir o poseer Bs SIN los precintos adheridos a los
174-14 productos o signos de control visibles, según lo 6123 Comiso Comiso Comiso
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesión de Bs, mediante los CP u otro
documento previsto x las normas sobre la materia, que
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisición
Sustentar la posesión de Bs CON DOCUM que NO reúnen
los requisitos y características para ser considerados CP Comiso o Comiso o Comiso o
174-16 6124
según las normas sobre la materia y/u otro DOCUM que multa multa multa
carezca de validez.
Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales
Es el cierre temporal del local, con un máximo de 10 días

calendario.
La sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se

cometió o detectó la infracción.
Base Legal:
Articulo 183 del Código Tributario
R.S. 144-2004/SUNAT
R.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012
Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales
Primera oportunidad y siguientes: La sanción que se aplica es
CIERRE TEMPORAL (Decreto Legislativo N°1113, R.S. 195-2012) y
puede ser sustituido por multa sólo en los casos que es imposible
aplicar la sanción de cierre.
NOTA.- Se podrá sustituir la sanción de CIERRE TEMPORAL por

multa, cuando:
Por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción;
La Administración determine mediante Resolución de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensión de licencia,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.
Internamiento temporal de Vehículos
Es la sanción mediante la cual se afecta los derechos de
posesión o propiedad del infractor sobre el vehículo que se
encuentra en infracción de conformidad con las normas
tributarias
Base Legal:
R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de
Internamiento Temporal de vehículos
Sanción de Comiso de Bienes
Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o
propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisión de las Infracciones sancionadas con el
comiso.
Base Legal:
R.S. 157-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de Comiso de
bienes.
Tipo de infracciones - artículo 175° del Código Tributario
CODIGO
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O
R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
Omitir llevar libros de Ctbilidad, u otros libros y/o RR

175-1 exigidos x las leyes,Reglam o x RS SUNAT u otros 6031 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
medios d control exigidos x leyes y Reglam.
Llevar libros de Ctbilidad,otros libros y/o RR exigidos
x leyes,Reglam o x RS SUNAT,RR almacenable de
175-2 informac básica u otros medios de control exigidos x 6032 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
leyes y Reglam; sin observar forma y condiciones
establecidas en las normas
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
175-3 ventas, remuneraciones o actos gravados, o 6033 0.6% IN 0.6% IN 0.3% I o cierre
registrarlos por montos inferiores .
Usar comprobantes o DOCUM falsos , simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los
175-4 6034 0.6% IN 0.6% IN 0.3% I o cierre
libros de Ctbilidad u otros libros o RR exigidos x las
leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido x las normas
vigentes,los libros de Ctbilidad u otros libros o RR
175-5 6035 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
exigidos x las leyes,Reglam o x RS de SUNAT, que se
vinculen con la tributación.
Tipo de infracciones - artículo 175° del Código Tributario
CODIGO
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
No llevar en cas tellano o en MN los libros de

Ctblidad u otros libros o RR exigidos x leyes ,Reglam
175-6 6036 0.2% IN 0.2% IN 0.2% I o cierre
o x RS de la SUNAT, excepto para los Ctbytes
autorizados a llevar Ctbilidad en ME.
No conservar libros y RR(manual, mecanizado o
electrónico), document s us tent,informes ,anális is
175-7 antcdntes d OPERs o s ituaciones q cons tituyan 6038 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
hechos q generen OT relacionadas c/és tas , durante
el plazo de pres cripción d los TRIB.
No conservar s is temas o programas electrónicos de
Ctbilidad,s oportes magnéticos ,microarchivos u otros
175-8 medios d almacenmnto de informac utilizados en 6039 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
aplicaciones q incluyan datos vinculados C/la MAT
IMP en plazo de pres cripción de los tributos .
No comunicar lugar donde lleven libros ,RR, s is temas ,

programas ,s oportes portadores de microformas
175-9 GRAV,s oportes magnéticos u otros medios de 6042 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
almacenamnto de información y demás antcdntes
electrónicos q s us tenten la Contabilidad.
Tipo de Infracciones artículo 175° del Código
Tributario
INFRACCIÓN Continúa en el tiempo hasta

CONTINUADA que se detecte y/o corrija
INFRACCION Independientemente
UNITARIA Y NO del número de libros que se
PLURAL encuentren en infracción
Principales Infracciones relacionadas con la obligación
de llevar libros y/o registros - artículo 175° del Código
Tributario
Omitir llevar libros

(Numeral 1)
Llevar sin cumplir u observar las

formas (Numeral 2)
Llevar con atraso

(Numeral 5)
Omitir llevar libros (Artículo 175° numeral 1 )
SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos
PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT

- Máximo: 25 UIT
Llevar sin cumplir u observar las formas
(artículo 175° numeral 2 código tributario)
SANCIÓN 0.3%
- Mínimo: 10% UIT

PARÁMETROS TOPE
- Máximo: 12 UIT
Llevar libros con atraso mayor al permitido por ley
(artículo 175° numeral 5 )
SANCIÓN 0.3%
PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT

- Máximo: 12 UIT
Tipo de Infracciones - Artículo 175° del Código
Tributario
RTF 5935-5-2006: Se comete solo una infracción por la totalidad

de libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto que
el supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica la
infracción esta referida en plural a los «libros o registros» que se
lleven sin observar la forma, con lo cual corresponde aplicar solo
una sanción de multa
RTF 8338-1-2008: De acuerdo con el criterio establecido en la

RTF 8665-3-2001, la infracción correspondiente al numeral 5 del
articulo 175 del Código Tributario se configura cuando es
detectada por la Administración Tributaria al revisar los libros y
registros contables.
Tipo de Infracciones - Artículo 175° del Código
Tributario
INFORME 233-2005/SUNAT: En el caso en que se registren

operaciones en los libros o registros contables legalizados con
posterioridad a la realización de aquellas operaciones, y cuyos
plazos de anotación hubieran vencido con anterioridad a la
existencia del libro o registro correspondiente, la infracción
tipificada en el numeral 5 del artículo 175° del TUO del Código
Tributario se configurará en la fecha en que se empieza a llevar
con atraso los libros o registros contables, esto es, en la fecha a
partir de la cual tenga existencia el libro o registro contable
respectivo.
Tipo de infracciones- artículo 176° del código
tributario
CODIGO
INFRACCIÓN RELACIONADA CON OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
NO presentar DD q contengan la determinación de la DT,

176-1 6041 1 UIT 50% UIT 0.6% I o cierre
dentro de los plazos establecidos.
NO presentar OTRAS DD o comunicaciones dentro de los 30% UIT o 15% UIT o
176-2 6051 0.2% I o cierre
plazos establecidos. 0.6%IN 0.6%IN
Presentar DD q contenga la determinación de la deuda
176-3 6061 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
tributaria en forma incompleta.
Presentar OTRAS DD o comunicaciones en forma
176-4 6064 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
incompleta o no conforme con la realidad.
Presentar MÁS de una DD RECTIF relativa al mismo
176-5 6071 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
tributo y período tributario.
Presentar MÁS d una DD RECTIF OTRAS DDs o COMUNICs
176-6 6072 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
referidas al mismo concepto y período
Presentar DD, incluyendo las DD RECT sin tener en cuenta 15% UIT
176-7 6074 30% UIT 0.2% I o cierre
los lugares que establezca la AT. S/.518
Presentar DD, incluyendo las DD RECT, sIn tener en 15% UIT
176-8 6073 30% UIT 0.2% I o cierre
cuenta la forma u otras condiciones x la AT. S/.518
TABLA I – Artículo 176º numeral 1 del Código Tributario
(No presentar la Declaración Jurada en los plazos
establecidos) Régimen General
Subsanación inducida
Subsanación voluntaria 3 días hábiles para
subsanar una vez
detectado
MULTA
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)
1 UIT
S/. 385 S/. 770 S/. 1,540 S/. 1,925
S/. 3,850
TABLA II – Artículo 176º numeral 1 del Código Tributario
(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
Régimen Especial de Renta y Personas Naturales que no se
encuentran comprendidas en las otras Tablas
Subsanación inducida
Subsanación voluntaria 3 días hábiles para
subsanar una vez
detectado
MULTA
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)
50% UIT
S/.193 S/. 385 S/. 770 S/. 963
S/. 1,925
TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código Tributario
(No presentar la Declaración Jurada en los plazos
establecidos) NUEVO RUS (NO menor al 5% UIT)
Subsanación Voluntaria
0.6% * I
CATEGORIA I 90% 80%
Multa
(con pago) (sin pago)
1 20,000 194 19 39
2 32,000 194 19 39
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144

TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código
Tributario (No presentar la Declaración Jurada en los
plazos establecidos) NUEVO RUS
Subsanación Inducida
0.6% * I
CATEGORIA I 60% 50%
Multa
(con pago) (sin pago)
1 20,000 194 78 97
2 32,000 194 78 97
3 52,000 312 125 156
4 80,000 480 192 240
5 120,000 720 288 360

ARTÍCULO 176° Numeral 2 del Código Tributario- No
presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General y

ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2014. Aún no fue
detectado por SUNAT. La sanción que le correspondía es una
multa que según la tabla I es el 30% de la UIT que ascendía a
S/.1,155.00 nuevos soles; sin embargo como presentó su PDT
DAOT 2014 en forma voluntaria la multa le es rebajada al 100%
por efecto del régimen de gradualidad, ya que aún no interviene
la SUNAT.
ARTÍCULO 176° Numeral 5 del Código Tributario-
Presentar más de una rectificatoria, respecto al mismo
tributo y período tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General y

presenta la segunda rectificatoria modificando el débito fiscal
correspondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1,000 en el
PDT 621 de 01-2015. Paga las multas correspondientes
configurándose las siguientes multas:
Por presentar más de una rectificatoria la sanción que le
corresponde es una multa que según la tabla I es el 30% de la UIT
o sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles más intereses sin tener
rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del régimen de
gradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicará el 10%
de la UIT adicionalmente.
Tipo de infracciones- artículo 177° del código tributario
CODIGO
INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE
LA AT Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
NO exhibir libros , RR u otros documentos que és ta

177-1 6075 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
s olicite.
Ocultar o destruir Bs ,libros y RR Ctables , DOCUM
s us tentatoria, informes , anális is y antecdntes de
177-2 6076 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
OPER q generen OT, antes del plazo de pres cripción
d los tributos .
No mantener microformas ,s oportes magnéticos u
otros medios de ALMAC de INF vinculados con la
177-3 6078 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
MAT IMP x RR med microarchivos ,s is t ELECTR,
COMPUT u otros medios de ALMAC de INF.
REABRIR indebidamente LOCAL,ESTABLEC u OF con
s anción de CIERRE TEMP s in habers e vencido el
177-4 6079 Cierre Cierre Cierre
término para la reapertura y/o s in la pres encia de
un funcionario de la Adminis tración.
No proporcionar INF o DOCUMs requeridos x la Adm
s obre actividades o de 3ros con quien guarde
177-5 6081 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca la AT.
Proporcionar a la AT información NO conforme con la
177-6 6083 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
realidad.
NO COMPARECER ante la AT o comparecer fuera del
177-7 6084 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
plazo es tablecido para ello.
CODIGO
AUTORIZAR EEFF,DD,DOCUMs u otras INFs exhibidas

o pres entadas a AT con información NO conforme a
177-8 6085 50% UIT 25% UIT 20% UIT
l a realidad, o autorizar BAL anuales s in haber
cerrado los libros de Ctbilidad.
Presentar los EEFF o DD s in haber cerrado los libros
177-9 6094 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
contables .
NO EXHIBIR,ocultar o destruir s ellos , carteles o
177-10 letreros oficiales ,s eñales y demás medios 6086 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
utilizados o dis tribuidos por la AT.
NO PERMITIR o no facilitar a AT, us o EQ TECN de
recuperación vis ual microformas y de EQUIPAM de
177-11 6087 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
computación o de otros medios de ALMAC de INF
para realizar AUDIT TRIB en FISCA o VERIF.
VIOLAR precintos de seguridad, cintas u otros
mecanis mos de s eguridad empleados en l a s
177-12 6088 0.3% IN 0.3% IN Cierre
ins pecciones , inmovilizaciones o en l a ejecución de
s anciones .
NO EFECTUAR RET o PERCEP es tablecidas x Ley, salvo
que Ag de Ret o Ppción hubiera cumplido con el 50% trib. NO 50% trib. no 50% trib. no
177-13 6089
pago del tributo que debió retener o percibir dentro reten/percib reten/percib reten/percib
de los plazos es tablecidos .
AUTORIZAR libros de actas , RR y libros Ctables u
177-14 otros RR vinculados a as untos tributarios s in s eguir 6095 30% UIT 15% UIT
el procedimiento es tablecido por la SUNAT.
CODIGO
NO PROPORCIONAR o comuni ca r a l a AT, en l a s

condi ci ones que es tabl ezca ,INFs rel a tiva s a hechos
177-15 6093 50% UIT 25% UIT
q generen OT x el ejerci ci o de l a funci ón NOTARIAL o
públ i ca .
IMPEDIR a funcs AT efectua r INSPECC,toma s INV
Bs ,control en s u EJEC,comproba c fís i ca y va l ua c; y/o
177-16 NO permi tir pra ctica a rqueos ca ja ,va l ores , DOCUMs y 6096 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o ci erre
control de i ngrs ,no permi tir y/o no fa ci l i tar INSPECC o
control de medi os de tra ns p.
IMPEDIR u obs tacul i za r i nmovi l i za c o i nca utac NO
177-17 permi tiendo el i ngres o de funcs AT a l l oca l o a l 6097 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o ci erre
es tabl eci mi ento o a l a OF de PROF INDEP.
NO FACILITAR a cces o a contadores ma nua l es ,
el ectróni cos y/o mecá ni cos de MAQ TRAGAM, NO
PERMITIR i ns tal a c de SOP i nformá ticos q fa ci l i ten
177-18 6099 Ci erre Ci erre
control de i ngres os de MAQ TRAGAM; o no
proporci ona r l a i nforma ci ón neces a ri a pa ra veri fi ca r
el funci ona mi ento de l os mi s mos .
NO PERMITIR i ns tal a ci ón de Si s t i nformá ticos ,
177-19 equi pos u otros medi os proporci ona dos por l a 6105 0.3% IN 0.3% IN Ci erre
SUNAT pa ra el control tri butari o.
NO FACILITAR el a cces o a Si s t i nformá ticos , equi pos
177-20 u otros medi os proporci ona dos por l a SUNAT pa ra el 6106 0.3% IN 0.3% IN Ci erre
control tri butari o
NO IMPLEMENTAR l a s empres a s q expl otan Jgos de
ca s i no y/o MAQ TRAGAM, Si s tema Uni fi ca do en Ci erre o
177-21 6107 Ci erre o comi s o
Ti empo Rea l o i mpl ementar un Si s t que no reúne comi s o
ca ra cterís tica s técni ca s es tabl eci da s por SUNAT.
CODIGO
NO CUMPLIR con las disposiciones sobre ACTIV 0.2% IN o 0.2% IN o

177-22 6108
artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. cierre cierre
NO PROPORCIONAR INF solicitada con ocasión de la
177-23 ejecución del embargo en forma de retención a que 6109 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
se refiere el num 4 Art 118° CT
NO EXHIBIR en lugar visible los sujetos del NRUS
177-24 emblemas y/o signos distintivos proporcionados x 6115 Cierre
SUNAT así como el CIR y las constancias de pago.
NO EXHIBIR o no presentar el Estudio Técnico que
177-25 respalde el cálculo de precios de transferencia 6116 0.6% IN 0.6% IN
conforme a ley.
NO ENTREGAR Certificados o Constancias de RET o
PPCION de tributos así como el certificado de RTAS y
177-26 6117 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
NO EXHIBIR o no presentar DOCUM e INF a que hace
referencia la primera parte del 2do párrafo inc g) Art
177-27 0.6% IN 0.6% IN
32°A TUO Ley IMP RTA, que respalde el cálculo de PT,
conforme a ley.
CODIGO
INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
50% TRIB 50% TRIB 50% TRIB

NO INCLUIR en DD: Ingresos, Remun, Retrib, Rtas,PATRIM,actos GRAV, OMIT,SDO,CRÉ OMIT,SDO,CRÉD OMIT,SDO,CRÉD
6091 (rta 5 IGV,
TRIB RET o PERCIB, aplicar tasas, %s o coeficientes distintos en pagos A/C D INDEB / 15% INDEB / 15% INDEB / 15%
RENTA)
178-1 o anticipos, declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en DD, PERD PERD PERD
6491(essalud y onp)
que influyan en la determinación de OT;aumento INDEB de SDOS,PERD INDEB,100% INDEB,100% INDEB,100%
TRIBUT,CF del DT,obtención indebida NCN u otros valores similares. MNTO DEV MNTO DEV MNTO DEV
INDEB INDEB INDEB
Emplear Bs o productos q gocen de EXONs o BENEFs en ACTIVs distintas d
las q corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente Bs GRAV sin controles
fiscales;utilizac INDEB sellos, timbres,precintos y demás medios control;
destrucc o adulterac;alterac de características de Bs; ocultación,cambio de
destino o falsa indicación de procedencia de los mismos.
50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
178-4 NO PAGAR dentro de los plazos establecidos los TRIB RET o PERCIB. 6111
PAGADO PAGADO PAGADO
NO PAGAR en forma o condiciones establecidas x AT o utilizar MP distinto
178-5 6113 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
a normas tributarias,cndo se hubiera eximido de OBLIGA presentar DDJJ.
50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO

178-6 NO ENTREGAR a la AT el monto RET x embargo en forma de retención. 6118
ENTREGADO ENTREGADO ENTREGADO
PERMITIR que un 3ro goce de EXONEs del Ap Ley N° 28194, sin 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
178-7 6119
cumplimientol Art 11° de la Ley. PAGADO PAGADO PAGADO
PRESENTAR DDJJ referente Art 11° Ley N° 28194 con información NO
178-8 6125 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
conforme con la realidad.
Declarar cifras o datos falsos
La sanción corresponde a:
50% del tributo omitido.

50% del saldo obtenido indebidamente.
15% de la pérdida indebidamente declarada.
100% del monto indebido de haber obtenido devolución.
Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo resultante
del IGV omitido que para efectos de este ejemplo asciende a
S/.1,000 nuevos soles. La sanción que le corresponde es una
multa que según la tabla I es el 50% del tributo omitido que
asciende a S/.500 nuevos soles, monto que no debe ser menor
al equivalente al 5% de la UIT vigente (S/. 193.00) más intereses
aplicando la rebaja del 95% establecida en la Resolución de
Superintendencia N° 180-2012-SUNAT, siempre que pague la
multa (S/.25 más intereses) y también el tributo del IGV que
asciende a S/.1,000 más los intereses como pago condicionado.
(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179° del C.T.)
Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
Régimen de Gradualidad
a). Voluntaria 95%: Rectificando y cancelando la multa.
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 25 Total: 1,025
b). Requerido por la A.T. 70%: Rectificando y cancelando la multa con rebaja.
b.1). Requerido por la A.T. 95%: Rectificando; cancelando el tributo y la
multa con rebaja.
b.2). Requerido por la A.T. 85%: Rectificando; obteniendo fraccionamiento
aprobado y cancelando la multa con rebaja.
Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
Régimen de Gradualidad
c). Vencido el plazo del art. 75° o cuando surte efecto la Orden de Pago (OP),
Resolución de Determinación (RD) o Resolución de Multa (RM), pero antes
de cobranza coactiva 60%: Cancelando Orden de Pago o Resolución de
Determinación y Resolución de Multa
d). Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolución de
Determinación y/o la Resolución de Multa, pero antes del recurso de
apelación 40%: Cancelando Orden de Pago o Resolución de Determinación y
Resolución de Multa.
VALOR UIT
UIT 2015 S/.3,850.00 D.S. N° 374-2014-EF
UIT 2014 S/.3,800.00 D.S. N° 304-2013-EF
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N° 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N° 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N° 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N° 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N° 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N° 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N° 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N° 176-2005-EF
TASA DE INTERÉS MORATORIO TIM

07-02-2003 1.5% R.S. N° 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N° 053-2010-SUNAT

03.03.2015 - Principales Infracciones Segun El Codigo Tributario PDF

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PRINCIPALES INFRACCIONES

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA

Decreto Legislativo N° 981 artículo 51° Sustituye la Tabla

Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

Decreto Legislativo N° 1117 artículo 3° y 4° Normas

Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT

Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la

Se determina de forma objetiva, no Se determina de forma subjetiva,

Generalmente vinculada al Básicamente relacionada al

Infractor Autor y/o partícipes

Es un ilícito sancionado por la Es un ilícito sancionado por la

El proceso culmina con la emisión de El proceso culmina con una

Ámbito Determinación Sanciones

Infracción Administrativo Objetivo Multa, comiso,

Delito Judicial Subjetivo (Dolo, Principalmente,

Base legal: Articulo 167 del Código Tributario.

Inscribirse o acreditar la inscripción en 173° del CT

Llevar libros o registros contables 175° del CT

Presentar declaraciones o 176° del CT

Otras obligaciones tributarias 178° del CT

- Relacionadas a la inscripción y actualización del RUC (173°)

- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar

Internamiento temporal de vehículos

Cierre temporal de establecimiento

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS: Sanción no pecuniaria

COMISO DE BIENES: Sanción no pecuniaria que consiste en la retención de

I: cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los

Se considerará el acumulado en los

Si la comisión o detección de La sanción se calcula en

Si no está obligado a presentar

Se aplica una multa

TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta

TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de

TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran en

No inscribirse en RR de la AT, salvo aquellos en q la

NO emitir y/o otorgar CP o documentos complementarios 50% UIT o

Remitir Bs CON documentos que NO reúnen los requisitos

Es el cierre temporal del local, con un máximo de 10 días

La sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se

NOTA.- Se podrá sustituir la sanción de CIERRE TEMPORAL por

CT DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)

Omitir llevar libros de Ctbilidad, u otros libros y/o RR

CT DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)

No llevar en cas tellano o en MN los libros de

No comunicar lugar donde lleven libros ,RR, s is temas ,

INFRACCIÓN Continúa en el tiempo hasta

Omitir llevar libros

Llevar sin cumplir u observar las

Llevar con atraso

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT

- Mínimo: 10% UIT

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT

RTF 5935-5-2006: Se comete solo una infracción por la totalidad

RTF 8338-1-2008: De acuerdo con el criterio establecido en la

INFORME 233-2005/SUNAT: En el caso en que se registren

NO presentar DD q contengan la determinación de la DT,

5 120,000 720 72 144

3 52,000 312 125 156

4 80,000 480 192 240

5 120,000 720 288 360

Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General y

Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General y

CT DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)