IMPUESTO AL VALORAGREGADO
 

 
IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
 
AUTOR: Roberto Antonio Gómez Zambrano
 

 
 ÍNDICE  

1. Impuesto  al  valor  Agregado  

1.1. Generalidades  del  Impuesto  sobre  las  Ventas  
1.2. Hecho  Generador  
1.2.1. Elementos  del  Hecho  Generador  
1.2.2. Definición  de  Venta  
1.2.3. Imputaciones    
1.2.4. Servicios  
1.2.4.1. Clasificación  de  los  servicios  
1.3. Bienes  
1.3.1. Bienes  y  servicios  gravados  
1.3.2. Clasificación  de  los  bienes  corporales  muebles  para  efectos  del  IVA  
1.3.3. Bienes  Muebles  
1.3.4. Bienes  Inmuebles.  
1.3.5. Bienes  que  no  causan  IVA    
1.3.5.1. Venta  de  activos  fijos  
1.3.5.2. Cesión  de  créditos  
1.3.5.3. Indemnización  por  pérdida  de  mercancía  que  es  objeto  de  transporte  
1.3.5.4. Compra  de  cartera  (factoring)  
1.3.5.5. Venta  de  derechos  deportivos  
1.3.5.6. Venta  de  Know  how  
1.3.5.7. Reembolsos  de  capital  
1.3.6. Bienes  exentos  
1.3.7. Bienes  excluidos  
1.4. Causación  
1.5. Responsables  
 

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2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.5.1. Quienes  son  responsables    
1.5.2. Responsable  en  las  ventas  por  cuenta  de  terceros  
1.5.3. Responsables  en  la  venta  de  activos  fijos  
1.6. Régimen  Común  
1.7. Régimen  Simplificado  
1.7.1. Requisitos  para  inscribirse  en  régimen  simplificado  
1.7.2. Respecto  al  Responsable,  la  actividad  Económica  y  el  Establecimiento  
1.7.3. Respecto  con  la  cuantía  de  las  operaciones    
1.7.4. Prohibiciones  a  los  responsables  del  régimen  simplificado  
1.8. Cambio  de  régimen  común  a  régimen  simplificados  
 

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 3

 INTRODUCCIÓN  

El  impuesto  del  valor  agregado  IVA  se  presenta  en  los  siguientes  casos:  

• Compra   de   un   producto   para   luego   venderlo,   en   este   caso   la   venta   la   utilidad   que   se  
presenta   entre   la   compra   y   la   venta   del   producto   genera   un   impuesto   por   el   valor  
agregado,  o  se  la  utilidad  de  la  venta.  

• Compra  de  un  producto  gravado  para  producir  otro  producto  gravado  con  el  impuesto  al  
IVA,  en  este  caso  se  determina  el  costo  del  producto  a  vender,  se  cargan  todos  los  costos  
necesarios  como  son  la  materia  prima,  la  mano  de  obra  directa  y  los  costos  indirectos  de  
fabricación  una  vez  se  obtenga  el  costo  del  producto,  se  determina  una  utilidad,  el  costo  
más  la  utilidad  en  el  precio  de  venta  del  nuevo  producto,  y  sobre  la  utilidad  que  genera  el  
producto  por  cada  unidad  vendida  se  paga  el  impuesto  del  IVA.  

• Prestación  de  servicios,  la  mayoría  de  servicios  están  gravados  con  el  IVA,  se  tiene  que  
determinar  el  costo  del  servicio  y  sobre  este  hay  que  cargar  el  impuesto  al  valor  agregado.  

El  valor  agregado  es  un  impuesto  de  orden  nacional  indirecto  para  la  prestación  de  servicios  y  
venta  de  bienes  muebles.  Hay  productos  gravados  exentos  y  excluidos.  En  la  actualidad,  rige  la  
tarifa  general  del  19%  y  una  diferencial  para  algunos  productos  del  5%.  Para  esta  unidad,  se  tienen  
en  cuenta  las  sanciones  por  inscripción,  no  declarar,  correcciones,  inexactitud,  irregularidades  en  
la  contabilidad,  no  expedir  factura,  entre  otros.  

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

Por  ser  uno  de  los  principales  Impuesto  en  Colombia  se  hace  necesario  la  lectura  de  la  unidad  de  
forma  detenida,  teniendo  en  cuenta  los  cuadros  sinópticos  y  los  ejercicios,  para  ayudarle  como  
base   fundamental   para   el   entendimiento   de   los   procesos   y   técnicas   que   se   verán   para   el  
tratamiento   de   los   mismos.   Por   tal   razón,   su   aprendizaje   es   fundamental   en   el   proceso   de  
aprendizaje  para  su  correcta  presentación.El  trabajo  autónomo  en  esta  modalidad  es  esencial  con  
el  fin  de  conseguir  en  el  tiempo  requerido  los  objetivos  propios  de  la  unidad,  donde  la  semana  de  
trabajo  y  los  temas  planteados  son  pertinentes  en  lo  requerido  dentro  del  proceso  de  aprendizaje  
de  la  unidad.  Recuerde  que  el  proceso  de  aprendizaje  debe  ir  acompañado  con  su  tutor,  el  cual  le  
será  de  ayuda  para  una  mejor  compresión  del  tema,  para  esto  se  necesita  que  este  en  contactó  
con   él,   por   medio   del   Chat,   correo   y   demás   ayudas   que   le   pueda   brindar   para   el   ejercicio   del  
aprendizaje  de  la  unidad.  

Es  fundamental  que    participe  en  el  foro  general  para  poder  profundizar  en  los  temas  propuestos  
para  este.      

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4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

1. IMPUESTOS  Al  VALOR  AGREGADO  

Es  un  gravamen  al  consumo,  de  orden  nacional  y  de  naturaleza  indirecta,  que  en  Colombia  se  ha  
estructurado  bajo  la  modalidad  de  valor  agregado  para  las  siguientes  actividades:  

• Compra  de  un  producto  para  luego  venderlo,  en  este  caso  la  venta  la  utilidad  que  se  
presenta   entre   la   compra   y   la   venta   del   producto   genera   un   impuesto   por   el   valor  
agregado,  o  se  la  utilidad  de  la  venta.  
• Compra  de  un  producto  gravado  para  producir  otro  producto  gravado  con  el  impuesto  
al  IVA,  en  este  caso  se  determina  el  costo  del  producto  a  vender,  se  cargan  todos  los  
costos   necesarios   como   son   la   materia   prima,   la   mano   de   obra   directa   y   los   costos  
indirectos  de  fabricación  una  vez  se  obtenga  el  costo  del  producto,  se  determina  una  
utilidad,  el  costo  más  la  utilidad  en  el  precio  de  venta  del  nuevo  producto,  y  sobre  la  
utilidad  que  genera  el  producto  por  cada  unidad  vendida  se  paga  el  impuesto  del  IVA.  
• Prestación  de  servicios,  la  mayoría  de  servicios  están  gravados  con  el  IVA,  se  tiene  que  
determinar   el   costo   del   servicio   y   sobre   este   hay   que   cargar   el   impuesto   al   valor  
agregado.  

Para   el   pago   por   parte   de   los   contribuyentes   y   la   recolección   por   parte   de   la   DIAN,   el   estado  
determino   que   toda   aquella   persona   natural   o   jurídica   que   compran,   produzcan   y   prestan  
servicios  gravados  son  responsables  del  impuesto,  el  impuesto  se  calcula  sobre  la  utilidad  que  
espera  el  vendedor  o  prestador  del  servicio.    

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio  1  

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 5

 1.1. Generalidades  Impuesto  sobre  las  Ventas  

Impuesto  

•Obligación  monetaria  que  debe  pagase  por  aquella  persona  que  realice  una  
compra  o  presnte  un  servicio  .

El  impuesto  es  de  orden  nacional

•Su  recinto  es  en  todo  Colombia.
•El  dueño  de  la  obligación  es  el  estado  por  medio  de  la  DIAN

Es  un  impuesto  Indirecto

•Porque    la  persona  que  compra  es  quien  asume  la  carga  tributaria  ,  si  no  se  
compra  no  hay  impuesto,  el  vendedor  es  quien  esta  obligado  a  recaudar  y  
pagar  el  impuesto.

Impuesto  real
•Afecta  a  los  servicios  o  bienes  corporales,  sin  tener  en  cuenta  a  la  persona  que  
hace  la  opración.

Impuesto  instantáneo  
•Se  genera  de  inmediato  por  el  impuesto  es  una  obligación  al  momento  de  la  
compra  o  prestación  del  servicio,  la  declaración  si  puede  ser  biemstral,  
cuatrimestral  o  anual,  de  acuerdo  al  contribuyente.

Impuesto  General  
•Se  utiliza  para  la  mayoria  de  productos  y  servicios,  que  hay  en  el  mercado,  con  
algunas  excesiones  que  mira  la  autoridad  fiscal.    

   

Figura  2.  Triangulo  del  impuesto,  fuente  propia  

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6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.2. Hecho  Generador  

Cuando  se  configura  un  negocio  o  intercambio  de  bienes  corporales  físicos,  la  ley  estable  que  se  
origina  una  obligación  con  el  estado  de  orden  tributario.  Los  Hechos  generadores  son:    

• Venta  de  bienes  físicos  muebles  no  excluidos,  que  no  formen  parte  del  activo  fijo.  Excepto  
los  activos  fijos  que  se  vendan  regularmente  a  nombre  y  por  cuenta  de  terceros  
• Importación  de  bienes  físicos  muebles  no  excluidos  
• La  prestación  de  servicios  en  el  territorio  nacional,  o  desde  el  exterior.  
• La  circulación,  venta  y  operación  de  juegos  de  azar  sin  incluir  las  loterías.  
• El  IVA,  no  se  aplica  a  las  ventas  de  activos  fijos,  excepto  los  automotores  y  demás  activos  
fijos  que  se  vendan  periódicamente  por  cuenta  y  a  nombre  de  terceros.  Así  como  la  venta  
de  aerodinos.  

1.2.1. Elementos  del  Hecho  Generador  

El  hecho  generador  del  impuesto  sobre  las  ventas  está  surtido  por  varios  elementos,  los  cuales  
permiten  estudiar  el  impuesto  de  una  manera  inventiva.  

• Elemento   Objetivo   o   material:   Es   el   hecho   sabido   en   la   ley   como   creador   de   la  

obligación   tributaria.   En   el   impuesto   sobre   las   ventas   de   bienes   físicos   muebles,   la  
prestación  de  servicios  en  todo  el  país,    importación  de  bienes  físicos  de  muebles  y  la  
circulación,  venta  u  operación  de  juegos  de  azar  excepto  las  loterías.  
• Elemento  Subjetivo  (Personal):  Se  describe  a  los  sujetos  que  actúan  en  la  dependencia  
jurídica  tributaria,  siendo  aquellos  que  alcanzan  derechos  que  contraen  obligaciones,  
este  elemento  debe  localizarse  y  definirse  en  la  ley,  por  esta  razón  el  estatuto  tributario  
señala  de  modo  dice  los  responsables  del  impuesto  sobre  las  ventas.    
• Elemento  Temporal:  El  impuesto  sobre  las  ventas  es  de  causación  inmediata  porque  de  
cada  operación  genera  que  se  realice  el  impuesto.  Para  una  poderosa  administración  
del   impuesto   la   declaración   se   presenta   por   períodos   bimestrales,   cuatrimestrales   y  
anuales  para  el  consolidando  operaciones  realizadas  durante  el  tiempo  sabido  en  la  ley,  
para  atender  la  base  de  autoliquidación  del  impuesto  
• Elemento   Espacial:   Busca   instituir   en   dónde   se   concibe   ejecutado   el   hecho   generador,  
por  lo  cual  es  justo  estudiar  los  instrumentos  de  la  ley  en  el  espacio.  En  Colombia  se  
atiende  como  principio  de  territorialidad  de  las  leyes,  pensando  que  las  leyes  no  obligan  
más  lejos  de  las  fronteras  del  país,  por  lo  tanto  el  servicio  es  prestado  en  la  sede  del  
prestador  del  mismo,  con  las  singularidades  indicadas  en  el  Estatuto  Tributario.  
• Elemento  Cuantitativo:  Se  describe  como  el  valor  total  de  la  operación,  independiente  
que  se  realice  a  crédito  o  al  contado.    

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 7

 1.2.2. Definición  de  Venta  

El   estado   define   la   venta   como   “todo   acto”   que   involucre   el   traspaso   de   dominio   de   bienes   a  
cualquier  título,  gratis  u  oneroso,  venta  no  es  la  traspaso  del  dominio.  

Venta   es   el   acto   jurídico,   es   la   declaración   de   voluntad   de   las   personas   encauzada   a   producir  

efectos  en  derecho.  Aquí  es  suficiente  la  realización  del  acto  que  implica  la  transferencia  de  la  
propiedad   sin   que   necesario   que   se   transfiera   la   propiedad,   eso   se   puede   ver   en   el   aspecto  
temporal  de  hecho  generador  la  causación  del  IVA,  señala  la  disposición  que  se  causa  el  IVA  en  la  
venta,   en   la   fecha   de   emisión   de   la   factura   o   documento   equivalente   así   se   pacte   reserva   de  
dominio  

Para   efectos   del   IVA,   el   concepto   de   venta   no   es   el   mismo   que   ofrece   el   Código   Civil   y   el   Código  
de  Comercio,  dado  que  es  extenso  y  se  discurren  dentro  del  concepto  los  siguientes  

• Los  que  impliquen  traspaso  de  dominio  o  propiedad  de  bienes  físicos  muebles,  a  título  
gratis  u  oneroso,  libremente  de  la  designación  que  se  le  dé  a  las  negociaciones  y  a  las  
situaciones  pactadas  entre  las  partes,  sea  que  se  ejecuten  a  nombre  propio,  por  cuenta  
de  terceros  a  nombre  propio,  o  por  cuenta  y  a  nombre  de  terceros;  en  el  caso  de  la  
permuta,  el  IVA  se  causa  con  cada  uno  de  los  bienes  físicos  muebles  permutados,  es  
quiere  decir,  que  cada  bien  genera  el  gravamen  y  la  permutante  es  calificado  vendedor  
del  bien,  cuyo  equitativo  precio  que  paga  por  lo  que  toma  a  cambio.  
• Los  retiros  de  inventarios  de  bienes  físicos  muebles  realizados  por  el  responsable,  para  
su  uso  o  hace  parte  de  los  activos  fijos;  esto  quiere  decir,  que  cuando  un  responsable  
consagrado   a   la   venta   de   mobiliario,   ocupa   un   escritorio   para   instalar   en   sus  
instalaciones   o   en   la   oficina   del   contador.   La   baja     o   retiro   de   mercancías   por   hurto   no  
constituye  un  hecho  generador  del  IVA    
• La  agregación  de  bienes  físicos  muebles  a  inmuebles,  o  a  servicios  no  gravados,  así  como  
la  evolución  de  bienes  físicos  muebles  gravados  en  bienes  no  gravados,  cuando  estos  
bienes   sean   construidos,   fabricados,   elaborados   y/o   procesados   por   quien   hace   la  
inscripción  o  transformación,  es  decir,  cuando  una  empresa  constructora  igualmente  
fabrica  puertas  y  las  instala  en  las  edificaciones  que  está  construyendo.  

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8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.2.3. Imputaciones    

Los   personas   naturales   y   jurídicas   pertenecientes   al  régimen   común  del   impuesto   a   al   valor  
agregado  logran  descontar  el  valor  del  IVA  pagado  en  la  compra  de  bienes  y  servicios,  si  cumplen  
con  la  siguiente  condición:  que  el  costo  o  deducción  en  el  impuesto  sobre  la  renta  se  destine  a  las  
operaciones  gravadas,  los  cargos  del  Impuesto  al  valor  agregado  son  directa  y  proporcional.  

Es  imputación  directa  cuando  se  ejecutan  costos  o  deducciones  que  se  destinan  en  forma  seguida  
a  las  operaciones  gravadas  y  exentas,  siendo  descontable  la  totalidad  del  IVA  pagado.  

La  Imputación  proporcional  se  ejecuta  cuando  los  costos  o  deducciones  que  se  conforman  por  las  
operaciones  gravadas,  exentas  y  excluidas  del  impuesto  al  valor  agregado,  habiendo  necesario  
prorratear   el   valor   del   IVA   pagado   para   determinar   el   impuesto   descontable  adecuado   a   los  
ingresos   gravados   y   exentos,   así   como   el  mayor   valor   del   costo  o   deducción   imputable   a   los  
ingresos  excluidos.  

1.2.4. Servicios  

El   hecho   generador   del   IVA   es   la   prestación   de   servicios   en   Colombia,   es   toda   aquella   actividad,  
labor  a  nombre  propio  o  trabajo  prestado  por  una  persona  natural  o  Jurídica  o  por  una  sociedad  
de  hecho,  sin  relación  laboral  con  quien  contrata  la  ejecución,  que  se  concrete  en  una  obligación  
de  hacer  sin  importar  que  en  la  misma  predomine  el  elemento  material  o  intelectual  y  que  forme  
una  contraprestación  en  dinero  o  en  especie  independientemente  de  la  denominación  o  forma  
de  remuneración.    

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 9

 1.2.4.1. Clasificación  de  los  servicios  

TABLA  1.  CLASIFICACIÓN  DE  LOS  SERVICIOS  PARA  EFECTO  DEL  IVA  

    GRAVADOS     EXENTOS     EXCLUIDOS  

 
           
 

ELEMENTO     CAUSAN  EL     CAUSAN  EL     NO  CAUSAN  EL  IMPUESTO  

OBJETIVO   IMPUESTO   IMPUESTO  

           
     
   

ELEMENTO     TARIFA     TARIFA  0%     NO  EXISTE  TARIFA  

CUANTITATIVO   GENERAL  O  
ESPECIALES  

           
 

ELEMENTO     Son     Son     No  son  responsables  de  IVA  

SUBJETIVO   responsables   responsables  
de  IVA   de  IVA  
 

Derecho  a     Derecho  a     el  IVA  pagado  constituye  mayor  valor  del  costo  

descontar  el   descontar  el  
IVA  pagado  en   IVA  pagado  
compras   en  compras  

  No  tiene     Tiene     No  tiene  derecho  a  la  devolución  del  IVA  a  pagado  

derecho  a  la   derecho  a  la  
devolución   devolución  
del  IVA  a   del  IVA  a  
pagado   pagado  

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10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.3. Bienes    

Se  puede  definir  como  el  conjunto  de  propiedades,  o  riquezas  que  tenga  una  organización  de  cual  
se  espera  un  rendimiento.  

1.3.1. Bienes  y  servicios  gravados  

Son   aquellos   bienes   que   causan   el   impuesto   sobre   las   ventas   y   su   tarifa   es   mayor     a   cero   (0),   es  
decir  sino  está  expresamente  en  la  ley  como  excluido  o  exento,  se  considera  que  la  venta  de  un  
bien  o  la  prestación  de  un  servicio  dentro  del  territorio  nacional  causa  el  hecho  generador  del  
impuesto  sobre  las  ventas  

1.3.2. Clasificación  de  los  bienes  corporales  muebles  para  efectos  del  IVA  

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 11

 1.3.3. Bienes  Muebles  

Son   bienes   que   para   efectos   fiscales   ser   trasladados   de   un   lado   para   otro,   sin   trastornar   su  
naturaleza  o  calidad,  Vehículos,  maquinaria,  equipo  de  oficina,  obras  de  arte,  entre  otros.  

Tabla  2.  Clasificación  de  los  bienes  corporales  Muebles  para  efecto  del  IVA  

  GRAVADOS     EXENTOS     EXCLUIDOS  

             

  Causan  el  Impuesto     Causan  el  Impuesto     No  causan  el  Impuesto  

ELEMENTO  OBJETIVO  
           

  Tarifa  Actual     Tarifa  0%     No  existe  tarifa  

ELEMENTO  
CUANTITATIVO  
           

ENTO  SUBJETIVO   Quienes  produzcan  o     Productores  y     Quienes  produzcan  o  

vendan  son   Exportadores  son   vendan  no  son  
  responsables  del  IVA   responsables  del  IVA   responsables  del  IVA  

           

Derecho  a  descontar  el     Derecho  a  descontar     el  IVA  pagado  

IVA  pagado  en  compras   el  IVA  pagado  en   constituye  mayor  
  compras   valor  del  costo  

No  tiene  derecho  a  la    Tiene  derecho  a  la   No  tiene  derecho  a  la  

devolución  del  IVA  a   devolución  del  IVA  a   devolución  del  IVA  a  
  pagado     pagado     pagado  

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12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.3.4. Bienes  Inmuebles.  

Son  bienes  que  no  pueden  trasladarse  de  lugar  permanecen  fijos  al  suelo,  no  pueden  moverse,  
apartamentos,  bodegas,  oficinas,  tierras,  fincas,  entre  otras.  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio  2  

Traslado  del  activo  mueble  a  inmueble  con  el  IVA    

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio  3  

1.3.5. Bienes  que  no  causan  IVA    

Los  hechos  sobre  los  que  recae  el  impuesto,  según  el  E.T.  expresamente  señala:  

El   impuesto   no   se   empleará   a   las   ventas   de   activos   fijos,   salvo   que   asista   a   las   excepciones  
presentadas  para  los  automotores  y  demás  activos  fijos    que  se  vendan  periódicamente  a  nombre  
y  por  cuenta  de  terceros  y  para  los  aerodinos.  

En   la   diligencia   del   principio   de   legalidad   que   comunica   el   régimen   tributario.   Concierne   a   la   ley    
claramente  establecer  los  sujetos,  los  hechos,  las  bases  gravables  y  las  tarifas  de  los  impuestos:  

1.3.5.1. Venta  de  activos  fijos  

Casi  siempre,  la  venta  de  un  activo  fijo  ejecutado  por  cuenta  y  riesgo  del  propietario  no  genera  
IVA.  Las  ventas  de  activos  fijos  que  forman  el  patrimonio  de  las  personas,  cuando  estas  naturales  
o  jurídicas,  no  se  les  aplica  el  impuesto  sobre  las  ventas  cuando  se  creen  directamente  por  los  
dueños,  excepcional  la  venta  de  activos  fijos  genera  ese  impuesto,  cuando  se  hace  por  medio  de  
comerciantes   intermediarios   que   las   efectúe   por   cuenta   y   a   nombre   de   sus   dueños,   por   el  
contrario,  la  venta  de  aerodino  perpetuamente  genera  IVA,  sin  interesar  que  se  trate  de  activos  
movibles  o  de  activos  fijos  del  vendedor,  la  razón  principal  es  eso  –  activo  fijos  –  son  bienes  que  
no  se  hallan  consignados  a  la  venta  del  giro  ordinario  de  negocio  esto  quiere  decir  que  el  IVA  
causado  en  la  compra  de  los  mismos  hace  parte  de  su  costo.  

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 13

 1.3.5.2. Cesión  de  créditos  

Los  créditos  son  calificados  como  bienes  abstractos,  porque  son  derechos  personales,  por  lo  tanto  
su   transferencia   no   se   considera   como   un   hecho   generador   del   gravamen   y   no   causa   el   IVA.   Los  
derechos  personales  o  créditos  como  “los  que  solo  logran  reclamarse  de  aquellas  personas  que,  
por  un  hecho  suyo  o  la  sola  habilidad  de  la  ley,  han  contraído  las  obligaciones  sucesivas”  como  
resultado,  la  cesión  de  créditos  no  se  hallan  gravadas  con  el  IVA,  por  no  pensarse  como  hecho  
generador  del  impuesto.  

1.3.5.3. Indemnización  por  pérdida  de  mercancía  que  es  objeto  de  
transporte  

En  el  momento  que  el  valor  del  IVA  se  causó  por  la  carga  transportada,  sea  que  este  o  no  separado  
en  la  factura  o  documento  equivalente,  deben  concebirse  que  esta  forma  parte  de  precio  de  costo  
de   la   mercancía   puesta   en   el   destino   y   fecha   sabido   para   la   entrega,   costo   que   el   transportador  
debe  subsanar  en  el  caso  de  pérdida.  

El   transportador   responde   corrientemente   por   el   valor   revelado   o   convenio   en   el   contrato   de  

transporte,  el  cual  lleva  implícito  el  IVA  cuando  se  conozca  de  mercancías  gravadas  con  el  mismo.  

1.3.5.4. Compra  de  cartera  (factoring)  

La   compra   de   cartera   no   se   piensa   como   un   hecho   generador   del   IVA.   La   adquisición   de  

documentos  que  suponen  el  traspaso  de  una  obligación  de  pagar  y  que  conceden  el  derecho  de  
hacer   exigible   su   cobro,   corresponde   aquellas   actuaciones   que   no   se   enmarcan   dentro   de   los  
parámetros   previstos   por   la   ley   como   hechos   generadores   del   IVA,   pues   lo   que   en   esencia  
caracteriza   la   transacción   es   la   cesión   del   derecho   a   la   titularidad   y   cobro   de   una   obligación.  
Adicionalmente,   aunque   la   prestación   de   servicios   dentro   del   territorio   nacional   se   encuentra  
gravada  con  el  IVA,  y  no  obstante  existen  algunos  excluidos  dentro  de  los  que  se  encuentran  los  
intereses  sobre  las  operaciones  de  crédito.  

1.3.5.5. Venta  de  derechos  deportivos  

Las   resarcimientos   pagadas   por   un   club   deportivo   a   otro   como   remuneración   de   los   derechos  
deportivos  de  un  jugador  profesional    y  que  intenta  compensar  por  los  costos  en  que  se  pagó  en  
su  formación  y  en  su  promoción,  no  se  discurren  como  una  maniobra  sujeta  al  IVA.  

14    

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.3.5.6. Venta  de  Know  how  

La  cesión  o  venta  de  know  how,  por  corresponder  a  un  bien  intangible  o  abstracto,  no  genera  IVA.  

La  experiencia  o  know  how  se  trasfiere  a  título  de  alquiler  o  provecho,  nos  hallamos  frente  a  la  
prestación  de  un  servicio  y  como  resultado,  su  forma  impositivo  varía  del  anterior,  en  el  orden  
que  se  encuentra  gravado  con  el  IVA.  

1.3.5.7. Reembolsos  de  capital  

El  reembolso  de  capital  no  constituye  hecho  generador  de  impuesto  sobre  las  ventas  y  por  lo  
mismo  su  recuperación  no  da  lugar  a  la  causación  de  gravamen  alguno  por  dicho  concepto.  

1.3.5.8. Venta  de  bienes  inmuebles  

La  venta  de  bienes  inmuebles  no  está  tomada  por  las  normas  fiscales  como  hecho  generador  del  
IVA,  tampoco  es  comprometido  con  el  tributo  quien  realice  las  operaciones  siempre  y  cuando,  
traten  únicamente  sobre  bienes  inmuebles.  

Contexto  diferente  si  se  presenta  quien  gestiona  la  venta  del  bien  citado  que  no  es  el  propietario  
de  él,  sino  que  procede  como  intermediario;  en  este  evento  se  está  en  figura  de  un  servicio  que  
constituye   elemento   imponible   del   gravamen.   Si   esto   se   presenta   se   genera   el   IVA   sobre   la  
comisión   observada   por   el   intermediario,   porque   al   no   formarse   tal   gestión   un   servicio   excluido  
del  impuesto  sobre  las  ventas  se  doblega  al  tributo  a  la  tarifa  general  del  impuesto;  esta  salida  de  
dinero  será  a  cargo  de  quien  contrata  el  servicio  y  no  del  comprador  de  los  inmuebles.  

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 15

 1.3.6. Bienes  exentos  

Son  los  bienes  que  causan  el  impuesto  sobre  las  ventas  pero  su  tarifa  es  cero  (0%),  tiene  eficacia  
los  responsables  con  derecho  a  descontar  el  IVA  por  compras,  los  que  se  dediquen  a  las  siguientes  
actividades  como  se  muestra  en  la  figura  3:  

Queso  
Huevos   fresco
frescos  de  
gallina

Huevos  
frescos  de  
las  demás  
aves  

EXENTOS
 
Figura  3.  Exentos,  fuente  propia  

Venta  de  bien  exento  producido  

La  producción  con  bienes  exentos  para  la  producción  se  presentan  en  la  figura  4.  

Figura  4.  Exento  producido,  fuente  propia  

Únicamente   Fórmulas  lácteas  para  

preparaciones   niños  de  hasta  12  meses  
infantiles  a   de  edad,  únicamente  la  
base  de  leche. leche  maternizada  o  
humanizadaÚnicamente  
preparaciones  infantiles  a  
base  de  leche.

16    

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Los   bienes   están   exentos   a   nivel   del   productor   en   los   demás   niveles   como   serían   las   ventas   que  
realizan  el  comercializador  de  los  bienes  exentos,  se  encuentran  excluidas  del  IVA.  

Contabilización  de  un  bien  corporal  mueble  exento  o  exportador  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio    

1.3.7. Bienes  excluidos:      

Son  los  productos  que  no  generan  IVA,  porque  la  norma  lo  expresa  de  esa  forma  y  por  lo  
tanto  el  IVA,  que  se  paga  por  la  compra  de  bienes  para  comercialización  y  producción  de  
estos  bienes  se  pierde  como  se  muestra  en  la  figura  5.  

Animales  
Excluido

vivos  de  
la   Animales  
Excluido
especie   vivos  de  
Gallos,  

Excluido  
porcina las  
especies   gallinas,  
ovina  o   patos,  
caprina gansos,  
pavos

 
Figura  5.  Bienes  excluidos,  fuente  propia  

Bienes  exentos,  excluidos  y  grabados  

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 17

 Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio  5  

Contabilización  de  un  bien  físico  mueble  excluido  

Los  bienes  excluidos  son  aquellos  bienes  físicos  muebles  que  como  dice  la  disposición  legal  no  se  
someten  al  impuesto,  por  lo  tanto  no  generan  el  IVA,  están  por  fuera  del  manejo  del  IVA  y  como  
resultado  en  su  precio  se  acumula  todo  el  IVA  llevado  hasta  ese  momento.  

¿Desde  el  punto  de  vista  del  comprador  ya  para  comprender  este  método,  es  necesario  saber  que  
si  un  usuario  de  bienes  excluidos  está  pagando  IVA?  En  donde  la  respuesta  es  “si”  lo  está  pagando,  
el  IVA  que  está  acumulado  en  el  precio.  

Contabilización  de  los  productos  excluidos      

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio  6  

1.4. Causación:  

La  causación  se  reseña  al  hecho  jurídico  o  material  que  da  origen  a  la  deuda  fiscal.  

• En  comerciantes,  en  la  fecha  de  la  elaboración  de  la  factura  o  documento  equivalente  y  
a  falta  de  estos,  en  el  momento  de  la  entrega  de  la  mercancía.  
• En  las  compra  al  exterior  o  sea  en  la  importaciones,  en  la  fecha  de  nacionalización  y  
elaboración  de  la  declaración  de  importación.  
• Los  que  suministran  servicios  en  el  Colombia,  en  la  fecha  del  hecho,  en  la  elaboración  
de  la  factura  lo  ocurra  primero,  Facturación,  terminación,  pago  o  abono  en  cuenta  
• En  los  juegos  de  azar,  en  el  momento  de  la  ejecución  de  la  apuesta  o  elaboración  del  
documento,  el  formulario,  boleta,  billete  o  herramienta  que  da  derecho  a  participar  en  
el  juego.  

18    

18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.5. Responsables:    

1.5.1. Quienes  son  responsables    

Los   responsables   del   impuesto,   se   comprometen   a   cumplir   con   las   obligaciones   innatas   a   tal  
calidad   y   que   legítimamente   les   han   sido   atribuidas,   entre   estas   obligaciones   está:   Facturar,  
recaudar,   declarar   y   pagar   el   impuesto   generado   en   las   operaciones   gravadas;   si   no   cumple   con  
sus  obligaciones  le  corresponderá  responder  a  título  propio  ante  la  DIAN.  

La  ley  establece  que  los  responsables  son:  

• Los  comerciantes,  o  quienes  sin  serlo  realicen  regularmente  actos  similares  

• Los  importadores  
• Quienes  presten  servicios  gravados  
• El  que  circule,  venda  y  opere  juegos  de  suerte  y  azar    
• En  las  ventas  de  aerodinos    
• En  la  venta  de  productos  derivados  del  petróleo  
• En  la  venta  de  limonadas,  aguas  y  gaseosas  aromatizadas  
• En  la  venta  de  cervezas      

1.5.2. Responsable  en  las  ventas  por  cuenta  de  terceros  

Son   responsables   en   las   ventas   por   cuenta   de   terceros   según   el   inciso   3º   del   artículo   438   del  
Estatuto  Tributario,  el  cual  de  manera  expresa  dispone  que  cuando  se  trate  de  ventas  por  cuenta  
y   a   nombre   de   terceros,   donde   la   totalidad   del   valor   de   la   operación   corresponde   a   quien  
encomendó  la  venta,  como  en  el  caso  de  la  agencia  comercial,  el  responsable  será  el  mandante.  

Ahora   bien,   en   materia   de   impuesto   sobre   la   renta   atendiendo   que   para   el   agente   se   siguen   las  
reglas  del  mandato  (artículo  1330  C.Co),  el  concepto  091385  de  2007  señaló:  “Cabe  anotar  que,  
al  obrar  siempre  el  mandatario  por  y  para  el  mandante  en  cumplimiento  del  contrato  de  mandato,  
los  efectos  de  la  gestión  son  para  el  mandante,  por  lo  que  el  mandatario  deberá  tener  en  cuenta  
la  calidad  del  mandante  al  obrar  como  agente  retenedor,  correspondiendo  al  mandante    declarar  
todos   los   ingresos   y   solicitar   los   respectivos   costos,   deducciones,     impuestos   descontables   y  
retenciones  en  la  fuente,  según  información  que    le  suministre  el  mandatario”.    

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 19

 1.5.3. Responsables  en  la  venta  de  activos  fijos  

Las  personas  jurídicas  o  naturales  cuando  deciden  vender  alguno  de  sus  activos  fijos  (los  que  no  
se  tienen  para  la  venta;  ver  (art.64  del  dec.2649  de  1993),  tal  venta,  a  pesar  de  corresponder  a  la  
venta  de  un  “bien  corporal  mueble”  no  generará  el  respectivo  impuesto  sobre  las  ventas  y  se  
tomaría  entonces  como  un  “ingreso  excluido  del  IVA”,  dentro  del  giro  ordinario  del  negocio.  

Existe   una   excepción   a   la   regla   y   es   cuando   el   “activo   fijo”   que   se   va   a   vender   es   avión   o  
helicóptero,  la  venta  de  estos  bienes  muebles  genera  IVA.  

1.6. Régimen  Común  

Generalmente,   las   personas   naturales   y   jurídicas   pertenecen   al   régimen   común   cuando   no   se  

practican  todos  los  requisitos  establecidos  para  corresponder  al  régimen  simplificado,  siempre  y  
cuando  la  actividad  a  la  que  se  propongan  se  suponga  gravada  en  IVA.  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  1,  Ejercicio  7  

1.7. Régimen  Simplificado  

Cuando  se  habla  de  impuesto  al  valor  agregado  existe  un  solo  régimen  simplificado  al  que  logran  
apuntar  las  personas  naturales,  cuando  cumplan  todos  los  requisitos  para  corresponder  al  mismo.  

El   régimen   está   trazado   para   los   minoristas   y   detallistas,   prestadores   de   servicios   (comerciantes  
o  no  comerciantes),  profesionales  independientes  y  artesanos;  su  intención  es  ofrecer  a  quienes  
cumplan  sus  requisitos,  una  administración  practica  y  sin  confusiones  en  cuanto  a  las  obligaciones  
que  de  él  se  proceden.  

1.7.1. Requisitos  para  inscribirse  en  régimen  simplificado    

Al  régimen  simplificado  del  impuesto  al  valor  agregado  logran  pertenecer  las  personas  naturales,    
cuando  plasmen  la  totalidad  con  las  situaciones  del  punto  1.7.2.    

20    

20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.7.2. Respecto  al  Responsable,  la  actividad  Económica  y  el  Establecimiento  

• Que   sean   personas   naturales,   por   consiguiente   no   pertenecen   a   este   régimen   las  
sociedades  y  las  empresas  unipersonales  estas  no  hacen  parte  del  régimen  simplificado,  
porque  ellas  tienen  forma  fiscal  asimilable  a  sociedades  limitadas.  
• Los   comerciantes   o   artesanos   minoristas   o   detallistas,   agricultores   y   ganaderos   que  
realicen  operaciones  gravadas  con  IVA.  
• Las  personas  que  tengan  como  máximo  un  establecimiento  de  comercio,  oficina,  sede,  
local  o  negocio  donde  ejercitan  su  actividad.  
• El   establecimiento   de   comercio,   oficina,   sede,   local   o   negocio   no   se   desarrollen  
actividades   bajo   franquicia,   concesión,   regalía,   autorización   o   cualquier   otro   método  
que  involucre  la  explotación  de  intangibles.  
• Que  no  sean  usuarios  aduaneros.  

1.7.3. Respecto  con  la  cuantía  de  las  operaciones    

• Que   en   el   año   anterior   hubieren   obtenido   ingresos   brutos   totales   derivados   de   la  

actividad,  inferiores  a  cuatro  mil  3.500  UVT.  
• Que   no   hayan   celebrado   en   el   año   inmediatamente   anterior   ni   en   el   año   en   curso  
contratos  de  venta  de  bienes  o  prestación  de  servicios  gravados  por  valor  individual  y  
superior  a  3.500  UVT.    
• Por   contratos   de   venta   de   bienes   o   de   prestación   de   servicios   gravados   por   importe  
individual   y   superior   a   tres   mil   trescientas   3.500   UVT   el   responsable   del   régimen  
simplificado  corresponderá  inscribirse  previamente  en  el  régimen  común.  
• Que  el  valor  de  sus  consignaciones  bancarias,  depósito  o  inversiones  financieras  durante  
el  año  anterior  o  durante  el  año  en  curso  no  sobrepasa  la  suma  de  3.500  UVT.  
 
 
 
 
 

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 21

 1.7.4. Prohibiciones  a  los  responsables  del  régimen  simplificado  

El  Responsable  del  Régimen  Simplificado  debe  obedecer  las  siguientes  negativas:  

• No   debe   añadir   cualquier   suma   por   concepto   de   IVA,   si   lo   creare   saltará   a   ser  
responsable  del  IVA  del  Régimen  Común  con  todas  sus  contenidos.  
• No  debe  elaborar  declaraciones  del  IVA,  si  lo  creare,  éstas  no  serán  válidas  a  menos  que  
esté  cobrando  este  impuesto  y  se  cambie  al  Régimen  Común.  
• No  debe  establecer  IVA    a  cargo  pedir  devolución  del  IVA  pagado  a  sus  proveedores  o  a  
quien  le  tenga  prestado  servicios.  

Obligaciones  régimen  común  y  régimen  simplificado  

RÉGIMEN  COMÚN   RÉGIMEN  SIMPLIFICADO  

-­‐Inscripción  en  el  registro  único  tributario.     Inscripción  en  el  registro  único  tributario  
Todos  los  responsables  del  impuesto  sobre  las  
ventas,  incluidos  los  exportadores,  deberán   Los  responsables  que  se  acojan  al  régimen  
inscribirse  ante  la  administración  de  impuestos   simplificado  deberán  manifestarlo  expresamente  ante  
correspondiente  al  domicilio  principal  del   la  Dirección  de  Impuestos  y  Aduanas  Nacionales,  que  
responsable.    Quienes  inicien  actividades   corresponda  al  asiento  principal  de  los  negocios  del  
deberán  inscribirse  dentro  de  los  dos  (2)  meses   comerciante,  dentro  de  los  dos  (2)  meses  siguientes  a  
siguientes  a  la  fecha  de  iniciación  de  sus   la  fecha  de  iniciación  de  sus  operaciones.    Tratándose  
operaciones.   de  responsables  no  comerciantes  que  presten  
servicios  gravados,  la  inscripción  deberá  hacerse  ante  
la  administración  correspondiente  al  lugar  donde  
tenga  abierta  la  oficina,  local  o  sede  donde  presten  
los  servicios  gravados.  

-­‐Obligados  a  expedir  factura  o  documento   -­‐  Se  encuentran  exceptuados  de  la  obligación  de  
equivalente,  se  encuentren  inscritos  en  este   expedir  factura,  siempre  y  cuando  estén  inscritos  en  
régimen  o  no.   el  RUT  salvo  quienes  presten  el  servicio  de  
elaboración  de  facturas.  

22    

22 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 -­‐Cuando  elaboren  facturas  deben  cumplir  con   -­‐Cuando  elaboren  facturas  deben  cumplir  los  
los  requisitos  señalados  en  el  estatuto   requisitos  de  que  trata  el  artículo  617  del  estatuto  
tributario,  llevar  un  registro  de  las  personas  o   tributario  y  dejar  constancia  del  primero  y  último  
entidades  que  hayan  solicitado  su  elaboración,   número  consecutivo  de  los  documentos  elaborados  al  
abstenerse  de  elaborar  facturación  con  la   usuario  del  servicio.  
misma  numeración,  a  quien  ya  se  le  prestó  el  
servicio,  expedir  factura  por  la  prestación  del   Quienes  comercialicen  bienes  o  presten  servicios  
servicio,  y  discriminar  el  impuesto    sobre  las   gravados  llevarán  el  libro  de  registro  de  operaciones  
ventas.   diarias  por  cada  establecimiento,  como  documento  
equivalente  a  la  factura.    A  su  vez,  deberán  exigir  a  sus  
-­‐La  factura  como  documento  es  un  medio  de   proveedores,  responsables  del  régimen  común,  la  
prueba  mediante  el  cual  pueden  demostrarse   expedición  de  factura  o  documento  equivalente,  
los  costos,  gastos  e  impuestos  descontables.     donde  aparezca  discriminado  el  impuesto  sobre  las  
Por  lo  que  la  factura  deberá  cumplir  con  los   ventas  que  se  genera  en  las  transacciones  
requisitos  previstos  en  los  artículos  617  y  618   correspondientes.  
del  estatuto  tributario  debiendo  constar    en  ella  
la  discriminación  del  IVA.    Para  los  mismos   -­‐La  constancia  del  atraso  por  un  día,  del  libro  fiscal  o  
efectos,  los  documentos  equivalentes,  deben   del    registro  de  operaciones  diarias,  dará  lugar  a  la  
cumplir  los  requisitos  del  decreto  1165  de  1996,   aplicación  de  la  sanción  del  artículo  652  del  estatuto  
artículo  6  y  11,  e  incluir  la  discriminación  del   tributario.  
impuesto  sobre  las  ventas  y  la  identificación  del  
adquiriente  o  usuario  del  servicio  cuando  sea  un  
responsable  con  derecho  a  descuento.  

-­‐El  expedir  una  factura  o  documento  

equivalente,  sin  los  requisitos,  dará  lugar  a  la  
sanción  de  clausura  o  cierre  del  establecimiento  
de  comercio,  oficina,  consultorio  o  sitio  donde  
se  ejerza  la  actividad,  profesión  u  oficio.  

Declaración  impuesto  sobre  las  ventas:   -­‐  Se  elimina  la  obligación  de  declarar  para  los  
bimestral  del  impuesto    sobre  las  ventas,  y   responsables  del  régimen  simplificado  a  partir  de  
mensual  de  retenciones  en  la  fuente,  para  los   1996.    Si  la  presentaren,  no  producirá  efecto  legal  
agentes  retenedores  del  impuesto  sobre  las   alguno.    
ventas.  

-­‐Informar  el  cese  de  actividades  (E.T.,  art.614)   -­‐Informar  el  cese  de  actividades  (E.T.,Art.  614)  

Tabla  1.  Obligaciones  régimen  común  y  régimen  simplificado,  Fuente  propia    

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 23

 1.8. Cambio  de  régimen  común  a  régimen  simplificados  

Los  responsables  inscritos  en  el  Régimen  Común,  podrán  solicitar  a  la  DIAN  su  transferencia  al  
Régimen  Simplificado,  siempre  que  manifiesten  que  durante  los  tres  (3)  años  fiscales  anteriores,  
actuaron  año  por  año,  con  todas  las  condiciones  determinadas  para  este  régimen  simplificado.  

Es  obvio  que  durante  este  tiempo  tres  (3)  años,  los  solicitantes  del  traslado  han  cumplido  con  las  
obligaciones  del  Régimen  Común.  

24    

24 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS  

Textos  

• Editorial  Legis:  Estatuto  Tributario  Decreto  624/89  y  sus  actualizaciones  año  2015  

Lista  de  figura  

• Figura  1.  Representación  de  Impuesto  del  valor  agregado  

• Figura  2.  Triangulo  del  impuesto  
• Figura  3.  Exentos  
• Figura  4.  Exento  producido  
• Figura  5.  Bienes  excluidos  

Lista  de  tablas  

• Tabla  1.  Obligaciones  régimen  común  y  régimen  simplificado  

 

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 25