CAPITULO I

EL PROBLEMA
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad el tributo juega un papel muy importante para el

desenvolvimiento de la economía de un país, ya que constituyen una de

las formas para la obtención de recursos y la finalidad de los mismos es

contribuir con los gastos públicos que puedan satisfacer las necesidades

de la sociedad. Siendo estos, los impuestos, tasas y contribuciones el

medio que permite a los contribuyentes participar en el desarrollo

económico.

El Estado Venezolano, con el objeto de cumplir con las necesidades

colectivas desarrolla una serie de actividades en busca de obtener ingresos y

recursos con la finalidad de cubrir gastos, proteger los bienes y servicios

esenciales de los ciudadanos, como salud, educación, justicia, vivienda,

vialidad y obras de interés social, entre otros.

Actualmente en Venezuela, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los

Impuestos Municipales, forman parte de una gran variedad de tributos, los

cuales las empresas están obligadas a cumplir en su posición como

contribuyentes a través de las leyes y normativas contempladas en la

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Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), El

Código Orgánico Tributario (2014), la Ley que establece el Impuesto

al Valor Agregado (2015) y las diferentes Ordenanzas Municipales

(2015).

Al respecto, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) y la administración tributaria municipal, son organismos

en pleno ejercicio de sus funciones y atribuciones, tienen la facultad de

ejecutar planes de fiscalización para la verificación del cumplimiento de las

obligaciones tributarias establecidas por el Código Orgánico Tributario sobre

los contribuyentes como sujetos pasivos.

Por su parte, el Sistema Tributario procurará la justa distribución de las

cargas publicas según la capacidad económica del o la contribuyente,

atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la

economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se

sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los

tributos, tal como es pautado en el artículo 316 de la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela (1999).

En tal sentido el Código Orgánico Tributario (2014; p. 88) en su artículo

155, establece que los contribuyentes, responsables y terceros, están

obligados a cumplir con los deberes formales incluyendo las obligaciones

tributarias, ya que estos siendo sujetos pasivos deben atender todos los

requerimientos relativos a las tareas de fiscalización e investigación que

realice la Administración Tributaria.

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Por su parte, Pérez (Citado por Arnau, 2008 p.44), argumenta que, “El

cumplimiento o pago es la realización de la prestación debida que trae como

consecuencia.”

Igualmente, Jarach (2007, p. 430), define los deberes formales como, “las

obligaciones que la ley o las disposiciones reglamentarias y, aun las

autoridades de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la ley

impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la

administración en el desempeño de sus cometidos”.

Entonces, el cumplimento de los deberes formales es la realización de la

prestación debida relacionada con las obligaciones que la ley o las disposiciones

reglamentarias y, aun las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por

delegación de la ley impongan a contribuyentes, responsables o terceros para

colaborar con la administración en el desempeño de sus cometidos. Pérez,

(Citado por Arnau, 2008 p.44), Jarach (2007, p. 430).

Cabe mencionar, que las obligaciones que corresponden a los contribuyentes

pueden ser de tipo “material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden

al pago del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir

por mandato de la Ley. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de

control de este, ejercidas por el sujeto activo acreedor, de tal forma que éstos

facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el

cumplimiento de la obligación material o de pago del mismo.

Sobre lo antes expuesto, se presenta a la empresa STARGAS, C.A., la cual

tiene como objeto principal el comercio en todas sus formas y en especial, el

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manejo, gobierno, de materiales industriales en todas sus formas, venta,

concesión, alquiler, y reparación de maquinaria petrolera, instalaciones

eléctricas, de gases, sanitarias y mecánicas; construcción, supervisión de obras,

proyectos de arquitecturas e ingeniería civil, así como también la manufactura,

compra, venta, importación y exportación, representación y distribución de toda

clase de productos elaborados y efectos comerciales.

En entrevista realizada al contador de la empresa este manifestó que

STARGAS, C.A., ha sido fiscalizada y sancionada en el pasado, por lo que se

viene presentando una gran incertidumbre relacionada con el cumplimiento

de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado e

impuestos municipales, ya que dicho aspecto no ha sido evaluado y las

inconsistencias que pudieran existir al respecto, solo se conocerían en caso

de una nueva fiscalización por parte de la administración tributaria.

En relación a lo mencionado trae como consecuencia que la empresa ante

la implementación de programas de fiscalización continua, y ante un proceso

de fiscalización por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT) y la administración tributaria municipal,

pudiera ser nuevamente sancionada de acuerdo a lo establecido en el

Código Orgánico Tributario por incumplimiento de la normativa legal vigente

relacionada con los deberes formales, como ilícito tributario formal, afectando

su libre funcionamiento operativo.

Por lo antes expuesto, se hace necesario realizar una evaluación del

cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor

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agregado e impuestos municipales en la empresa STARGAS, C.A, con la

finalidad de suministrar información oportuna y confiable a la gerencia, como

punto de referencia para la aplicación de las medidas correctivas a que hubiere

lugar, y despejar toda duda sobre cualquier inconsistencia que pudiere existir,

evitando que ante un proceso de fiscalización pudiera ser sancionada de

acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario por incumplimiento de

la normativa legal vigente, garantizando su libre funcionamiento operativo.

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

En virtud de lo anteriormente planteado surgen las siguientes

interrogantes:

¿Cómo es el cumplimiento de los deberes formales en materia del

impuesto al valor agregado e impuestos municipales en STARGAS, C.A.?

¿Cómo es la normativa legal que regula el cumplimento de los deberes

formales en materia del Impuesto al Valor Agregado en STARGAS, C.A.?

¿Cómo es la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes

formales en materia del Impuesto Municipal en STARGAS, C.A.?

2. OBJETIVO DEL TRABAJO

2.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar el cumplimento de los deberes formales en materia de Impuesto al

Valor Agregado e Impuestos Municipales en STARGAS, C.A.

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2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Evaluar la normativa legal que regula el cumplimento de los deberes

formales en materia del Impuesto al Valor Agregado en STARGAS, C.A.

Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes

formales en materia del Impuesto Municipal en STARGAS, C.A.

3. JUSTIFICACIÓN

La presente investigación se basó en los fundamentos teóricos

sustentados por las leyes respectivas contenidas en el marco legal tributario

vigente en Venezuela, así como también en los planteamientos de diversos

autores sobre el Cumplimento de los deberes formales en materia del

impuesto al valor agregado e impuestos municipales, en función de que

estos formen una fuente de consulta para todos los interesados en estudiar

estas variables objeto de estudio.

Por otra parte, y desde una perspectiva práctica, esta investigación

suministrará información oportuna y confiable a la gerencia, de STARGAS,

C.A. como punto de apoyo en la aplicación de los correctivos pertinentes,

para la aplicación de los correctivos a que hubiere lugar, y solventar

cualquier inconsistencia que se pudiere presentar, evitando ante una

fiscalización por parte de la administración tributaria, ser sancionada de

acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario por incumplimiento

de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado e

impuestos municipales, garantizándole el libre funcionamiento operativo.

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Finalmente, desde la perspectiva metodológica la investigación se

desarrolló recolectando información en un cuestionario, cuyo resultados

proporcionarán información sobre el cumplimento de los deberes formales,

las mismas servirán como guía a futuros investigadores interesados en

abordar las variables objeto de estudio y ser aplicado por otras

organizaciones, adaptándolo a sus necesidades y propósitos.

4. DELIMITACIÓN

Esta investigación se realizó en la empresa STARGAS, C.A., ubicada en

el municipio Maracaibo, Estado Zulia, en el período comprendido entre el

mes de enero a diciembre de 2016.

La presente investigación se encuentra enmarcada en el área temática de

gestión tributaria, y la misma se sustenta en los planteamientos de Moya

(2012), Jarach (2007), Alvarado y Cruz (2008), Noya (2014), Maduro y Pittier

(2008), leyes y ordenanzas, Ley que establece al Valor Agregado (2015),

Reglamento de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (2014),

Código Orgánico Tributario (2015).

Por su parte la investigación se desarrolló dentro del Plan de la Patria en

el área temática Gestión Tributaria, vinculada al Objetivo Histórico Nº1.I,

Objetivo Nacional 1.3. Objetivos Estratégicos y Generales 1.3.9.,

especialmente al 1.3.9.1 Adecuar y fortalecer los mecanismos de control

impositivo para mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos

nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales.