EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA

GERENCIAL

1. CONCEPTOS BASICOS

2. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS

PRESUPUESTOS

3 TIPOS DE PRESUPUESTOS
3.

4. METODOLOGIA DE DESARROLLO

5. TALLERES DE APLICACION
PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA GERENCIAL

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

VENTAJAS

(a) Formaliza las responsabilidades de planeación

(b) Parámetros para evaluar acciones futuras
((c)) Coordinación de todas las áreas de la organización
g

DESVENTAJAS O LIMITACIONES

(a) Depende de la oportunidad y calidad de la información

(b) Variables externas no controlables
PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA GERENCIAL

TIPOS DE PRESUPUESTOS

• PRESUPUESTO DE CAPITAL ( Largo Plazo)

• PRESUPUESTO MAESTRO (Corto Plazo)

a- Presupuesto de Operación
b- Presupuesto Financiero
c. Informes Especiales de Presupuesto

•PRESUPUESTO CONTINUO (Periódicos)

•PRESUPUESTO BASE CERO (Sin base Histórica)

PRESUPUESTO COMO HERRRAMIENTA GERENCIAL
PRESUPUESTO MAESTRO

(a) PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

- Ventas
- Producción
Materiales Utilizados
Mano de Obra directa
Costos indirectos de fabricación
Cambio en los niveles de inventario
- Costo de Mercancía vendida
- Gastos de ventas
- Gastos Administrativos
PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA GERENCIAL
PRESUPUESTO
S S O MAESTRO
A S O

(b) PRESUPUESTO FINANCIERO

- Presupuesto de resultados (Ganancias y Pérdidas)
- Presupuesto de Caja (Flujos de Caja)
- Balance General
- Estado de Origen y aplicación de fondos (Fuentes y Usos)

(c) INFORMES ESPECIALES DEL PRESUPUESTO

- Informes de Actuación (Modelo para control y análisis de

desviaciones)
- Presupuesto de Capital (Largo Plazo). Cronograma Futuro
de Inversiones
- Estados de Resultados Económicos (EVA)
 PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA GERENCIAL

METODOLOGIA

(1) Elaborar los pronósticos de ventas

(2) Determinar los inventarios y Costos de producción
(3)Cuantificar los gastos de operación (Ventas y
Administración)
(4) Preparar el presupuesto de efectivo (superávit o déficit)
(5) Elaborar el Estado de Resultados Presupuestado
(6) Elaborar el Balance General Presupuestado
(7)Elaborar el Estado de Origen y Aplicación de fondos
presupuestado
(8) Informes Económicos
PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA GERENCIAL

PRESUPUESTO BASE CERO

•DEFINICION

•CARACTERISTICAS

•PROCESO DE ELABORACION

•PAQUETES DE DECISION

•VENTAJAS Y DESVENTAJAS
 PROCESO DE INTEGRACIÓN DE LOS DIFERENTES PRESUPUESTO

Presupuesto
de
ventas

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

de existencias de de gastos de
de productos Producción comercialización
terminados

Presupuesto Presupuesto Presupuesto de Presupuesto de

de existencias de consumo mano de obra otros gastos de
materiales de materiales directa Producción (CIF)

Presupuesto Presupuesto
de de gastos
compras Ad i i t ti
Administrativos

Presupuesto Presupuesto Balance

de resultados de General
(Gy P) Tesorería Proyectado
 ESQUEMA GENERAL DE FUNCIONAMIENTO DE LOS PRESUPUESTOS

Objetivos de Medios de
l empresa
la l que dispone
los di

PRESUPUESTOS
(Previsto)

CONTABILIDAD
GENERAL
(realidad)

Comparación entre lo
previsto y la realidad

Control y análisis Si hace falta

de desviaciones tomar medidas
correctivas
 REPRESENTACION GRAFICA DEL PLAN DE
FINANCIACION/INVERSION

Necesidades Necesidades
Circulante Inmovilizado
(Capital de trabajo) (Bienes de capital)

Necesidades
globales de
Inversión

Autofinanciación Adición de recursos

Recursos Recursos
propios Ajenos
(Terceros)
 EJERCICIO No. 1

La compañía AHSR suministra los siguientes datos y cálculos de presupuestos básicos:

1. DATOS BASICOS
VENTAS
CREDITOS 40%
CONTADO 60%
ROTACION DE CARTERA 1 MES

COMPRAS
CREDITO 50%
CONTADO 50%
ROTACION PROVEEDORES 1 MES

COSTO MERCANCIA VENDIDA

COSTO DE VENTA = 70% VENTAS / MES

GASTOS
SALARIO MES $2.500
COMISIONES 15% VENTAS
PAGOS ( Salarios y Comisiones) 50% CONTADO - 50% 1 mes
GASTOS DIVERSOS/ MES 5% VENTAS
ARRENDAMIENTOS/MES $2.000
SEGURO (*) $200
DEPRECIACION $500
(*) : Causación/ mes por $ 200. Pagado por anticipado en Marzo.

COMPRA CAMION (ABRIL) $3.000

PRESTAMO BANCARIO 6% ANUAL M.V.

2. CALCULO PRESUPUESTOS BASICOS

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

VENTAS A CREDITO 16.000 20.000 32.000 24.000 20.000
VENTAS CONTADO 24.000 30.000 48.000 36.000 30.000
TOTAL VENTAS 40 000
40.000 50 000
50.000 80 000
80.000 60 000
60.000 50 000
50.000

COMPRAS CREDITO 16.800 25.900 22.400 18.200 14.700

COMPRAS CONTADO 16.800 25.900 22.400 18.200 14.700
TOTAL COMPRAS 33.600 51.800 44.800 36.400 29.400

INVENTARIO INICIAL 42.400 48.000 64.800 53.600 48.000

( +) COMPRAS 33.600 51.800 44.800 36.400 29.400
( - ) INV.FINAL(POR CALCULO)
INV.FINAL(POR 48.000 64.800 53.600 48.000 42.400
COSTOS DE VENTA (70% VENTAS) 28.000 35.000 56.000 42.000 35.000

SALARIO Y COMISIONES 8.500 10.000 14.500 11.500 10.000

GASTOS DIVERSOS 2.000 2.500 4.000 3.000 2.500
ARRENDAMIENTO 2 000
2.000 2 000
2.000 2 000
2.000 2 000
2.000 2 000
2.000
SEGURO 200 200 200 200 200
DEPRECIACION 500 500 500 500 500
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 13.200 15.200 21.200 17.200 15.200

Se pide : Elaborar Estados Financieros presupuestados para el periodo Abril a Julio.

 PRESUPUESTO FLUJO DE CAJA
COMPAÑÍA AHSR
CONCEPTO ABRIL MAYO JUNIO JULIO ACUMULADO

CAJA INICIAL 10.000 10.550 10.930 10.265 10.000

VENTAS CONTADO 30.000 48.000 36.000 30.000

VENTAS CRÈDITO 16.000 20.000 32.000 24.000

INGRESOS TOTALES 46.000 68.000 68.000 54.000 236.000

EFECTIVO DISPONIBLE 56.000 78.550 78.930 64.265 246.000

COMPRAS 42.700 48.300 40.600 32.900

SALARIOS Y COMISIONES 9.250 12.250 13.000 10.750

GASTOS DIVERSOS 2 500

2.500 4 000
4.000 3 000
3.000 2 500
2.500

ARRENDAMIENTOS 2.000 2.000 2.000 2.000

COMPRA CAMION 3.000 - - -

EGRESOS TOTALES 59.450 66.550 58.600 48.150 232.750

SALDO MINIMO 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000

EFECTIVO NECESARIO 69.450 76.550 68.600 58.150 242.750

EXCESO O DEFECTO -13.450 2.000 10.330 6.115 3.250

PRESTAMOS 14.000 - - - 14.000

ABONOS CAPITAL (1) - 1.000 10.000 3.000 14.000

INTERESES (2) - 70 65 15 150

SALDO PRESTAMOS 14.000 13.000 3.000 -

EFECTOS FINANCIACIACIÓN
(1+2) 14.000 -1.070 -10.065 -3.015

SALDO FINAL CAJA 10.550 10.930 10.265 13.100 13.100

RESOLVER: Hay óptima planeación de efectivo en el periodo Abril a Julio?

 PRESUPUESTO DE RESULTADOS
COMPAÑÍA AHSR

ABRIL MAYO JUNIO JULIO ACUMULADO

VENTAS 50.000 80.000 60.000 50.000 240.000

COSTO MERCANCIA VENDIDA 35.000 56.000 42.000 35.000 168.000

UTILIDAD BRUTA 15.000 24.000 18.000 15.000 72.000

GASTOS ADMON/ VENTAS 15.200 21.200 17.200 15.200 68.800

UTILIDAD OPERACIONAL -200 2.800 800 -200 3.200

GASTOS FINANCIEROS 0 70 65 15 150

UTILIDAD NETA -200 2.730 735 -215 3.050

Resolver: a) Es adecuado el manejo de la Depreciación / Periodo ?

b) Motivo de la alta estacionalidad y variabilidad de la utilidad?
 BALANCE GENERAL PROYECTADO
COMPAÑÍA AHSR
ACTIVO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
CAJA 10.000 10.550 10.930 10.265 13.100
CUENTAS POR COBRAR 16.000 20.000 32.000 24.000 20.000
INVENTARIO MERCANCÍA 48.000 64.800 53.600 48.000 42.400
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 1.800 1.600 1.400 1.200 1.000

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 75.800 96.950 97.930 83.465 76.500

MAQUINARIA Y EQUIPO 37.000 40.000 40.000 40.000 40.000

DREPEC ACUMULADA
DREPEC. -12.800
12 800 -13300
13300 -13.800
13 800 -14.300
14 300 -14.300
14 300

ACTIVOS FIJOS (NETOS) 24.200 26.700 26.200 25.700 25.200

TOTAL ACTIVOS 100.000 123.650 124.130 109.165 101.700

PASIVO
CUENTAS POR PAGAR 16.800 25.900 22.400 18.200 14.700
SAL.COM.ACM.POR PAGAR 4.250 5.000 7.250 5.750 5.000
OBLIGACION BANCARIA 0 14.000 13.000 3.000 0

TOTAL PASIVO 21.050 44.900 42.650 26.950 19.700

PATRIMONIO
CAPITAL 78.950 78.950 78.950 78.950 78.950
UTILIDAD EJERCICIO 0 -200 2.530 3.265 3.050

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100.000 123.650 124.130 109.165 101.700

RESOLVER: Porque motivo el activo total tiene comportamiento de campana de GAUSS (en Marzo inicia con $100.000, llega
a un tope máximo de $ 124.130 en Mayo y declina nuevamente a 101.700 en Julio)