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UNIVERSIDAD
B
NACIONAL DE
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÒMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASESOR:
Dr. C.P.C. PAREDES TEJADA, RAFAEL EDUARDO
DEDICATORIA
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
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A mis Padres, por darme la confianza y el apoyo para realizar este trabajo.
A mi tía Suni por el apoyo incondicional brindado en cada momento de mi vida.
AGRADECIMIENTOS
A mi estimado asesor Dr. C.P.C. Rafael Paredes Tejada por tener confianza en mí, apoyarme y brindarme sus consejos y con
A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza y finalmente un e
preparándonos para un fututo
A Dios por darme la vida, la salud y la
fuerza necesaria para realizar mis
sueños.
competitivo y formándonos
como personas de bien.
Estoy convencido de que será una buena fuente de consulta, dado la importancia
que tiene el sector comercio en la economía de la región.
Palabras clave:
The objective of this research work is to determine the impact of the Tax
Culture on Information and Tax Evaluation in the Merchants of the Supply
Markets of the District of Trujillo in 2017, because trade is the activity that
moves the economy of a city and even of a whole country being reflected in
the tax collection and in the few actions of control and awareness by the tax
administration.
For the development of this research have been classified by the use of the
questionnaire guide according to the indicators of the variables, data collection
techniques are also used, all applied to the different Merchants of the main
markets (Wholesale, Hermelinda and Central) of our city.
The results obtained in this paper show that traders in these markets have a
low tax culture and this is due to the distrust they have in the state and in its
main regulatory body, the Tax Administration, from now on SUNAT.
To conclude that the lack of tax culture in the commercials of the different
supply markets of the city of Trujillo has a negative impact that already allows
for greater informality and tax evasion.
Keywords:
AGRADECIMIENTOS..........................................................................................ii
PRESENTACIÓN.................................................................................................iii
RESUMEN.......................................................................................................... vi
ABSTRACT....................................................................................................... vii
ÍNDICE..............................................................................................................viii
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES............................................................................................1
1.2 ANTECEDENTES..................................................................................... 3
1.2.1 INTERNACIONALES......................................................................3
1.2.2 NACIONALES.................................................................................4
1.2.3 LOCALES.......................................................................................5
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN..................................................9
3. PROBLEMA.................................................................................................10
4. VARIABLES................................................................................................. 10
1. MATERIALES DE ESTUDIO.........................................................................31
1.1 POBLACIÓN............................................................................................31
1.2 MUESTRA................................................................................................31
2. MÉTODOS Y TÉCNICAS..............................................................................32
2.1 MÉTODOS...............................................................................................32
2.2 TÉCNICAS...............................................................................................33
3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.....................................................................35
1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS...........................................................36
2. CONTRASTACIÓN DE LA HIÓTESIS.........................................................59
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES......................................................................74
ANEXOS
ix
CAPITULO I: INTRODUCCIÒN
1. ANTECEDENTES
1.1. REALIDAD PROBLEMÀTICA
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En la última década la ciudad de Trujillo ha crecido demográficamente y
ha sufrido una transformación económica acelerada, prueba de lo antes
dicho es que tenemos la presencia de los supermercados: Plaza Vea,
Tottus, Wong, Makro, siendo estos competidores directos de los
principales mercados de abasto conllevando al comercio informal y el
aumento del comercio ambulatorio, utilizando este mecanismo para
desarrollar sus actividades comerciales con poco o nada de
conocimiento tributario por lo cual realizan dicho trabajo sin licencia de
funcionamiento y sin entregar comprobantes de pago, ni mucho menos
pagar impuesto alguno.
Según Paredes (2016) el tema del comercio informal, sin duda seguirá
siendo una constante en la ciudad de Trujillo. Con el pasar de los años,
este problema social no ha podido ser solucionado de forma definitiva
por parte de las autoridades municipales. De acuerdo a información de
los propios ambulantes, en los últimos años el número de las personas
que se dedican a este tipo de negocio se ha incrementado en 50%. Es
decir, antes eran 3,000 ya ahora suman un total de 6,000 ambulantes en
Trujillo.
Por ello, la importancia de la investigación ya que el sector informal,
asociado al comercio ambulatorio y actividades de producción no
registradas oficialmente, originan implicancias negativas para el
crecimiento económico de un país, siendo causa de la reducción de la
base impositiva y evasión tributaria.
1.2. ANTECEDENTES
1.2.1. INTERNACIONALES:
1.2.2. NACIONALES:
1.2.3. LOCALES:
Justificación teórica
Justificación práctica
Justificación académica
Justificación Metodológica
4. VARIABLES:
Cultura Tributaria.
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia
y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esquematizarse de la siguiente manera:
Fuente: SUNAT
a) Psicológicos
b) Sociales
d) Legales
e) Económicos
6.1.6 Informalidad
Evasión Directa
Evasión Mixta
Fuente: SUNAT
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
7. HIPÒTESIS
2.1.1 POBLACIÓN
2.1.2 MUESTRA
Tamaño de la Muestra = n
4177.74
� = 11.8329
� = 297
2.2.1 MÈTODOS
Método Analítico
Método Descriptivo
Observación
Esta técnica permitió observar, atentamente el fenómeno de la
investigación el impacto de la cultura tributaria en la informalidad
en los mercados de abasto de la ciudad de Trujillo.
Encuesta
Este tipo de técnica es utilizada para conocer la opinión de las
personas sobre la incidencia de las variables.
Tablas
Figuras
Tabla 1
Grado de instrucción del comerciante
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)
GRADO DE INSTRUCCION DEL COMERCIANTE
De acuerdo a la tabla n° 1 de total de encuestados en los tres mercados el 1% no tiene instrucción
Frecuencia Porcentajemientras
válidoque el 27% cuent
Válido SIN INSTRUCCION 3 1
PRIMARIA 80 27
SECUNDARIA 140 47.3
SUPERIOR 73 24.7
Total 296 100
No respondió 1
Total 297
CONOCIMIENTO RESPECTO A LA
CULTURA TRIBUTARIA TOTAL
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia) SI NO
Hermelinda Recuento 23 77 100
MERCADO
Descripción:
Tabla 3
Comerciantes capacitados por la SUNAT en relación a los tributos.
Encuestados Porcentaje
SI 24 8.1
NO 273 91.9
Total 297 100
Descripción:
1
“Informales”, es la categoría que en adelante se utilizará en reemplazo de la categoría régimen
tributario “Ninguno”, y esto es debido que en el instrumento de investigación se planteó tratarlo
como tal para evitar sesgos de medición y pudiéramos tener respuestas equivocas. Para un
comerciante le es más cómodo decir que no pertenece a régimen alguno que decir que es
informal con todas sus letras.
Ilustración 5: Régimen tributario al que pertenece el negocio
(Fuente: Elaboración propia)
Descripción:
Como observamos en la gráfica podemos entender que la mayor parte de comerciantes en los mercados observados en el d
formales, un 80.81% pertenece a algún régimen tributario, lo que nos
Tabla 5
Bancarización de movimientos financieros
Encuestados Porcentaje
SI 60 20.6
NO 231 79.4
Total 291 100
No respondió 6
Total general 297
Descripción:
Los datos de la tabla N° 5 muestran que solo una quinta parte de los
comerciantes bancarizan sus movimientos monetarios, sin embargo el
79.4% no lo hace, esto nos muestra que estaríamos ante una gran
cantidad de comerciantes que desarrollan una economía informal.
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Descripción:
Tabla 7
Descripción:
45
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Ilustración 7: Desearía ser capacitado
(Fuente: Elaboración propia)
Descripción:
Tabla 8
Importancia en formalizar un negocio
Descripción:
Como se puede apreciar en el tabla N° 9 se muestra el total de los ingresos percibidos de acuerdo a la categoría
que pertenecen en el NRUS el ingreso promedio en el tramo 1 y 2 es de 5,000 y 8,000 soles respectivamente el
cual representa el 37.8 %, así mismo nos damos cuenta que el rubro de los informales representa un 47.96%
siendo sus ingresos producto de las ventas mayor a los que se encuentran acogidos a un régimen tributario.
49
TESIS UNITRU BibliotecaINGRESOS PROMEDIO
Digital. Dirección MENSUALES
de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
45000
40000
35000
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0 0 - 5 000 5,001- 8,0008,001 - 43,750 43,751 – 573,751 a MasSIN RUC
573,750
NRUS - TRAMO 1NRUS - TRAMO 2ESPECIAL MYPE GENERAL INFORMALES
TRIBUTARIO
Descripción:
50
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Tabla 10
Ingresos mensuales declarados a la Administración Tributaria
Los datos que se observan en la tabla son los ingresos que realmente declaran y pagan ante el ente recaudador (SUNAT) los comerciantes que cuentan con RUC, siento estos men
la diferencia son considerados como informales.
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Cuadro Resumen 1
Descripción:
En el presente cuadro se puede apreciar los tributos declarados y pagados por los contribuyentes del Mercado la Hermelinda
Impuesto a la Renta.
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Tabla 11
53
Cuadro Resumen 2
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Tabla 12
Descripción:
Una vista ligera nos da cuenta del total de casos observados para la
categoría FORMAL, siendo 240, el número de comerciantes de estos hay
un caso que prefirió no responder la pregunta respecto al tipo de
comprobante que emite, de los demás datos el coeficiente más resaltante
es 78.7%, según el cual, el comprobante de mayor emisión es boleta de
venta, seguido de nota de venta con un 20.1% y solo un 1.3% emite
facturas. Este índice referido a la emisión de notas de ventas, requiere
una observación particular, debido a que, si bien no es tan alto, si es
necesario que lo tomemos en cuenta; una quinta parte de los
comerciantes emite este tipo de documento que para la gran mayoría de
ellos funcionaría como una suerte de comprobante de pago, el mismo que
como bien sabemos tributariamente no es válido. Y si a este porcentaje le
añadimos aquellos que boletas de venta es prácticamente el 99%.
Para adentrarnos más en estos datos veamos la gráfica de barras la
misma que nos otorga información gráfica respecto a los resultados de
estas categorías
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Ilustración 9: Régimen Tributario al que pertenece el negocio
(Fuente: Elaboración propia)
Descripción:
Pero vayamos un poco más a observar el comportamiento de nuestra muestra de estudio para conoce
de contar con los servicios de un asesor tributario o contador se trata.
Tabla13
Cuenta con los servicios de un contador público y/o un asesor
tributario
Descripción:
Descripción:
De la ilustración N° 10 se puede apreciar que el 74.67% no cuenta con un profesional contable o un ase
contributiva.
3.2 CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Tal como se puede apreciar, la diferencia que se observa en la gráfica no es tan lejana entre aquellos qu
decisión respecto al rechazo o aceptación de la hipótesis en el estadístico
Pruebas de Chi-
Cuadrado
Valor Gl Sig. Significación Significación
asintótica exacta exacta
(2 caras) (2 caras) (1 cara)
Chi-cuadrado 8.710a 1 0.003
de Pearson
Corrección de 7.746 1 0.005
continuidadb
Razón de 10.074 1 0.002
verosimilitud
Prueba exacta de 0.002 0.002
Fisher
Asociación 8.681 1 0.003
lineal por
lineal
N de casos 297
válidos
a 0 casillas (0.0% ) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento
mínimo esperado es 14.78.
b Sólo se ha calculado para una tabla 2x2
Medidas simétricas
Valor Aprox. Sig.
Nominal por Nominal Phi 0.171 0.003
V de Cramer 0.171 0.003
Coeficiente de 0.169 0.003
contingencia
N de casos válidos 297
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)
Pruebas de Chi-
Cuadrado
Valor G Sig. Significació Significació
l asintótic n exacta n exacta
a (2 (2 caras) (1 cara)
caras)
Chi-cuadrado 5.262 a 1 0.022
de Pearson
Corrección 4.129 1 0.042
de
continuidadb
Datos obtenidos en campoRazón
(Elaboración
de propia)
4.808 1 0.028
verosimilitud
La prueba muestra un p-valor 0.022 exacta
Prueba el cual esde
mucho menor al nivel de significancia
0.034esperado 0.024
que es de 0.05, por lo que se re
Sin embargo, esta relaciónFisher
también es muy baja con un coeficiente de
Asociación 5.24 1 0.022
lineal por
lineal
N de casos 240
válidos
a 0 casillas (0.0% ) han esperado un recuento menor que 5. El
contingencia de 0.146, que muestra una asociación muy débil, lo cual nos
muestra una vez más que el nivel de formalización de los comerciantes
estaría mucho más relacionado con factores ajenos a esta investigación.
La grafica de barras nos otorga mayor información visual.
Ilustración 12: Cu
(F
Con lo mencionado anteriormente no pretendo concluir en que la cultura tributaria no esté relacionada con la formalizació
Como se puede observar existe una predilección por formalizar su
Tabla 19
Cuales considera que son los beneficios mas importantes de
formalizar un negocio
Frecuencia Porcentaje
válido
Válido Acceso al financiamiento 180 75.6
bancario
Cumplir con la 36 15.1
responsabilidad tributaria
Permite maximizar las 21 8.8
ventas
Otros 1 0.4
Total 238 100
Perdidos No respondió 59
Total 297
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)
De otra parte, si comparamos el impacto que tendría la formalización a nivel de ingresos de los comerciantes, las cifras obte
El 80.5% considera que se mantienen, lo que puede significar que no les
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para la cual ser formal o informal varia en poco los resultados del negocio,
llegándose a optar por la posibilidad de que formalizar un negocio no es
importante y por tal motivo no es prioridad del comerciante.
Sumado a ello tenemos también un índice que considera que sus ingresos
bajarían si optaría por formalizar su negocio, un 12.4% considera que se
verían perjudicados sus ingresos. Solo un 7.1% considera que sus
ingresos mejorarían producto de la formalización de su negocio y es
probablemente que este coeficiente corresponda a aquellos que a la
fecha se mantienen en regímenes que les permite lograr estos resultados.
Tabla 20
En un negocio formal cual considera que es el impacto respecto a
su nivel de ingresos
Frecuencia Porcentaje
válido
Válido Suben 19 7.1
Se mantienen 214 80.5
Bajan 33 12.4
Total 266 100
No respondió 31
Total 297
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)2
Esta es quizá una realidad en la que hay aún un trabajo muy pendiente
que hay que realizar, y corresponde en primer momento al organismo
encargado de tal labor, ya que una labor eficiente en estos aspectos
podría mejorar sustancialmente los resultados, y con ello la percepción
que se tiene tomaría otro matiz. La gráfica siguiente muestra la
información, que podemos apreciar con mayor facilidad.
2
La Tabla muestra que los valores porcentuales han sido calculados en base a la muestra de
266 personas. La muestra total es de 297, sin embargo, tenemos 31 valores perdidos por el
sistema en la base de datos
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Ilustración 14: Percepción del impacto de la formalización a nivel de ingresos (Fuente: Elaboración p
CAPITULO IV: DISCUSIÓN
http://www.sunat.gob.pe/i nstitucional/quienessomos/sistematributario.html
5.- Cosulich, Jorge (1993) Evasión Tributaria – Proyecto Regional del Política
Fiscal.
http://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/9480/S9300143_es.p
df?sequence=1&isAllowed=y
http://cultura.sunat.gob.pe/index.php/educacion-superior?id=95
a_ce.pdf.
ANEXO
Anexo N°. 01: CUESTIONARIO
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b) No
6. ¿Desearía ser capacitado por el Colegio de Contadores Públicos
de la Libertad, Cámara de Comercio de la Libertad, Ministerio de
la Producción, Universidad Nacional de Trujillo u otras
instituciones del medio, ¿en materia de formalización de
negocios y aspectos tributarios?
a) Si
b) No
7. ¿Cree usted, que es importante formalizar un negocio?
a) Si
b) No
b) 5,001 – 8,000
c) 8,001 – 43,750
d) 43,751 – 573,750
e) 573,751 a Mas
b) 5,001 – 8,000
c) 8,001 – 43,750
d) 43,751 – 573,750
e) 573,751 a Mas
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licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
c) Factura
d) Otro
¿Cuáles considera que son los beneficios más importantes formalizar un negocio?
Acceso a financiamiento bancario
Cumplir con la responsabilidad tributaria
Permite maximizar las ventas
otros
OBERSVACIONES: