Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
508
508
AUDITORIA FINANCIERA
PRIMER CICLO
2015
MAZ MAURICIO
BOGOTÁ D.C
Noviembre 25 de 2015
1
I. INTRODUCCION
El propósito de este trabajo, es desarrollar una visión general en referencia a las normas
internacionales de auditoria (NIAS) y su adaptación en carácter general, relacionadas con la
planificación, organización, alcance y naturaleza de las auditorías. Donde se enmarcan las
reglas y/o requisitos que debe cumplir un auditor, en cuanto al trabajo que se ejecuta y la
información que éste debe presentar y la relevancia que tiene su dictamen.
Este trabajo está divido en tres capítulos, los cuales van a tratar de trabajar y profundizar en
ciertas NIAS, lo principal del primer capítulo es darles a conocer de qué trata cada norma y su
respectivo alcance, en el segundo capítulo podrán observar las responsabilidades de del
revisor fiscal y de la auditoria en una empresa del sector real y en el último capítulo trata de
hacer un análisis y contrastar las practicas ya realizadas VS las NIAS
La metodología que se le dio al trabajo es plasmar con nuestras propias palabras el impacto
de las normas, claro que con base a páginas especializadas y al lecturas claras, para dar a
ustedes un entendimiento más claro de las NIAS.
2
II. OBJETIVOS
Objetivo General:
El principal objetivo de este trabajo es dar a conocer y entender varios de los aspectos de
implementación y transformación de procesos de auditoria de los cuales ya estábamos
acostumbrados a manejar de cierta forma, es por esto que se presenta este trabajo, para
brindarles a ustedes para despejar dudas e inquietudes frente a este gran cambio de las
Normas de Auditoria.
Objetivos Específicos:
3
III. PLAN DE TRABAJO
Comprende el propósito de establecer una guía en los términos del trabajo de auditoria
para cliente, donde se tiene que evidenciar las cartas de compromisos adquiridas y
demás papeles para demostración al cliente sobre la seguridad del trabajo de auditoria
4
Realizar una línea de tiempo sobre los antecedentes1 del proceso de
regulación, por parte del IAASB, sobre las normas a trabajar.
NIA 200
NIA 210
NIA 300 Entran en rigor a
NIA 500 partir del 15 de
NIA 700 Diciembre del 2009
5
1.2. Sección 2: Antecedentes desde el nivel Nacional
¿Con qué objetivo fue creada la revisoría fiscal?: Con el motivo que unos profesionales
idóneos de la representación permanente de los inversionistas, la comunidad y el gobierno les
informe como había sido manejada la entidad, junto con controles y el vigila miento para
determinar si los administradores cumplen con sus deberes estatutarios, y si los Estados
financieros reflejan la situación financiera de la entidad y sus resultados económicos
Dar oportuna cuenta por escrito y ante quien ostente legalmente la facultad para
adoptar decisiones pertinentes (preventivas o correctivas) encaminadas a evitar
que los administradores del ente fiscalizador incurran o persistan en actos
irregulares, ilícitos o que contraríen las órdenes de los órganos sociales
superiores.
6
Elegir y plantear las dos principales semejanzas y diferencias entre las funciones y
responsabilidades del auditor bajo NIA’s y las funciones y responsabilidades del
Revisor Fiscal en Colombia. Argumentar las razones por las cuales considera
importantes las semejanzas y diferencias elegidas.
1. Las NAGA hacen énfasis en las actitudes éticas del contador en Colombia, mientras
que las NIA se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.
7
2. CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PRÁCTICA.
Seleccionar una empresa del sector real, y conseguir, los estados financieros
dictaminados y la siguiente información básica
Ciudad: Bogotá
Teléfono: 7460371
Funcionarios Claves: 2
No. de empleados: 7
INFORMACIÓN FINANCIERA
Patrimonio $ 321.547.856.87
9
2.2 . Sección 2: Características principales de la auditoría y/o Revisoría fiscal de la
empresa.
Una vez concluido el trabajo, ponemos a su disposición el informe acerca de las principales
prácticas que se encontrar en la Compañía cuyo objeto se enfocada en las funciones del
revisor fiscal. Podemos considerar que toda la labor desarrollada por el revisor fiscal va
encaminada a Contar con los elementos de juicio y evidencia suficientes que le permitan dar
un dictamen sobre los informes financieros del ente económico sobre el cual practicó su
fiscalización y Control.
FUNCIONES
1. El revisor fiscal está encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria
de general aceptación los estados financieros de la empresa.
2. El revisor fiscal realiza una auditoría integral donde expone su opinión profesional
independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control.
3. Determina que los estados financieros son preparados sobre principios de general
aceptación, si ha cumplido con las normas legales
5. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las
reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se
conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines.
6. Reconoce que la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica
contable.
10. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
10
Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada.
(mínimo 1 página, máximo de 2 páginas).
Un sólido análisis del control interno debe realizarse utilizando un enfoque basado en el riesgo,
complementado en dos niveles primordiales: Control interno a nivel entidad y a nivel proceso,
transacción y aplicación. La estructura de control interno debe adaptarse a las necesidades de
la entidad, debe considerarse como un enfoque integral completo y que involucre a las
personas con principales responsabilidades dentro de cada área de la compañía donde
implique la eficacia y eficiencia en las operaciones como así mismo la confiabilidad de la
información y el cumplimiento de las leyes para prevenir el fraude.
4. Las actividades de control: Deben haber políticas y procedimientos para cumplir las
instrucciones de la Dirección orientadas a cumplir objetivos, estas deben incluir
actividades tales como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones , por lo cual se debe generar políticas y procedimientos que garanticen el
buen funcionamiento de áreas claves en la compañía, es de resaltar que estos políticas
y procesos se deben cumplir por cada funcionario, ya que estos generan mayor
confiabilidad para la toma de decisiones.
11
5. Monitoreo o supervisión: Verifica la calidad de desempeño de control interno y
cumplimiento de las políticas y procedimientos organizacionales, es por esto que se
puede crear un departamento de Proceso Organizacional, los cuales cumplirían la
función de crear procedimientos que ayuden al mejoramiento de cada área para que
su eficacia y eficiencia sean optimas y así mismo supervisar que se cumpla con cada
una de las políticas, esta área sería la encargada de que el control interno se lleve a
cabo de la manera correcta para que así se disminuya errores en varias funciones
específicas, este personal deberá hacer informes dirigidos a la dirección para que se
pueda constar el buen control interno, de haber errores, así sean altos o bajos, deben
reportarlos de igual manera a la Dirección
Para el manejo de control interno a nivel entidad, deberán realizar una serie de
procesos los cuales nos van a indicar el riesgo existente.
a. Encuestas
b. Pruebas de efectividad
c. Análisis a los resultados de las pruebas de efectividad.
De manera más explícita y clara, es necesario que se revisen cada uno de los
procedimientos de funciones vitales para áreas como contabilidad, gerencia entre otras
ya que podemos decir que hay falencias que no permiten que haya un buen manejo de
control interno, así mismo volvemos a indicar que sería de gran ayuda un departamento
específicamente para esto, ya que así se puede bajar los riesgos para tomas de
decisiones virales para la compañía. El propósito de los controles es mantener los
riesgos en un nivel aceptable.
12
Describir las similitudes y diferencias encontradas entre las prácticas realizadas por
el auditor y/o revisor fiscal de la empresa seleccionada y las funciones y
responsabilidades que plantean las NIA’s (Normas Internacionales de Auditoría)
relacionadas en el cuadro del numeral 1
SIMILITUDES:
DIFERENCIAS:
a. Dentro de las funciones que la entidad nos dio, no existe una en que nos indique
la planificación, no nos especifica que planes de acción hace el revisor fiscal
para la revisión de los estados financieros.
b. no es compatible con la independencia del auditor. En lo relacionado con la
corrupción, ello propiamente no es función del revisor fiscal, pero la ley sí puede
levantar la confidencialidad del revisor fiscal (tal y como están las normas
colombianas actuales).
13
3 CAPITULO 3: ANALISIS DE LAS PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIDICADAS EN
LA EMPRESA Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
a. Dentro de las funciones que la entidad nos dio, no existe una en que nos indique
la planificación, no nos especifica que planes de acción hace el revisor fiscal
para la revisión de los estados financieros
Para esta diferencia lo que observamos los mecanismos de acción que realiza
en revisor fiscal para la revisión de los estados financieros, es decir, no nos
especifica que realiza el revisor fiscal para emitir un dictamen al final, así mismo
tampoco hay planes de acción por parte de la empresa para mitigar los errores
encontrados por el revisor fiscal, cabe aclarar que si se realiza procedimientos
de este tipo es esencial que la compañía busque procesos que ayuden a
mejorar el tema contable y así mismo generar más confiabilidad en temas de
toma de decisiones, se resalta de manera clara que estos procesos se deben
realizar de la mano de alguien especializado que ayude a mejorar dichos
procesos.
Lo que más nos llamó la atención de esta diferencia, es que el propio auditor
de la compañía no se empapa de los temas relacionados a las revisorías
fiscales que se le realizan a la compañía, podemos deducir que es función
principal del auditor interno verificar y constatar que lo que emite el revisor fiscal
este de acuerdo a las políticas contables de la compañía, y que no los estén
evaluando de forma equivocada y que a su vez esto perjudique la toma de
decisiones de la compañía.
14
correspondientes para el buen manejo de los recursos y evitar así mas adelante
fraudes o actos que perjudiquen a la empresa.
Muchas firmas trabajan bajo las normas internacionales de auditoria establecidas por la IFAC
(Federación Internacional de Contadores Públicos) por lo que tienen unos lineamientos ya
definidos, que bien favorecen plenamente con la prestación del servicio, tanto en la auditoria
como en la revisoría fiscal.
La revisoría fiscal en Colombia involucra responsabilidades que hacen mitigar el riesgo laboral
en circunstancias que generen que este, sea mayor, con una aplicación e interpretación de las
normas internacionales de auditoria.
Problemática
¿Qué método podríamos utilizar, para que genere mayor confianza en las normas de
auditoria que se están llevando a cabo?
15
HIPÓTESIS
16
Presentar este análisis en un máximo de dos páginas, la narrativa debe ser tipo
ensayo argumentativo.
ANALISIS
Idea Secundaría:
Idea Secundaría:
Para poder conducir una Auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria se
debe cumplir con ciertos procedimientos que deben ser determinados por el auditor teniendo
en cuenta los requisitos de la Norma, a los organismos profesionales importantes y la
legislación vigente, los términos del contrato de auditoría y los requisitos para dictámenes.
Idea Secundaría:
El auditor deberá reconocer que pueden existir circunstancias que causen que los estados
financieros estén substancialmente representados en forma errónea.
Por ejemplo, el auditor normalmente esperaría encontrar evidencia para apoyar las
manifestaciones de la administración y no asumir que son necesariamente correctas.
CONCLUSION
El auditor debe desarrollar su trabajo cumpliendo parámetros éticos y legales, para esto la
herramienta normalmente utilizada es el dictamen, a través de esta, el reflejara los
procedimientos escogidos para el correcto alcance de la auditoria.
Todo esto, con el fin de brindar una oportuna opinión y evitar a largo plazo problemas de índole
mayor y apoyar una correcta toma de decisiones a la administración de la empresa o entidad.
IV. CONCLUSIONES
17
Los principales resultados que se obtuvieron de esta investigación fue la capacidad de
entendimiento a cerca de estas normas y el cómo está influyendo positiva o negativamente en
las empresas de Colombia, así generando un mayor entendimiento sobre las normas
trabajadas para que le podamos dar un buen uso y así poder captar y emitir un mensaje de
entendimiento a las compañías para que podamos generar un aporte.
En el último capítulo de esta investigación se trató de dar una hipótesis y un análisis donde se
pudo concluir que fueran las normas que sean hay que tener ética profesional al momento de
generar un dictamen.
V. BIBLIOGRAFIA
18
Artículos de Revista o Periódicos WEB
www.unilibrebaq.edu.co/unilibrebaq2/.../index.../217
www.poli.edu.co
www.centrocontable.com.co/index.php/blog/noticias-de-
interes/actualidad/item/53-nia-500-#.vfbjncnp7qa
www.auditores.org.bo/sites/default/files/pdf/normativas/normas_de_auditoria/ni
a/31_norma_internacional_de_auditoria_700%20_revisada.pdf
www.supersociedades.gov.co/superintendencia/normatividad/conceptos/conce
ptos-juridicos/normatividad%20conceptos%20juridicos/1759.pdf
http://www.guianza.com.co/images/uploads/archivos/Manuales/Manual_de_Control_I
nterno_Guianza.pdf
http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-
contables/TallerVirtual/Documentos%20Aseguramiento/Estados%20financieros%20a
uditados%20por%20el%20revisor%20fiscal,%20seg%C3%BAn%20las%20NIA%20cl
arificadas.pdf
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/tesis/empre/campos_g_c/cap1.htm
http://m.iprofesional.com/notas/58536-Cmo-auditar-el-sistema-de-cosntrol-interno-de-
una-empresa
19