UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú, Decana de América

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Curso: Derecho tributario II

Tema:
“El decreto legislativo 1422 busca activar la cláusula antielusiva”

Profesora: Sonia Jackeline Miranda Avalos

Curso : Derecho Tributario

Facultad : Ciencias Contables

Alumno : Guerra Alvarez , Jorge Angel

Aula: 301

Ciclo : V

2019

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 INDICE
1. Introducción……………………………………………………………………………….pag. 3
2. El decreto legislativo 1422 busca activar la cláusula antielusiva…pag. 4
3. antecedentes…………………………………………………………………………….pag. 4
4. objeto……………………………………………………………………………………….pag. 5
5. aplicación………………………………………………………………………………….pag. 6
6. Comité Revisor
7. Emisión de informe, declaración de los datos de todos los involucrados e
infracción aplicable en caso de no presentar declaración
8. Citación al sujeto fiscalizado para efectuar sus descargos sobre la observación
contenida en el informe……………………………………………………………….pag. 7
9. .Evaluación de aspectos no expuestos en el informe del órgano que lleve a cabo
la fiscalización por el Comité Revisor
10. Opinión del Comité Revisor
11. .Imposibilidad de impugnar el documento que contiene la opinión del Comité
Revisor
12. Excepción al plazo de fiscalización definitiva…………………………………pag. 8
13. Ofrecimiento y actuación de pruebas
14. Responsabilidad solidaria
15. Requisitos adicionales que debe expresar la resolución de determinación
16. Acceso a los expedientes
17. DATOS HISTORICOS…………………………………………………………………………pag. 9
18. Conclusiones……………………………………………………………………………………pag. 10
19. Bibliografía………………………………………………………………………………………pag. 11

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1.INTRODUCCION:
el pasado agosto y setiembre del año en curso se han emitido 17 Decretos Legislativos en
materia tributaria a raíz de la Ley N° 30823 “Ley que delega en el Poder Ejecutivo la
facultad de legislar en materia de gestión económica y competividad, de integridad y
lucha contra la corrupción, de prevención y protección de personas en situación de
violencia y vulnerabilidad y modernización del Estado” legislando en materia tributaria y
financiera.

La cual busca modificar la Ley del Impuesto a la Renta respecto a los criterios de domicilio
de las personas jurídicas; las rentas presuntas y las tasas para los servicios que hayan sido
prestados parte en el país y parte en el extranjero normas sobre precios de transferencia;
venta indirecta de acciones; tratamiento de establecimientos permanentes; entre otros.

Que, en ese sentido, el literal g del inciso 1 del artículo 2 del citado dispositivo legal
establece que el Poder Ejecutivo está facultado para, entre otros, modificar el Código
Tributario a fin de brindar mayores garantías a los contribuyentes en la aplicación de la
Norma XVI del Título Preliminar estableciendo la configuración de infracciones y sanciones
vinculadas con dicha disposición; establecer parámetros para su no aplicación a las micro
y pequeñas empresas (MYPE); y ampliar los supuestos de responsabilidad solidaria de los
representantes legales por aplicación de la cláusula antielusiva general, garantizando el
derecho al debido proceso de los contribuyentes; además, de establecer modificaciones a
fin de contar con procedimientos más eficientes; De conformidad con lo establecido en el
artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas
de conformidad con el literal g del inciso 1 del artículo 2 de la Ley N° 3082.

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2.EL DECRETO LEGISLATIVO 1422 BUSCA ACTIVAR LA CLÁUSULA
ANTIELUSIVA

2.1ANTECEDENTES:
Como es sabido, el art. 8 de la Ley 30230 suspendió la aplicación de los párrafos segundo a
quinto de la Norma XVI del TP del Código Tributario hasta que el Poder Ejecutivo,
mediante Decreto Supremo refrendado por el MEF, estableciera los parámetros de fondo
y forma que se encontraban dentro del ámbito de aplicación de la referida Norma XVI.

Mediante D. Leg. 1422 (pub. 13-9-18) se ha modificado el Código Tributario a fin de

brindar a los contribuyentes mayores garantías para la aplicación de la Norma XVI del
Título Preliminar del Código Tributario, previéndose que la vigencia de referido decreto
legislativo no está condicionada a lo regulado por la Ley 30230.

De esta forma se establece:

1. el procedimiento para la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma

XVI.
2. la conformación de un Comité Revisor que emitirá una opinión favorable sobre la
aplicación o no de la Norma XVI.
3. la configuración de infracciones y sanciones vinculadas con dicha disposición (arts.
177, inc. 5 y 178, inc. 9).
4. la ampliación de supuestos de responsabilidad solidaria de los representantes
legales por aplicación de la cláusula antielusiva general.
5. la aprobación de los actos, situaciones y relaciones económicas a realizarse por el
Directorio de la sociedad en el marco de una planificación fiscal.
6. los parámetros para su no aplicación. La aplicación de los párrafos segundo al
quinto de la Norma XVI se realizará respecto de los procedimientos de fiscalización
definitiva en los que se revisen actos, hechos o situaciones producidos desde el 19-
7-12.

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2.2.OBJETO:
Así, ahora el Decreto Legislativo 1422 tiene por objeto activar la cláusula antielusiva (a
efectos de que la Sunat pueda establecer deuda tributaria y exigir su pago),
específicamente cuando el contribuyente realiza actos “artificiosos” o “impropios” con el
fin de obtener un resultado, y siempre que de su utilización resulten efectos jurídicos o
económicos distintos del ahorro o ventaja tributarios.

En los casos de elusión tributaria, además de la responsabilidad directa de la empresa, se

está imputando la presunción de responsabilidad solidaria de los representantes legales
de la empresa (gerentes generales y otros).

Se ha dispuesto que el gerente general responderá con su patrimonio si colaboró con el

diseño o en la aprobación o ejecución de actos que tenían como única finalidad reducir el
impacto fiscal. Es decir, se está presumiendo que el gerente ha actuado con intención
dolosa o negligencia grave o abuso de facultades, salvo que se pruebe lo contrario.

Asimismo, la aplicación de la cláusula antielusiva solo podrá efectuarse en un proceso de

fiscalización definitiva y siempre que el órgano de la Sunat que lleva a cabo dicho
procedimiento cuente previamente con la opinión favorable de un comité revisor.

Precisamente, ese comité revisor estará conformado por tres funcionarios de la Sunat,
ejerciendo uno de ellos las funciones de secretaría, cuyos cargos, áreas y designación se
establecen por resolución de superintendencia. Además, para ser designado miembro del
comité revisor se requiere ser de profesión abogado o contador, y tener experiencia no
menor de diez años en labores de determinación tributaria y/o auditoría y/o
interpretación de normas tributarias desempeñados en el sector público.

El comité revisor adopta opinión por mayoría y se pronuncia sobre la existencia o no de

elementos suficientes para aplicar los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del
Título Preliminar, salvo que considere necesario evaluar aspectos no expuestos en el
informe o complementar este, en cuyo caso dispone la devolución del informe con el
expediente de fiscalización al órgano de la Sunat que lleva a cabo el procedimiento de
fiscalización definitiva

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2.3.APLICACION
APLICACIÓN DE LOS PÁRRAFOS SEGUNDO AL QUINTO DE LA NORMA XVI: La aplicación
de los referidos párrafos se efectuará en un procedimiento de fiscalización definitiva,
siempre que el órgano de la SUNAT que lleve a cabo dicho procedimiento cuente
previamente con la opinión favorable de un Comité Revisor.

2.4.Comité Revisor:
El Comité Revisor está conformado por 3 funcionarios de la SUNAT de profesión abogado
o contador, con experiencia no menor de 10 años en labores de determinación tributaria
y/o auditoría y/o interpretación de normas tributarias desempeñados en el sector público.
El Comité Revisor adoptará opinión por mayoría y se pronunciará sobre la existencia o no
de elementos suficientes para aplicar los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del
Título Preliminar. Mediante resolución de superintendencia se regulará el procedimiento
de selección y nombramiento de los miembros del Comité Revisor y requisitos adicionales,
así como los demás asuntos relacionados a su organización y funcionamiento.

2.5.Emisión de informe, declaración de los datos de todos los involucrados

e infracción aplicable en caso de no presentar declaración:
El órgano que lleve a cabo el procedimiento de fiscalización definitiva debe emitir un
informe que es remitido, conjuntamente con el expediente de fiscalización, al Comité
Revisor.

Dicho informe se notificará al sujeto fiscalizado, quien debe declarar al órgano que lleva
acabo el referido procedimiento de fiscalización los datos de todos los involucrados en el
diseño o aprobación o ejecución de los actos, situaciones o relaciones económicas materia
del referido informe, en la forma, condiciones que se establezcan mediante resolución de
superintendencia.

La omisión a la declaración antes señalada, o la declaración sin cumplir con la forma y

condiciones establecidas mediante resolución de superintendencia implicará la comisión
de la infracción prevista en el numeral 5 del art. 177 del Código Tributario, sancionada con
el 0.3% de los IN (Tabla I y II) o 0.3% de los ingresos o cierre (Tabla III).

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3.Citación al sujeto fiscalizado para efectuar sus descargos sobre la
observación contenida en el informe:
El Comité Revisor, antes de emitir opinión, debe citar al sujeto fiscalizado para que
exponga sus razones respecto de la observación contenida en el informe elaborado por el
órgano que lleva a cabo el procedimiento de fiscalización. El sujeto fiscalizado podrá
solicitar, por única vez, la prórroga de la fecha en la que debe presentarse ante el Comité
Revisor.

3.1.Evaluación de aspectos no expuestos en el informe del órgano que lleve

a cabo la fiscalización por el Comité Revisor:
El Comité tiene competencia para evaluar aspectos no expuestos en el informe o
complementarlo, en cuyo caso dispondrá la devolución del informe con el expediente de
fiscalización al órgano de la SUNAT que lleva a cabo el procedimiento de fiscalización
definitiva.

3.2.Opinión del Comité Revisor:

El Comité Revisor debe emitir su opinión sustentada, bajo responsabilidad, dentro de los
30 días hábiles siguientes a la fecha en que el sujeto fiscalizado se presentó ante él o de la
fecha fijada para dicha presentación, en caso de no concurrencia del sujeto fiscalizado.

La opinión del Comité Revisor será vinculante para el órgano de la SUNAT que realiza el
procedimiento de fiscalización definitiva y será notificada al sujeto fiscalizado.

3.3.Imposibilidad de impugnar el documento que contiene la opinión del

Comité Revisor:
El documento que contiene la opinión del Comité Revisor sobre la existencia o no de
elementos suficientes para aplicar los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del
Título Preliminar no constituye un acto susceptible de ser impugnado, y forma parte del
expediente de fiscalización.

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3.4.Excepción al plazo de fiscalización definitiva:
El plazo de un año de fiscalización definitiva no será aplicable cuando corresponda remitir
un informe sobre la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI al
Comité Revisor.

4.Ofrecimiento y actuación de pruebas:

Tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de la Norma XVI,
el plazo para ofrecer y actuar pruebas será de 45 días hábiles.

4.1.Responsabilidad solidaria:
Se prevé como nuevo supuesto de responsabilidad solidaria, el que el deudor tributario
sea sujeto de la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI. En tal caso,
la responsabilidad se atribuirá a los representantes legales siempre que hubieren
colaborado con el diseño o la aprobación o la ejecución de actos o situaciones o relaciones
económicas previstas en la Norma XVI.

4.2.Requisitos adicionales que debe expresar la resolución de

determinación:
La resolución de determinación que se notifique al sujeto fiscalizado como resultado de la
aplicación de la Norma XVI, debe expresar adicionalmente, la descripción del acto,
situación o relación económica que genera su aplicación, el detalle de la norma que se
considera aplicable y las razones que sustentan la aplicación de la Norma XVI.

4.3.Acceso a los expedientes:

Los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los
expedientes del procedimiento de fiscalización en el que se notifique el informe para la
aplicación de la Norma XVI.

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5.DATOS HISTORICOS

 1RA CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL (ABRIL-1996)

(decreto legislativo n° 186)
Se derogó porque la CAG pretendía “… otorgar a la Administración la facultad de
hacer abstracción de (…) los actos realizados al amparo de normas vigentes,
asumiendo como imponibles situaciones económicas que considera son reales”.
 DEROGACION 1RA CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL(SETIEMBRE-
1996)
(ley n° 26663)

 2da CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL (JULIO-2012) NORMA XVI

(decreto legislativo n° 1121)
Aún cuando se considere que se afecta el principio de legalidad y de reserva de ley
;debe tenerse en cuenta que las afectaciones a los principios y derechos previstos
en la Constitución son permitidas siempre que se lleve a cabo respetando los
criterios de razonabilidad y proporcionalidad ;por lo que la 2da. CAG, no
constituiría vulneración o violación de los principios de legalidad y de reserva de
ley, cuando han sido ponderados con el deber de contribuir y los principios de
capacidad contributiva e igualdad.
Todos ellos con igual reconocimiento constitucional
 SUSPENSIÓN 2da CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL (JULIO 2014)
(ley n° 30230)
La 2da. CAG; genera incertidumbre y había que lograr “ seguridad jurídica
respecto de los mecanismos aplicables por la SUNAT en sus fiscalizaciones
tributarias ” por lo que debe suspenderse hasta que el Ministerio de Economía y
Finanzas establezca los parámetros y los elementos de fondo y de forma que se
encuentran en el ámbito de la norma.

 REACTIVACION 2da CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL (SETIEMBRE

2018)
(decreto legislativo n°1422)

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 6.CONCLUSIONES

Se asume que es necesaria una especial supervisión y asesoramiento al agente

fiscalizador respecto de los presupuestos para aplicar los párrafos segundo al
quinto de la Norma XVI en tanto éstos requieren para su aplicación de un análisis
minucioso del acto realizado por el contribuyente, de la norma utilizada como
cobertura y de la norma tributaria eludida; lo cual reviste un alto grado de
complejidad.

También se puede acotar que El comité revisor, antes de emitir opinión, debe citar
al sujeto fiscalizado para que exponga sus razones respecto de las observaciones
contenidas en el informe elaborado por el órgano que lleva a cabo la fiscalización.

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 7.BIBLIOGRAFIA

 https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-
que-modifica-el-codigo-tributario-decreto-legislativo-n-1422-
1691026-11/
 http://www.elperuano.pe/noticia-la-clausula-antielusiva-general-
73109.aspx
 http://www.ipdt.org/uploads/files/LunaVictoria_10-10-2018.pdf
 http://www.gacetajuridica.com.pe/boletin-nvnet/ar-
web/D.Leg.1422.pdf
 https://busquedas.elperuano.pe/download/url/decreto-legislativo-
que-modifica-el-codigo-tributario-decreto-legislativo-n-1422-
1691026-11

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