Dirección Universitaria de Educación a Distancia

Escuela Académico Profesional de

CC.Contables y Financieras

0302-03513 | AUDITORIA TRIBUTARIA

Docente: GLADYS SANCHEZ ROJAS

2013-II Ciclo: X Módulo II Nota:

Datos del alumno: FECHA DE Hasta el DOMINGO 06 OCTUBRE

Apellidos y nombres: ENVIO: 2013 Hasta las 23.59 PM
CORONADO YUPANQUI, YULY
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Código de matrícula: 2008229945

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Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en
el Campus Virtual.
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2. No se aceptará el Trabajo Académico después del 06 OCTUBRE 2013

1TA-20132DUEDUAP
 3. Las actividades que se encuentran en el libro servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser
remitidas. Usted sólo deberá realizar y remitir obligatoriamente el
Trabajo Académico que adjuntamos aquí.

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es

únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet
serán calificados con “00” (cero).

Guía del 5. Estimado alumno:

Trabajo Académico El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros
alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la
pregunta Nº 02 y para el examen final debe haber desarrollado el
trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Presentación adecuada del Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del
1 trabajo trabajo en este formato. Valor: 2 ptos

Considera la consulta de libros virtuales, a través de la Biblioteca virtual

2 Investigación bibliográfica:
DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos

Situación problemática o caso Considera el análisis de casos o la solución de situaciones

3 práctico: problematizadoras por parte del alumno. Valor: 5 ptos

Otros contenidos
4 considerando los niveles Valor: 10 ptos
cognitivos de orden superior:

Presentación adecuada del trabajo

Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este
formato. Valor: 2 ptos

Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de
Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. (18 ptos).

Enunciado

La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y

domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la
elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde
el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente información:

1. El Balance General a valores históricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes

del cálculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se

2TA-20132DUEDUAP
 efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta
Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos

treinta y dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por
consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades
a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del
Decreto Legislativo Nº 892).Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago
dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.2,600.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa
dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de
S/.1,200.00
5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2012

PASIVO Y
CUENTAS ACTIVO
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provision para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maq y Eqpo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remunerac y Participac por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

3TA-20132DUEDUAP
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
Totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00
costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
gastos de operación -28,343,613.00
gastos de vtas -10,903,041.00
gastos administggra -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
otros ingresos y gastos
gastos financieros -328,120.00
ingresos financieros gravados 402,730.00
ingresos financieros no grava 134,250.00
cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

Datos adicionales

Interés no deducibles
(A) Total gastos por intereses
1 (B) Total ingresos por intereses exonerados
(C). Monto Deducible A-B
Monto Deducible (A-C)
Gastos recreativos del personal
Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se
organizaron agasajos al personal
(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros
2 ingresos gravados)
(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.
( C)Limite máximo deducible

Monto No Deducible (B-C)

Exceso de remuneraciones del Directorio
3

4TA-20132DUEDUAP
 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a
gastos de administración, ascienden a S/.2`208,147.
A)Utilidad según Balance al 31.12.2012
B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos
Total Utilidad

Monto No Deducible
Exceso de gastos de representación
Se registraron en la contabilidad gastos de representación
por S/.152,462
4 (A)Ingresos brutos del ejercicio
(B) Gastos de representación contabilizados
( C) Limite máximo deducible
Monto No Deducible (A-C)
Gastos por viáticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos

Aires (Argentina)en búsqueda de nuevos clientes y
permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se
registraron gastos de alimentación por S/.3,260 y movilidad
por S/.1,234 sustentados solo mediante declaración jurada.

5 Limite por día:

Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C
(A)Limite acumulado
(B)Gastos contabilizados según declaración jurada
Monto No Deducible
Gastos por viáticos en el interior del país
Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias
por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por
el gerente comercial a la zona norte del país del 11 al 14 de
agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los
gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.

6
Gasto máximo aceptado por día (11 al 14 de agosto)
Gasto máximo aceptado por día (19 al 22 de agosto)
(A) Total aceptado
(B) Gastos contabilizados según declaración jurada
Monto No Deducible
El limite diario está dado por la escala de viáticos que otorga
el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarquía
(D.S. No028-2009-EF)= S/.210.00

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

7 * Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de

mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por
S/.6,324 .

5TA-20132DUEDUAP
 * Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del
local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.
* Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto
de S/.3,120.
Utilización de una mayor tasa de depreciación
La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una
maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en
agosto de 2009. El valor histórico de este activo al
31.12.2009 es de S/.142,200.
8 Depreciación contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses
. 12
Menos: Depreciación máxima aceptable
. S/.142,200x10% x 5 meses
. 12
Monto No Deducible
Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del
negocio:
*Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un
monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustín",
9 sustentada con factura.
*Compra de víveres para consumo personal según varios
tickets del Supermercado por S/.6,289

*Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de

propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NºSGS 086),
no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.
Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
*Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.
*Multa mas intereses moratorios por representación
10
extemporánea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00.
*Multa mas intereses moratorios emitida por la
Municipalidad de Lima (SAT)por S/.710.

Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadería en remate,
11 valorizada en S/.6,832 para su uso personal.
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,822
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,298
Provisiones no admitidas
*Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de
12 valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar
la destrucción correspondiente.

Gastos de vehículos
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener
13 como número máximo de vehículos asignados a actividades
de dirección, representación y administración; dos vehículos.
Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086

6TA-20132DUEDUAP
 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos
incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa
para desarrollar sus actividad y que servirán para la
determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2012 82,862,335

(A)Total vehículos del propiedad o posesión
4
de la empresa
(B)Número máximo de vehículos que
3
otorgan derecho a deducir gastos/Tabla
Determinación del monto deducible
(C )Gastos de los vehículos de placas(1,2,3)
18,183
declarados por la empresa

(D)Determinación del Máximo deducible

*Porcentaje de deducción máxima (B/A)x100
*Total gastos por cesión en uso y/o funcionamiento de los
vehículos de las categorías A2 y A3 asignados a actividades
de dirección, representación y administración
Máximo deducible:75% de S/.21,867
Monto deducible: el que resulte menor entre (C ) y (D)
Monto No Deducible
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en
efectivo
Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe
de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con
cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos
superiores a los señalados en el artículo 3º de la Ley
Nº28194 (S/.3,500 o US$1,000)
14
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin
utilizar Medios de Pago no dará derecho a deducir gastos,
costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios.

DESARROLLO DEL TRABAJO

7TA-20132DUEDUAP
Determinación de B. imponible e i:R

Utilidad antes de particip e Imp S/. 33,800,487.00

(+) adiciones S/. 341,837.55

(-) deducciones -S/. 62,400.00

Renta neta Imponible S/. 34,079,924.55

UAPI

liquidación de I.R y part legal

part legal S/. 3,407,992.46 *10%
B.i I. renta S/. 30,671,932.10 *30%

IR resultante S/. 9,201,579.63-

Menos PAC (S/. 5,306,768.00)

saldo x regularizar S/. 3,894,811.63

determinación de ir y particip contable

uapi S/. 33,800,487.00
(+)adiciones permanente
(-)deducciones permanente

DETERMINACIÒN DE DIFERENCIAS TEMPORALES

CONCEPTO DIFERENCIA EN BASES

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA
S/. S/.
AUPI 33,800,487.00 33,800,487.00
Dif Temprales
Exceso depreciación S/. 11,850.00 S/. 5,925.00 S/. 5,925.00
provisión de desv exist S/. 19,690.00 S/. 0.00 S/. 19,690.00

total diferencia S/. 25,615.00

8TA-20132DUEDUAP
part legal temporal 10% S/. 2,561.50
ir temporal 30% S/. 7,684.50

Asientos Extracontables

cta. denominación debe haber

S/.
881 Part legal trabajadores 3,407,992.46
882 IR
37 distr legal diferido
37 IR diferido
4017 IR
41 Part legal trabajadores
por el compromiso de determinación de IR ejercicio 2012

ADICIONES A LA BI DE I.RENTA

TIPO
CONCEPTO CALCULO PARCIAL TOTAL DIFERENCIA

1) Intereses no deducibles
Total Gto por intereses S/. 328,120.00
Total por intereses exonerados S/. 134,250.00
total gto aceptado (deducible) S/. 193,870.00
S/.
Gasto no Aceptado S/. 134,250.00 134,250.00 PERMANENTE

2) Gastos Recreativos de personal

S/.
Ingresos netos del ejercicio 317,391,640.00
Gastos recreativos S/. 158,428.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20

9TA-20132DUEDUAP
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 12,428.00 S/. 12,428.00 PERMANENTE

3) Exceso de Rem Directorio

Utilidad según B/g 31/12/12 S/. 33,800,487.00
Rem cargada a gastos S/. 2,208,147.00
Total Utilidad S/. 36,008,634.00
Deducción aceptada como gto
6%(36008634) S/. 2,160,518.04

monto no deducible S/. 47,628.96 S/. 47,628.96 PERMANENTE

4) Exceso de gtos de representación

S/.
ingresos brutos del ejercicio 317,391,640.00
gto representación registrada S/. 152,462.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 6,462.00 S/. 6,462.00 PERMANENTE

5) Gto x viáticos al exterior

Día 02: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92

Día 03: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Día 04: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Día 05: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Día 06: US$400x30%=US$120 x 2.604 S/. 312.48
S/. 1,556.16
gtos contabilizados
(3260+1234) S/. 4,494.00
monto no deducible S/. 2,937.84 S/. 2,937.84 PERMANENTE

6) Gto viáticos interior

Monto máx. x dia (11-14 ago) (4dias) S/. 840.00
Monto máx. x dia (19-22 ago) (4dias) S/. 840.00
mon max x dia S/210
total monto max S/. 1,680.00
gtos contabilizados S/. 8,628.00
monto no deducible S/. 6,948.00 S/. 6,948.00 PERMANENTE

7) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

 Se ha registrado como sustento de

gasto por servicio de
mantenimiento del local comercial
S/. 6,324.00
una orden de trabajo por S/.6,324 .

10TA-20132DUEDUAP
  Se ha registrado como sustento de
gasto del pintado del local el
voucher de caja No.02, por un
monto de S/.1,356. S/. 1,356.00
 Se ha registrado gasto con Notas de
Venta por un monto de S/.3,120. S/. 3,120.00
S/. 10,800.00 S/. 10,800.00 PERMANENTE

8) Utilización de una mayor tasa de depreciación.

Depreciación contabilizada
(S/.142,200x20% )/12 x 5 meses S/. 11,850.00
Depreciación aceptada (S/.142,200x20%)
/12 x 5 meses S/. 5,925.00

monto no deducible S/. 5,925.00 S/. 5,925.00 TEMPORAL

9)Gastos ajenos al negocio

*Pensión de enseñanza del hijo del
Gerente General por un monto de
S/.8,580.00 en el Colegio Particular "San
Agustín", sustentada con factura.

S/. 8,580.00

*Compra de víveres para consumo

personal según varios tickets del
Supermercado por S/.6,289 S/. 6,289.00
*Tickets por consumo de gasolina de un
vehículo de propiedad del Gerente
General (Placa de Rodaje NºSGS 086), no
destinado para uso de la empresa por
S/.3,630 S/. 3,630.00
S/. 18,499.00 S/. 18,499.00 PERMANENTE
10) Multas e Intereses cargados a
gastos.
*Multa mas intereses impuesta por el
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones por S/.9,536.00. S/. 9,536.00
*Multa mas intereses moratorios por
representación extemporánea del PDT
621 del periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00. S/. 2,840.00
*Multa mas intereses moratorios
emitida por la Municipalidad de Lima
(SAT) por S/.710. S/. 710.00
S/. 13,086.00 S/. 13,086.00 PERMANENTE
11) Retiro de mercaderías por el
accionista principal (GG)

11TA-20132DUEDUAP
*Valor de mercado de los bienes
retirados: S/.6,822 S/. 6,822.00
*IGV que grave el retiro cargado a
gastos: S/.1,298 S/. 1,298.00
S/. 8,120.00 S/. 8,120.00 PERMANENTE

12)Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisión para
reconocer la pérdida de valor de
existencias por un monto de S/.19,690,
sin efectuar la destrucción
correspondiente S/. 19,690.00 S/. 19,690.00 TEMPORAL

13) Gastos de Vehículos

Ingresos netos ejer. 2012 S/. 82,862,335.00
total vehic de posesión S/. 4.00
nro max de vehículos q otorgan gto S/. 3.00
Determinación de monto deducible:
Gasto de mant de vehículos S/. 18,183.00
% de deducción max. S/. 0.75
Monto max. deducible S/. 16,400.25
Monto deducible S/. 16,400.25
Monto no deducible S/. 1,782.75 S/. 1,782.75 PERMANENTE

14) Compras pagadas sin utilizar Medios

de Pago o dinero en efectivo.

Se registro como costo o gasto en su

contabilidad el importe de S/.53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas
con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a
los señalados en el artículo 3º de la Ley
Nº28194 (S/.3,500 o US$1,000)} S/. 53,280.00 PERMANENTE

Total Adiciones S/.

341,837.55

DEDUCCIONES A LA BI DE I.RENTA

TIPO
CONCEPTO CALCULO DIFERENCIA

12TA-20132DUEDUAP
Deducción adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a
personas con discapacidad
1) determinación de % trabajadores
discapacitados
a) nro. De trabajadores durante 2012
mensual y totalizado x año
Nro. Trabajadores S/. 432.00
b) nro trabajadores Discapacitados S/. 48.00
c) % trab discapacidad
> de a año antig< de a año
corresponde un 50% de deducción antig
Remuneraciones pagadas:
3 trab con más de 1 año
3*2600*14 remuneraciones S/. 109,200.00
2 trab con menos de 1 año
S/.
2*1200*6 remunera + 2*1200 16,800.00
Deducción adicional:
S/.
50% S/. 54,600.00 8,400.00
Limite max:
trab > 1 año
3*24*750 S/. 54,000.00
trab < año
S/.
2*6*750*2 18,000.00
S/.
Deduccion adiciomal: S/. 54,000.00 8,400.00
S/.
total deduccion 62,400.00 permanente

13TA-20132DUEDUAP