1.

LA AUDITORIA TIPOS DE AUDITORIA, NORMAS SOBRE LAS QUE SE DESARROLLA

Y RESPONSABILIDAD DE O LOS AUDITORES.
LA AUDITORIA
Se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la localización de la economía, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de
la gestión. Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-
financiera que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como
indirectos.
TIPOS DE AUDITORIA

 Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los

controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada
por un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección
de los estados financieros de la empresa.
 Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad
de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una
organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones
como base de un servicio protector y constructivo para la administración. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medicion y evaluación de
la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad
y demas registros; informes financieros; normas de ejecución etc.
 Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar
sistemáticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de la
empresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio, con el
objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y
determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos
ejemplos de la autoridad de operaciones:

* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

* Revisión de practicas de compras.

 Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administración de un

organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus metodos y
controles, y su forma de operar.
 Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista fisico ( SHCP ), direcciones o tesorerias de hacienda estatales o
tesorerias municipales.
 Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacion con
el avance del ejercicio presupuestal.
  Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la
dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, etc )
 Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y
constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y
materiales son manejados con debidas economias, eficacia y eficiencia.

NORMAS DE AUDITORIA
Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad, relativas a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como
resultado de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen
como objetivo constituir el marco de actuación que debera sujetarse el Contador Publico
independiente que emita dictamenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin
de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la información sujeta a
examinar.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA DETECTAR E INFORMAR LOS HALLAZGOS

Aspectos generales
 El objetivo del auditor independiente al practicar un examen de estados
financieros de acuerdo con normas de auditoria, es formarse una opinión de si
los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera,
resultados de operación y flujos de efectivo y que los mismos no contengan
errores importantes incluye también la evaluación de los principios de
contabilidad generalmente aceptadas, ya que el propósito de cualquier clase de
auditoria es de añadir cierto grado de validez al objeto de la revisión.
 Y de acuerdo a normas de auditoria el auditor independiente tiene la
responsabilidad de planificar de acuerdo a los objetivos de la auditoria en las
cuales debe tener la información y razonabilidad de los estados financieros ,
observados en su conjunto, establecer la aplicación adecuada de los recursos
económicos y financieros de una institución , así como la protección de los
mismos, la cual le va permitir al Contador Publico y Auditor emitir una opinión
independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros, la cual le va a
servir para detectar errores e irregularidades que pueda tener un efecto
significativo sobre los estados financieros y de observar la debida diligencia y
cuidados profesional en el curso de su examen.
 El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error,
sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir
para contrarrestar fraudes o errores.

LOS HALLAZGOS (Error e irregularidad)

  QUE ES ERROR
El término "error" se refiere, en el contexto de esta norma técnica, a actos u omisiones
no intencionados cometidos por uno o más individuos, sean de los administradores, de
la dirección, de los empleados de la entidad auditada, o de terceras personas ajenas a
ésta, que alteran la información contenida en las cuentas anuales, tales como:
Errores aritméticos o de transcripción en los registros y datos contables.
Inadvertencia o interpretación incorrecta de hechos.
Aplicación incorrecta de principios y normas contables.
 QUE ES IRREGULARIDAD
El término "irregularidad" se refiere, en el contexto de esta norma técnica, a los actos u
omisiones intencionado, cometido por uno o más individuos, sean de los
administradores, de la dirección, de los empleados de la entidad auditada, o de terceras
personas ajenas a ésta, que alteran la información contenida en las cuentas anuales.
La irregularidad puede suponer, entre otros:
 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
 Apropiación indebida y utilización irregular de activos.
 Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
 Registro de operaciones ficticias.
 Aplicación indebida e intencionada de principios y normas contables.
Los errores e irregularidades tienen en su intencionalidad el factor primordial de
diferenciación. Sin embargo, en ocasiones resulta difícil determinar dicha
intencionalidad, sobre todo en aspectos relacionados con estimaciones contables o en
aplicación e interpretación de principios y normas de contabilidad".
ACTITUD DEL AUDITOR RESPECTO A LOSS HALLAZGOS
La materialidad de los errores e irregularidades deben ser evaluadas y posteriormente
incluirlas en su dictamen o en el informe de control interno, dependiendo del efecto del
o los problemas en los estados financieros.
EFECTOS SOBRE EL DICTAMEN
Detectada la existencia de errores/irregularidades, constituirán una salvedad, que,
dependiendo del grado o significación de dicho efecto, nos conducirá a una opinión con
salvedades, o a una opinión adversa.
Cuando las circunstancias impidan la obtención de evidencia suficiente para evaluar la
existencia probable de errores/irregularidades, tendremos una limitación al alcance del
examen, que nos llevará a calificar de salvedad o negar la opinión, en función del grado
de la limitación
EFECTO PARA EL ENTE AUDITADO
Comunicar a la gerencia del ente las debilidades sobre el Control interno, cuando se
trata de irregularidades el auditor debe comunicarlo con una
mayor prudencia respecto a quién debe dirigir la comunicación de este tipo de hechos,
pues puede que nos encontremos con que la gerencia esté implicada
EFECTO SOBRE LAS ENTIDADES REGULADORAS
Si los errores detectados y calificados en el dictamen, especialmente si se trata de
irregularidades, pudieran constituir violación grave de disposiciones legales o perjudicar
la continuidad del negocio del ente auditado, deberán ponerse en conocimiento, tan
pronto se tenga constancia fehaciente de los mismos, a los organismos reguladores a
los que el ente se encuentre sujeto
También se tiene que tener en cuenta la NIA 240 responsabilidad del auditor de
considerar el fraude y error en una auditoria de estados financieros el propósito de esta
Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del Contador Público como (de aquí en adelante,
el auditor) auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados
financieros.
Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar los
resultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de representaciones
erróneas de importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o
error.

2. FASES Y ETAPAS DE LA AUDITORIA, ASPECTOS QUE SE VE EN CADA UNA DE LAS

FASES.

FASES:

Primera Fase Planeación:

En esta fase se establecen las relacionesentre auditores y la entidad,
para determinar alcance
y objetivos. Seh a c e u n b o s q u e j o d e l a s i t u a c i ó n d e
l a e n t i d a d , a c e r c a d e s u organización, sistema contable, controles
internos, estrategias y demáselementos que le permitan al auditor elaborar el programa
de auditoriaque se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoria
6. Elaboración de programas de Auditoria

Segunda fase Ejecución

: En esta fase se realizan diferentes tipos
dep r u e b a s y a n á l i s i s a l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s p a r a d e t
e r m i n a r s u razonabilidad. Se detectan los errores, si
l o s h a y , s e e v a l ú a n l o s resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran lasconclusiones y recomendaciones y se las comunican a
las autoridadesde la entidad auditada.Aunque las tres fases son importantes, esta fase
viene a ser el centro delo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas
las pruebas
ys e u t i l i z a n t o d a s l a s t é c n i c a s o p r o c e d i m i e n t o s p a r a e n c o n
t r a r l a s evidencias de auditoria que sustentarán el informe de auditoria.

Elementos de la fase de ejecución

1. Las Pruebas de Auditoria2. Técnicas de Muestreo3. Evidencias de Auditoria4. Papeles de

Trabajo5. Hallazgos de Auditoria

Tercera Fase Preparación del Informe:

El informe de Auditoría debe contener a lo menos:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativ
a auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir:
a) Comunicaciones de la Entidad, y
b) Comunicaciones del auditor
b) Reporte a partes externas

En las comunicaciones del auditor están:

a) Memorando de requerimientos
b) Comunicación de hallazgos
c) Informe de control interno

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:

a) Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo

ETAPAS:
Planificación

Las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la auditoría son

determinantes para el éxito de las actividades. La planificación comienza con la

elaboración de un plan, que orientará la ejecución de la auditoría. Ese plan deberá

presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con

procesos, departamentos o productos que serán auditados. En esta etapa también es

importante que el auditor identifique toda la documentación relacionada, tales como

políticas o procedimientos de calidad. Aún en esta etapa, puede ser elaborada la lista

preliminar de las personas que serán entrevistadas.

2. Preparación

Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más sobre el SGQ de

la empresa, analizando más profundamente la documentación del sistema.

Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado para la

actividad, con acceso al checklist de verificación. El checklist es fundamental para

orientar al auditor de modo que no se olvide ningún detalle a ser evaluado, así como
para registrar las constataciones y observaciones.

3. Ejecución

La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones, que

determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y

procedimientos de control de calidad establecidos. En esta fase, el auditor entrevista a

las personas, haciendo preguntas y tomando nota de las constataciones. De acuerdo con

lo que sea constatado, los planes de auditoría y checklists pueden tener su alcance

expandido, y pueden ser sometidos a una evaluación más profunda.

Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea, situaciones que

ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.

4. Finalización y Follow-up

Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”. El equipo

de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para determinar las

recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas informaciones compondrán

el informe de Resultados de la Auditoría.

Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas realizadas por los
liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las acciones de

mejora sugeridas por el equipo de auditores.

3. CLASES DE INFORME DE AUDITORIA Y LAS ESTRUCTURAS DE LOS INFORMES Y

CASOS PRACTICOS.

4. NORMAS PARA PREPARAR LAS AUDITORIAS DE LA ACTIVIDAD PRIVADA,

ASPECTOS QUE SE ENFOCAN EN CADA UNA DE LAS NORMAS Y LAS HOJAS DE
TRABAJO.

5. NORMAS PARA PREPARAR LAS AUDITORIAS DE LA ACTIVIDAD PUBLICA Y

ASPECTOS QUE SE ENFOCA EN CADA UNA DE LAS NORMAS.

Este tipo de auditoria se originó en los Estados Unidos siendo implementada tanto en
el sector público como en el privado.
En el sector público fue impulsada por organizaciones tales como:
Contraloría General de los Estados Unidos (GAO), creada como departamento
independiente del Gobierno Federal; la Unidad de Auditoria del Congreso del Gobierno
de los Estados Unidos y potras instituciones.
En la década de los 30 se dio una depresión, en los años 40 ocurrió una guerra, lo que
ocasiono que el Gobierno de los Estados Unidos creciera y se viera en la necesidad de
realizar auditorias para verificar que las agencias gastaran y controlaran de forma
adecuada sus asignaciones.
En los años 50, la GAO mejoró su capacidad de evaluación de las deficiencias
administrativas, sin importar el tipo de actividad a la que se dedicara, debido a que el
Congreso comenzó a solicitar información sobre la labor que la Administración realizaba
en las diversas agencias federales. Al final de los años 60 y principio de os 70 la GAO
amplio el alcance de su auditoria para abarcar la evaluación de la efectividad de
un programa total.
Por lo tanto ha sido la Gao quien ha dado mayor aporte a la Auditoria Integral en el
sector público, con la publicación del libro "Normas para la Auditoria de
Organismos, Programas, Actividades y Funciones Gubernamentales", mejor conocido
como "Libro Amarillo". Este libro ha significado un gran aporte a la Auditoria Integral,
aunque este hace mención ampliamente de todas las Auditorias, estableciendo los 3
elementos de una auditoria de este tipo: economía, eficiencia y efectividad., siendo
esta denominada por la GAO "Auditoria de Economía, Eficiencia y Efectividad"
Un factor importante para que la Auditoria Integral tenga éxito es que los auditores
posean suficiente independencia, lo cual asegura que no se vea influenciado
políticamente o tenga algún tipo de relación dependiente que afecte su informe.
En cuanto el sector privado, esta auditoria ha sido desarrollada en gran parte por medio
de auditores internos, y surgiendo así dentro de las unidades de auditoria interna de
las empresas. En un principio surgió para evitar pagos indebidos pero luego se extendio
a otras áreas operacionales.
Concepto
En las "Normas para la Auditoria de Organismos, Programas, Actividades y Funciones
Gubernamentales" se define así: "Auditoria que tiende a dete4rminar si la entidad
adquiere, protege y emplea sus recursos (tales como personal, bienes y espacios) de
manera económica y eficiente las causas de ineficiencia o práctica antieconómica, y si la
entidad ha cumplido las leyes y reglamentos aplicables en materia de economía y
eficiencia…"
El autor Juan Ramón Santillana, en su libro "Conoce las Auditorias" la define como:
"Auditoria que reúne en una misma filosofía de ejecución a auditorias como la
Financiera, Operacional, Administrativa y de Legalidad"
De las definiciones anteriores se puede decir que la Auditoria Integral nace de la
necesidad de evaluar la economía, eficiencia y efectividad de las actividades de una
entidad pública o privada, para salvaguardar sus activos. Con este tipo de auditoria
aunque solamente se examinen uno o dos elementos, no se pierde la naturaleza de
integral, debido a que esta es completa por el alcance que logra en el área examinada"
El concepto propio de Auditoria Integral es el siguiente: " la Auditoria Integral es el
examen crítico y objetivo que evalúa lo adecuado y apropiado de lossistemas de
control gerencial, programas, actividades o segmentos operativos de una organización,
identificando objetivos, políticas y procedimientosaún no definidos y criterios para
la medición de los mismos, con la finalidad de informar sobre la utilización, de manera
económica y eficiente de los recursos de la empresa, para reducir costos y/o aumentar
su rentabilidad" 1
El concepto anterior nos indica que una Auditoria Integral no está limitada en su campo
de acción, ya que solamente examinando las operaciones, el origen de sus actividades,
el cumplimiento de los objetivos y políticas establecidas y emitiendo una opinión de la
efectividad y eficacia de los sistemas de controles implementados por la gerencia,
solamente así se pueden dar recomendaciones acerca de cambios si es necesario.
§ Objetivos
Un informe de Auditoria Integral emitido por un Contador Público representa un
mecanismo para disminuir el riesgo de errores, irregularidades y actos ilegales en el
manejo de cualquier entidad, este constituye el objetivo general de una Auditoria
Integral y se desglosa en los siguientes objetivos específicos:
1. Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en conjunto, se presentan de
forma razonable y de acuerdo con los Principios de ContabilidadGeneralmente
Aceptados.
2. Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.
3. Dictaminar sobre el Control Interno.
4. Dictaminar sobre el desempeño y la gestión en los términos de eficiencia,
eficacia y economía.
§ Alcance
La Auditoria Integral se enfoca a actividades, segmentos operativos de una empresa o
a la organización en su totalidad, lo cual no es muy frecuente.
El tiempo de duración de esta auditoria puede variar dependiendo de la magnitud del
área a examinar.
En cuanto al estudio del proceso administrativo se enfoca en la función de control y
dentro de este en lo que respecta a la efectividad de los sistemas de control gerencial,
evaluando los objetivos, políticas y procedimientos organizacionales por definir, dando
un criterio para poder alcanzarlos, y mostrando la suficiente información para colaborar
con la gerencia general en el proceso de toma de decisiones.
En cuanto al enfoque de auditoria desarrollado por las unidades de auditoria interna en
las empresas, se enfoca en mantener a la administración al tanto del
adecuado desarrollo de sus operaciones, necesitando mayor participación de los
auditores internos en la evaluación de sus operaciones.
En el sistema de control gerencial el alcance de esta auditoria es mas amplio, ya que
evalúa su efectividad identificando las causas de su ineficiencia, dando propuestas para
mejorar y planteando políticas, objetivos y procedimientos que se consideren
necesarios par lograr los resultados esperados.
§ Beneficios
Si la Auditoria Integral es correctamente planificada y ejecutada pueden obtenerse
grandes resultados. En un principio los costos de preparación del personal y de
los materiales a utilizar puede parecer significativo, además los resultados no se ven al
instante, pero a la larga los beneficios que esta brinda resultan satisfactorios.
De aquí se pueden mencionar algunas ventajas de la auditoria integral :
a) Evalúa los procedimientos, políticas, objetivos de la organización y todos los
propósitos de la empresa con la finalidad de lograr alcanzar las metas esperadas.
b) Debe existir independencia y objetividad en el informe, ya que generalmente
los informes se enfocan en las partes negativas de la empresa con el objetivo de
corregir las causas que conllevan a ello. Pero no solo deben poseer contenido negativo,
sino también resaltar logros significativos.
c) Evalúa la efectividad de los sistemas de control gerencial, con el objetivo de mejorar
dichos sistemas y evaluar su efectividad.
Normas de Auditoría Integral
La aplicación de normas dentro de la Auditoria Integral ayuda a que esta posea una
alta calidad permitiendo que responda oportunamente a completar tareas difíciles,
evitando formar juicios prematuros basados en información incompleta por falta de
tiempo. De igual manera produce auditorias efectivas garantizando la necesidad de los
hallazgos.
Debido a que el origen de la Auditoria Integral se dio en la Auditoria gubernamental, se
pueden considerar aplicables en parte las Normas emitidas por la GAO, para la Auditoria
en Organización, del Gobierno, Programas, Actividades y Funciones.
La AICPA le ha dado seguimiento a las normas de la GAO, revisándolas y emitiendo
informes con los comentarios correspondientes a fin de darle el apoyo necesario para
que puedan ser desarrolladas en el sector privado.
Entre algunos informes emitidos por la AICPA, que forman parte de los lineamientos
adicionales para la ejecución de la Auditoria Integral, están:
- Lineamientos par ala participación de contadores públicos en tareas de Auditoría
Gubernamental a fin de evaluar la economía, eficiencia y resultados de programas.
- Tareas de Auditoria Operacional, para poder definir actividades de Auditoria
Integral efectuadas por contadores públicos para proveer información sobre las mismas
y señalar diferencias con otros tipos de Auditoria.
Estas normas son una guía para la Auditoria Integral, pero no se pueden considerar
definitivas.
Las Normas de la Gao se dividen en dos áreas principales:
1) Auditoria Financiera y 2) Auditoria Operativa
Ambas deberán observar la aplicación de las Normas Generales, las Normas para el
Trabajo y las Normas para la presentación del Informe (las 2 últimas consideradas como
específicas)
NORMAS GENERALES:
- Capacidad Profesional: El personal designado debe poseer la suficiente capacidad
profesional para la realización de las tareas encomendadas. Busca garantizar que los
Auditores no pierdan en ningún momento su capacidad profesional y tengan el
conocimiento suficiente en cuanto a métodos ytécnicas de los organismos, programas y
funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia.
- Independencia: la organización de auditoria y cada uno de los auditores deben
estar libres de impedimentos que comprometan su independencia, no deben dejarse
manipular por terceros en cuanto a aspectos de importancia para la toma de decisiones.
- Debido cuidado profesional: para ejecutar la auditoria y preparar los informes
correspondientes.
- Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoria deben tener
una propiedad o sistema interno de control de calidad, para asegurar
el correcto cumplimiento de las normas de auditoria.
NORMAS PARA EL TRABAJO:
- Planeamiento: se definen los objetivos de auditoria, el alcance
y metodología dirigida a conseguir esos logros.
- Supervisión: debe supervisarse adecuadamente al personal para verificar que los
objetivos de auditoria se estén alcanzando.
- Disposiciones Legales y Regulaciones: el auditor debe estar alerta a situaciones de
posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que su auditoria debe estar enfocada de
una manera que proporcione seguridad razonable acerca de el cumplimiento de las
disposiciones legales.
NORMAS PARA LA PRESENTACION DEL INFORME:
- Forma. Los informes deben ser preparados por escrito para comunicar los
resultados de auditoria, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables
de la dirección de la empresa.
- Oportunidad: los informes deben prepararse lo mas pronto posible con el fin de
ser utilizados oportunamente.
- Presentación del Informe: los datos de forma razonable describirán la revisión de
manera convincente, clara, sencilla y completa.
- Contenido del Informe: deben incluirse los objetivos de la auditoria, alcance y
metodología para comprender su propósito.
Proceso de la Auditoría Integral
Este proceso implica un conjunto de fases y estas fases están relacionadas tan
estrechamente que se considera el proceso como un solo cuerpo indivisible, en el que
sus elementos se separan únicamente para efectos de análisis de sus conceptos.
Las etapas y pasos del proceso de la Auditoria Integral se resumen así:
ETAPA PRE-INICIAL:
Esta etapa s refiere a la formalización de la asignación de la Auditoria en base a los
términos de regencia por parte del cliente, y al grado deresponsabilidad legal y
profesional que el contador público puede asumir al relacionar su nombre con un cliente
aceptable a falto de integridad. Esta etapa se divide en 3 fases:
a) Aceptación del Cliente y/o continuación: antes de aceptar un nuevo cliente debe
investigarse para determinar la aceptabilidad y con ello evaluarriesgos que se estarían
asumiendo.
b) Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoria: ayuda a que el
Contador Público pueda concluir su evaluación sobre el riesgo de asociación, al
identificar con mayor precisión las razones por las cuales el cliente solicita su auditoria.
c) Obtención de Carta Compromiso: Constituye un convenio entre ambas partes sobre
los términos para la realización de la auditoria, los cuales deben estar por escrito para
reducir al mínimo los malos entendidos.
ETAPA PLANIFICACIÓN:
En esta etapa el auditor prevé cuales son los procedimientos que deben emplearse, la
oportunidad y el alcance con que deben desarrollarse y el personal profesional que debe
intervenir en el trabajo.
Esta comprende las siguientes fases:
a) Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio: Implica
un conocimiento amplio del negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad
económica, estructura legal y orgánica hasta la parte operativa y funcional relacionada
con sus políticas contables, administrativas y análisis financiero.
b) Definición de aspectos significativos y Determinación de la Materialidad: El auditor
debe definir de acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos sobre los cuales
debe dictaminar y por consiguiente identificar los componentes de cada uno de los
aspectos.
c) Estudio y Evaluación del Control Interno: este sirve para dar una mayor seguridad en
relación con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
- Seguridad de la información financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
- cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
d) Evaluación de riesgos: esto permite al auditor tener un grado de confiabilidad y
comprensión del control interno en todos los aspectos significativos de la entidad
auditada, para poder planificar la auditoria y diseñar procedimientos que garanticen que
el riesgo se reducirá a un nivel aceptable.
ETAPA EJECUCION:
Es la parte operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo planificado y asumiendo cierto
grado de flexibilidad. Pretende obtener la evidencia suficiente y competente. Aquí se
identifican las siguientes fases:
a) Obtención de evidencia suficiente y competente mediante la ejecución de
procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluación de resultados de los procedimientos aplicados.
ETAPA FINALIZACION: se refiere a los procedimientos que definen la terminación de la
auditoria. Se basa en la evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados
tanto a nivel preliminar, intermedio y final. Se divide en 2 fases:
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos: se
procede a concluir en los niveles de Componentes, aspectos significativos y auditorias
de la entidad en su conjunto.
b) Emitir informe sobre los resultados de auditoria:
El informe del auditor es el documento final que emite el contador Público de
conformidad con las Normas que rigen la profesión, relativo a la naturaleza, alcance y
resultados obtenidos en su trabajo.
Este informe debe contener una opinión sobre los Estados Financieros tomados en
conjunto y debe estar basado en la opinión que se haya formado en cada uno de lso
aspectos significativos del ente económico.

Glosario:

1) PERITAJE
Es el examen y estudio Que Realiza el perito Sobre El problema Encomendadopárrafo LUEGO: entregar
su Informe o dictamen pericial con Sujeción a lo dispuestoporLaLey.El peritaje es el resultado metódico y
estructural que? nos ayudamos a laelaboración de un informe que se realiza el trabajo, en el cual se
emite su parecery los razonamientos técnicos sobre la materia en el que se ha pedido suintervención

2) AUDITORIA

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a
la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan
estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en
realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos
criterios.

3) AUDITORIA INDEPENDIENTE
son un componente obligatorio de todos los sistemas para asegurar la legalidad. Las
auditorías independientes sustentan la credibilidad del sistema para asegurar la
legalidad de la madera de un país socio de un AVA y del AVA en general.

Las auditorías aportan pruebas independientes de que un sistema para asegurar la

legalidad de la madera está funcionando. El papel del auditor no es encontrar evidencias
de ilegalidad, sino evaluar si un sistema para asegurar la legalidad de la madera funciona
correctamente. Las pruebas aportadas por las auditorías reafirman al gobierno del país
socio que el sistema para asegurar la legalidad de la madera es una herramienta efectiva
de manejo forestal.

4) AUDITOR INTERNO
Es el responsable de la dirección y conducción de la auditoría interna de una
dependencia o entidad, con el fin de que cumpla los propósitos para los cuales fue
creada y que opere o Funcione con la mayor eficacia y eficiencia posible, recomendando
para ello las medidas preventivas o correctivas a su desempeño.
Un auditor interno hace un examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional que forma parte de
la plantilla de la empresa, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Tiene a su cargo la
evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en
sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que
redunden en una operación más eficiente y eficaz.

5) AUDITOR EXTERNO
Un auditor externo es la persona o despacho contratados por una empresa para
que revisen en forma independiente el desempeño de los registros. Tiene por
objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados,
expedientes y documentos y toda aquella información producida por los
sistemas de la organización. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se
tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado
con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé
autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones
confiando en las declaraciones del Auditor.

6) HALLAZGOS DE AUDITORIA :

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de auditoría,

referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades, fortalezas
y/o necesidades de cambio.
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa
bajo examen y que merecen ser comunicados en el informe. Es el resultado de la
comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada, durante el
examen a una entidad, área o proceso.

7) EXAMEN ESPECIAL
es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una
parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el
adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa
legal y otras normas reglamentarias aplicables.
8) CONTABILIDAD FORENSE

ontabilidad forense es una área práctica especializada, donde las habilidades de

contabilidad, auditoria e investigación se utilizan para analizar la información que es
adecuada para el uso en un Tribunal de Justicia.

Contadores forenses a menudo se dedican a cuantificar los daños en los casos

relacionados con el fraude y la malversación de fondos, así como en asuntos
relacionados con los seguros, lesiones personales, disputas comerciales, interrupción
del negocio, el divorcio y conflictos maritales, la construcción, los daños ambientales, el
delito cibernético, responsabilidad de productos, valoración de empresas y más.

9) NORMAS DE AUDITORIA
10) HOJA DE TRABAJO
11) TECNICAS DE AUDITORIA
12) TIPOS DE PRUEBA
13) IMPERATIVO
14) REVISION ESTRATEGICA
15) RIESGO DE CONTROL DE EVALUACION
es el riesgo de que una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o en conjunto con otras, no sea prevenida o detectada y corregida
oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno.

16) AUDITORIA OPERATIVA

17) AUDITORIA FUNCIONAL
18) TARJETA DE TIEMPO
Documentó que indica las ordenes en las que un trabajador de fábrica ha laborado
durante un periodo determinado. Esta forma se utiliza sólo cuando un empleado
desempeña sus actividades por órdenes de producción, en diferentes departamentos.
19) AUDITORIA FINANCIERA
20) PROCESO SISTEMATICO

21) HALLAZGOS
Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de auditoría,
referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades, fortalezas
y/o necesidades de cambio.

La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser
informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:
Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una
área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”. Criterio: Comprende
la concepción de “ lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la condición del hecho
o situación. Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales. Causa: Es la
razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del
incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y el
buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación
constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

22) OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema
de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del
dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

23) OPINION DEL ENTE AUDITADO

Comunicar a la gerencia del ente las debilidades sobre el Control interno,

cuando se trata de irregularidades el auditor debe comunicarlo con una
mayor prudencia respecto a quién debe dirigir la comunicación de este
tipo de hechos, pues puede que nos encontremos con que la gerencia
esté implicada
 Si los errores detectados y calificados en el dictamen, especialmente si se
trata de irregularidades, pudieran constituir violación grave de
disposiciones legales o perjudicar la continuidad del negocio del ente
auditado, deberán ponerse en conocimiento, tan pronto se tenga
constancia fehaciente de los mismos, a los organismos reguladores a los
que el ente se encuentre sujeto

24) PROCESO DE AUDITORIA

Conjunto de tareas y de fases seguidas por los auditoresen el examen de los registros
contables de una empresa. Incluye el entendimiento del entorno de la compañía, la
realización de procedimientos y de pruebas, la valoración de los resultados y la
comunicación de los mismos.
25) ERROR EN AUDITORIA

Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los

registros contables, aplicación errónea de los PCGA o malinterpretación de los hechos
existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal
interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra
cambios intencionados en los registros contables básicos.
26) IRREGULARIDAD EN AUDITORIA
Erros es todo concepto o juicio equivocado. Todo lo que es contrario a la verdad. Tiene
como sinónimos los vocablos yerro y equivocación. El error se debe a una imperfección
de nuestros sentidos o perturbación de nuestras facultades intelectivas en un momento
dado.
En materia contable el error es toda equivocación no intencional o involuntaria que
comete una persona al momento de anotar cifras, partidas, traspasos, hechos,
explicaciones y operaciones matemáticas, en cualquiera de los registros y documentos
contables.
Un erros puede ser cometido en los documentos de soporte contable (facturas, recibos,
cheques, etc.) o en los registros contables (libros principales y auxiliares).
27) MANIPULACION

28) DOCUMENTARIA
29) PROCEDIMIENTOS
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables
a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
30) SISTEMA DE INFORMACION
31) COMPROBACION
32) RUNSA AUD.
33) SISTESIS
34) PRESCRIPCION

La prescripción descansa no sólo sobre la necesidad de poner término a la

incertidumbre de los derechos, sino sobre una presunción de abandono por parte del
titular, al paso que la caducidad se funda exclusivamente en la necesidad de dar
seguridad al tráfico jurídico, y opera por el mero transcurso del tiempo.

La prescripción es estimable sólo a instancia de parte, mientras que la caducidadpuede

ser también apreciada de oficio por el tribunal. Esto significa, que la prescripción ha de
ser alegada por la parte que pretende se estime, mientras que la caducidad puede ser
estimada por el propio Juez (si bien es conveniente igualmente que sea denunciada).

35) CONCORDANCIA
36) CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios adecuados exhiben las siguientes características:
(a) Relevancia: los criterios relevantes dan como resultado un informe del profesional
que ayuda a la toma de decisiones de los usuarios previstos.
(b) Integridad: los criterios están completos cuando no omiten factores relevantes que
razonablemente se podría esperar que afecten las decisiones de los usuarios previstos.
Los criterios completos incluyen, cuando sea relevante, puntos de referencia para la
presentación y divulgación
(c) Confiabilidad: los criterios confiables permiten una medición o evaluación
razonablemente consistente de la materia subyacente cuando se utilizan en
circunstancias similares por diferentes profesionales.
37) DECLARACION DE PROPOSITOS
38) DICTAMEN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y
proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido
como resultado de una auditoría practicada por un auditor independiente de los
estados financieros de una entidad.

39) LEY DE UNA AUDITORIA

 40) ERROR DE MUESTREO
41) ESTANDARIZACION
42) OBJETIVIDAD
43) FACTOR FINITO DE CORRECCION
44) REVISION SAS 71
45) REVISION SSAR
46) VALIDAR

47) RECOMENDACIONES
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el
conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como
sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los problemas para ayudar
a la eficiencia de la administración. Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor
utilización de los recursos humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad
auditada.

48) ORGANIZACIÓN
Las organizaciones son estructuras administrativas y sistemas administrativos creadas
para lograr metas u objetivos con apoyo de los propios seres humanos, y/o con apoyo
del talento humano o de otras características similares. Son entidades sociales que
permiten la asociación de personas que interactúan entre sí para contribuir mediante
sus experiencias y relaciones al logro de objetivos y metas determinadas.
49) NEGACION DE OPINION
Se emite una abstención o denegación de opinión cuando el posible efecto de una
limitación al alcance o de una incertidumbre es tan significativo que el auditor no puede
expresar una opiniónsobre los estados financieros.

50) LIBRO AMARILLO

51) INFRAVALORADO

El término de infravalorado se refiere al estado en que se encuentra un activo a la hora

de estudiar su valoración o cotización y observar que éste se encuentra por debajo de
lo que podría considerarse como su valor real o justo.