CASO 1

•El
•El Saldo
Saldo aa Favor
Favor porpor exportación
exportación será
será elel determinado
determinado de de
acuerdo
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Art.66
al procedimiento establecido en el numeral 6 del Art.
(Art.
(Art. 34
34 Ley
Ley de
de IGV
IGV yy Art.9
Art.9 num.3
num.3 reglamento
reglamento de de IGV;
IGV; Art.
Art. 22 del
del
Reglamento
Reglamentode deNCN
NCND.SD.SN°N°126-94-EF)
126-94-EF)

PERIODO TRIBUTARIO BASE

MAYO 2001 IMPONIBLE IGV
VENTAS GRAVADAS 3,825,420 688,576 DEBITO FISCAL
COMPRAS GRAVADAS 15,350,000 2,763,000 CREDITO FISCAL
2,074,424 SALDO A FAVOR
CREDITO FISCAL MES ANTERIOR 0

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 2,074,424

•Para
•Paradeterminar
determinarelelSaldo
SaldoaaFavor
Favorpor
porExportación
Exportación (SFE),
(SFE),los
loscomprobantes
comprobantesde de
pago, notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación,
pago, notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación,
deberán
deberán ser
ser registrados
registrados en
en los
los libros
libros de
de contabilidad
contabilidad yy en
en los
los registros
registros de
de
compras
comprasyyventas.
ventas.(Segundo
(SegundoPárrafo
Párrafodel
delArt.
Art.22D.S
D.SN°N°126-94-EF
126-94-EFdel
delReglamento
Reglamento
de
deNCN).
NCN).
1
 En
Enlalaexportación
exportaciónde
debienes,
bienes,elelvalor
valorFOB
FOBdedelas
lasdeclaraciones
declaracionesde de
exportación debidamente numeradas, que
exportación debidamente numeradas, que sustenten las sustenten las

sido CASO 1
exportaciones
exportacionesembarcadas
sido efectuada
embarcadasen
efectuada en
enelelperíodo
en elel período
períodoyycuya
período oo en
cuyafacturación
en períodos
facturaciónhaya
períodos anteriores
haya
anteriores alal que
que
corresponda
correspondalalaDeclaración.
Declaración.(Art.
(Art.55inc.
inc.aaD.S
D.SN°
N°126-94-EF
126-94-EF

EXPORTACIONES VALOR FOB VALOR FOB S/ FECHA DE EMBARCADA EN

FACTURADAS $ (*) EMBARQUE MAYO
D.U.E (FACT.14.05.2001) 356,637 1,285,320 23.05.2001 1,285,320
D.U.E (FACT. 28.05.2001) 675,001 2,425,280 01.06.2001 0
3'710,600 (**) TOTAL(***) 1,285,320

(*) tipo de cambio venta de la fecha de emisión de la factura 3.604 y 3.593

Base Legal : Art 5° num. 17 operaciones en M.E
D.S N° 136-96-EF reglamento IGV
(**) Exportación Facturada S/. 3'710,600
(***) Exportación Embarcada S/. 1´285,320 debe ser declarada en la casilla 127

EXPORTACIONES EMBARCADAS(REALIZADAS) EN MAYO S/. 1´285,320

FOB
FOB ElEl vendedor
vendedor ha ha cumplido
cumplido sus
sus obligaciones
obligaciones cuando
cuando lala mercancia,
mercancia, ya ya
despachada de aduana para exportación, ha sobrepasado la borda
despachada de aduana para exportación, ha sobrepasado la borda del buque del buque
designado,
designado,enenelelpuerto
puerto de
de embarque
embarque convenido,
convenido, soportando
soportando todos
todos los
los riesgos
riesgosyy
gastos
gastoshasta
hastaese
esemomento.
momento.
2
 CASO 1
La
Lacompensación
compensaciónoodevolución
devoluciónaaquequese
serefiere
refiereelelArtículo
Artículo
3°
3° tendrá
tendrá como
como límite
límite elel 18%
18% dede las
las exportaciones
exportaciones
realizadas
realizadas en el período.( Art. 4° D.S N°
en el período.( Art. 4° D.S 126-94-EF
N° 126-94-EF
reglamento de NCN)
reglamento de NCN)

LIMITE 18% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS DE MAYO

LIMITE 18% DEL MES MAYO S/.231,358

18%(1´285,320) = 231,358

LIMITE 18% DEL MES MAYO S/. 231,358

AAfin
findededeterminar
determinarelelmonto
montodedelas
lasexportaciones
exportacionesrealizadas
realizadas
en
enelelperíodo
períodose
setomará
tomaráenencuenta
cuenta:.........(Art.
:.........(Art.5°
5°D.S
D.SN°126-94-
N° 126-94-
EF reglamento de NCN).
EF reglamento de NCN).

3
 Del
Del SFE
SFE sólo
sólo puedo
puedo considerar
considerar
como
como SFMB
SFMB hasta
hasta elel limite
limite
establecido.
establecido.

Tener
Tener presente
presente que
que no
no se
se devuelve
devuelve elel limite,
limite,
es
es un monto referencial para establecer lala
un monto referencial para establecer
cantidad
cantidadque
quese
sedebe
debedevolver
devolverdel
delSFE.
SFE.

SFE SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR S/. 2,074,424

LIMITE 18% DEL MES MAYO S/. 231,358

SFMB SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO S/. 231,358 (A)

COMPENSACION RENTA - IES S/. 765,084 (B)

MONTO A DEVOLVER (A) - (B) S/. 0

IMPUESTO A PAGAR DE IES S/. 533,726

Tener presente que como Crédito Fiscal para el mes siguiente es S/.1´843,066
Crédito Fiscal para el mes siguiente : SFE – SFMB
Renta S/. 150,720 + IES S/. 614,364 = 765,084

4
5
6