KPMG

Tributación de personas naturales
Año Gravable 2017
9 de Agosto de 2018
© 2018 KPMG es una red global de firmas que brindan servicios profesionales de Auditoría, Impuestos y Consultoría. Operamos en 154 países y tenemos
197,263 personas trabajando en firmas miembro a nivel mundial. Las firmas miembro independientes de la red KPMG están afiliadas a KPMG International 1
Cooperative ("KPMG International"), una entidad suiza. Cada empresa de KPMG es una entidad legalmente distinta y separada y se describe a sí misma como tal.
Tributación de los no residentes
NO Rentas y
patrimonio de
INCR, Costos,
deducciones y Tarifa del 35%
RESIDENTES fuente nacional rentas exentas
Art. 1.2.1.20.1. DUR 1625:
2. Las personas naturales determinarán su renta líquida gravable de

conformidad con el Art. 26 E.T.
Art. 26 E.T.:
Ingresos ordinarios y extraordinarios que no hayan sido expresamente

exceptuados (INCR), menos las devoluciones, rebajas y descuentos, igual a
ingresos netos. Ingresos netos menos los costos igual a la renta bruta. Renta
bruta menos deducciones realizadas, resultan en la renta líquida. Salvo las
excepciones legales (rentas exentas), la renta líquida es renta gravable y a
ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.
Tributación de los Residentes
RESIDENTES Rentas y INCR, Costos,

Descuento Tarifas
Nacionales y patrimonio de deducciones y
tributario progresivas
extranjeros fuente mundial rentas exentas
Residencia para efectos fiscales / Extranjeros
ART 10 E.T: Permanencia continua o discontinua > 183 días,
en cualquier período de 365 días calendario consecutivos
(Única condición para extranjeros)
Residencia Fiscal
En razón de la permanencia:
Más de 183 días
| | | | | | | | | | | |
CASO a)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
75 días 109 días
|
| | | | | | | | | | |
CASO b) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
AÑO 1 183 días AÑO 2
CASO c) | | | | | | | | | | | |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3
Residencia para efectos fiscales / Colombianos
1. Cónyuge e hijos menores, con residencia fiscal en
Colombia
2. Ingresos de fuente Col (= o > 50%) Permanencia > 183 días, en

cualquier período de 365 días
3. Bienes administrados en Col (= o > 50%)
4. Activos que se entienden poseídos en Col (= o >

50%)
5. No acreditar su residencia fiscal

en el exterior habiendo sido
requerido por la DIAN
6. Ser residente fiscal en una

jurisdicción calificada por el GN
como paraíso fiscal*
Bienes que se entienden poseídos en Colombia
Bienes administrados en el país:
Decreto 3028 de 2013, compilado en DUT 1.2.1.3.2.
• Gestión o Conservación de cualquier forma, por intermedio de

personas naturales, jurídicas o entidades o esquemas no
societarios, cuando las actividades se desarrollan en territorio
nacional.
• Se calcula por el porcentaje en el patrimonio mundial
Bienes que se entienden poseídos en Colombia
Art. 265. Bienes poseídos en el país.
Se entienden poseídos dentro del país:
1. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que

se exploten en Colombia.
2. Las acciones y derechos sociales en compañías u otras entidades

nacionales.
3. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el país, en

compañías u otras entidades extranjeras que, directamente o por conducto de
otras empresas o personas, tengan negocios o inversiones en Colombia.
4. Los demás derechos de crédito, cuando el deudor tiene residencia o

domicilio en el país, salvo cuando se trate de créditos transitorios originados
en la importación de mercancías o en sobregiros o descubiertos bancarios.
5. Los fondos que el contribuyente tenga en el exterior vinculados al giro

ordinario de sus negocios en Colombia, así como los activos en tránsito.
Supuestos que descartan residencia
• Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan
su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
• Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren

localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio
Declaración de renta
Año gravable 2017
Obligados a presentar declaración de renta
Todos los contribuyentes, personas naturales, están obligados a declarar, excepto:
• Patrimonio bruto a 31 dic 2017 no exceda de
4.500 UVT ($143.366.000).
• Ingresos brutos Inferiores a 1.400 UVT
($44.602.600 – Vr. base 2017)
• consumos mediante tarjeta de crédito durante
el año gravable no excedan de 1.400 UVT
($44.602.600 – Vr. base 2017)
Residentes
fiscales • el total de compras y consumos durante el año
gravable, no superen 1.400 UVT ($44.602.600 –
Vr. base 2017).
• Que el valor total acumulado de las
consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, durante el año gravable
no exceda de 1.400 UVT ($44.602.600 – Vr.
base 2017).
No residentes • SI la totalidad de ingresos de fuente

fiscales colombiana, se sujetaron a retefuente del 15%
Depuración Patrimonial
Patrimonio
Total de bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por los
contribuyentes en el último día del año, considerando lo siguiente:
Residentes No Residentes
• Patrimonio poseído en • Patrimonio poseído en

Colombia Colombia
• Patrimonio poseído en el
exterior
197,263 personas trabajando en firmas miembro a nivel mundial. Las firmas miembro independientes de la red KPMG están afiliadas a KPMG 13International 13
Patrimonio
Activos
 Efectivo y bancos: Saldo a 31 de diciembre de 2017, según extractos
bancarios
 Bienes en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional a la TRM
del momento de reconocimiento inicial.
 Acciones y aportes en sociedades: Las acciones podrán ser declaradas
por cualquiera de las siguientes opciones (independiente que coticen o no
en bolsa de valores):
• Costo de adquisición más dividendos en acciones y capitalizaciones

(costo fiscal).
• Costo de adquisición más el ajuste previsto en el artículo 70 del
Estatuto Tributario.
• De acuerdo con el año de compra se realiza el ajuste por el factor del
artículo 73 del Estatuto Tributario.
Patrimonio
Activos
 Títulos y bonos: Por el monto del capital ahorrado,
más los intereses causados y no cobrados al último
día del período.
 Títulos deuda que cotizan en bolsa: Los títulos que
cotizan en bolsa se declaran por el promedio de
transacciones en bolsa en el último mes. Según
circular DIAN.
 Derechos fiduciarios: Valor certificado por la

fiduciaria a Dic. 31 de 2017, separando el activo y
pasivo (conforme con el artículo 102 del E.T.).
 Cuentas por cobrar y anticipos: Valor nominal a

cierre del año.
 Saldo a favor de renta

15
Patrimonio
Activos
Inmuebles:
Los no obligados a llevar contabilidad deben declarar el valor patrimonial por el
mayor valor entre el costo de adquisición, costo fiscal, autoavalúo o avalúo
catastral.
Alternativas determinación costo fiscal:

 Vr Adquisición mas ajuste UVT
 Ajuste artículo 73 :
Para determinar la renta o ganancia ocasional sobre los activos fijos
enajenados en el año, se puede tomar como costo fiscal, el valor
resultante de aplicar el factor correspondiente al año de adquisición,
conforme a la tabla de ajuste respectivo (Decreto 2169 de diciembre
22 de 2017).
16
Patrimonio
Activos
 Leasing habitacional
• Para contratos suscritos antes del 2012 el contribuyente no declara ni el
activo ni el pasivo derivado de estos contratos de leasing.
• A partir del 2014 debe incluirse el activo y el pasivo en el patrimonio
fiscal.
• Debe reconocerse como valor patrimonial el valor pagado por concepto
de cuota inicial para compra de un inmueble como una cuenta por cobrar.
 Otros activos fijos:

Valor declarado que corresponda al costo fiscal (Costo de adquisición
más ajuste en la UVT si se opta por aplicarlo).
17
Patrimonio
Pasivos
En esta sección se incluyen las deudas que tenga el contribuyente al
cierre del ejercicio.
Los declarantes que no lleven contabilidad sólo pueden reportar los
pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de
fecha cierta
Prueba supletiva de pasivos:
Declaración de la cuenta por cobrar y de sus rendimientos por parte

del acreedor.
18
Sistema Cedular
Sistema cedular
1 2 3 4 5
Rentas de Rentas de Rentas no

Pensiones Dividendos
trabajo Capital laborales
Tabla Tabla Tabla 0, 5% ó 10%

0%, 19%, 28% y 33% 0%, 10%, 20% 33% y 35% A partir de
A partir de 34.726.000 A partir 19.115.000 19.115.000
Sistema cedular
Reglas generales
• Aplica para residentes
• Los ingresos no gravados, los costos, gastos, rentas exentas, las pérdidas
fiscales y los beneficios tributarios no pueden ser reconocidos simultáneamente
en varias cédulas, ni generan doble beneficio.
• Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares, no se sumarán para efectos de

determinar la renta líquida gravable.
• Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas
contra las rentas de la misma cédula.
• Las pérdidas no son reajustables.
1 2
Rentas de trabajo Pensiones
Art. 103 E.T. Salarios, comisiones, prestaciones, viáticos, gastos de

representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, cesantías, Jubilación, vejez, invalidez, de
Ingresos
indemnizaciones, bonificaciones y en general compensaciones por servicios sobrevivientes, indemnización sustitutiva

personales. de pensión y devolución de saldo de
Honorarios si la persona no vincula 2 o más trabajadores por al menos de 90 ahorro pensional
días. (DUR 1.2.1.20.2 - 1.2.1.20.3)
INCR ni GO
Aporte obligatorio de salud Aporte obligatorio de salud

Ingresos
Aporte a fondo de solidaridad pensional

Aporte a fondo de solidaridad pensional
Aporte obligatorio y voluntario a pensión obligatoria
Pagos por salud limitado a 16 UVT mensuales ($6.117.000 anual -
superar el 40% del ingreso neto sin exceder

Deducciones y rentas exentas no pueden
2017)
Deducciones
GMF (50%)
Interés vivienda 1.200 UVT anuales ($38.231.000 -2017)
de 5.040 UVT
Dependientes hasta el 10% de los ingresos brutos limitado a 32
UVT mensuales ($12.234.000 anuales)
Cesantías y demás rentas exentas

( - ) Rentas exentas
Aportes a fondos voluntarios y AFC 30% de los ingresos, limitada

a 3.800 UVT ($121.064.000 año 2017). Las primeras 1.000 UVT mensuales
(sin computar los obligatorios) ($31.859.00000 – Año 2017)
25% sobre los ingresos laborales, una vez detraídos todos los
beneficios y limitada a 240 UVT mensuales ($91.754.000 anual).
= Renta líquida gravable
(*) Tarifa progresiva por tabla hasta el 33%
Ingresos
:
Compensaciones por servicios personales
Toda actividad, trabajo o labor prestado directamente por una persona natural que
genere contraprestación, con independencia de la denominación que se le dé o de
la forma de remuneración.
No se configura compensación por servicios personales:
Cuando se cumple la totalidad de estas condiciones:
1. Se incurre en costos y gastos necesarios (Art. 107 E.T)
2. Desarrolla actividad con criterio empresarial y comercial (asume pérdidas o
responsabilidades por prestación del servicio)
3. Contrata o vincula dos o más trabajadores o contratistas por un término igual o
superior a 90 días continuos o discontinuos durante el período gravable.
El término debe cumplirse mínimo respecto de 2 contratistas.
Tratamiento de aportes voluntarios a
fondos obligatorios en la depuración de
renta (INCR)
Tratamiento de aportes voluntarios a fondos obligatorios
Art. 126 – 1 (E.T.): “…Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el

empleador, o los aportes del partícipe independiente a los seguros privados
de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias,
administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la retención
en la fuente y serán considerados como una renta exenta
Decreto 2250 de 2017, compilado en el DUT:
Art 1.2.1.12.9 Tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias

al régimen de ahorro individual con solidaridad del Sistema
General de Pensiones: Las cotizaciones voluntarias que efectúen los
trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en
Pensiones dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a
partir del 1° de enero de 2017 y los aportes voluntarios a fondos de
pensiones obligatorios, no harán parte de la base para aplicar la
retención en el fuente por rentas de trabajo y serán considerados
como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
Este mismo tratamiento tendrán sus rendimientos en el respectivo año
gravable en que se generen.
:
Resolución 000032 de 23 de Mayo de 2018
De acuerdo con lo establecido en el instructivo del formulario 210 en el renglón 33

ingresos no constitutivos de renta
Tratamiento de las cesantías
Cesantías
 Hasta 2016:
Sólo configuraban ingreso, las cesantías efectivamente pagadas al

trabajador.
Art. 1.2.1.20.7. D.U.R 1625
 Desde el 2017:
• Se realiza el ingreso cuando son consignadas al fondo de cesantías o

se realiza su reconocimiento en cabeza del trabajador, bajo el
régimen tradicional.
• Aplica la renta exenta del numeral 4 del artículo 206 (por supuesto
con la limitación de las rentas de trabajo)
• Forman parte del patrimonio.
Cesantías
Art. 1.2.1.20.7. D.U.R 1625
Transición:
Los montos acumulados del auxilio de cesantías a 31 de diciembre de

2016 en los fondos de cesantías o en las cuentas del empleador para
trabajadores del régimen tradicional, al momento del retiro del fondo de
cesantías o pago por parte del empleador, mantendrán el tratamiento
de renta exenta, sin que aplique la limitación del 40% sobre
deducciones y rentas exentas, prevista en el inciso segundo del artículo
336 del E.T.
Los retiros parciales, se entenderán efectuados con cargo al saldo

acumulado, hasta agotarlo.
Cesantías
Renta Exenta
: “Salario” mensual promedio
Cesantía
NO gravada
Hasta 350 UVT ($11.151.000) 100%
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT (mayor de $11.151.000

90%
hasta $13.062.000).
80%
hasta $14.974.000).
60%
hasta $16.885.000).
40%
hasta $18.797.000).
20%
hasta $20.708.000).
Mayor de 650 UVT en adelante (mayor de $20.708.000 en 0%
adelante).
Sistema cedular
3 4
: Rentas de capital
•
Rentas no laborales
Todas las demás que no clasifiquen en otra cédula
(Retiros AVP y AFC)
Ingresos
Intereses, rendimientos financieros,

• Honorarios percibidos por personas naturales que
arrendamientos, regalías.
contraten 2 o más trabajadores por período mínimo
de 90 días continuos o discontinuos.
Aporte obligatorio de salud Aporte obligatorio de salud
Ingresos no CR ni
Aporte a Riesgos Profesionales Aporte a Riesgos Profesionales

Aporte a fondo de solidaridad pensional Aporte a fondo de solidaridad pensional
GO
Aporte obligatorio y voluntario a pensión

Aporte obligatorio y voluntario a pensión obligatoria
obligatoria
Costos y gastos procedentes y debidamente Costos y gastos procedentes y debidamente
(-) soportados soportados
Rentas exentas (Artículos 126-1 y 126-4) y Rentas exentas establecidas en la ley en las condiciones
deducciones “especiales”: GMF, intereses y limitaciones correspondientes (según E.T) y
préstamos vivienda, aportes a título de cesantía (“especiales”): GMF, intereses préstamos vivienda,
(-) como partícipe independiente, limitadas al 10% aportes a título de cesantía como partícipe
del resultado de ingresos menos costos y independiente, limitadas al 10% del resultado de
gastos procedentes y limitadas a 1.000 UVT (ingresos menos costos y gastos procedentes) y
($31.859.000- 2017). limitadas a 1.000 UVT ($31.859.000-2017).
(=) Renta líquida gravable
(*) Tarifa progresiva por nueva tabla hasta el 35%
Sistema cedular
5
: Rentas de Dividendos y participaciones

Ingresos
Dividendos y participaciones distribuidas por sociedades nacionales y sociedades

extranjeras.
Gravadas:
“ No Gravadas” (Utilidades generadas a partir
del año 2017)
Dividendos y participaciones que
Subcédulas
corresponda a utilidades declaradas en

Dividendos y participaciones que corresponda a
cabeza de la sociedad que las
utilidades declaradas en cabeza de la sociedad
distribuye (Par. 2º Art. 49 E. T. utilidad
que las distribuye (Num. 3º Art. 49 E. T. utilidad
excede la utilidad no gravada)
máx. no gravada)
Base UVT Tarifa Impuesto

35% y una vez descontado este
impuesto, se aplica al diferencial, la
Tarifa
0 a 600 0% 0
tarifa de la tabla prevista para
600 a 1.000 5% (Dividendos UVT - 600 UVT )*5%
dividendos que ya pagaron en cabeza
Más de 1000. 10%
(Dividendos UVT - 1.000 UVT) de la sociedad
*10% + 20 UVT
Sistema cedular
Una sociedad nacional, decretó dividendos a un accionista originadas en el período
gravable 2017, por $135.000.000, distribuidos así:
Base cálculo Impuesto de renta
Utilidades Distribuidas 135.000.000
Utilidad no gravada 90.000.000
Impuesto renta dividendo no gravados según progresiva 6.451.000
Utilidad gravada 45.000.000
Impuesto 35% 15.750.000

Base impuesto adicional 29.250.000
Impuesto adicional según tabla progresiva 507.000
Total 22.708.000
Formulario 210
Formulario 210
Formulario 210
Formulario 210
Formulario 210
Formulario 210
Formulario 210
Renta presuntiva
Renta presuntiva Base para el cálculo
∑ Patrimonio Líquido del año anterior
VPN de aportes y acciones en

(-)
sociedades nacionales
Renta líquida del contribuyente
VPN de bienes vinculados a empresa
(-)
en período improductivo
Las primeras 8.000 UVT de la vivienda
No (-) del trabajador ($254.872.000 para
inferior 2017).
Las primeras 19.000 UVT de activos
(-) del contribuyente destinados al sector
agropecuario ( $605,321.000).
VPN de bienes afectados por hechos
3.5% del patrimonio líquido del año (-) constitutivos de Fuerza Mayor o caso
anterior fortuito
= Base de renta presuntiva
(*) Tarifa 3.5%
(=) Subtotal renta presuntiva
Renta gravable de los activos
(+)
exceptuados
(=) Total renta presuntiva
Renta presuntiva
Previsiones normativas:
“Artículo 333. Base de renta presuntiva.
Para efectos de los artículos 188 y 189 de este Estatuto, la renta líquida
determinada por el Sistema ordinario, será la suma de todas las rentas
líquidas cedulares”.
DUT Artículo 1.2.1.19.15.

“(…) en caso que la renta presuntiva sea mayor, la adicionará como
renta líquida gravable a la cédula de rentas no laborales
(subrayado fuera de texto).
DIAN, concepto 266 de marzo 2018:

Adición no significa sumatoria, sino imputación del resultado de la
renta presuntiva
Ganancia ocasional
Ganancia ocasional
Utilidad en la venta de activos fijos
poseídos 2 o más años
Lo recibido en la liquidación de
sociedades de dos años o más de Tarifa del 10%
existencia, en exceso del capital
aportado, cuando NO corresponda a
rentas, reservas o utilidades
comerciales repartibles como
dividendo.
Herencias, legados y donaciones
Rifas, loterías, premios, apuestas y

similares Tarifa del 20%
Ganancias ocasionales exentas
Utilidad en la venta de venta de la casa o inmueble
Exención Concepto
De la utilidad generada de la venta de la casa o
apartamento, siempre que la totalidad de los recursos
Las primeras sean depositados en una cuenta AFC y se destinen
7,500 UVT para la adquisición de otra casa o pago de créditos
($238,942.500) hipotecarios vinculados directamente con la casa o
apartamento de habitación
Se aplica sobre casas de habitación cuyo valor

catastral o autoavalúo no superen 15.000 UVT ($477,
885.000).
Ganancias ocasionales exentas
Exención herencias y legados
Exención Concepto
Las primeras 7,700 De un inmueble de vivienda urbana del causante
UVT
($245,314.300- Vr
base 2017)
Las primeras 7,700 De un inmueble rural del causante, no aplica a casa
UVT($245,314.300 quintas o fincas de recreo
Vr base 2017)
Las primeras 3,490 De las asignaciones por porción conyugal o de herencia o
UVT($111,187,910- legado que reciba el cónyuge supérstite y c/u de los
Vr base 2017) herederos o legatarios
El 20% sin exceder De los bienes o derechos recibidos por terceros
de 2.290 UVT diferentes de los legitimarios o cónyuge, o del valor de
($72.957,110- Vr las donaciones
base 2017)
100% Libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario
de la casa del causante
Ganancias ocasional - Depuración
Determinación de la base gravable
Ingresos susceptibles de constituir ganancia

∑
ocasional
(-) Costos
(-) Ganancias ocasionales exentas
= Ganancia ocasional
(-) Pérdidas ocasionales
= Ganancia ocasional neta
Formulario 210
Descuento Tributario
Artículo 257. Donaciones a entidades sin

ánimo de Lucro y entidades no
contribuyentes
Descuento del 25% del valor donado en el

período gravable
Artículo 254. Descuento por impuestos
pagados en el exterior:
“Las personas naturales residentes en el país

y las sociedades y entidades nacionales, que
sean contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios y que perciban
rentas de fuente extranjera sujetas al
impuesto sobre la renta en el país de origen,
tienen derecho a descontar del monto del
impuesto colombiano de renta y
complementarios, el impuesto sobre la renta
pagado en el país de origen, cualquiera sea su
denominación, liquidado sobre esas mismas
rentas…”
“(..)”
Límites
El descuento no podrá exceder el impuesto de renta que le

corresponde a esas rentas en Colombia
El impuesto después de descuentos, no podrá ser inferior al

75% del impuesto que se liquidaría sobre renta presuntiva
Se podrá tomar como descuento en el año gravable en que

se haya realizado el pago o en los 4 períodos siguientes
Anticipo
Anticipo
Cálculo:
75% (25% o 50%) del Impuesto neto de renta del año gravable
O
Promedio del Impuesto neto de renta de los dos últimos años.
(-)
Retenciones en la fuente del ejercicio
Comparación patrimonial
Comparación patrimonial
Patrimonio líquido año anterior al gravable
(-) Patrimonio Líquido del año gravable
(=) Diferencia Positiva
Justificación:
(+ o -) Valorizaciones nominales
Vs Renta gravable + Ganancia Ocasional Neta
(+) Rentas exentas
(+) Créditos fiscales-Ingresos no constitutivos de Renta no GO
(-) Impuesto renta pagado en el año
61
Gracias
María Consuelo Torres Lozano
Socia
Lider de Expatriados en Colombia

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Tributación de personas naturales

Año Gravable 2017

Art. 1.2.1.20.1. DUR 1625:

2. Las personas naturales determinarán su renta líquida gravable de

Ingresos ordinarios y extraordinarios que no hayan sido expresamente

RESIDENTES Rentas y INCR, Costos,

Más de 183 días

75 días 109 días

AÑO 1 183 días AÑO 2

2. Ingresos de fuente Col (= o > 50%) Permanencia > 183 días, en

4. Activos que se entienden poseídos en Col (= o >

5. No acreditar su residencia fiscal

6. Ser residente fiscal en una

Decreto 3028 de 2013, compilado en DUT 1.2.1.3.2.

• Gestión o Conservación de cualquier forma, por intermedio de

• Se calcula por el porcentaje en el patrimonio mundial

Se entienden poseídos dentro del país:

1. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que

2. Las acciones y derechos sociales en compañías u otras entidades

3. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el país, en

4. Los demás derechos de crédito, cuando el deudor tiene residencia o

5. Los fondos que el contribuyente tenga en el exterior vinculados al giro

• Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren

No residentes • SI la totalidad de ingresos de fuente

• Patrimonio poseído en • Patrimonio poseído en

• Costo de adquisición más dividendos en acciones y capitalizaciones

 Derechos fiduciarios: Valor certificado por la

 Cuentas por cobrar y anticipos: Valor nominal a

 Saldo a favor de renta

Alternativas determinación costo fiscal:

 Otros activos fijos:

Prueba supletiva de pasivos:

Declaración de la cuenta por cobrar y de sus rendimientos por parte

Rentas de Rentas de Rentas no

Tabla Tabla Tabla 0, 5% ó 10%

• Aplica para residentes

• Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares, no se sumarán para efectos de

• Las pérdidas no son reajustables.

Art. 103 E.T. Salarios, comisiones, prestaciones, viáticos, gastos de

indemnizaciones, bonificaciones y en general compensaciones por servicios sobrevivientes, indemnización sustitutiva

Aporte obligatorio de salud Aporte obligatorio de salud

Aporte a fondo de solidaridad pensional

superar el 40% del ingreso neto sin exceder

Interés vivienda 1.200 UVT anuales ($38.231.000 -2017)

Cesantías y demás rentas exentas

Aportes a fondos voluntarios y AFC 30% de los ingresos, limitada

= Renta líquida gravable

(*) Tarifa progresiva por tabla hasta el 33%

Art. 126 – 1 (E.T.): “…Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el

Decreto 2250 de 2017, compilado en el DUT:

Art 1.2.1.12.9 Tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias

De acuerdo con lo establecido en el instructivo del formulario 210 en el renglón 33

Sólo configuraban ingreso, las cesantías efectivamente pagadas al

Art. 1.2.1.20.7. D.U.R 1625

• Se realiza el ingreso cuando son consignadas al fondo de cesantías o

• Forman parte del patrimonio.

Los montos acumulados del auxilio de cesantías a 31 de diciembre de

Los retiros parciales, se entenderán efectuados con cargo al saldo

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT (mayor de $11.151.000

Intereses, rendimientos financieros,

Aporte a Riesgos Profesionales Aporte a Riesgos Profesionales

Aporte obligatorio y voluntario a pensión

: Rentas de Dividendos y participaciones

Dividendos y participaciones distribuidas por sociedades nacionales y sociedades