GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE

UNIDAD EJECUTORA 302 UGEL LAMBAYEQUE

1
 REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS (RDS)

Para : Contraloría General de la República

Atención: Departamento de Auditoría Financiera y Cuenta General

Período
cubierto:
Nombre del pliego GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE 2017

Nombre de la unidad
ejecutora
UNIDAD EJECUTORA 302 UGEL LAMBAYEQUE

Nombre de la Sociedad
de Auditoría
Rímac & Asociados Sociedad Civil

I. Deficiencia significativa en relación a los Estados Presupuestarios

No se detectaron deficiencias significativas en relación a los Estados Presupuestarios.

II. Deficiencias significativas en relación a los Estados Financieros

1. EL RUBRO DE DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DE LA UGEL LAMBAYEQUE, S/. 10’515,260, NO CONCILIA CON LA DEPRECIACIÓN
ACUMULADA QUE FIGURA EN EL REPORTE EMITIDO DEL SISTEMA SIGA, S/.
16’626,981.50. LA DIFERENCIA DE S/. 6´111,721.50 NO SE PROVISIONÓ NI AFECTÓ EL
RESULTADO DEL EJERCICIO DEL ESTADO DE GESTIÓN AL 31.DIC.2017.

De la evaluación efectuada a la información alcanzada por el área de Patrimonio, referida al rubro

Propiedad, Planta y Equipo de la UGEL LAMBAYEQUE, observamos que el saldo de la Depreciación
Acumulada al 31 de diciembre del 2017 por S/. 16,626.981.50 no concilia con el saldo de la cuenta
Depreciación Acumulada del Estado de Situación Financiera a esa misma fecha, S/. 10’515,260, la
diferencia S/. 6’111,721.50 no se provisionó como gasto, por lo que el resultado del ejercicio estaría
sobreestimado en ese monto.

Por la situación expuesta la institución a inobservado lo siguiente:

Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado: Exposición, los Estados Financieros deben

contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
Norma Internacional de Contabilidad - NICSP 01 Presentación de los Estados Financieros, párrafo 27,
establece que: “Los Estados Financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera y
el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad, esta presentación razonable
requiere proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y

2
 condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos establecidos en las NICSP. Se presume que la aplicación de las NICSP,
acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a Estados Financieros que
proporcionen una presentación razonable”.

NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, aprobada con Resolución del CNC N.º 029-02-EF/93.01,
vigente a partir del 1 de enero del 2004.
Depreciación: es la asignación sistemática del monto depreciable de un activo sobre su vida útil.
El monto depreciable de un item de bien de uso deberá asignarse en forma sistemática a su vida
útil……

Directiva N.º 002-2015-GR.LAMB, Métodos y Procedimientos de valuación y Depreciación del Activo

Fijo.

B. Depreciación:
B.1 Método. La Norma Internacional de Contabilidad NIC 16 – Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
señala en su párrafo N.º 7 que la depreciación de activos fijos es la distribución sistemática del monto
depreciable de un activo durante su vida útil. El método que se va utilizar es el método de la línea recta
(Depreciación constante).

Por lo indicado, se concluye que la entidad no realizó la provisión de depreciación de los Activos Fijos
de la entidad, lo cual distorsiona el resultado del ejercicio al 31 de diciembre 2017 y el saldo neto del
rubro Propiedades, Planta y Equipo.
Este hecho ha sido causado porque el área de Patrimonio no informó a Contabilidad sobre el importe de
la depreciación a provisionar en el ejercicio, debido a que el sistema SIGA no tenía la información de
Activos Fijos actualizada al 31 de diciembre 2017, ni Contabilidad efectuó el control correspondiente
para evitar lo indicado, en las Notas a los Estados Financieros no se menciona nada al respecto.
Como consecuencia, el rubro Depreciación Acumulada del Estado de Situación Financiera y el resultado
del Estado de Gestión al 2017, reflejan importes irreales, afectando su presentación en S/. 6’111,721.50.
Comentarios de la Entidad

Con carta 012-2018-R.&.A-UGEL.LAMBAYEQUE, del 5 de julio de 2018, y recepcionada en la misma

fecha, se remitió al Administrador de la UGEL Lambayeque, Sr. José Luis Arriola Navarrete, donde se le
comunica la Deficiencia Significativa, dándole el plazo perenterorio de tres (3) días hábiles, para que
presente sus descargos y comentarios debidamente sustentados.

Cumplido el plazo, el Administrador de la UGEL Lambayeque, no ha remitido sus descargos ni

comentarios a la Deficiencia Significativa comentada.

Opinión de Auditoría

Al no tener respuesta a la Carta R. &. A. Nº DS-012-2018-UGEL.LAMBAYEQUE, remitida por la Comisión

de Auditoría, la Deficiencia Significativa se mantiene en todo su contenido.

Conclusión

Por lo expuesto, se concluye que efectivamente la UGEL LAMBAYEQUE, no realizó la depreciación de

los activos fijos de la entidad, S/. 6´111,721.50, lo que distorsiona el saldo de la cuenta Depreciación
Acumulada y el resultado del ejercicio al 31 de diciembre 2017.

Recomendación

Que, el Director de la UGEL LAMBAYEQUE, emita un documento al Director de Administración, para que
en coordinación con el área de Contabilidad y Patrimonio se proceda a regularizar a la brevedad posible,

3
el registro de la depreciación de los activos fijos de la entidad y se establezcan los procedimientos y
controles adecuados.

2. El rubro de Inventarios por S/. 1’432,120, de la UGEL LAMBAYEQUE, no tiene el

sustento documentario: inventario físico valorizado, conciliación y análisis contable detallado,
lo que genera incertidumbre de su existencia y valor al 31 de diciembre 2017.
De la evaluación efectuada a la información recibida de las áreas de Contabilidad y Abastecimientos,
referida al rubro Inventarios de la UGEL LAMBAYEQUE, cuyo saldo neto al 31 de diciembre del 2017 es
de S/. 1,432,120, observamos que no cuenta con el sustento documentario, ya que no existe el inventario
físico valorizado (Almacén general), conciliación entre los saldos del sistema SIGA y SIAF, donde se
observa que el saldo del Siga al cierre contable es de S/. 1’955,060, existiendo una diferencia de S/.
522,940; tampoco se cuenta con el respectivo análisis contable.
Con fecha 28 de junio del 2018 se envió la carta R&S Nº 008-2018-UGEL.LAMBAYEQUE (recibida por la
entidad el mismo día con número de trámite 2877628-0) donde se solicita los resultados del inventario
físico del almacén general (Existencia) con su respectivo informe y acta de conciliación, no teniendo
respuesta de la misma.
Para efectuar la verificación y el procedimiento alternativo, la Comisión de Auditoría planificó realizar un
muestreo de inventario el día 02 de julio 2018, lo que no fue posible realizar, debido a que según
manifestación del Sr. José Albert Mayanga Arévalo, Jefe de Almacén, el ingreso al almacén donde se
custodian los bienes y suministros de la UGEL Lambayeque no era factible por impedimento del
propietario a quien se le estaba debiendo el alquiler del local. Por tal motivo se elaboró una Acta de
Verificación de Inventario con fecha 2 de julio, en la que se manifiesta el impedimento para realizar el
muestreo, la misma que fue refrendada por el Sr. José Mayanga Arévalo – Jefe de Almacén y el Auditor
Encargado.
Por la situación expuesta la institución ha inobservado lo siguiente:
 Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado: Exposición, los Estados Financieros deben
contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se
refieren.

 Norma Internacional de Contabilidad - NICSP 01 Presentación de los Estados Financieros, párrafo

27, establece que: “Los Estados Financieros deberán presentar razonablemente la situación
financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad, esta
presentación razonable requiere proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así
como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en las NICSP. Se presume que
la aplicación de las NICSP, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará
lugar a Estados Financieros que proporcionen una presentación razonable”.

Según Resolución Directoral Nº 014-2016-EF/51.01 señala: Que la presentación de Información

Financiera, Presupuestaria y Complementaria del cierre contable por las entidades gubernamentales
del estado para la elaboración de la Cuenta General de la República, establece en el numeral 11
Acciones preliminares a desarrollar por los responsables para el proceso de cierre contable.

Inciso a) Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas de

balance, considerando fundamentalmente lo siguiente:
 Inventario físico de bienes no depreciables.

4
Por lo indicado, se concluye que la entidad no realizó la toma de inventario y su valorización oportuna de
las Existencias así como la conciliación con los saldos contables al cierre del ejercicio 2017.
Este hecho ha sido causado por falta de una programación adecuada por parte de la Administración de la
UGEL LAMBAYEQUE, lo que motivó que la entidad incumpla con las normas emitidas por la Contaduría
Pública de la Nación.
Como consecuencia, el rubro de Inventarios, presentado en el Estado de Situación Financiera del 2017,
refleja saldos que no se sustentan en verificaciones físicas/valorizadas y conciliaciones que permitan
determinar diferencias como faltantes y/o sobrantes, sustracciones, pérdidas, ubicación y estado del bien,
lo que podría estar perjudicando a la entidad, generando incertidumbre sobre el particular, afectando a la
presentación de los Estados Financieros en el importe de S/. 1’432,120.
Comentarios de la Entidad
Con carta 012-2018-R.&.A-UGEL.LAMBAYEQUE, del 5 de julio de 2018, y recepcionada en la misma
fecha, se remitió al Administrador de la UGEL Lambayeque, Sr. José Luis Arriola Navarrete, donde se le
comunica la Deficiencia Significativa, dándole el plazo perenterorio de tres (3) días hábiles, para que
presente sus descargos y comentarios debidamente sustentados.
Informe 076-2018-GR-LAMB/GRED/UGEL.LAMB-ADM-JEMA, de fecha 6 de julio de 2018, el Jefe de
Almacén Sr. José Mayanga Arévalo, informa sobre los problemas que no permitieron completar el
inventario efectuado en el año 2017 y sobre los resultados del inventario efectuado en el año 2018, indica
no haberse realizado las correcciones pertinentes y el deslinde de responsabilidades.
Opinión de Auditoría
Analizada la respuesta del auditado, se confirma que se realizó un inventario al cierre del ejercicio 2017,
sin embargo no se concluyó, con sus resultados no se hicieron las correcciones en el sistema SIGA ni
efectuaron las conciliaciones con las cuentas contables, por lo que la deficiencia se mantiene en todo su
contenido.
Conclusión
Por lo expuesto, se concluye que la UGEL LAMBAYEQUE no culminó su inventario al cierre contable del
ejercicio 2017, no se efectuaron las correcciones en el sistema, no se deslindaron responsabilidades, ni
conciliaron con las cuentas contables al cierre de ese ejercicio, que hubiera permitido aplicar
procedimientos alternativos de auditoría para evidenciar su existencia, estado situacional y valor al 31 de
diciembre 2017.
Recomendación
Que, el Director de la UGEL LAMBAYEQUE, emita un documento al Director de Administración, para que
se proceda con la pronta culminación del inventario al cierre del 2017, se autoricen las correcciones del
caso y se concilie con las cuentas contables.

3. De la revisión de la información del área de Abastecimiento, observamos que en el

Almacén Central de la UGEL Lambayeque hay material de lectura y de trabajo, por un monto
de S/. 334,661 que no tuvo movimiento durante el ejercicio 2017.
De la revisión efectuada a la información de movimiento y saldos del Almacén Central de la UGEL
Lambayeque, se observó que hay material de lectura, cuadernos de trabajo, material deportivo y
educativo, útiles de oficina, que no se han distribuido en el año 2017 a las diversas Instituciones
Educativas ( I.E.) de la región, por un monto de S/. 334,661.
En el siguiente cuadro se muestran los bienes más relevantes:

5
 Por las

situaciones expuestas, la institución a inobservado lo siguiente:

 La Ley Nº 28044: Ley General de Educación, establece que el Ministerio de Educación es el órgano
del Gobierno Nacional que tiene por finalidad de definir, dirigir y articular la política de educación,
recreación y deporte en concordancia con la Política General del Estado.

 Ministerio de Educación: MISIÓN: Garantizar derechos, asegurar servicios de calidad y promover

oportunidades deportivas a la población para que todos puedan alcanzar su potencial y contribuir al
desarrollo de manera descentralizada, democrática, transparente y en función a resultados desde
enfoques de equidad e interculturalidad.

6
  Constitución Política del Perú – TITULO I – DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD – Capitulo II –
DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS.

Artículo 13° La educación tiene como finalidad el desarrollo integral de la persona humana. El
Estado reconoce y garantiza la libertad de enseñanza.
Artículo 16° Es deber del Estado asegurar que nadie se vea impedido de recibir educación
adecuada por razón de su situación económica o de limitaciones mentales o físicas.
Por lo indicado, se concluye que la entidad no realizó la distribución del material de educación, deportivo
y útiles de escritorio a las Instituciones Educativas (I.E.), durante el ejercicio 2017, por la suma de S/.
334,661.
Este hecho es consecuencia de la falta de políticas y estrategias de la Dirección de Administración y
Dirección de Gestión Pedagógica (DGP), lo que motivó que la entidad incumpla con las Normas emitidas
por el Ministerio de Educación y lo que dictamina la Constitución Política del Perú.
Como consecuencia, en el Rubro de Inventarios (Existencias) se encontraría un importe de S/. 334,661
de material que no se utilizó en el año 2017, parte de ello debió enviarse a las I.E. para cumplir con lo
normado por el Ministerio de Educación y la Constitución Política del Perú.
Comentarios de la Entidad
Con carta 013-2018-R.&.A-UGEL.LAMBAYEQUE, del 5 de julio de 2018, y recepcionada en la misma
fecha, se remitió al Administrador de la UGEL Lambayeque, Sr. José Luis Arriola Navarrete, donde se le
comunica la Deficiencia Significativa, dándole el plazo perenterorio de tres (3) días hábiles, para que
presente sus descargos y comentarios debidamente sustentados.
Informe 076-2018-GR-LAMB/GRED/UGEL.LAMB-ADM-JEMA, de fecha 6 de julio de 2018, el Jefe de
Almacén Sr. José Mayanga Arévalo, informa sobre los problemas que no permitieron completar el
inventario efectuado en el año 2017 y sobre los resultados del inventario efectuado en el año 2018, indica
no haberse realizado las correcciones pertinentes y el deslinde de responsabilidades. Sobre la presente
deficiencia informa que corresponden a materiales que no se encuentran físicamente en almacén.
Opinión de Auditoría
Analizada la respuesta del auditado, confirma lo indicado en la Deficiencia Significativa y agrega la
posibilidad que dicho material no exista en el almacén, por lo que la deficiencia se mantiene en todo su
contenido.

Conclusión
Por lo expuesto, se concluye que efectivamente la UGEL LAMBAYEQUE, no distribuyó material de
trabajo y de lectura a las Instituciones Educativas durante el ejercicio 2016, con el agravante que dicho
material no exista en el almacén.
Recomendación
Que, el Director de la UGEL LAMBAYEQUE, emita un documento al Director de Administración, para que
se proceda de inmediato a confirmar que los bienes que no tuvieron movimiento durante el año 217
corresponden a faltantes, efectuando el correspondiente deslinde de responsabilidades.

Chiclayo, Lambayeque – Perú

12 de julio del 2018

Refrendado por:

Rímac & Asociados S.C.

…….................…..............................................
DR. CPCC. JUAN ADOLFO RIMAC MOLINA
Matrícula Nº 2025
Supervisor (Socio)