ACTUACIONES PREVIAS A LA

AUTOLIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE

SUCESIONES

Actualizada a
23/01/2018
Guía del impuesto hasta la confección asistida

1. ACTUACIÓN INICIAL.................................................................................................................................4

Obtención del Certificado de defunción.........................................................................................................4

2. LOCALIZACIÓN DEL TITULO SUCESORIO..................................................................................................4

2.1. Certificado del Registro General de Actos de Ultima Voluntad..................................................................4

2.2. Existencia/no de testamento.............................................................................................................5
2.2.1.- Que exista testamento..............................................................................................................6
2.2.2.-En el supuesto de que el causante no hubiera otorgado testamento...........................................6

3. RELACIÓN DE TODOS LOS BIENES DEL FALLECIDO.................................................................................8

4. CERTIFICADO DEL REGISTRO DE CONTRATOS DE SEGUROS DE COBERTURA DE FALLECIMIENTO..........9

5.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS................................................................................................................10

5.a. Confección asistida.........................................................................................................................10
5.b. Si opta por confeccionarlo por sí mismo..........................................................................................12

6. PREGUNTAS FRECUENTES.....................................................................................................................13

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El esquema anterior, refleja los distintos trámites por los que deberá pasar antes de decidir si
solicita que le confeccionemos su autoliquidación o si la hace por usted mismo. Comenzamos
la exposición:

1. ACTUACIÓN INICIAL.

Obtención del Certificado de defunción

El Certificado de defunción es el documento oficial que acredita el fallecimiento de la persona.

Su expedición es gratuita y corresponde al Registro Civil (dependiente del Ministerio de Justicia)

Se solicitan:

• Por Internet: https://sede.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Sede/es/tramites/certificado-defuncion

• Personalmente en cualquier Registro civil (aunque no sea aquel donde ocurrió el fallecimiento).
• Por correo dirigido al Registro civil del lugar de fallecimiento.

Para información de detalle sobre las personas autorizadas a solicitarlo y su procedimiento acceda al
siguiente enlace

http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/es/1200666550200/Tramite_C/1214483953225/Detalle.html

o en el teléfono de atención al ciudadano, el 902 007 214 (o el teléfono 91 837 22 95)

2. LOCALIZACIÓN DEL TITULO SUCESORIO

2.1. Certificado del Registro General de Actos de Ultima Voluntad

Después de obtener el Certificado de defunción, necesitamos saber si el fallecido hizo o no testamento.

El Certificado de últimas voluntades es el documento que acredita si una persona ha otorgado testamento/s y
en caso afirmativo, cuál es el último y ante qué Notario. De esta forma, los herederos podrán dirigirse al
Notario autorizante del último testamento y obtener una copia (autorizada) del mismo. Este documento se
precisa para la realización de cualquier acto sucesorio.

Dicho Registro depende del Ministerio de Justicia y puede obtener información detallada sobre el plazo
y la forma de presentar la solicitud del Certificado, accediendo al siguiente enlace

http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Portal/es/servicios-ciudadano/tramites-gestiones-personales/certificado-actos-ultima

4
Este no podrá solicitarse antes de que hayan transcurrido 15 días hábiles desde el fallecimiento del
causante.

En cuanto a la forma de solicitud se puede realizar:

A) Por Internet (exclusivamente si la fecha del fallecimiento es posterior al 2 de abril de 2009 y la defunción
no está inscrita en un Juzgado de paz.) a través de la Sede Electrónica del Ministerio de Justicia con certificado
digital sin ser necesario el certificado de defunción (salvo algunas excepciones).

https://sede.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Sede/es/1215197884559/SDTramite/1288774398582/Detalle.html

B) Presencialmente en la oficina Central de atención al ciudadano de la Gerencia Territorial del Ministerio de

Justicia que corresponda. Estas son las direcciones y teléfonos de las Gerencias Territoriales del Ministerio de
Justicia en Andalucía:

GERENCIAS TERRITORIALES DIRECCIONES TELÉFONO

Granada C/ Gran Vía de Colón, 21, 2º 958 22 09 74
18001 GRANADA
gerencia.granada@mju.es

Málaga Avda. Manuel Agustín Heredia, 10 - 2.º 952 22 43 00

29071 MÁLAGA
gerente.malaga@mju.es
Sevilla Pza. de España, s/n. Torre Norte, 2.º 954 23 90 01
41013 SEVILLA
gerencia.sevilla@mju.es

C) Por correo dirigido Registro General de Actos de Última Voluntad. Ministerio de Justicia (plaza de Jacinto
Benavente, nº 3, planta baja. 28012. Madrid)

En todos los casos es necesario abonar en cualquier entidad de crédito la tasa administrativa rellenando el
modelo 790 (siga este enlace) cuyo importe es de 3,74 € para el año 2018.

Hay que presentar o enviar el original de una certificación defunción (no una fotocopia) y el ejemplar para la
administración del modelo 790.

2.2. Existencia/no de testamento.

En función de cuál sea el contenido del Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad, pueden
distinguirse dos situaciones:

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2.2.1.- Que exista testamento.
Si el causante hizo testamento constará en la certificación que hemos obtenido del RGAUV. Puede que hiciera
varios, pero, en principio, el único testamento que interesa será el de fecha más reciente. La certificación
indicará:

• Fecha del testamento.

• Nombre del Notario ante el que se hizo.
• Notaría.

Una vez identificado el Notario que autorizó el testamento (o su sucesor), habrá que solicitarle una copia
autorizada, aportando la certificación del RGAUV y certificado de defunción original.

La solicitud puede hacerse:

• Personalmente en la Notaría de que se trate, pero sólo por alguno de los mencionados en el
testamento o interesado en la herencia (o apoderado especial).

• o bien, si no puede acudirse a la misma, se puede pedir por correo, enviando una solicitud que será
firmada por el interesado en presencia de cualquier Notario.

Importante: No basta la copia simple – si ya tiene un ejemplar y tiene duda, el tipo de copia consta
expresamente en el documento.

2.2.2.-En el supuesto de que el causante no hubiera otorgado testamento.

Puede que el fallecido no hubiera hecho testamento, lo que constará así en la certificación del Registro
General de Actos de Última Voluntad. En tal caso será necesario que un Notario determine quiénes son los
herederos llamados con arreglo a la ley.

Desde el 23 de julio de 2015 -fecha de entrada en vigor de la nueva ley de Jurisdicción Voluntaria-, todas las
declaraciones de herederos las tramitan los Notarios.

La declaración de herederos se refiere a los que lo sean el día del fallecimiento del causante, aunque, con
posterioridad, haya fallecido alguno de los llamados a la herencia.

Quiénes tienen derecho a heredar.

Con arreglo al Código civil cuando una persona fallece sin haber dejado testamento, las siguientes personas -y
en este orden- son las llamadas a heredar:

1º.- Los hijos y sus descendientes suceden a los padres y demás ascendientes. No se distingue entre
hijos biológicos y adoptados, ni entre hijos matrimoniales y nacidos fuera del matrimonio. Todos heredan a
partes iguales.

Los nietos y demás descendientes, en el supuesto de que haya fallecido el padre/madre que tenía derecho a

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la herencia, heredan por partes iguales entre ellos la parte que le hubiera correspondido a sus padres. Esto es
sin perjuicio de la cuota legal usufructuaria del cónyuge viudo (si también sobrevive).

2º.- Padres y ascendientes. El padre y la madre heredan por partes iguales. Si sólo vive uno de los padres
éste hereda todo. Si no vive ninguno de los padres y sobreviven abuelos, estos heredan dividiendo la herencia
por mitad entre la línea paterna y materna. Esto es sin perjuicio de la cuota legal usufructuaria del cónyuge
viudo (si también sobrevive).

3º.- Cónyuge. El marido o la esposa suceden (siempre que el fallecido no estuviera separado), si no hay
descendientes ni ascendientes. La pareja de hecho no tiene derecho a heredar si no hay testamento.

4º.- Hermanos y sobrinos del fallecido. Los hermanos suceden a partes iguales, salvo que se sea
hermano sólo de padre o de madre, en cuyo caso los hermanos de doble vínculo tomarán doble porción que
éstos en la herencia.

Como en el caso de los nietos, los sobrinos se reparten entre sí lo que hubiera correspondido a su
ascendiente (hermano del fallecido). No obstante en el caso de que sólo haya sobrinos todos heredarían por
partes iguales.

5º.- Tíos carnales del fallecido. En defecto de todos los parientes anteriores heredarán los tíos del fallecido
con preferencia a otros parientes y por partes iguales.

6º.- Resto de parientes colaterales de 4º grado (todos por partes iguales):

◦Primos,
◦Tíos segundos (hermanos de los abuelos)
◦Y sobrinos segundos (nietos de los hermanos del causante).

7º.- A falta de todos los anteriores, heredaría el Estado Español quien asignará una tercera parte de la
herencia a Instituciones municipales del domicilio del difunto, de Beneficencia, Instrucción, Acción Social o
profesionales, sean de carácter público o privado; y otra tercera parte, a Institutos provinciales de los mismos
caracteres, de la provincia del finado. La otra tercera parte se destinará a la Caja de Amortización de la Deuda
Pública, salvo que, por la naturaleza de los bienes heredados, el Consejo de Ministros acuerde darles, total o
parcialmente, otra aplicación.

Tramitación de la declaración de herederos

De forma resumida, la declaración se tramitará de la siguiente forma:

• Notario competente.

Son competentes para tramitar este acta de notoriedad, a elección del solicitante:

✔ El Notario del último domicilio o residencia habitual del fallecido.

✔ Donde estuviere la mayor parte de la herencia.

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 ✔ El lugar de fallecimiento.
✔ También podrá acudir a un Notario de un distrito colindante a los anteriores.

• Documentación. Aunque dependerá de cada Notaría, en principio habrá que presentar esta documentación:

I. DNI del fallecido o en su defecto certificado de empadronamiento.

II. Certificado original de defunción y certificación del RGAUV.
III. Certificados de nacimiento de todos los herederos.
IV. Certificados de defunción de los llamados a la herencia premuertos y de grado más próximo.
V. Libros de familia.
VI. Otros

Sobre todo, en el caso de declaraciones de herederos de colaterales la documentación a presentar puede ser
muy abundante y tardarse bastante tiempo en recopilarla. Conviene en todo caso tener todo preparado antes
de ir a la Notaría.

• Testigos.

Además del interesado deberán acudir a la Notaría dos testigos que conozcan a la familia para que
manifiesten que no les consta que existan otros herederos.

• Firma en Notaría.

Una vez recopilada toda la documentación requerida, la Notaría que corresponda,citará –a la misma hora y
día- al interesado que haya instado el acta y a los dos testigos y firmar en presencia del Notario.

• Plazo.

Desde que se firma en Notaría hasta que el Notario declara quiénes son los herederos abintestato tienen que
transcurrir, al menos, 20 días hábiles (lo que en la práctica lo convierte casi en un mes).

3. RELACIÓN DE TODOS LOS BIENES DEL FALLECIDO.

Una vez identificados el fallecido y sus herederos (o legatarios*), es preciso determinar cuáles son los bienes
que le pertenecían y que son transmitidos tras su muerte.
También habrá que integrar los cobros pendientes que se perciban con posterioridad al fallecimiento (p.e.
devoluciones de IRPF, nóminas, pensiones y otras ayudas...)
Si el fallecido estuviera casado en régimen de gananciales (común en Andalucía) en la relación de bienes
transmitidos se incluirán solamente aquellos que eran “privativos” del fallecido y el 50% del valor de los bienes
gananciales.

Forma. Para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones no es obligatorio acudir al Notario para solicitar la
escritura pública de "manifestación de herencia". La ley permite que se presente un "documento privado" que
suplirá al documento Notarial a efectos de la liquidación del Impuesto. El "documento privado" deberá

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contener los datos identificativos de los herederos, así como un inventario y valoración de los bienes,
derechos y obligaciones del fallecido.

No obstante, los interesados podrán acudir al Notario para solicitar la escritura pública de "manifestación de
herencia". Ello es preciso p.ej. si la herencia comprende inmuebles y se desean registrar a nombre de los
herederos.

La “manifestación de herencia” es independiente de la partición o reparto de la herencia - adjudicación de

bienes concretos a los herederos - , que se puede realizar más tarde o permanecer indivisa.

Importante. Partición acordada por los herederos: Cualesquiera que sean las adjudicaciones que los
interesados hagan, se considerará para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con arreglo a las
normas reguladoras de la sucesión, y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores
resulten, afectarán proporcionalmente a los distintos herederos.

Por el contrario, si los bienes hubiesen sido atribuidos específicamente en el testamento a persona
determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones
afectarán sólo al que adquiera dichos bienes.

Si los interesados realizan conjuntamente la aceptación y partición de la herencia el Notario otorgará una
única escritura Notarial. o que se denomina el "cuaderno particional".

4. CERTIFICADO DEL REGISTRO DE CONTRATOS DE SEGUROS DE COBERTURA DE

FALLECIMIENTO.
En ocasiones ocurre que los herederos o beneficiarios de un seguro no tienen noticia del mismo y puede
ocurrir que no lleguen a reclamarlo. Incluso el propio fallecido puede no saber que tenía tal seguro (p.ej.
seguros asociados a tarjetas de crédito, etc...). Si no se reclaman estas cantidades pueden llegar a perderse.

Los herederos pueden solicitar dicho certificado a efectos de comprobar si el fallecido tenía contratado algún
seguro para caso de fallecimiento, y la entidad con la que se suscribió. Sólo puede solicitarse una vez
fallecido el asegurado, y siempre que hayan transcurrido quince días hábiles desde la fecha de defunción.

La obtención de este certificado se hace de forma idéntica a la del anterior Certificado del Registro de Actos
de Ultima Voluntad (más arriba).

Es necesario abonar en cualquier entidad de crédito la tasa administrativa rellenando el modelo 790 cuyo
importe es de 3,74 € para el año 2018.

Puede obtener más información en su página web, o en el teléfono de atención al ciudadano, el 902 007 214
(o el teléfono 91 837 22 95).

Página web:
http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Portal/es/servicios-ciudadano/tramites-gestiones-personales/certificado-contratos-seguros

La acción para reclamar las cantidades de un seguro de vida prescribe a los cinco años del fallecimiento.

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5.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La adquisición de bienes y derechos por causa de muerte está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones (Sucesiones) de acuerdo con el artículo 3 de la Ley 29/1987. En Andalucía el impuesto sigue el
régimen de autoliquidación (como la mayoría de los impuestos), debiendo esta presentarse en el plazo de 6
meses desde el fallecimiento del causante. Ej: Si el causante fallece el 18 de febrero, el plazo voluntario
finaliza el 18 de agosto. (DGT CV 3096-11)

Posibilidad de prórroga del plazo de presentación.

En caso de causa justificada que impida la autoliquidación en dicho plazo, la Ley prevé la posibilidad de
solicitar la prórroga por el plazo de seis meses adicionales.

Plazo. No se concederá cuando la solicitud se presente después de transcurridos los cinco primeros meses
del plazo de presentación de la autoliquidación (6 meses desde el fallecimiento del causante)

¿Quién puede solicitarla? Los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario. Puede solicitar la
prórroga uno solo de los herederos, pero sólo surtirá efecto para el que la solicita salvo que se haya pedido en
nombre de todos, circunstancia que tiene que quedar debidamente acreditada

En la solicitud debe constar el nombre y domicilio de los herederos declarados o presuntos y su grado de
parentesco con el causante que fueran conocidos, la situación o el valor aproximado de los bienes o derechos,
así como las causas que justifican la solicitud y certificación del acta de defunción del causante.

NOVEDAD. Para facilitar la correcta confección de su solicitud de prórroga, puede utilizar el modelo 659
disponible en el siguiente enlace:

https://www.ceh.junta-andalucia.es/haciendayadministracionpublica/apl/pacweb/modelos/modelo659/inicio659.xhtml

Una vez concluida la solicitud, podrá optar por imprimir los documentos y presentarlos físicamente o efectuar
la presentación telemática de estos.
Transcurrido un mes, y siempre que se solicite dentro del plazo de los cinco primeros meses, sin que se
hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga.

Se practicará liquidación de intereses desde que finalice el plazo de los seis meses hasta el día en que se
presente el documento o declaración.

Administración competente. Lugar de presentación.

Importante. La presentación del impuesto sólo será válida si se realiza en la Comunidad Autónoma
competente.

La competencia territorial vendrá determinada por la residencia habitual del fallecido durante los cinco años
inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, al día anterior al fallecimiento.

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Salvo prueba en contrario, se considerará que una persona física permanece en el territorio de una
Comunidad Autónoma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definiéndose ésta conforme a lo
dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Una vez determinada la competencia gestora de Andalucía, los documentos y autoliquidaciones relativas a
este Impuesto pueden presentarse en cualquiera de las Gerencias Provinciales, Unidad Tributaria de Jerez de
la Frontera de la Agencia Tributaria de Andalucía u Oficinas Liquidadoras.

Confección de los modelos 650 y 660

5.a. Confección asistida

La Agencia Tributaria de Andalucía presta asistencia para la confección personalizada de las autoliquidaciones
en todas sus Gerencias Provinciales , Unidad Tributaria de Jerez u Oficinas Liquidadoras de distrito hipotecario
a cargo de los Registradores de la Propiedad, previa concertación de cita previa, a través de la siguiente
dirección:
https://www.juntadeandalucia.es/haciendayadministracionpublica/citaprevia

o alternativamente a través del Centro de Información y Servicios, al cual se puede acceder actualmente por el
canal telefónico, llamando al 954 544 350 o mediante el correo electrónico ciyat.chap@juntadeandalucia.es.

Dicha asistencia personalizada se prestará únicamente en la Oficina correspondiente al domicilio fiscal del
fallecido, condicionada a las siguiente limitaciones subjetivas, temporales y objetivas:

Subjetivas

El solicitante deberá ser necesariamente alguno de los obligados tributarios (herederos, legatarios...). Si actúa
en representación de los demás, deberá acreditarlo y aportar copia del DNI del representado.

Temporales

No se ofrecerá el servicio si restan menos de 15 días entre la cita seleccionada para entregar la
documentación y la finalización del periodo voluntario de presentación.

Objetivas

Sin perjuicio de la información que se le pueda prestar en nuestras Dependencias, este servicio de confección
de autoliquidaciones no se prestará:

• Si el fallecido era declarante por el Impuesto de Patrimonio.

• Si en la masa hereditaria concurren más de nueve bienes de una misma naturaleza (inmuebles
urbanos, rústicos, cuentas corrientes…).

• Si el número de adquirentes (herederos o legatarios) fuera superior a doce personas.

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La prestación del servicio se condicionará a los requisitos que se señalan, si entre los bienes transmitidos se
encuentran:

✗ Bienes inmuebles de naturaleza urbana que no estén situados en la Comunidad Autónoma Andalucía,
salvo que aporten referencia catastral y valoración.

✗ Bienes inmuebles de naturaleza rústica salvo que aporten referencia catastral y el valor a declarar (o
informe de valoración).

✗ Participaciones sociales en entidades que no coticen en Bolsa, salvo que se indique por el solicitante
el valor a declarar.

✗ Negocio profesional/Empresa individual, salvo que se indique por el solicitante el valor a declarar.

Los restantes casos pueden solicitar información especializada (no confección de modelos) en cualquiera de
nuestros Centros a través de los mismos cauces anteriores.

5.b. Si opta por confeccionarlo por sí mismo.

Debe utilizar el nuevo Programa de ayuda para la confección web de autoliquidaciones del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones.

http://www.chap.junta-andalucia.es/haciendayadministracionpublica/apl/pacweb/modelos/modelo650660/inicio650660.xhtml

Cada autoliquidación comprenderá la presentación de los siguientes modelos:

Un solo modelo 660 comprensivo de los datos comunes de la liquidación (relación de bienes y derechos que
determinan el caudal hereditario y la relación de interesados en la sucesión).

Un modelo 650 (participación individual) correspondiente a la adquisición de cada heredero, legatario.

Consulte la Guía para la confección para más información.

Aspectos a tener en cuenta:

a) La fecha del devengo del impuesto es la misma que la del fallecimiento del causante, o cuando
adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil.

b) Autoliquidaciones parciales a cuenta: De conformidad con lo dispuesto en el artículo 86.2 del

Reglamento del ISD, tratándose de adquisiciones por causa de muerte, los sujetos pasivos, previa
conformidad de todos en caso de ser más de uno, podrán proceder a la práctica de una autoliquidación
parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, créditos del causante, haberes
devengados y no percibidos por el mismo o retirar bienes, valores, efectos o dinero que se encuentren en
depósito, o bien en otros supuestos análogos en los que con relación a otros bienes en distinta situación,

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existan razones suficientes que justifiquen la práctica de autoliquidación parcial.

Los sujetos pasivos que presenten la autoliquidación parcial deberán proceder posteriormente a presentar la
autoliquidación por la totalidad de los bienes y derechos que hayan adquirido.

c) El órgano gestor será el competente en función del domicilio donde el causante hubiera tenido su
residencia habitual. Resultará competente la Hacienda de la Comunidad Autónoma en la que el causante
hubiera permanecido el mayor número de días del período de los cinco años inmediato anteriores, contados
de fecha a fecha, que finalice el día anterior al del devengo del hecho imponible en el ISD (artículos 28.1º.B y
32.5 de la Ley 22/2009) y resultará aplicable su normativa.

6. PREGUNTAS FRECUENTES

I. Direcciones y teléfonos de los órganos de gestión de la Agencia Tributaria

La Agencia Tributaria de Andalucía tiene oficinas de atención al contribuyente en cada una de sus Gerencias
Provinciales en las capitales de provincia y en la Unidad Tributaria de Jerez de la Frontera. Asimismo dispone
de una red de Ofcinas liquidadoras situadas en todo el territorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía.

Puede consultarlas en los siguientes enlaces:

Gerencias Provinciales y Unidad Tributaria de Jerez de la Frontera

(http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/info_institucional/coord_territ.htm )

Oficinas Liquidadoras
(https://www.juntadeandalucia.es/economiayhacienda/apl/surweb/consultas/oficinasLiquidadoras/index.jsp)

II. ¿Quién está obligado a declarar y plazo para ello?

Están sujetas al impuesto las personas físicas que hayan adquirido bienes o derechos por herencia, legado o
por cualquier otro título sucesorio.

El plazo, para presentar el impuesto y pagar –en caso de que resulte cuota positiva-, es de seis meses a
contar desde la fecha de la defunción. Puede solicitarse prórroga para la presentación por un plazo de otros
seis meses, con devengo del interés de demora. Dicha solicitud debe presentarse dentro de los cinco primeros
meses del plazo.

La presentación fuera del plazo establecido, sin que haya mediado requerimiento previo de la Administración,
comporta el abono de los siguientes recargos y, en su caso, intereses de demora.

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 Retraso en presentación Recargos Recargos reducidos
Hasta tres meses 5% 3,75 %
Entre tres y seis meses 10 % 7,50 %
Entre seis y doce meses 15 % 11,25 %
Más de doce meses 20 % más intereses 15,00 % más intereses

La ley 36/2006 introdujo una reducción del 25% en los recargos procedentes siempre que se ingresen en el
resto del plazo a que se refiere el art. 62. 2 de la Ley General Tributaria abierto con la notificación de la
liquidación o al efectuar la autoliquidación.

El recargo y, en su caso, interés de demora se calcula, sobre la cuota declarada y se pueden consignar,
respectivamente, en la casilla 162 y 163 del modelo 650.

Cuando el ingreso se efectúa a requerimiento de la Administración habrán de abonarse las sanciones

procedentes junto con los intereses de demora.

III. Lugar de presentación. Modelos y documentación

El régimen de autoliquidación tiene carácter obligatorio para los hechos imponibles (fallecimientos) producidos
con posterioridad al día 1 de enero de 2004. La autoliquidación comprenderá un modelo 660 único por cada
herencia comprensivo de los datos comunes de la sucesión (la relación de bienes y la relación de herederos),
y un modelo 650 de liquidación de la participación individual por cada uno de ellos.

A los modelos 660 y 650 se acompañarán los siguientes documentos:

Fotocopia de la siguiente documentación:

✔ DNI del fallecido y de todos los herederos.

✔ Certificado de defunción del causante.

✔ Certificado del Registro General de Actos de Ultima Voluntad.

✔ Testamento o declaración de herederos.

✔ Título de adquisición de los inmuebles y Recibo de IBI (o Certificación catastral de bienes rústicos y
urbanos). Puede obtenerlo en http://www.sedecatastro.gob.es/

✔ Permiso de circulación y tarjeta de inspección técnica de los vehículos incluidos en la herencia.

✔ Copia de los certificados de las Entidades financieras u otro soporte acreditativo de los saldos de las
cuentas en las que figuraba como titular el causante, así como el número de titulares de las mismas,
indicando el mayor saldo habido en el año anterior al fallecimiento.

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 ✔ Certificaciones bancarias de la entidad correspondiente de las participaciones sociales haciendo
constar su valor al día del fallecimiento.

✔ Certificaciones de los seguros de vida.

✔ Documento acreditativo de los rendimientos procedentes de las actividades agrícolas/económicas.

Documentación relativa a cargas, deudas y gastos deducibles

Se justificarán mediante documentos públicos o privados que acrediten su existencia (ejemplos:escrituras

públicas, documentos intervenidos por funcionario público, etc.).

En el caso de préstamos hipotecarios bastará con el certificado de capital pendiente de amortización a la

fecha de fallecimiento.

En especial serán deducibles las deudas tributarias y de la Seguridad Social que correspondan a liquidaciones
giradas después del fallecimiento.

Para los gastos de última enfermedad, entierro y funeral será suficiente la fotocopia de las facturas
correspondientes.

Documentación relativa a reducciones en la base imponible

✔ Discapacidad: Certificado expedido por el órgano competente reconociendo el grado de discapacidad.

✔ Vivienda habitual: Solicitud de reducción firmada por el presentador o sujeto pasivo.ç

✔ Actividad empresarial individual o negocio profesional:

1. Última declaración de IRPF presentada por el causante.
2. Certificado de rendimientos del trabajo del causante incluidos en la última declaración de IRPF.

✔ Por adquisición de explotaciones agrarias: Escritura pública de partición y adjudicación de herencia.

IV. ¿Dónde y cómo se puede pagar el impuesto sobre sucesiones?

Como paso previo a la presentación, deberá realizar el ingreso.

Lugar de pago.

Si la presentación corresponde a una Gerencia Provincial o a la Unidad Tributaria de Jerez de la Frontera

(códigos territoriales :EH0401, EH1101, EH1106, EH1401, EH1801, EH2101, EH2301, EH2901 y EH4101),
deberá realizarse en la Entidad colaboradora que preste el servicio de Caja.

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Si por el contrario, la competencia corresponde a una Oficina Liquidadora (código territorial distinto de los
relacionados en el párrafo anterior) podrán hacerse en cualquier sucursal de las distintas EECC colaboradoras
en la recaudación con la Junta de Andalucia.

(VER http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/entidades_credito_y_ahorro.htm)

Medio de pago.

El pago ha de realizarse siempre en efectivo. Los medios de pago en efectivo son el dinero de curso legal y el
cheque. Con respecto al cheque, además de cumplir los requisitos generales exigidos por la legislación
mercantil, los cheques han de ser nominativos, a favor de la Tesorería General de la Junta de Andalucía,
constando bajo la firma el nombre o razón social del librador, y cruzados estando conformados o certificados
por la entidad librada en fecha y forma.

Importante.

El mero ingreso de la autoliquidación en la Entidad Bancaria no supone la presentación de la misma, por lo

que, efectuado el ingreso en la entidad colaboradora, o directamente si se tratase de un modelo sin ingreso,
se deberá presentar en la correspondiente Gerencia Provincial u Oficina Liquidadora: el “ejemplar para la
Administración” del modelo de autoliquidación junto con la documentación complementaria exigida (escritura
o documento privado). El original de esta documentación le será devuelto sellado por la Oficina (diligenciado).

V. ¿En qué supuestos tributa la renuncia a una sucesión?

En caso de que se renuncie a una herencia o un legado a favor de una persona determinada, la persona que
renuncia tiene que satisfacer el impuesto sobre sucesiones, y la persona que recibe los bienes por causa de
la renuncia tiene que satisfacer el impuesto por donación. Asimismo, cualquier renuncia hecha una vez haya
prescrito el impuesto sobre sucesiones comporta también que el adquirente de la parte renunciada tenga que
pagar por la donación.

VI. ¿Tributa la consolidación del dominio?

La consolidación de dominio tributa por el mismo título o negocio jurídico por el que se produjo el
desmembramiento del bien o derecho. En herencias tributa la persona que consolida el dominio
desmembrado de acuerdo con el valor atribuido al usufructo en el momento de su constitución minorado, en
su caso, en el resto de reducciones que no se hubieran agotado por la adquisición de la nuda propiedad y con
el mismo tipo medio de gravamen que se aplicó en la liquidación de la nuda propiedad.

Se deben presentar ante la Administración los modelos 660 y 650 por cada heredero.

16
VII. Criterios de la Administración

Valoración de bienes urbanos.

http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/consulta_valoracionUrbana.htm

Valoración de bienes rústicos.

http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/consulta_valoracionRustica.htm

Referencia catastral de inmuebles. Localización y utilización.

http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/info_contribuyente/catastro/catastro.htm

Lista de criterios vinculantes de la Dirección General de Financiación y Tributos de la Consejería de Hacienda

y Administración Pública sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

http://www.juntadeandalucia.es/haciendayadministracionpublica/tributos/vinculantes/criterios/indice-
sucesiones.htm

Consultas de la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Función Pública

http://www.minhafp.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Doctrina/Paginas/ConsultasDGT.asp x

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