Aportes a seguridad social en los trabajadores

independientes
Por Gerencie.com 16 febrero, 2019

Los trabajadores independientes o por cuenta propia deben pagar aportes o

cotizaciones a seguridad social.
El pago de aportes debe hacer quien tiene un contrato de prestación de
servicios o quien tiene un negocio independiente, como el caso de los
comerciantes.

Tabla de contenido

 ¿Quiénes deben pagar seguridad social como independientes?

 Afiliación de los trabajadores independientes a seguridad social
 Base de cotización en los trabajadores independientes.
o Base de cotización en el contrato de prestación de servicios.
o Base de cotización en trabajadores por cuenta propia y contratos diferentes
al de servicios.
o Base de cotización en contratos indeterminados.
o Base de cotización en ingresos estacionarios.
o Iva no se incluye para determinar la base de cotización en independientes.
 Porcentaje o monto de los pagos a seguridad social de los independientes.
 Fecha de pago de los aportes en los trabajadores independientes.
 Aportes a seguridad social para trabajadores independientes que devengan
menos del salario mínimo.
 ¿Se deben pagar aportes a seguridad social por ganancias ocasionales?
 Aportes cuando se obtienen ingresos como asalariado y como independiente.

¿Quiénes deben pagar seguridad social como

independientes?
Toda persona que obtenga ingresos como independientes o por cuenta
propia y tenga capacidad de pago según la ley, debe cotizar como
independientes.
La ley (artículo 135 de la ley 1753 de 2015), señala que todo trabajador
independiente que obtenga ingresos mensuales iguales o superiores a un
salario mínimo debe cotizar a seguridad social sobre el 40% de los ingresos
mensuales.
Afiliación de los trabajadores independientes a
seguridad social
El trabajador independiente debe afiliarse a la EPS y al fondo de pensiones
de su preferencia, y el contratante del trabajador independiente debe
afiliarlo a la ARL.
Es decir que quien afilia al trabajador independiente a la ARL es quien lo
contrata.
Cuando se tienen varios contratantes se hace una sola afiliación al
trabajador en cada entidad, pero en el caso de la ARL, cada contratante
debe afiliar al trabajador a su misma ARL, pues cada contrato puede
conllevar un riesgo diferente que debe ser individualizado según el
contratante.
Base de cotización en los trabajadores independientes.
El ingreso base de cotización a seguridad social en los trabajadores
independientes depende del origen del ingreso o tipo de contratación.
Están los trabajadores independientes con contratos de prestación de
servicios y los que se conocen como trabajadores por cuenta propia,
concepto ampliable a comerciantes y en generar a todo trabajador que
obtenga ingresos diferentes a un contrato de servicios.
Base de cotización en el contrato de prestación de
servicios.
En el caso del contrato por prestación de servicios en el que no se requieren
insumos ni subcontratar personal, el ingreso base de cotización es el 40%
sobre el valor de los ingresos mensuales.
El artículo 3.2.7.1 del decreto 780 de 2015 señala al respecto:
«El Ingreso Base de Cotización (IBC), al Sistema de Seguridad Social
Integral del trabajador independiente con contrato de prestación de
servicios personales relacionados con las funciones de la entidad
contratante corresponde mínimo al cuarenta por ciento (40%) del valor
mensualizado de cada contrato, sin incluir el valor total del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), cuando a ello haya lugar. En ningún caso el IBC
podrá ser inferior al salario mínimo mensual legal vigente ni superior a 25
veces el salario mínimo mensual legal vigente.
Cuando por inicio o terminación del contrato de prestación de servicios
personales relacionados con las funciones de la entidad contratante resulte
un periodo inferior a un mes, el pago de la cotización al Sistema de
Seguridad Social Integral se realizará por el número de días que
corresponda. El Ingreso Base de Cotización (IBC), no podrá ser inferior a la
proporción del salario mínimo mensual legal vigente.
En los contratos de duración y/o valor total indeterminado no habrá lugar a
la mensualización del contrato. En este caso los aportes se calcularán con
base en los valores que se causen durante cada periodo de cotización.»
En este tipo de contrato no se puede descontar ni deducir ningún valor por
cuanto la base no permite depuración alguna, y la base se determina simple
y llanamente aplicando el 40% sobre el ingreso mensual, si en que el
resultado sea inferior a un salario mínimo mensual.
Base de cotización en trabajadores por cuenta propia y
contratos diferentes al de servicios.
En las actividades diferentes a la prestación de servicios personales
mediante contrato de servicios, donde se requiere de insumos o
subcontratar personal, para determinar la base de cotización se pueden
restar los costos y deducciones a que haya lugar en la medida en que
cumplan los requisitos que contempla el artículo 107 del estatuto tributario.
Así, de los ingresos obtenidos en el mes se restan los costos y las
deducciones que sean imputables a los ingresos generados y a ese
resultado se le aplica el 40%.
En todo caso, el resultado no puede ser inferior al salario mínimo.
Esto aplica para los independientes como ingenieros, comerciantes y demás
persona que ejerzan una actividad cualquiera que implique incurrir en
costos y gastos para poder generar los ingresos.
Base de cotización en contratos indeterminados.
Cuando se tiene un contrato de valor indeterminado o tiempo
indeterminado, ya no es necesario mensualizar el valor del contrato para
determinar el ingreso base de cotización, sino que este será el que cada
mes se cause realmente.
Es decir que ya no es necesario hacer promedios mensuales para
determinar el IBC, pues este será el que dicte el desembolso real que se
haga cada periodo.
Es así por disposición del artículo 3.2.7.1 del decreto 780 de 2016
modificado por el decreto 1273 del 23 de julio de 2018.
Base de cotización en ingresos estacionarios.
Las personas que obtienen ingresos como independientes, ya sea por
prestación de servicios o por explotación de alguna actividad económica,
deben realizar aportes a seguridad social si sus ingresos son iguales o
superiores a un salario mínimo mensual, ¿pero qué sucede cuando no se
tiene un ingreso constante sino que es estacionario?
Es el caso de un agricultor que sólo obtiene sus ingresos cuando cosecha
sus productos, lo que hace sólo una vez al año, en el mes de junio por
ejemplo.
En este caso, durante 11 meses del año no tiene ingresos, y en un solo mes
obtiene los ingresos de un año.
¿Puede esa persona pagar seguridad social únicamente en junio y
no en los otros meses en vista a que no obtuvo ingresos?
Un ejemplo menos extremo es el caso de un comerciante que tiene altos
ingresos en determinados meses y luego en los otros meses sus ingresos
son ínfimos, caso de navidad, semana santa, vacaciones de mitad de año,
etc.
¿Se puede pagar seguridad social según los ingresos de cada mes?
Recurramos a la única norma que de momento regula los aportes a
seguridad social en los trabajadores independientes, que es el artículo 135
de la ley 1753 de 2015, y esta dice en la parte pertinente:
«Los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes
con contrato diferente a prestación de servicios que perciban ingresos
mensuales iguales o superiores a un (1) salario mínimo mensual legal
vigente (smmlv), cotizarán mes vencido al Sistema Integral de Seguridad
Social sobre un ingreso base de cotización mínimo del cuarenta por ciento
(40%) del valor mensualizado de sus ingresos…»
La norma habla de ingresos mensualizados, por lo que se puede entender
que en tal caso sería necesario mensualizar los ingresos de un año, lo que
podríamos hacer promediando en 12 los ingresos de un año, pero es
probable que esa posibilidad no aplique en todos los casos.
La mensualización de los ingresos es viable en el caso de un contrato que
tiene un valor global y que se ejecuta en un periodo determinado, pero tal
vez no proceda cuando los ingreso son inciertos y no están sujetos a
contrato alguno, como un agricultor o un comerciante.
Cuando existe un contrato hay certeza respecto a los ingresos que se
obtendrán de ese contrato una vez finalice, pero ¿Qué certeza puede tener
el dueño de una ferretería en cuanto a los ingresos que obtendrá en el
presente año?
En este caso es imposible mensualizar ingresos, pues el resultado será
conocido sólo cuando el tiempo haya transcurrido, y una persona no puede
esperar a que llegue el 31 de diciembre para saber cuánto debía pagar por
seguridad social en enero del mismo año.
En este caso, lo más razonable es cotizar sobre los ingresos que se vayan
obteniendo cada mes, lo que por supuesto hará que en algunos meses el
ingreso base de cotización sufra una gran variación, lo que puede ser
motivo de preocupación en la UGP, pero mientras todo esté documentado
no debería ser un problema.
Esta alternativa favorece a quienes tienen altos ingresos estacionarios,
puesto que existe una base máxima de 25 salarios mínimos mensuales, de
suerte que se puede dar el caso en que una persona durante 11 meses del
año cotice sobre un salario mínimo, y el otro mes sobre el máximo que es
de 25 salarios mínimos, lo que puede ser utilizado para disminuir el
pago de seguridad social por la siguiente razón:
Supóngase una persona que de enero a noviembre no tiene ingresos y
cotiza sobre un salario mínimo, y en diciembre obtiene ingresos de 1.000
millones de pesos.
Con esos datos puede cotizar a seguridad social sobre un mínimo de enero
a noviembre, y en diciembre cotizar sobre 25 salarios mínimos, ahorrándose
una cotización sobre casi 400 salarios mínimos, que es precisamente lo que
hacen muchas personas con altos ingresos para ahorrar una importante
suma de dinero en pagos a seguridad social.
Como se puede advertir, es preciso que exista una reglamentación clara
sobre cómo se debe determinar el ingreso base de cotización a seguridad
social en distintos escenarios, pues actualmente un solo articulito (135 de la
ley 1753 de 2015) no es suficiente para regular un tema tan amplio,
y eso ha dado lugar a que tanto la UGPP como algunos cotizantes abusen
de la ley.
Lo anterior es apenas una arista del problema, pues luego viene el asunto
de las prestaciones económicas derivadas de los aportes a seguridad social,
pues en casos así ¿cómo se deben pagar incapacidades y licencias?
¿En este caso se puede dar el tratamiento que se da a los contratos
indeterminados que se paga según lo que se cause cada mes?
Iva no se incluye para determinar la base de cotización
en independientes.
Para determinar el ingreso base de cotización no se debe incluir el Iva que
se cobra en el contrato, pues así lo dispone la norma expresamente.
En los contratos de servicios prestados por responsables del impuesto a las
ventas se cobra el Iva, de manera que el contratista recibe mensualmente
el valor del contrato más el Iva, pero sólo se tiene en cuenta los ingresos
antes de impuestos para calcular el 40%.
Porcentaje o monto de los pagos a seguridad social de
los independientes.
Los trabajadores independientes deben pagar por cuenta la totalidad de los
aportes a seguridad social, que para el 2019 son:
Concepto Porcentaje de aporte

Aportes a salud 12.5%

Aportes a pensión 16%

Aporte a riesgos laborales Según nivel del riesgo.

En el caso de los aportes a riesgos laborales, cuando se trata de los niveles

IV y V, el pago le corresponde al contratante. Para los riesgos I, II y III le
corresponde al trabajador independiente asumir el pago total.
Fecha de pago de los aportes en los trabajadores
independientes.
Los trabajadores independientes deben pagar sus aportes mes vencidos
según lo dice el artículo 2.2.1.1.1.7 de decreto 780 de 2015:
«El pago de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social Integral de los
trabajadores independientes se efectuará mes vencido, por periodos
mensuales, a través de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes
(PILA) y teniendo en cuenta los ingresos percibidos en el periodo de
cotización, esto es, el mes anterior.
Lo dispuesto en el presente artículo no afecta las coberturas de las
prestaciones de cada uno de los Subsistemas del Sistema de Seguridad
Social Integral que, conforme a la normativa vigente, las entidades
administradoras de los mismos deben garantizar a sus afiliados.»
Los plazos para pagar los aportes son los siguientes.
Día Dos últimos dígitos del NIT o documento de
hábil. identificación

2o 00 al 07

3o 08 al 14

4o 15 al 21

5o 22 al 28

6o 29 al 35

7o 36 al 42

8o 43 al 49

9o 50 al 56

10 57 al 63

11 64 al 69

12 70 al 75

13 76 al 81
 14 82 al 87

15 88 al 93

16 94 al 99
Aportes a seguridad social para trabajadores
independientes que devengan menos del salario
mínimo.
Aquellos trabajadores independientes que devenguen menos de un salario
mínimo no están obligados a realizar aportes a seguridad social en vista a
que no tienen capacidad de pago en los términos antes expuestos, y son
estas personas las que deben afiliarse al régimen subsidiado de saludo o
Sisben.
No obstante, existe la posibilidad de que sin afiliarse a salud, es decir,
siendo beneficiarios del Sisben puedan aportar a pensión con el subsidio de
parte de la cotización, información que encuentra en el siguiente artículo.
Aportar a pensión sin ser cotizante en salud

Requisitos generales de las deducciones en el impuesto a la renta