Universidad Colegio Mayor de Cundinamarca

Sanciones Tributarias
Derecho Tributario

Cristian Camilo Caballero Ayala

26-3-2018
 1. Analizar el artículo 111 que habla de sanciones (Literal A al G)

Sanción por extemporaneidad:

Causa Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP

Presentación extemporánea de 0,05% de las operaciones a documentar. No excederá 417 No excederá
la documentación UVT 13.826.052 COP
comprobatoria dentro de los 0,2% de las operaciones a documentar. No excederá 166 No excederá
cinco (5) días hábiles siguientes UVT 5.503.896 COP
al vencimiento del plazo para
su presentación.

Sanción por inconsistencias en la documentación comprobatoria

Causa Porcentaje Sanción UVT Equivalencia en

Documentación presenta
inconsistencias tales como
errores en la información,
información cuyo contenido no
corresponde a lo solicitado, o
información que no permite
verificar la aplicación del
régimen de precios de
transferencia.
COP
- 1% del valor de la operación No excederá 5000 No excederá
respecto a la que se suministró UVT 165.780.000 COP
con la información inconsistente.
- 0,5% del total de las operaciones
consignadas, en la declaración
informativa, cuando no sea
posible establecer la base.
- Si no es posible establecer la base
teniendo en cuenta la información
consignada en la declaración
informativa El 0.5% de los
ingresos netos reportados en la
declaración de renta de la misma
vigencia fiscal o en la última
declaración de renta presentada
por el contribuyente.
Sanción por no presentar documentación comprobatoria

Causa Porcentaje Sanción UVT Equivalencia en

COP
Cuando - 4% del valor total de las No excederá 25000 No excederá
el contribuyente no presente la operaciones con vinculado UVT 828.900.000 COP
documentación comprobatoria respecto de las cuales no
estando presentó documentación
obligado comprobatoria.
- 1% del valor total de las
operaciones consignadas en la
declaración informativa cuando
no sea posible establecer la base,
la sanción corresponderá.
- 1% de los ingresos netos
reportados en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente;
Si no es posible establecer la base
teniendo en cuenta la información
consignada en la declaración
informativa.
- 1% del patrimonio bruto
reportado en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o

Adicionalmente
Cuando
el contribuyente no presente la
documentación comprobatoria
estando
obligado (operará el
desconocimiento de los costos
y deducciones originados en las
operaciones respecto de las
cuales no se presentó
documentación
comprobatoria)
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
Si no existieren ingresos.
- 6% del valor total de las No excederá 30000 No excederá
operaciones realizadas con UVT 994.680.000 COP
personas, sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes o
domiciliadas en paraísos fiscales,
respecto de las cuales no
presentó documentación
comprobatoria.
- 2% del valor total de las
operaciones consignadas en la
declaración informativa.
- 2% de los ingresos netos
reportados en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
si no es posible establecer la base
teniendo en cuenta la información
consignada en la declaración
informativa.
- 2% del patrimonio bruto
reportado en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
Si no existieren ingresos.
Sanción por omisión de información en la documentación comprobatoria
Causa
Cuando en la documentación
comprobatoria se omita
información total o parcial
relativa a las operaciones con
vinculados
Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP
- 2% de la suma respecto de la cual No excederá 5000 No excederá
se omitió información total o UVT 165.780.000 COP
parcial en la documentación
comprobatoria.
- 2% del valor de la operación
respecto de la cual no se
suministró la información, cuando
la omisión no corresponda al
monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la
documentación comprobatoria.
- 1% del valor total de las
operaciones consignadas en la
declaración informativa, Cuando
no sea posible establecer la base.
- 1% de los ingresos netos
reportados en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
a la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
Si no es posible establecer la base
teniendo en cuenta la información
consignada en la declaración
informativa.
- Si las operaciones tienen un No excederá 1400 No excederá
monto inferior al equivalente UVT 46.418.400 COP
80.000 UVT.
- Desconocimiento de los costos y
deducciones originados en las
operaciones respecto de las

Sanción por omisión de información en la documentación comprobatoria relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos
fiscales
Causa
En la documentación
comprobatoria se omita
información total o parcial
relativa a operaciones
realizadas con personas,
sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes
o domiciliadas en paraísos
fiscales, además del
desconocimiento de los costos
y deducciones originados
en dichas operaciones.
cuales no se suministró
información.
Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP
- 4% de la suma, respecto de la cual No excederá 10000 No excederá
se omitió información total o UVT 331.560.000 COP
parcial en la documentación
comprobatoria.
- 4% del valor de la operación
respecto de la cual no se
suministró la información, cuando
la omisión no corresponda al
monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la
documentación comprobatoria.
- 2% del valor total de las
operaciones consignadas en la
declaración informativa, cuando
no sea posible establecer la base.
- 2% de los ingresos netos
reportados en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
si no es posible establecer la base
teniendo en cuenta la información
consignada en la declaración
informativa.
- 2% del patrimonio bruto
reportado en la declaración de
 renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
Si no existieren ingresos.

Sanción reducida en relación con la documentación comprobatoria

Causa Porcentaje Sanción UVT

Inconsistencias u omisiones son - Las sanciones pecuniarias a que se -50% de la suma
subsanadas por el refieren los numerales 2, 4 y 5 del determinada.
contribuyente antes de la literal A de este artículo se
notificación de la resolución reducirán al cincuenta por ciento
que impone la sanción o de la (50%) de la suma determinada en
liquidación oficial de evasión, el pliego de cargos o en el
según el caso. Para tal efecto, requerimiento especial
se deberá presentar ante la
dependencia que esté
conociendo de la investigación
un memorial de aceptación de
la sanción reducida, en el cual
se acredite que la omisión fue
subsanada, así como el pago o
acuerdo de pago de la misma

Sanción por corrección de la documentación comprobatoria

Causa Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP

Cuando el contribuyente corrija - 1% , si modifica : el precio o No excederá 500 No excederá
la documentación margen de utilidad, los métodos UVT 16.578.000 COP
comprobatoria para determinar el precio.
 - Habrá lugar a una sanción del 4% No excederá 20000
del valor total de las operaciones UVT
corregidas, si posterior a la
notificación el contribuyente
corrija la documentación
comprobatoria modificando el
precio o margen de utilidad, los
métodos para determinar el
precio o margen de utilidad, o el
análisis de comparabilidad.

2. Analizar todo lo relacionado con la declaración informativa (Desde A ala F), parágrafos del 1 al 5.

Declaración Informativa:

Sanción por extemporaneidad

Causa Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP

La presentación extemporánea - 0,02% No excederá 313 No excederá
de la declaración informativa UVT 10.377.828 COP
dentro de los cinco (5) días
hábiles siguientes al
vencimiento del plazo para su
presentación.
La presentación extemporánea - 0,1% No excederá 1250 No excederá
de la declaración informativa UVT 41.445.000 COP
con posterioridad a los cinco
(5) días hábiles siguientes al
vencimiento del plazo para su
presentación
Sanción por inconsistencias en la declaración informativa
Causa Porcentaje
Cuando la declaración
informativa contenga
inconsistencias respecto a una
o más operaciones sometidas
al régimen de precios de
transferencia
Sanción por omisión de información en la declaración informativa
Causa Porcentaje
Cuando en la declaración
informativa se omita
información total o parcial
relativa a las operaciones con
vinculados.
Sanción UVT Equivalencia COP
- 0,06% No excederá 2280 No excederá
UVT 75.595.680 COP
Sanción UVT Equivalencia COP
- 1,3% de la suma respecto de las No excederá 3000 No excederá
cual se omitió información total o UVT 99.468.000 COP
parcial en la declaración
informativa.
- 1% de los ingresos netos
reportados en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
Cuando no sea posible establecer
la base dicha sanción.
- 1% del patrimonio bruto
reportado en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal
o en la última declaración de
renta presentada por el
contribuyente, Si no existieren
ingresos.

Sanción por omisión de información en la declaración informativa, relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos
fiscales.
Causa
Cuando en la declaración
informativa se omita
información relativa a
operaciones
realizadas con personas,
sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes
o domiciliadas en
paraísos fiscales, además del
desconocimiento de los costos
y deducciones originados en
dichas
operaciones.
- 1,3% Cuando la omisión no
corresponda al monto de la
operación, sino a la demás
información exigida en la
declaración informativa.
Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP
- 2,6% de la suma respecto de la No excederá 6000 No excederá
cual se omitió información total o UVT 198.936.000 COP
parcial en la declaración
informativa.
- 2,6% del valor de la operación
respecto de la cual no se
suministró la información, Cuando
la omisión no corresponda al
monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la
declaración informativa.
- 1% de los ingresos netos
reportados en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
presentada por el contribuyente,
Cuando no sea posible establecer
la base.
- 1% del patrimonio bruto
reportado en la declaración de
renta de la misma vigencia fiscal o
en la última declaración de renta
 presentada por el contribuyente,
si no existieren ingresos.

Sanción por no presentar la declaración informativa

Causa Porcentaje Sanción UVT Equivalencia COP

Quienes incumplan la - 4% del valor total de las No excederá 20000 No excederá
obligación de operaciones sometidas al régimen UVT 663.120.000 COP
presentar la declaración de precios de transferencia
informativa, estando obligados realizadas durante la vigencia
a ello, serán emplazados por la fiscal correspondiente..
administración tributaria,
previa comprobación de su
obligación, para que presenten
la declaración
informativa en el término
perentorio de un (1) mes

Sanción reducida en relación con la declaración informativa

Causa
El contribuyente podrá corregir
voluntariamente la declaración
informativa autoliquidando las
sanciones pecuniarias a que se
refieren
los numerales 2, 3 y 4 del literal
B del artículo 260-11 del
Estatuto Tributario
Porcentaje
- reducidas al cincuenta por ciento
(50%), antes de la notificación del
pliego de cargos o del
requerimiento especial, según el
caso.
-
Parágrafo 1: El procedimiento de aplicación deberá ser bajo lo contemplado en el estatuto; cuando no se haga en estos límites, se realizará pliego de cargos a la persona, con un mes para
responder.

Parágrafo 2: Para operaciones financieras, la base para el cálculo de la sanción será el monto del principal y no el de los intereses pactados.

Parágrafo 3: La liquidación incorrecta de las sanciones del literal B, llevará a un incremento del 30%.

Parágrafo 4: La no presentación de la declaración informativa, o la presentación consistencias, no dará lugar a practicar liquidación de aforo, revisión o de corrección aritmética.

3. Hacer un mapa conceptual de las sanciones más aplicadas a Colombia:

- Sanción mínima
- Por Inexactitud
- Por responsabilidad penal por no consignar las retenciones efectuadas.
- Por correcciones aritméticas.
- Por no declarar.
- Por correcciones.
- Por uso fraudulento de cédulas.
- Por errores que determinan que la declaración efectuada no fue presentada.
4. Determinar los elementos de la infracción jurídica (5)

a. La acción u omisión: conducta voluntaria o involuntaria de una persona con efecto jurídico o una infracción de este tipo. La responsabilidad recae sobre un quien comete este hecho.
Se determina el hecho al verificar y encontrarse evidencias, ejemplo llevar doble contabilidad.
b. La tipificación del hecho: Constituye uno de los principios de legalidad. Supone que la norma describa la forma concreta y precisa del supuesto hecho sancionador.
c. Los sujetos intervinientes: Sujeto activo o autoridad tributaria la cual hace efectiva la ley tributaria reglamentada. El sujeto infractor que es únicamente autor material de la acción
antijurídica, los sujetos infractores son las personas naturales y jurídicas, así como las entidades carentes de personalidad jurídica que constituya una unidad económica o patrimonial
separada que incumpla una obligación tributaria.
d. La culpabilidad; La culpa se produce cuando las acciones se realizan sin la diligencia debida o el cuidado necesario y producen un resultado prohibido. La culpa supone la omisión o el
cuidado y atención que cualquier persona debe poner de ordinario al ejecutar un hecho capaz de perjudicar a otro. Grado de responsabilidad. Según su conocimiento, la doctrina
distingue entre culpa consciente e inconsciente, y según su gravedad entre culpa o negligencia grave, leve y levísima. La culpa es consciente cuando el sujeto se representa la posibilidad
del evento.
e. Exenciones a la norma (exentos): la exención tributaria, es la situación jurídica de origen constitucional o legal, en que se encuentra un grupo de sujetos liberados de la obligación
contributiva.

Se determina el hecho generador que causa la infracción, se presentan sanciones penales y económicas. De acuerdo a la tipificación y culpabilidad tendrá un valor taxativo calculado
con el valor de la UVT.

Referencias:

DECRETO 624 DE 1989 - Estatuto Tributario Nacional (2016). Colombia. Recuperado de http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html

Ley 1819 de 2016 – Reforma Tributaria Estructural (2016). Colombia. Recuperado de

http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/ShowProperty?nodeId=%2FOCS%2FP_MHCP_WCC-059074%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased