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Chimbote, Perú
DERECHO FINANCIERO
Serie UTEX
Texto digital
II
ÍNDICE
PRESENTACION……………………………………………………………………………... VI
5. El derecho financiero..................................................................................... 41
3. El presupuesto ………………………………………………………………… . 81
III
5. Aspectos presupuestarios en la Constitución……………………………..… 98
IV
PRESENTACIÓN DEL DOCENTE
V
INTRODUCCION
ESTIMADOS ESTUDIANTES:
Tengan ustedes mis más cordiales saludos y deseos de éxito para este y
los demás cursos que comprenden su aprendizaje en la formación de Abogado el
cual es meta de Uds. En cuanto al Derecho Financiero, este posee una formación
científica en ciencias básicas y jurídicas requeridas en la carrera, para
desenvolverse con éxito en el ejercicio de su profesión.
VI
Derecho a la cual ustedes en la actualidad pertenecen. Con estas atingencias les
solicito su dedicación al respecto deseándoles éxitos al estudiar los temas
pertinentes a la presente asignatura.
DOCENTE
VII
UNIDADES DE APRENDIZAJE
VIII
PRIMERA UNIDAD: LAS ACTIVIDADES
DEL ESTADO Y SU REGIMEN
TRIBUTARIO
1
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
TOVAR, J. (2006) Guía Didáctica: “Derecho Financiero”. Ediciones Universidad Los Ángeles
de Chimbote.
ALVARADO, J. (2004). Gestión Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Perú.
CASTAGLIONI, J. (2004). Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico año 2004,
Editorial San Marcos, Lima Perú.
1. CONCEPTO
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1.1. El estado contemporáneo, entendido en sentido amplio como
comprensivo de todos los entes públicos, despliega de modo directo o indirecto
una importante actividad económica. Dentro de esta última destaca
poderosamente la actividad financiera.
3
d) Reviste un carácter tendenciosamente instrumental, que
se muestra más en alguna de sus vertientes – ingreso - que en otras. Por medio
de la actividad financiera no se satisfacen directamente las necesidades
públicas; a través de ella se facilitan por ejemplo, la construcción de las
instalaciones que permiten atender la educación deportiva de los escolares. La
actividad financiera, pues, no satisface directamente la necesidad publica
educativa, sino que suministra los medios económicos (gasto de los entes
públicos), previamente obtenidos (ingresos de los entes públicos), para
satisfacer tal necesidad.
4
conforme a reglas jurídicamente definidas de aquellos. Este planteamiento es
predicable de modo exacto al conjunto de las acciones de los poderes públicos
que se cobijan bajo la noción de la actividad financiera. De lo que se desprende, a
su vez, que el enfoque y la apreciación jurídica de la actividad a la que nos
referimos es consustancial al Estado de Derecho y además, es importante en lo
cuantitativo, habida cuenta de la pujanza de tal actividad dentro de la variante del
Estado social y democrático de Derecho que se consagra en la Constitución de 1993.
El enfoque en el que reparamos dentro de este aparato se centra en la
regulación jurídica de la actividad financiera y como tal en la expresión
jurídica del cúmulo de cometidos de todo género que incumben a los poderes
públicos al efecto de desplegar su actividad financiera.
5
y Finanzas (M.E.F.) y 2. La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT). A nivel de gobiernos locales la entidad más importante en el
país es el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad
Metropolitana de Lima.
6
evaluar las políticas y planes del Sector en armonía con la política general del
Estado.
b) Objetivos:
c) Funciones:
7
4.2 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT)
Respecto a esta entidad, su página Web nos señala las siguientes ideas:
8
tributaria ante los ciudadanos, por su excelencia en la prestación de servicios y
por su liderazgo en el proceso de modernización del Estado.
9
8. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.
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16. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
24. Ejercer las demás funciones que sean compatibles con la finalidad de
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
11
4.3. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la
Municipalidad Metropolitana de Lima
Respecto a esta entidad, su página Web nos señala las siguientes ideas:
12
2. DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y
SU REALIDAD CIRCUNDANTE
13
Se suelen mencionar prácticas financieras en Egipto, Grecia y Roma,
pero nada en cuanto a teoría, ya que la omnipotencia del estado no permitía
la discusión de los asuntos públicos.
Por otro lado, la concepción del Estado era muy diferente. En términos
generales, el Estado se identificaba con quien ejercía el gobierno, el cual
procuraba sus ingresos personales principalmente por conquistas guerreras o
donativos que pagaban sus súbditos a cambio de justicia o protección. A su
vez, los gastos que hoy llamamos públicos se cubrían con los ingresos
personales del jefe de gobierno.
14
las poblaciones urbanas en detrimento de las propiedades rurales de los
señores feudales y creció el comercio con una fuerza nunca antes vista, fue
cesando el fraccionamiento feudal y apareció el concepto de Estado- Nación,
originando que los reyes se elevaran al rango de monarcas absolutistas y
pasaran a simbolizar la soberanía estatal.
15
Defendieron la acumulación de dinero, lo cual se
consideraba indispensable para el comercio y la industria, ya que
mediante los depósitos de metálico el estado adquiría los bienes y
servicios indispensables y tenía a mano para reserva para
contingencias especiales.
16
También fue importante su aporte en dos aspectos: por un lado, su
convencimiento de que los gastos públicos se debían limitar al producido
por los impuestos, límite establecido por el “orden natural”, y por otro, que los
impuestos eran un sacrificio mediante el cual los ciudadanos pagaban la protección
del estado.
17
casos, una mano invisible lo conduce a lograr un fin que no formaba parte de su
designio. Consecuencia lógica de esto era que la intervención del Estado
resultaba negativa, tanto cuando quería incentivar como disuadir actividades,
todo lo cual retrasaba el progreso de la sociedad.
18
5. Se auspiciaba la división del trabajo, aun a nivel internacional,
lo que permitía a cada grupo especializarse en una tarea
determinada, obteniendo así los mejores resultados.
En el plano fiscal son celebres las cuatro máximas de Adam Smith sobre:
19
Constituciones de los Estados que fueron surgiendo en el devenir del tiempo.
Esto significo que el Estado solo debía adoptar resoluciones financieras
mediante disposiciones legales, y eso tuvo gran importancia para este sector del
conocimiento que requirió entonces de cultores propios.
Las ideas de Von Stein dieron origen a la propuesta del Estado Social, que
puede ser definido -en sus términos- como un estado que inicie una reforma a fin de
mejorar la calidad de la vida de las clases "bajas", evitando así, en sus palabras, "el
proceso de las clases que buscan ascender socialmente.
20
Otra obra relevante fue “El traite de la Science de las finanzas” (1877),
de Leroy Beaulieu (Frances), con un enfoque global de los principales aspectos de
la nueva ciencia ya independizada de la economía.
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directamente los principios de libre competencia, libre concurrencia y
automatismo del mercado, conculcando en la práctica las libertades que se
proclamaban en la teoría.
Se produjo una realidad que debe constituir una voz de alerta para la
situación económica presente. El capitalismo se apartó de las premisas que le
dieron origen y organizo la producción sobre la base de predominio de
grupo monopólicos y oligopólicos que, mediante el crecido número de
estrategias que le permitió su ilimitado poder económico, eliminaron
prácticamente de la competencia a los pequeños productores y empresarios.
Ello dio pie a la convicción de que el Estado debía intervenir en materia
económica, ya que por su organización, estructura y recursos a su alcance, era el
único capacitado para luchar contra esos grandes concentraciones privadas de
riquezas y ejecutar las medidas necesarias para estabilizar la economía.
22
También hicieron su aparición las obras que realizaron el enfoque
jurídico de la actividad financiera y se refirieron especialmente al aspecto
tributario, surgiendo entonces el derecho financiero y el derecho tributario como
ciencias jurídicas que recibieron el aporte de grandes juristas. En materia de finanzas
publicas se destacaron en Italia Cosciani, Nitti, Bompani, Cutrera, Einaudi, Fasiai,
Morsell, Rossi, Gangemi, Griziotti y Jarach. Fue también importante la obra de
los franceses Trotabas, Mehi, Laufellburger, Laferriere así como también la de
los alemanes Gerloff, Neumark, Eheberg-boesler, Schmolders. En los Estados
Unidos se destacaron la obra de Buchanan y Richard Musgrave, quien tiene
escrito un moderno tratado de hacienda pública. Fue así mismo importante el
trabajo de la inglesa Ursula Hicks. En España han escrito con éxito sobre hacienda
pública Ballestero, Franco y, más recientemente Pérez de Ayala y Amorós, en
tanto la Argentina tuvo excelentes cultores de la disciplina, entre los cuales
mencionamos a Terry, Ruzo, Oria y Ahumada.
23
materia, encabezados por Dino Jarach en su actividad científica en nuestras
latitudes.
Tantos fracasos y desastres llevaron a volver los ojos a las viejas ideas de los
liberales clásicos. Pero se operó solo un retorno a las ideas liberales,
debidamente pragmatizadas con el reconocimiento de que son necesarios un cierto
grado de intervencionismo estatal y la debida satisfacción de algunas necesidades
públicas de creciente importancia, principalmente en cuanto a educación, salud,
seguridad social y desempleo.
24
Estado, y con el propósito adicional de una prestación más
eficiente de los servicios públicos. Un ejemplo de esto está dado por
la privatización de las empresas públicas.
Recién a finales de la primera década del siglo XXI se da cierto viraje hacia
profundizar la intervención del Estado en ciertos sectores, fomentar las
pequeñas empresas, reducir la alícuota de los tributos, eliminar tributos entre
otras medidas.
25
a) Delimitación:
b) Concepto
26
c) La clasificación de los ingresos públicos
Se consideran racionales a los que tienen un criterio que los justifica, criterio
que varía acorde al tipo de ingreso público, esta clase de ingresos puede
obedecer a una finalidad que puede ser fiscal o extrafiscal.
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Los ingresos públicos con finalidad fiscal pueden ser gratuitos, conmutativos y
coactivos. Los gratuitos tienen como finalidad enriquecer al Estado, ejemplo de ello
son las donaciones que recibe de las organizaciones de asistencia económica.
Los conmutativos son aquellos que tienen como finalidad el intercambio entre el
Estado y los particulares, ejemplo de ello son las contribuciones y las tasas. Los
coactivos son los que tienen como finalidad un intercambio indirecto entre el
Estado y los particulares. Ejemplo de ello son los impuestos.
Los ingresos públicos con finalidad extrafiscal tienen como finalidad lograr
otros fines diferentes a los fiscales.
Los ingresos extraordinarios son los que se perciben por una sola vez
ejemplo de estos es el ingreso público proveniente de la donación realizada por
una persona que ha fallecido y que ha sido realizada mediante su testamento.
28
1. Relación jurídicacon particulares o con el Estado
actuando como un particular.
La relación jurídica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o
Organismos o Entes internacionales que agrupan a varios Estados conocidos como
organismos multilaterales de carácter financiero, puede originarse por
voluntad unilateral del Estado. Ejemplo de este tipo de relación son las
reparaciones de guerra obtenidas por un Estado de otro Estado luego de un
conflicto bélico. Además puede originarse por acuerdo de voluntades entre
diversos entes del Estado, con otros Estados u Organismos multilaterales
mediante un acuerdo o tratado sea a título oneroso o gratuito, tenemos como
ejemplo de acuerdos a título oneroso a los préstamos y a título gratuito a las
asignaciones financieras tanto nacionales como internacionales.
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El quinto criterio jurídico financiero y sistemático-científico desde el punto
de vista de la sustancia distingue a los ingresos públicos en tributarios, crediticios y
patrimoniales. El criterio de distinción reside en el recurso o categoría jurídica
de la que procede el derecho de contenido económico que desemboca en la
entrada de dinero en favor del ente público en cuestión y en el régimen
jurídico que lo acompaña. Tenemos así: a) Los tributos, b) Los rendimientos
procedentes de su patrimonio y c) Los productos de operaciones de la Deuda
público.
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del Estado, las participaciones en los impuestos estatales no cedidos, los
rendimientos de los impuestos cedidos por el Estado, las transferencias de
Compensación. Dentro de este mismo apartado, son de gran importancia
económica las transferencias que, bajo distintos conceptos, reciben los entes
públicos, ingresos que son procedentes de Organismos Internacionales que no
son a título de Empréstitos sino de ingresos internacionales.
a) Delimitación:
b) Concepto:
31
c) La clasificación del gasto público
32
que se produce por contrato entre 2 entidades públicas del Estado, ejemplo
de gasto público nacido por un hecho jurídico es el del realizado por una
municipalidad para reparar el techo de su edificio dañado por las lluvias.
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4. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO
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En toda la primera unidad del curso desarrollaremos aspectos del Derecho
Financiero vinculados a los ingresos públicos, iniciaremos el desarrollo de
aspectos específicos de esta temática con el comentario sobre las ramas
del Derecho Financiero de los ingresos públicos.
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incorporal con un valor económico, tenemos en nuestro país a los bienes
muebles y a los bienes inmuebles, en nuestro país los bienes muebles
obedecen su denominación a la movilidad del bien o el poder ser trasladado el
bien de un lugar a otro y los inmuebles obedecen su denominación a la inamovilidad
del bien. Ejemplos de bienes muebles son los vehículos de propiedad de la
Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote, los equipos de informática del Gobierno
regional de Ancash o los muebles de oficina del Ministerio de Agricultura, un
avión de propiedad del Ministerio de defensa. Ejemplos de bienes inmuebles son
las casas, los edificios y las oficinas de propiedad del Congreso de la República.
Los bienes de patrimonio del Estado son aquellos que no se ubican dentro
de los tipos de bienes de dominio público y además los bienes que siendo de
dominio público dejan de serlo. Ejemplo de este tipo de bienes son los muebles de
oficina de propiedad de una entidad del Estado, las oficinas que tiene arrendadas
a particulares la Municipalidad Provincial de Ferreñafe que es la propietaria de
estas, los bienes de las empresas industriales Estatales.
36
El Derecho Financiero Patrimonial regula lo referente a los ingresos
públicos que se obtienen por el patrimonio activo que tiene el Estado, norma los
ingresos obtenidos por los bienes señalados. La regulación legal de los actos
jurídicos como lo sería un contrato específico que establece la relación jurídica
entre el Estado y los particulares o el propio Estado actuando como particular
queda regulada por otras ramas del Derecho como lo sería en el caso de una
Compraventa que estaría regulada por el Código Civil.
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b) El Derecho Financiero de Créditos
En el Derecho financiero existe una rama que regula los ingresos obtenidos
por el Estado mediante créditos otorgados a nivel nacional por entidades
crediticias y a nivel internacional por otros Estados como Japón, Organismos
Internacionales como el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y entidades
internacionales privadas como el grupo CITIBANK y las personas dedicadas a
esta actividad.
38
Los distintos niveles del Estado pueden voluntariamente obtener créditos,
tanto el nivel central, las regiones, las municipalidades y los entes que gozan
de autonomía financiera tienen la facultad de canalizar líneas de crédito y lo
hace por diversos motivos como la aplicación de dichos recursos en obras de
desarrollo, programas sociales, situaciones de desastre, crisis económica,
defensa nacional y seguridad.
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anotación en cuenta que permite desmaterializar el valor lo que significa que no
es necesaria la existencia de un papel en el cual conste el derecho del
prestamista siendo suficiente se anote su derecho en una entidad autorizada a
realizar este tipo de anotaciones en cuenta.
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en el país vecino de Ecuador quien mediante su presidente Álvaro Gutiérrez ha
decidido no reconocer su Deuda Pública.
5. EL DERECHO FINANCIERO
41
5.1 El derecho financiero como disciplina dotada de autonomía
científica
a) Consideraciones generales
42
c) La autonomía científica del Derecho Financiero en particular.
Situación Actual.
El estudio científico de lo financiero se desarrolló al inicio
de manera predominante bajo un conjunto de vista económico-
político. Sólo tras denotados esfuerzos de delimitación y
depuración cobró propio y definitivo carácter la apreciación
jurídico-científica de la actividad financiera.
Requisitos
Tres son los elementos esenciales que deben coincidir
para que pueda hablarse de autonomía científica de un
fragmento del ordenamiento jurídico:
Primero: un ámbito de la realidad social acotado.
Segundo: un conjunto de normas y relaciones homogéneas.
Tercero: Existencia de unos principios generales propios.
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poderes públicos contemporáneos como la que conforman la actividad financiera,
es decir, la acción de obtención de ingresos por los entes públicos para
atender al gasto público merced al cual se satisfacen las crecientes necesidades
públicas.
44
Se da por inducción la existencia de un principio de justicia financiera proyectable
con mayor o menos intensidad sobre toda la disciplina estudiada.
d) Conclusión
45
Estado. Esta rama es conocida como Derecho Financiero Tributario o Derecho
Financiero de los tributos.
Pero además de ser una rama del Derecho Público tiene como campo de
desarrollo normativo o académico al tributo, pero enfocando a este desde la
perspectiva de las finanzas, considerándolo al tributo como el medio que
canaliza los ingresos públicos que tendrá el Estado.
46
1.2 El tributo. Concepto desde la perspectiva del Derecho
Financiero y del Derecho Tributario.
47
los cuales son los pilares de nuestra recaudación tributaria nacional.
Sobre el concepto del Impuesto en la norma II del Título Preliminar del Código
Tributario se señala que: “El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado”.
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Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
El impuesto es un tributo
El impuesto no requiere de una contraprestación directa
por parte del acreedor tributario luego de realizado su
cumplimiento.
El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por
el uso que realiza el Estado de los recursos obtenidos por la
recaudación de las sumas de dinero por concepto de los
impuestos.
El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la
potestad tributaria del Estado, la cual tiene el Congreso de
la República y se plasma mediante una Ley y que puede
delegarla al poder ejecutivo para que mediante Decreto
Legislativo pueda hacerlo.
El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro
Estado. Su objeto es financiar los gastos del Estado.
La vigencia de la norma que crea un impuesto se produce
a partir de la fecha señalada por esta, la vigencia no puede
producirse antes del día siguiente a su publicación en el Diario
Oficial.
a) La Contribución es un tributo.
49
parte del acreedor tributario luego de realizado su
cumplimiento por el deudor tributario la cual puede ser una
actividad del Estado o la realización de una obra pública. Es por
eso considerada como un tributo vinculado.
e) La Contribución tiene por objeto financiar los gastos del Ente del
Estado que tiene creada a su favor la contribución, por lo cual
debe considerarse también a esta como un ingreso público
importante.
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Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
a) La tasa es un tributo.
e) La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado
que tiene creada a su favor la tasa, por lo cual debe considerarse
también a esta como un ingreso público importante. Para los
gobiernos locales y los gobiernos regionales es una
importante fuente de recursos económicos.
51
para obtener las autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. 4. Otras tasas: son las tasas no comprendidas
dentro de las 3 especies indicadas, es considerada como
genérica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra
tasa que se cree.
Igual sucede con el ámbito del concepto el cual por algunos se limita
solo a actos vinculados a la norma reguladora de las finanzas del Estado y otros
consideran que la potestad financiera abarca también el ámbito de la Administración
de las finanzas del Estado.
Es una facultad por cuanto alude a un ente o órgano del Estado que
puede ejercer o no su derecho en base a los supuestos siguientes: El crear
52
que implica originar, hacer que nazca una norma en materia financiera del Estado.
Puede ser el regular que implica el detallar, especificar, o estructurar el
contenido de la norma creada. Además puede modificar lo cual implica el
cambiar aspectos de la norma financiera anteriormente creada. Finalmente el
suprimir lo cual implica el derogar todo o parte del contenido de una norma
financiera del Estado.
53
Conceptualizaremos a la potestad tributaria como la facultad señalada en la
Constitución que es otorgada a determinados órganos o entes del Estado para
crear, regular, modificar o suprimir tributos dentro de los límites que el marco
normativo constitucional señala.
54
tributo del 2.5 % al 1.5 % como sucedió con el Impuesto Especial a la Renta,
modificar la fecha de exigibilidad del tributo, señalar nuevos lugares para
presentar la declaración o pago del tributo.
Los límites que tiene la Potestad Tributaria en materia normativa son los
principios del derecho tributario contenidos en el artículo 74 de la Constitución
Política del Perú, tenemos así:
1. El principio de igualdad,
2. El principio de reserva de ley,
3. El principio de no confiscatoriedad y
4. El principio de respeto a los derechos fundamentales de la persona
consagrados en la Constitución.
55
ejemplo los principios de capacidad contributiva y el de proporcionalidad. Sin
embargo la jurisprudencia del tribunal fiscal ha determinado que si se regulan
normativamente principios como el de capacidad contributiva en el artículo 74 de la
Constitución pero de forma implícita, es decir se determina su existencia en
base a la interpretación de otros principios como el de igualdad y el de no
confiscatoriedad.
56
tributaria, tiene potestad tributaria para los impuestos y
contribuciones en forma delegada lo cual implica que es
el Congreso de la Republica el que debe autorizar a el
Gobierno Central del Poder Ejecutivo para que este
pueda ejercer potestad tributaria sobre los impuestos y
contribuciones, pero en materia de aranceles o tasas tiene
potestad tributaria directa.
57
8.1 La Constitución Política del Perú.
58
indemnización por daños y perjuicios.
TITULO III
DEL RÉGIMEN ECONÓMICO
CAPITULO IV
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
Artículo 74.- La potestad tributaria, Principios tributarios y otros
59
jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener
carácter confiscatorio.
60
El Presidente de la República envía al Congreso el proyecto de
Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada año.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del país.
61
de los actos de las instituciones sujetas a control.
http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn
=default- tuocodtributario.htm&vid=Ciclope:CLPdemo
62
8.3. Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563
Esta ley forma parte del eje principal normativo del Derecho Financiero de los
ingresos públicos. Está vinculada directamente al Derecho de créditos. Como
sabemos esta rama del Derecho Financiero está vinculada al endeudamiento del
Estado, como su denominación lo señala regula el marco legal general del Sistema
Nacional de Endeudamiento del Estado, sobre el cual parte una norma anual
denominada Ley de endeudamiento del sector público para el año fiscal (año que
corresponde).
63
8.4. Ley General del Sistema Nacional de Tesorería. Ley 28693
64
8.5 Ley de responsabilidad y transparencia fiscal. Ley 27245 modificada
por la ley 27958.
65
Público. Ley 28112.
66
RESUMEN
67
AUTOEVALUACIÓN
3. La Presión Fiscal del Gobierno Central, se obtiene de confrontar los ingresos tributarios y no
tributarios del Gobierno Central con el Producto Bruto Interno…………………………... ( )
4. Indicador cuantitativo que surge de la relación que existe entre los ingresos tributarios y el
producto bruto interno de un determinado país: ___________________________________.
68
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN
1. A
2. D
3. V
4. Presión tributaria
5. F
69
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
TOVAR, J. (2006) Guía Didáctica: “Derecho Financiero”. Ediciones Universidad Los Ángeles
de Chimbote.
ALVARADO, J. (2004). Gestión Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Perú.
CASTAGLIONI, J. (2004). Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico año 2004,
Editorial San Marcos, Lima Perú.
CAZORLA, L. (2000). Derecho Financiero y Tributario. Editorial Aranzadi, Lima Perú.
IGLESIAS, C. (2000). Derecho tributario. Dogmática general de la tributación, Editorial
Gaceta Jurídica, Lima Perú.
70
SEGUNDA UNIDAD: TEORIA
GENERAL DEL PRESUPUESTO DEL
ESTADO
71
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
TOVAR, J. (2006) Guía Didáctica: “Derecho Financiero”. Ediciones Universidad Los Ángeles
de Chimbote.
ALVARADO, J. (2004). Gestión Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Perú.
CASTAGLIONI, J. (2004). Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico año 2004,
Editorial San Marcos, Lima Perú.
CAZORLA, L. (2000). Derecho Financiero y Tributario. Editorial Aranzadi, Lima Perú.
Al igual que los ingresos públicos que estructuran las finanzas del Estado y
que están regulados dentro del Derecho Financiero por el denominado
Derecho Financiero de los ingresos públicos el cual está conformado por: 1. El
derecho tributario, 2. El derecho patrimonial y 3. El derecho de créditos. También
tenemos que las finanzas del Estado están estructuradas por otra rama
denominada gasto público que es regulada por el Derecho Financiero como
Derecho Financiero de los Gastos Públicos y que contiene al denominado Derecho
Presupuestario.
72
esta en periódico cambio, dentro de sus diferentes ramas que la componen se
dan frecuentemente modificaciones que se entiende tiene como objetivo lograr un
Derecho Financiero más operativo y útil que permita el Estado nacional pueda
lograr las metas que se ha trazado a corto, mediano y largo plazo. Este Derecho
Financiero tiene dentro de su estructura o cuerpo a un conjunto de preceptos
o leyes que desarrollan aspectos referidos al lado opuesto del Ingreso
Público y que conocemos como Gasto Público.
Para realizar este gasto tenemos que presupuestarlo, es razón por ello que
dentro de su contenido el Derecho Financiero contiene al marco legal que regula
ese aspecto de funcionamiento del Estado, al cual se le conoce como Derecho
Financiero de los Gastos Públicos o Derecho financiero del Gasto Público.
73
El Derecho Financiero de los Gastos Públicos regula dentro de su materia a
las necesidades públicas que existen, los sujetos que requieren realizar ese
Gasto Publico y a los beneficiarios con el Gasto Público, establece las
condiciones y requisitos para gastar, los limites existentes para hacerlo y
fundamentalmente al instrumento que los contiene denominado Presupuesto.
Hemos de resaltar que esta rama del Derecho guarda una relación directa
con el Derecho Administrativo, por cuanto es la Administración del Estado la cual va
a poner en ejecución el Gasto Público. De igual forma se relaciona con otras áreas
del Derecho como el Derecho penal el cual se aplica cuando se cometen delitos
antes y después de la materialización del Gasto Público.
1. EL DERECHO PRESUPUESTARIO.
74
desarrollo de las fuentes veremos que la Constitución establece reglas formales
que regulan el Presupuesto Anual de la República.
75
del título III Del régimen económico, regula aspectos esenciales
del Derecho Presupuestario, así tenemos en el artículo 74: El
impedimento que las leyes de presupuesto puedan contener
materia tributaria careciendo de efectos la norma
presupuestaria si incumple dicha disposición, en el artículo
76: la necesidad de cumplir con el marco normativo sobre
contratación del Estado, en el 77: aprobación, estructura y la
asignación del presupuesto y el canon. En el 78: envió al Congreso
del proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo por el
presidente de la República. Junto con los proyectos de ley de
endeudamiento y de equilibrio financiero. Equilibrio del proyecto.
Impedimento de cubrir con empréstitos los gastos de carácter
permanente y el impedimento de aprobar el presupuesto sin partida
destinada al servicio de la deuda pública. En el 79: las restricciones
al Gasto Público. En el 80: El sustento ante el Congreso de los
pliegos presupuestales. En el 81: La Cuenta General de la
República y en el 82 se regula sobre la Contraloría General de
la República y el Contralor General.
TITULO III
76
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
77
La administración económica y financiera del Estado se rige por el
presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del
presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno Central e
instancias descentralizadas.
78
e) Artículo 79.- Restricciones en el Gasto Público
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del país.
79
aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del número legal de sus
miembros.
80
Esta norma está estructurada en base a 1 título preliminar, 3
títulos, disposiciones transitorias, finales y derogatorias. En el título preliminar se
señalan las 15 normas sobre principios regulatorios, sobre los cuales se
estructura el Sistema Nacional de Presupuesto.
81
2. EL PRESUPUESTO
82
heredado de la tradición británica originada en los siglos XVII y XVIII, y el
financiero, vinculado con la ordenación de la hacienda; más tarde se consideró el
aspecto jurídico, pero nunca se concibió a el presupuesto como instrumento de
acción directa sobre la economía.
Como vemos Mario como todo padre de familia y director del hogar tiene
todos los meses ingresos y egresos, a los egresos los denominaremos gastos.
83
Para ello estos ingresos y gastos constituyen la base para la elaboración del
presupuesto de Mario. Mario obtendrá ingresos como profesor y realizará gastos
como la educación de sus hijas, el combustible del auto, la renta de la casa
arrendada, la alimentación de él y su familia, los pagos de servicios por el uso de
energía eléctrica para que pueda funcionar su computadora personal. Se darán
quizás gastos eventuales como por ejemplo si se malogra el automóvil en el mes se
tendrá que gastar en repararlo. Como vemos Mario desarrolla su vida con la de
su familia en base a un presupuesto ya preestablecido o planificado en el cual
hay gastos necesarios, gastos temporales, gastos permanentes, gastos
imprevisibles. Igual sucede con los ingresos generalmente se establecen
cuáles van a ser los ingresos de Mario en base a lo que él está percibiendo
normalmente todos los meses, pero podría suceder que se den ingresos
extraordinarios como el de ganarse Mario el Gana Diario con un premio ascendente
a S/. 100,000.00, eventuales como el de que un grupo de alumnos le pida les dicte
un curso a cambio de una retribución o ingresos circunstanciales como el de que
haya muerto un tío de Mario y le deje a este S/.60,000.00.Estos ingresos le
permitirán a Mario variar su presupuesto porque al contar con mayores recursos o
ingresos podrá gastar más.
84
procedimiento que la Constitución Política del país establece, estableciéndose
en base a su contenido los objetivos del Estado para el logro del bienestar social y
alcanzar el Desarrollo.
85
contiene además los presupuestos de sus organismos autónomos, los de la
seguridad social, los de las sociedades mercantiles estatales y demás entidades
públicas empresariales sujetas en su actividad al derecho privado y del resto de los
entes del sector público estatal
Los estados de gasto del Presupuesto General del Estado aplicaran las
clasificaciones orgánica, funcional y desagregada y el estado de ingresos del
Presupuesto del Estado será elaborado por el MEF, conforme a lo correspondientes
técnicas de evaluación, al sistema de tributos y a los demás derechos que han de
regir en el respectivo ejercicio.
86
8.4 El Sistema Nacional de Presupuesto.
87
Los principios que rigen el SNP son 1. Equilibrio presupuestario, 2.
Equilibrio macrofiscal. 3. Especialidad cuantitativa. 4. Especialidad cualitativa. 5.
Universalidad y unidad. 6. De no afectación predeterminada. 7. Integridad. 8.
Información y especificidad. 9. Anualidad. 10. Eficiencia en la ejecución de los
fondos públicos. 11. Centralización normativa y descentralización operativa. 12.
Transparencia presupuestal. 13. Exclusividad presupuestal. 14. Principio de
programación multianual. 15. Principios complementarios como los principios de
legalidad y de presunción de veracidad que enmarcan la gestión presupuestaria del
Estado. El detalle de estos se realizará en la siguiente sesión, junto con los principios
de los otros sistemas.
a) Concepto de Principio.
88
b) Los principios del Derecho Presupuestario.
89
Hecha la acotación, en el siguiente numeral comentaremos sobre cada
uno de los principios ordenándolos de acuerdo al sistema vinculado al
presupuesto en el cual están integrados.
90
presupuesto, la previsión de ingresos y el establecimiento de los
gastos del Estado. Esto es lógico por cuanto de no cumplirse con
ello se estaría manejando mal la economía nacional lo cual llevaría al
Estado a situaciones difíciles de superar.
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacon_sist_adm_control
_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descentralizacion
_fiscal/9_ley_n27245_%20ley_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
La cual fue luego modificada por la ley 27958 ley promulgada el 07-05-
2003, publicada el 08-05-2003 y vigente el 09-05-2003 la cual en su
disposición primera complementaria y transitoria le cambio la
denominación de Ley de Prudencia y Transparencia fiscal a Ley de
91
Responsabilidad y Transparencia Fiscal tal como está actualmente. La
dirección web para ubicarla es la siguiente:
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_control
_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descentralizacion_fiscal/1
0_ley_n27958_ %20ley_modifica_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_control
_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descentralizacion_fiscal/6
_dleg_955_descentralizacion_fiscal.pdf
92
5. Universalidad. Este principio establece que todos los ingresos y
gastos del Sector Público, así como todos los presupuestos de las
entidades que lo comprenden, están comprendidos en el
Presupuesto General del Estado acorde a lo señalado en la Ley
de Presupuesto del Sector Público. No se puede realizar gasto o
ingreso no previsto en esta norma por cuanto el incumplimiento
determinará una sanción administrativa y probablemente penal.
93
10. Especificidad. Acorde al principio anterior este principio
establece que la información en el Presupuesto y modificaciones
debe estar especificada de forma detallada, clara y precisa.
94
proceso presupuestario”. Alude a las diferentes entidades
nacionales, regionales o locales que forman parte del Estado.
95
19. Los principios del Sistema Nacional de Tesorería: El
Sistema Nacional de Tesorería que es el conjunto de
órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
orientados a la administración de los fondos públicos en las
entidades del Sector Público, cualquiera sea la fuente de
financiamiento y el uso de los mismos, tiene los siguientes
principios:
96
Seguridad. Señala este principio que: “La prevención de
riesgos o contingencias en el manejo y registro de las
operaciones con fondos públicos y conservar los elementos
que concurren a su ejecución y de aquellos que las sustentan”.
97
Transparencia. Estipula este principio que “Se debe dar un
libre acceso a la información, participación y control ciudadano
sobre la contabilidad del Estado”. En base a este
principio cualquier ciudadano puede acceder a información
de la contabilidad del Estado previo pago de la tasa que
se establezca por el ente que brindara el servicio, además
podrá desarrollar un rol activo participando en la contabilidad
del Estado y puede el ciudadano controlar como se está
realizando el manejo de la contabilidad del Estado.
98
a) Artículos reguladores del Derecho Presupuestario en la Constitución.
99
En octavo lugar está el artículo 81 referido a la Cuenta General de la
República.
TITULO III
100
Artículo 77.- Presupuesto Público
101
Artículo 80.- Sustentación del Presupuesto Público
102
dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un
decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la República.
103
del Estado no puede incorporarse la creación de un tributo, la modificación de
una tasa o la supresión de una contribución, o conceder una exoneración tributaria.
104
se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación pública, así como
también la adquisición o la enajenación de bienes. La contratación de
servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto señala la Ley de
Presupuesto se hace por concurso público. La ley establece el
procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades”.
Sobre este artículo hemos de señalar que el Dr. Marcial Rubio Correa
señala que la redacción del precepto es peor que la de la Constitución de 1979, a
su criterio las dos Constituciones contienen el mismo mandato esencial respecto
a la contratación de obras y suministros y la adquisición o enajenación de
bienes. Considera que la existencia de esta norma es correcta porque contribuye
a la moralización de la vida pública aunque por sí solas no la garantizan. La
norma manda que diversas adquisiciones de bienes y obras deban cumplir con
procedimientos formales los que tienen una serie de etapas de actos preclusivos y
que son supervisados. Piensa además que estas instituciones de contratación tienen
la finalidad de combatir la corrupción aunque no han sido muy eficientes en lograrlo
pero considera que probablemente este mal sería mucho peor sin ellas. Agrega
finalmente que la corrupción en el aparato público no depende primariamente de
que las licitaciones y concursos se hagan bien cosa que muchas veces ocurre.
105
adquisiciones, la existencia de un expediente técnico y el presupuesto debido),
la realización de un proceso de selección, sea licitación pública, concurso
público, adjudicación directa o adjudicación de menor cuantía, así como una
ejecución reglada de dicho contrato, sometida incluso a reglas especiales de
resolución de conflictos en caso de que estos se generen.
106
trámites de la misma, lo cual genera que el régimen aplicable sea el régimen
mixto, o el que corresponde al Derecho Civil o Mercantil.
107
todos los ciudadanos que lo integran. El Presupuesto es pieza clave para
establecer los lineamientos del Estado en materia de desarrollo de los diferentes
sectores que integran su estructura. El Presupuesto permite apreciar que quiere
lograr el Estado con el transcurso del tiempo. Podemos apreciar que sectores
de la economía o producción se pretenden desarrollar.
108
elaboran, aprueban pero que lamentablemente no ejecutan en su totalidad la gran
mayoría de estas.
El Dr. Marcial Rubio Correa nos brinda una conceptualización de cada uno
de estos principios. 1. La asignación equitativa de los recursos públicos procura
distribuirlos de manera equilibrada entre las diferentes entidades estatales, lo
cual se extiende tanto al gasto corriente como al gasto de inversión. 2. La
eficiencia implica "lograr más con menos", esto es, maximizar los recursos con
que cuenta el Estado para obtener de ellos el mejor provecho posible; aquí
entran a tallar las cinco categorías presupuestarias del nivel funcional
programático ya comentadas en líneas arriba: función, programa, subprograma,
actividad y proyecto. 3. La satisfacción de las necesidades sociales básicas
se vincula a la propia definición de Estado, pero ello no debe entenderse como la
obligación que este tendría de distribuir los recursos públicos para el
consumo de la población sino como la promoción de las condiciones de
empleo y de creación de riqueza 1345. 4. La descentralización aboga por
evitar el centralismo geográfico en ciertas ciudades y/o el centralismo
burocrático en determinadas instituciones estatales.
109
presupuestal debe estar efectivamente equilibrado. No pueden cubrirse con
empréstitos los gastos de carácter permanente. No puede aprobarse el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pública”.
110
El artículo 79 de la Constitución señala: “Los representantes ante
el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo
en lo que se refiere a su presupuesto”.
111
grupo, si resultan convincentes para ellos se dará la aprobación de lo que es
materia del sustento.
112
centralizarse en un solo órgano administrador de los ingresos y egresos de las
arcas públicas, que en el caso de nuestro país es el Ministerio de Economía y
Finanzas.
113
Identificación y Estado Civil (RENIEC) acorde a lo señalado en el artículo 178
de la Constitución Política del Estado.
114
La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por
una comisión revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República
se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo señalado, se eleva
el dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la
República”.
Como lo señala el Dr. Julio Fernández Cartagena: “La Cuenta General
de la República es un instrumento de control posterior de la ejecución del
presupuesto, la misma que permite la revisión de los gastos y de la
inversión efectuados por las entidades y órganos del Estado en un
determinado ejercicio fiscal, sometiéndolos a consideración del Congreso de
la República”.
115
La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por
una comisión revisora del Congreso de la República hasta el quince de octubre
del año en que se presentó la Cuenta General de la República. El Congreso de
la República se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Se ha de
resaltar que estos plazos son perentorios.
116
del cuerpo de esta ley, excepto las disposiciones y se agregara como material
complementario el texto íntegro de esta.
117
el ámbito de aplicación de la Ley, los cuales detallamos a continuación:
Gobierno Nacional
- Administración Central, comprende a los organismos
representativos de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial, y sus organismos públicos descentralizados,
las universidades públicas y los organismos
constitucionalmente autónomos.
- Los Organismos Reguladores.
- Los Organismos Recaudadores y Supervisores. d)
Los Fondos Especiales con personería jurídica. e)
Las Beneficencias y sus dependencias.
Gobierno Regional
Los Gobiernos Regionales y sus organismos públicos
descentralizados.
Gobierno Local
Los Gobiernos Locales y sus organismos públicos
descentralizados.
118
d) Los Fondos sin personería jurídica, los cuales se financian total o
parcialmente con fondos públicos.
119
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario;
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Público;
c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d) Regular la programación mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y,
f) Emitir opinión autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y
excluyente en el Sector Público.
120
autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco
límite de los créditos presupuestarios aprobados.
121
públicos, este capítulo comprende los artículos del 8 al 13. El contenido de este
capítulo lo detallamos a continuación:
Subcapítulo I
El Presupuesto y su contenido
El Presupuesto (art. 8)
Contenido (art. 9)
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante
el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los
ingresos que financian dichas obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una
de las Entidades con los créditos presupuestarios que el respectivo
presupuesto les aprueba.
122
Los fondos públicos se orientan a la atención de los gastos que
genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan. Su percepción es responsabilidad de las
Entidades competentes con sujeción a las normas de la materia.
123
2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos
públicos que financian el Presupuesto del Sector Público de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes
de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero
del Presupuesto del Sector Público.
124
Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades,
por lo tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
125
14.1 El proceso presupuestario comprende las fases de
Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto,
de conformidad con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público – Ley N° 28112. Dichas fases se encuentran reguladas genéricamente
por el presente Título y complementariamente por las Leyes de Presupuesto del
Sector Público y las Directivas que emita la Dirección Nacional del Presupuesto
Público.
126
disposiciones legales que limiten la aplicación de lo dispuesto en el presente
numeral.
15.3 Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro
Público coordinan anualmente con el Ministerio de Economía y Finanzas los
límites de los créditos presupuestarios que les corresponderá a cada una de ellas
en el año fiscal, en función de los topes de gasto no financiero del Sector Público,
estando sujetas a la Ley General.
127
Compensación Municipal – FONCOMUN y la Participación en la
Renta de Aduanas son aprobados por el Ministerio de Economía y
Finanzas, mediante Resolución Ministerial, sobre la base de los
cálculos que para tal efecto formule la Dirección General de
Asuntos Económicos y Sociales, considerando los criterios
establecidos en el marco legal correspondiente.
128
a) En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del
Tesoro Público, se tendrán en cuenta las tendencias de la economía, las
estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, así como los
derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.
129
previsto en dicha declaratoria.
130
18.2 La estructura de la cadena funcional-programática es propuesta,
considerando los criterios de tipicidad y atipicidad, por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, a los pliegos para su aprobación.
a) Gobierno Central
131
b) Instancias Descentralizadas
132
Sector Público.
133
de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la
República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
Subcapítulo I
DISPOSICIONES GENERALES
La Fase de Ejecución Presupuestaria (art. 25)
134
La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, está sujeta al régimen
del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se
inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho
periodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
135
prestaciones o gastos en general que se realicen dentro del año fiscal
correspondiente.
136
de la información de ingresos y gastos de las Entidades sin
excepción; será determinado por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público mediante Directiva, conjuntamente con los órganos
rectores de los otros sistemas de administración financiera; sin exceder
el 31 de marzo de cada año.
137
30.2 Para efecto de lo dispuesto en el literal b) del numeral 30.1 del
presente artículo, la Dirección Nacional del Presupuesto Público establece
los lineamientos, procedimientos y restricciones que sean necesarias en la
aprobación de los calendarios de compromisos y de sus modificaciones.
Subcapítulo II
Gestión Presupuestaria de los Fondos y Gastos Públicos
138
c) Percepción
139
del marco de los créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto para el
año fiscal, sin exceder el monto aprobado en los Calendarios de Compromisos;
las acciones que contravengan lo antes establecido, generan las
responsabilidades correspondientes.
140
fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los créditos
presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal.
141
presupuestarios entre pliegos.
142
Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el
Nivel Funcional Programático (art. 41)
143
mediante resolución del Titular de la Entidad cuando provienen de:
144
respecto al cumplimiento de las metas del Marco Macroeconómico Multianual.
145
Subcapítulo IV
Reserva de Contingencia
Reserva de Contingencia (art. 44)
146
la ejecución del gasto. Esta evaluación constituye fuente de información para la fase
de programación presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del
gasto público.
147
evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) días
siguientes de culminado el período de regularización.
Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) días
calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración, a la Comisión de
Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a
la Contraloría General de la Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del
Ministerio de Economía y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) días
calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración.
148
Suministro de Información (art. 51)
149
para este efecto, la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
150
2. Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales
151
Finanzas.
152
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto, Grupo Genérico
de Gasto y Fuente de Financiamiento.
153
56.1 La evaluación de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus
organismos públicos descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la
gestión presupuestaria, se sujetan a lo dispuesto en el artículo 47º de la Ley
General, conforme a las disposiciones que, para tal efecto, se emitan y las
coordinaciones que se efectúen según corresponda.
154
autorización, las Unidades Ejecutoras que consideren necesarias para el logro de
los Objetivos Institucionales. Para tal efecto las nuevas Unidades Ejecutoras no
podrán contar con un presupuesto por toda fuente de financiamiento inferior a
cuatro millones de Nuevos Soles (S/. 4 000 000,00).
60.2 Sólo por decreto supremo y con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros se podrán otorgar subvenciones adicionales, exclusivamente para fines
155
sociales, a las contenidas en el citado anexo, debiendo para tal efecto contar
con el informe técnico de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces y el
financiamiento correspondiente en el Presupuesto Institucional respectivo. En el caso
de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones se sujetan,
estrictamente, a sus recursos directamente recaudados, debiendo ser aprobadas
mediante el Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces de la Entidad.
156
fuente.
63.2 El valor del Bono de Productividad será igual al veinticinco por ciento
(25%) de una planilla mensual de carácter continua, siendo atendido en por lo
menos el setenta y cinco por ciento (75%) con cargo a los ahorros que se
produzcan, durante el año fiscal correspondiente, en la gestión del presupuesto
157
institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la
Ley de Presupuesto del Sector Público, salvo el caso de los organismos
reguladores, recaudadores y supervisores, así como cualquier otra Entidad
que no se financie con recursos del Tesoro Público, los Gobiernos Regionales
y los Gobiernos Locales, sus Organismos Públicos Descentralizados y sus
empresas, los cuales financiarán la aplicación del citado bono íntegramente con
cargo a sus recursos directamente recaudados, sin demandar recursos adicionales al
Tesoro Público.
64.2 Para efecto de las acciones orientadas al cierre del Presupuesto del
Sector Público, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas y a propuesta de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, se
autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de
diciembre, con cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por un
monto no mayor al equivalente al uno por ciento (1%) de la citada fuente, con el
objeto de conciliar y completar los registros presupuestarios de ingresos y gastos
efectuados durante el año fiscal.
158
Incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de
Presupuesto (art. 65)
67.2 Para tal efecto, dentro del plazo no mayor de treinta (30) días calendario
de la entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Público, los
Titulares de las Entidades del Gobierno Nacional remitirán al Ministerio de
Relaciones Exteriores la relación de organismos internacionales no financieros con
los cuales la Entidad desea mantener su condición de miembro, adjuntando,
159
para tal efecto, el respectivo análisis beneficio-costo que sustenta la afiliación,
según corresponda, conforme lo señalado en el numeral precedente, durante el
año fiscal respectivo.
160
Gobiernos Regionales y de Concejo Municipal en el caso de los Gobiernos
Locales, consignando la fuente donante y el destino de estos fondos públicos.
161
70.3 Los pagos de las sentencias judiciales, incluidas las
sentencias supranacionales, deberán ser atendidos por cada Entidad, con
cargo a su respectiva cuenta bancaria indicada en el numeral precedente,
debiendo tomarse en cuenta las prelaciones legales.
70.5 Los requerimientos de pago que superen los fondos públicos señalados
en el numeral 70.1 del presente artículo se atenderán con cargo a los
presupuestos aprobados dentro de los cinco (5) años fiscales subsiguientes.
162
constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a desarrollar en
el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas
Presupuestarias establecidas para dicho período, así como la oportunidad de su
ejecución, a nivel de cada dependencia orgánica.
163
Directivas y Obligación de Informar (art. 74)
164
Las 13 disposiciones transitorias, 17 disposiciones finales y la
disposición derogatoria las encontraremos en el texto de la Ley que se
acompaña a la sesión como material complementario el cual está en archivo
tipo PDF en un tipo de letra más grande para su mejor visualización.
165
http://www.mef.gob.pe/DGPM/docs/legal/normasv/snip/ley27293.pdf
166
RUETE Ministro de Economía y Finanzas.
Artículo 2 Definiciones
167
Multianual del Sector Público.
CAPÍTULO 2
168
fase del Ciclo de Vida del Proyecto.
169
CONCORDANCIAS: R.M. N° 066-2003-EF-15
1. AGRICULTURA
2. CONGRESO DE LA REPÚBLICA
3. CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA
4. CONTRALORÍA GENERAL
5. DEFENSA
6. DEFENSORÍA DEL PUEBLO
7. ECONOMÍA Y FINANZAS
8. EDUCACIÓN
9. ENERGÍA Y MINAS
10. COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
11. INTERIOR
170
12. JUSTICIA
13. MINISTERIO PÚBLICO
14. MUJER Y DESARROLLO SOCIAL
15. PODER JUDICIAL
16. PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS
17. PRODUCCIÓN
18. RELACIONES EXTERIORES
19. SALUD
20. SISTEMA ELECTORAL
21. TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL EMPLEO
22. TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
23. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
24. VIVIENDA, CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO
171
c) Autorizar la elaboración de expedientes técnicos o estudios definitivos
y la ejecución de los Proyectos de Inversión Pública declarados viables.
Dicho acto se entiende ya realizado respecto a los proyectos
aprobados en la Ley de Presupuesto.
172
Programación Multianual del Sector Público, respecto de la metodología y
parámetros de evaluación de los Proyectos de Inversión Pública
enmarcados bajo su responsabilidad funcional.
173
concordancia con los Lineamientos de Política dictados por el Sector responsable
de la Función, Programa o Subprograma en el que se enmarca el Proyecto de
Inversión Pública, el Programa Multianual de Inversión Pública, el Plan
Estratégico Sectorial de carácter Multianual y los Planes de Desarrollo Regional.
CAPÍTULO 3
174
9.2. Una vez terminada la elaboración de un estudio de pre inversión, de
acuerdo a los Contenidos Mínimos establecidos por la Dirección General de
Programación Multianual del Sector Público, la Unidad Formuladora debe registrar el
proyecto formulado, como requisito previo a la evaluación de dicho estudio.
175
proyectos, que requieren ser financiados mediante una
operación oficial de crédito. Asimismo presentará la propuesta de
fuente de financiamiento. Los Proyectos de Inversión Pública deben
contar con Perfil aprobado para su inclusión en el programa
Anual de Concertaciones.
176
d) Establece mecanismos de información compartida con otras
entidades del sector Público.
Artículo 11 Seguimiento
Las Unidades Ejecutoras son las responsables por las evaluaciones ex post
de los Proyectos de Inversión Pública que ejecutan. La Dirección General de
Programación Multianual del Sector Público está facultada para determinar en
qué casos se requerirán dichas evaluaciones, la metodología a seguir y el
requisito de que sea efectuada o no por una agencia independiente. Los
resultados de las evaluaciones deben ser enviadas a la Dirección General de
Programación Multianual del Sector Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
177
RESUMEN
En esta unidad hemos revisado temas referentes a la teoría general del presupuesto
público y hemos tratado lo que es el gasto público y el derecho presupuestario, los
principios y los aspectos presupuestarios en la Constitución, hemos revisado la Ley
General del Presupuesto que son importantes para el desarrollo del Estado.
178
AUTOEVALUACION
1. Un indigente mayor de 18 años esta premunido legalmente para ser sujeto pasivo en una relación
tributaria por el hecho de la ciudadanía................................................................................... ( )
2. Según la potestad tributaria delegada, las municipalidades están facultadas legalmente sólo para
crear contribuciones y tasas. .................................................................................................... ( )
3. La capacidad contributiva es la que tienen los administrados para soportar las cargas
fiscales....................................................................................................................................... ( )
4. La presión tributaria es un indicador cuantitativo que surge de la relación entre los ingresos
tributarios y el PBI.................................................................................................................... ( )
6. El principio del presupuesto: Transparencia presupuestal, se refiere a que la ley del presupuesto
del sector público deben contener normas de orden presupuestal y no de otra
naturaleza................................................................................................................................... ( )
7. El presupuesto se aprueba por el Congreso de la República a más tardar cada 31 de diciembre del
año anterior al de su vigencia..................................................................................................... ( )
10. Las instancias descentralizadas comprenden las transferencias a los pliegos representativos de los
niveles de gobierno regional y gobierno local............................................................................. ( )
179
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACION
1. V
2. F
3. V
4. V
5. F
6. F
7. V
8. V
9. F
10. V
180
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
TOVAR, J. (2006) Guía Didáctica: “Derecho Financiero”. Ediciones Universidad Los Ángeles
de Chimbote.
ALVARADO, J. (2004). Gestión Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Perú.
CASTAGLIONI, J. (2004). Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico año 2004,
Editorial San Marcos, Lima Perú.
CAZORLA, L. (2000). Derecho Financiero y Tributario. Editorial Aranzadi, Lima Perú.
IGLESIAS, C. (2000). Derecho tributario. Dogmática general de la tributación, Editorial
Gaceta Jurídica, Lima Perú.
181