IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN

SIMPLE DE TRIBUTACION

SIMPLIFICACION DEL SISYEMA TRIBUTARIO- DIFERENTES INTENTOS

1. LEY 488 de 1998 diseño el Régimen Unificado de Imposición RUI ( La
Corte declara Inexequible sentencia C-740 de 1999)
2. Proyecto de reforma tributaria del año 2.000, el gobierno plantea el
RIS el Congreso no lo prueba
3. LEY 1607 DEL 2012 se crea el impuesto alternativo IMAS, dura del
2013 al 2016
4. LEY 1819 del 2016 se crea el MONO TRIBUTO aplica para los años 2017
y 2018
5. LET 1943 DEL 2018 se crea el IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

CREACION LEGAL
La ley 1943 del 2018 creo el Impuesto – Régimen
de Tributación Simple- a partir del año gravable
2019
Reemplaza al impuesto de renta y
complementarios
Contempla el Impuesto al consumo, en
Restaurantes
Y contiene el Impuesto de Industria y Comercio,
avisos y tableros y sobre tasa Bomberil
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

CREACION LEGAL
Esta incluido el IVA para el numeral 1 (Tiendas,
supermercados, peluquerías).
El Impuesto es opcional para personas Jurídicas y
Naturales
O la DIAN podrá incluir oficiosamente
contribuyentes en este impuesto si determina
que el contribuyente no ha declarado cualquiera
de los impuestos, que integran el Simple.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE PUEDEN O NO

PERTENECER AL REGIMEN–
REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN

DE TRIBUTACION SIMPLE
Personas jurídicas y personas naturales
Personas jurídicas que los socios en el 100% sean
naturales, extranjeros o nacionales residentes en
Colombia
Que estén en las actividades económicas de los 4
grupos
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN

DE TRIBUTACION SIMPLE
Que sus ingresos en el año anterior no superen los
80.000 UVT ( 2.741.600.000 año 2019) no se incluye
en este calculo los ingresos por Ganancia Ocasional ni
los Ingresos no constitutivos de renta.
Deben estar al día con sus obligaciones tributarias
Nacionales Departamentales Municipales y de
seguridad social
Deben estar inscritos en el RUT, tener la firma
electrónica y la factura electrónica.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION
PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE
TRIBUTACION SIMPLE

Socio Participaci Ingresos totales Régimen

ón sociedad, fiscales simple
sociedad
Ingresos $1.900.000.000
propios socio
Ingresos 9% $180.000.000 $2.000.000.000 Pertenece
indirectos al RS
Ingresos 8% $960.000.000 $12.000.000.000
indirectos

Ingresos $3.010.000.000 Se aplica el Limite No puede

indirectos consolidado pertenecer
Socio 2.741.600.000 al RST
80.000 UVT
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION
PERSONAS QUE SI PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE
TRIBUTACION SIMPLE
Socio Participació Ingresos totales Régimen
n sociedad sociedad fiscales simple

Ingresos Esta por $1.900.000.000

propios socio debajo del
10% de part
Ingresos 9% $180.000.000 $2.000.000.000
indirectos
Ingresos 8% $960.000.000 $12.000.000.000
indirectos

Ingresos $3.010.000.000 No se aplica el Si puede

indirectos Limite Consolidado pertenecer
Socio 2.741.600.000 al RST
80.000 UVT
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Socio Participaci Ingresos totales Régimen

ón sociedad fiscales simple
sociedad Tributa.
Ingresos $700.000.000
propios socio
Ingresos 7% $1.120.000.000 $16.000.000.000
indirectos
Ingresos 13% $2.600.000.000 $20.000.000.000
indirectos Mayor al
10%
Ingresos $4.420.000.000 Se aplica el No Puede
indirectos Limite pertenece
Socio consolidado r al RST
2.741.600.000
80.000 UVT
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE SI PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Socio Participaci Ingresos totales Régimen

ón sociedad fiscales simple
sociedad Tributa.
Ingresos $700.000.000
propios socio
Ingresos 7% $1.120.000.000 $16.000.000.000
indirectos
Ingresos 8% $2.600.000.000 $32.500.000.000
indirectos Menor al
10%
Ingresos $4.420.000.000 No se aplica el Si Puede
indirectos Limite pertenec
Socio consolidado er al RST
2.741.600.000
80.000 UVT
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Socio Participaci Ingresos totales

ón sociedad fiscales
sociedad
Ingresos $900.000.000
propios
Ingresos 5% 800.000.000 $16.000.000.000
indirectos
Gerente $4.500.000.000 $4.500.000.000
En otra
sociedad
Ingresos $6.200.000.000 Se aplica el No Puede
indirectos Limite pertenec
Socio consolidado er al RST
2.741.600.000
80.000 UVT
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

LA DIAN PUEDE INCLUIR A CONTRIBUYENETS

EN EL REGIMEN
Si la DIAN detecta que un contribuyente que
cumpla con los parámetros para pertenecer al
Régimen de tributación Simple
No ha presentado la declaración de renta, IVA o
Impuesto al consumo.
Oficiosamente podrá incluirlo en el Régimen de
Tributación Simple
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Personas jurídicas extranjeras o sus

establecimientos permanentes
Personas naturales no residentes o sus
establecimientos permanentes
Personas naturales residentes que sus ingresos
provengan de un contrato laboral o tenga los
elementos de este
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Los socios o administradores de una sociedad

que tengan en sustancia una relación laboral
por tratarse de un servicio personal con
subordinación y habitualidad.
Las Entidades nacionales que sean filiales,
subsidiaria agencias sucursales, de personas
jurídicas nacionales o del exterior o extranjeros
no residentes
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Las sociedades que sean accionistas,

suscriptores participes fideicomitentes o
beneficiarios de otras sociedades.
Las sociedades Financieras
Las sociedades que en los 5 años anteriores, se
segregaron, escindieron o dividieron de un
negocio.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Las personas jurídicas o naturales que se dediquen a:

Microcrédito
Actividades de gestión de activos; intermediación
venta de activos; arrendamiento de activos; o
Actividades que generen ingresos pasivos(
Rendimientos financieros, Dividendos, Fiducias etc)
que representen un 20% o mas de los ingresos
totales.
Factoring o factoraje
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PERSONAS QUE NO PUEDEN PERTENECER AL REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE

Las personas jurídicas o naturales que se dediquen a:

Servicio de asesoría financiera o estructuración de
créditos
Energía Eléctrica: Generación, trasmisión distribución
o comercialización
Automóviles: Fabricación, Importación
Comercialización
Combustible Importación, Armas de fuego;
producción o comercialización
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

HECHO GENERADOR– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO – REGIMEN

DE TRIBUTACION SIMPLE-
Son los ingresos susceptibles de incrementar el
patrimonio
Correspondiente a los ingresos de las actividades
económicas señaladas
Y demás ingresos que no están clasificados
Los Ingresos por ganancia ocasional se deben
declararse por aparte
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

BASE GRAVABLE– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
Los ingresos no constitutivos de renta se aplican
también para el Régimen de tributación Simple
Aporte a las pensiones obligatorias y salud
Obligatoria
Venta de acciones en una bolsa de valores
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Esta conformada por el valor bruto de los ingresos
Debiendo declara por aparte la Ganancia Ocasional
Descontar los Ingresos no constitutivos de renta
Sumar los ingresos por dividendos, rendimientos
financieros, y demás rentas pasivas no contemplados
en los grupos de actividades económicas sin que estas
rentas sobre pasen el 20% del total del ingreso.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

ACTIVIDADES ECONOMICAS–
REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

ACTIVIDADES ECONMICAS DEL IMPUESTO – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
G.1: Tiendas pequeñas, mini mercados, micro mercados
peluquería
G.2: Actividades comerciales al mayor y al detal; servicios
técnicos y mecánicos; servicio de construcción, albañiles;
electricistas; talleres mecánicos; industria;
telecomunicaciones y demás actividades no incluidas en los
demás numerales
G3: Servicios profesionales de consultoría y científicos
incluida profesiones liberales
G4: Actividades expendio de comidas, bebidas y trasporte
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

ACTIVIDADES ECONMICAS DEL IMPUESTO –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
El decreto Reglamentario debe definir mejor las
actividades económicas según el CIUU por que
puede presentarse confusiones.

Que es Tienda? Mini Mercado? Micro Mercados?

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTOS X ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL IMPUESTO –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
G.1: Tiendas pequeñas, mini, mercados, micro mercados
peluquería
En la declaración del Impuesto Unificado Bajo el Régimen
Simple de Tributación esta:
Impuesto de renta; Impuesto de Industria y Comercio y los
complementarios, y el impuesto a las ventas IVA
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTOS X ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL IMPUESTO –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
G.2: Actividades comerciales al mayor y al detal; servicios
técnicos y mecánicos; servicio de construcción, albañiles;
electricistas; talleres mecánicos; industria;
telecomunicaciones y demás actividades no incluidas en
los demás numerales
En la declaración del Impuesto Unificado Bajo el Régimen
Simple de Tributación esta:
Impuesto de renta; Impuesto de Industria y Comercio y los
complementarios,
El Impuesto a las ventas se declara por aparte.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTOS X ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL IMPUESTO –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
G.3: Servicios profesionales de consultoría y científicos
incluida profesiones liberales

En la declaración del Impuesto Unificado Bajo el Régimen

Simple de Tributación esta:
Impuesto de renta; Impuesto de Industria y Comercio y los
complementarios,
El Impuesto a las ventas se declara por aparte.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTOS X ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL IMPUESTO –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
G4: Actividades expendio de comidas, bebidas y trasporte

En la declaración del Impuesto Unificado Bajo el Régimen

Simple de Tributación esta:
Impuesto de renta; Impuesto de Industria y Comercio y los
complementarios, y el Impuesto al consumo
El Impuesto a las ventas se declara por aparte.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFAS ANUALES DEL IMPUESTO–

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

Concepto Tarifa – Presión fiscal

La presión Fiscal es el porcentaje del impuesto sobre los ingresos

gravables.

Ingreso 1.200.000.000
Actividad Comercio Gravable
económica
Porcentaje % 8,48%
Ingreso Gravable 1.200.000.000 Utilidad antes de
Costo 800.000.000 Impuesto
Gasto 298.182.000 Porcentaje % 2,8%
Impuesto
Renta Liquida 101.817.000
Porcentaje % 5,68%
Impuesto 33.600.000
Utilidad después
2,8%
Impuesto
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

TIENDAS PEQUEÑAS, MINI, MERCADOS, MICRO MERCADOS

PELUQUERIA
INGRESOS BRUTOS ANUALES
UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 6.000 2,0 %
6.000 15.000 2,8 %
15.000 30.000 8,1 %
30.000 80.000 11,6 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

TIENDAS PEQUEÑAS, MINI, MERCADOS, MICRO MERCADOS

PELUQUERIA
INGRESOS BRUTOS ANUALES
$ 2019- Igual o $ 2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 205.620.000 2,0 %
205.620.001 514.050.000 2,8 %
514.050.001 1.028.100.000 8,1 %
1.028.100.001 2.741.600.000 11,6 %

UVT 2019 = 34.270

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES COMERCIALES AL MAYOR Y AL DETAL;SERVICIOS
TECNICOS Y MECANICOS; SERVICIO DE CONSTRUCCION,
ALBAÑILES; ELECTRICISTAS; TALLERES MECANICOS;
INDUSTRIA; TELECOMUNICACIONES Y DEMAS ACTIVIDADES
NO INCLUIDADS EN LOS DEMAS NUMERALES
INGRESOS BRUTOS ANUALES
UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 6.000 1,8 %
6.000 15.000 2,2 %
15.000 30.000 3,9 %
30.000 80.000 5,4 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES COMERCIALES AL MAYOR Y AL DETAL;SERVICIOS
TECNICOS Y MECANICOS; SERVICIO DE CONSTRUCCION,
ALBAÑILES; ELECTRICISTAS; TALLERES MECANICOS;
INDUSTRIA; TELECOMUNICACIONES Y DEMAS ACTIVIDADES
NO INCLUIDADS EN LOS DEMAS NUMERALES
INGRESOS BRUTOS ANUALES
$ 2019- Igual o $2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 205.620.000 1,8 %
205.620.001 514.050.000 2,2 %
514.050.001 1.028.100.000 3,9 %
1.028.100.001 2.741.600.000 5,4 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

SERVICIOS PROFESIONALES DE CONSULTORIA Y CIENTIFICOS

INCLUIDA PROFESIONES LIBERALES
INGRESOS BRUTOS ANUALES
UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 6.000 4,9 %
6.000 15.000 5,3 %
15.000 30.000 7,0 %
30.000 80.000 8,5 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

SERVICIOS PROFESIONALES DE CONSULTORIA Y CIENTIFICOS

INCLUIDA PROFESIONES LIBERALES
INGRESOS BRUTOS ANUALES
$ 2019- Igual o $ 2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 205.620.000 4,9 %
205.620.001 514.050.000 5,3 %
514.050.001 1.028.100.000 7,0 %
1.028.100.001 2.741.600.000 8,5 %

UVT 2019 = 34.270

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES EXPENDIO DE COMIDAS, BEBIDAS Y TRASPORTE

INGRESOS BRUTOS ANUALES

UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 6.000 3,4 %
6.000 15.000 3,8 %
15.000 30.000 5,5 %
30.000 80.000 7,0 %

Cuando se cause el impuesto al consumo se adiciona el 8% a la tarifa

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES EXPENDIO DE COMIDAS, BEBIDAS Y TRASPORTE

INGRESOS BRUTOS ANUALES

$ 2019- Igual o $ 2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 205.620.000 3,4 %
205.620.001 514.050.000 3,8 %
514.050.001 1.028.100.000 5,5 %
1.028.100.001 2.741.600.000 7,0 %

UVT 2019 = 34.270 Cuando se cause el impuesto al consumo

se adiciona el 8% a la tarifa
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL IMPUESTO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Cuando un mismo contribuyente tenga mas

dos o mas actividades económicas.
Su impuesto se calculara con la actividad que
tenga la tarifa mas alta., incluyendo el impuesto
al consumo si es del caso
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DESCUENTO TRIBUTARIO– REGIMEN

DE TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DESCUENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Aporte en pensiones del 12% que realiza a nombre de sus
trabajadores
Este descuento no podrá ser superior al recibo de pago
bimestral
Este descuento no podrá compensarse con el ICA
El valor del exceso no tomado se podrá imputar al recibo
siguiente.
Para tomarse este descuento debió haberlo cancelado antes
de presentar el pago al Régimen de Tributación simple
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DESCUENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Los Ingresos facturados por el responsable del Régimen de
Tributación Simple y pagados por el tercero, mediante
tarjetas de crédito o debito,
Tendrá derecho a un descuento del impuesto del 0,5% del
valor del Ingreso utilizado por este medio financiero.
Este descuento no podrá ser superior al recibo de pago
bimestral
Este descuento no podrá compensarse con el ICA
El valor del exceso no tomado se podrá imputar al recibo
siguiente.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

BENEFICIO APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL –

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
Los contribuyentes del Régimen de Tributación
Simple deberán realizar los aportes a la seguridad
social
Están exonerados de los aportes del patrono a
salud, sena ICBF de conformidad con el articulo
114-1 del E.T
Los aportes que realiza sobre sus trabajadores en
pensiones esto es el 12% se lo puede tomar como
un descuento tributario
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

RENTA PRESUNTIVA; DIVIDENDOS;RENTAS

EXENTAS– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
Los contribuyentes del Régimen de Tributación
Simple no tienen Renta Presuntiva
Los contribuyentes del Régimen de tributación
simple no tienen la cedula de Dividendos,
debiendo declarar, dicho ingresos dentro del total
del ingreso.
Los contribuyentes del Régimen de Tributación
simple no tienen rentas exentas
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO

ANUAL– REGIMEN DE TRIBUTACION
SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

x =
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

- - =
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

+ +

= - =
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

- =

= + =
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

Comercio al detal Contrato 6 Ventas en

Grupo:2 trabajadores Base Bogotá: 950.000.000
Ingresos anuales: anual de aportes= Cota: 350.000.000
1.415.000.000 68.400.000 x 12% Mosquera: 115.000.000
Nivel:4 Pago en pensiones
Tarifa: 5,4% obligatorias=8.208.000 Total: 1.415.000.000
Impuesto G.O =
25.000.000 Ventas con tarjetas de ICA Anual: 9.305.000
Pago Bimestral Sin crédito y debito= Pago ICA bimestral:
ICA . 56.900.000 850.000.000 x 0,5% 8.800.000
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

Ingresos anuales: 1.415.000.000

Tarifa: 5,4% ICA anual Impuesto=
Impuesto = 76.410.000 9.305.000 – ICA pagos
-Descuento Pensiones.= 8.208.000 Bimestrales= 8.800.000
-Descuento Tarjeta= 4.250.000 Saldo a Pagar ICA=
-ICA anual= 9.305.000 505.000
= Saldo a Pagar (1) = 54.647.000
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DETERMINACION DEL IMPUESTO – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-

Saldo a Pagar (1) = 54.647.000 + Saldo a pagar Gobierno

Ganancia Ocasional 25.000.000 –
Pagos Bimestrales 56.900.000
= Saldo a Pagar Gobierno Nacional
= 22.747.000
Nacional = 22.747..000 +
Saldo a Pagar ICA= 505.000
Total saldo a Pagar
declaración = 23.252.000
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO AL CONSUMO– REGIMEN

DE TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO AL CONSUMO – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Los contribuyentes que están en el Régimen de
Tributación Simple como restaurantes bares serán
responsables del Impuesto al Consumo.
Dentro de la declaración o recibo de pago
bimestral del Impuesto al Consumo deberán
pagar dicho impuesto a la tarifa del 8%
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO– REGIMEN DE
TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO–

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros y sobre Tasa Bomberil esta dentro de la
tarifa del Impuesto Del Régimen de Tributación
Simple
El Ingreso de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros y sobre Tasa Bomberil, que le
corresponde a cada municipio se debe discriminar
por municipio
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO–

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
El impuesto pagado en los recibos bimestrales de
Industria y Comercio, Avisos y Tableros y sobre
Tasa Bomberil, que le corresponde a cada
municipio

Se debe discriminar en la declaración Anual.

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO–

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
El impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros y sobre Tasa Bomberil NO se puede
disminuir con los descuentos Tributarios
Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros y sobre Tasa Bomberil siempre debe dar
saldo a pagar o cero
No se le puede efectuar retención en la fuente
por ICA por que ellos la pagan anticipado.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Por la autonomía que tiene los municipios en materia tributaria,
son ellos los que deben determinar las tarifas para el Impuesto
ICA antes del 31 de diciembre del 2019

Deben determinar por lo 4 grupos una tarifa para cada grupo

Económico
Solo por el año 2019 si el municipio no ha implantado las tarifas
nuevas se podrá descontar del saldo a pagar el ICA, debiendo
declarar el ICA el contribuyente en los formularios por dicho año
A partir del año 2020 los municipios recaudaran el ICA a través
del Régimen Simple de Tributación.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO– REGIMEN DE
TRIBUTACION SIMPLE-

Municipio Ingreso Tarifa Impuesto Pago Pago

bimestral declaració
n anual
Bogotá 950.000.000 6x 5.700.000 5.600.000 100.000
1000
Cota 350.000.000 8x 2.800.000 2.800.000 0
1000
Mosquera 115.000.000 7x 805.000 400.000 405.000
1000
Total 9.305.000 8.800.000 505.000
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DECLARACION ANUAL– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DECLARCION ANUAL – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Los contribuyentes pertenecientes al Régimen
Simple de tributación
Deberán presentar una declaración anual
consolidada
Debiendo haber presentado los recibos de pago
bimestrales
Presentada la declaración para efecto del pago se
descontara los pagado bimestralmente
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DECLARCION ANUAL – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-
Si lo pagado bimestralmente supera el saldo a pagar
de la declaración, se reconocerá un saldo a favor
Se podrá compensar con los recibos bimestrales del
siguiente año o con la declaración del siguiente año.
Debe declarar la Ganancia Ocasional en el mismo
formulario de declaración por aparte.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PAGO BIMESTRAL– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PAGO BIMESTRAL– REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-
Los contribuyentes de este régimen deben pagar
en forma bimestral un anticipo a titulo del
impuesto Régimen Simple de Tributación.
Debiendo discriminarse los ingresos por cada
municipio, se entiende que dentro de la tarifa
esta el Impuesto ICA
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PAGO BIMESTRAL– REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-
Se entiende que dentro de la tarifa esta el IVA
para el Grupo:1 (Tiendas, mini mercados,
peluquerías).
Y se debe aplicar las tablas de acuerdo a cada
actividad desarrollada.
A la tarifa determinada se le debe adicionar la del
8% por Impuesto al consumo cuando sea del
caso.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PAGO BIMESTRAL– REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-
Tiene derecho a descontarse lo aportado por el
trabajador en pensiones
Tiene derecho a descontarse el 0,5% de las ventas
por tarjetas debito y crédito
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTICIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

TIENDAS PEQUEÑAS, MINI, MERCADOS, MICRO MERCADOS

PELUQUERIA
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 1.000 2,0 %
1.000 2.500 2,8 %
2.500 5.000 8,1 %
5.000 13.334 11,6 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTICIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

TIENDAS PEQUEÑAS, MINI, MERCADOS, MICRO MERCADOS

PELUQUERIA
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
$ 2019- Igual o $ 2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 34.270.000 2,0 %
34.270.000 85.675.000 2,8 %
85.675.000 171.350.000 8,1 %
171.350.000 456.956.180 11,6 %

UVT 2019 = 34.270

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTICIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES COMERCIALES AL MAYOR Y AL DETAL;SERVICIOS
TECNICOS Y MECANICOS; SERVICIO DE CONSTRUCCION,
ALBAÑILES; ELECTRICISTAS; TALLERES MECANICOS;
INDUSTRIA; TELECOMUNICACIONES Y DEMAS ACTIVIDADES
NO INCLUIDADS EN LOS DEMAS NUMERALES
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 1.000 1,8 %
1.000 2.500 2,2 %
2.500 5.000 3,9 %
5.000 13.334 5,4 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTICIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES COMERCIALES AL MAYOR Y AL DETAL;SERVICIOS
TECNICOS Y MECANICOS; SERVICIO DE CONSTRUCCION,
ALBAÑILES; ELECTRICISTAS; TALLERES MECANICOS;
INDUSTRIA; TELECOMUNICACIONES Y DEMAS ACTIVIDADES
NO INCLUIDADS EN LOS DEMAS NUMERALES
INGRESOS BRUTOS BIMESTARLES
$ 2019- Igual o $2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 34.270.000 1,8 %
34.270.000 85.675.000 2,2 %
85.675.000 171.350.000 3,9 %
171.350.000 456.956.180 5,4 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTICIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

SERVICIOS PROFESIONALES DE CONSULTORIA Y CIENTIFICOS

INCLUIDA PROFESIONES LIBERALES
INGRESOS BRUTOS BIMESTARLES
UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 1.000 4,9 %
1.000 2.500 5,3 %
2.500 5.000 7,0 %
5.000 13.334 8,5 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTICIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

SERVICIOS PROFESIONALES DE CONSULTORIA Y CIENTIFICOS

INCLUIDA PROFESIONES LIBERALES
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
$ 2019- Igual o $ 2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 34.270.000 4,9 %
34.270.000 85.675.000 5,3 %
85.675.000 171.350.000 7,0 %
171.350.000 456.956.180 8,5 %

UVT 2019 = 34.270

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTCIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES EXPENDIO DE COMIDAS, BEBIDAS Y TRASPORTE

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES

UVT- Igual o UVT- Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 1.000 3,4 %
1.000 2.500 3,8 %
2.500 5.000 5,5 %
5.000 13.334 7,0 %
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

TARIFA DEL ANTCIPO– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

ACTIVIDADES EXPENDIO DE COMIDAS, BEBIDAS Y TRASPORTE

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES

$ 2019- Igual o $ 2019 Inferior Tarifa simple
superior consolidada
0 34.270.000 3,4 %
34.270.000 85.675.000 3,8 %
85.675.000 171.350.000 5,5 %
171.350.000 456.956.180 7,0 %

UVT 2019 = 34.270

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

COMPENSACION SALDOS A FAVOR– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
No esta claro cuando el contribuyente tenga un
saldo a favor en el impuesto de Renta o un anticipo
para el año siguiente si lo puede compensar con el
régimen de tributación simple
En el mismo sentido No esta claro si la declaración
del Impuesto del régimen de tributación Simple
arroja un saldo a favor y en el año siguiente se pasa
al Régimen Ordinario de Renta si lo puede imputar.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO A LAS VENTAS - IVA–

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO A LAS VENTAS– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Todos los contribuyentes que se inscriban en el Régimen simple
de tributación son responsables del IVA si tiene actividades
gravadas con dicho impuesto

G.1: Tiendas pequeñas, mini, mercados, micro mercados

peluquería
En la factura de Venta deberán facturar el IVA
correspondiente
Dentro de la declaración y de la tarifa del Impuesto de
Régimen de Tributación Simple esta incluido el IVA
No debe presentarse declaración de IVA aparte
No tiene derecho al Impuesto descontable
80
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

G.1: Tiendas pequeñas, mini, mercados, micro mercados

peluquería
Como el Régimen común en el IVA le efectúa retención en
la fuente
Dentro de la tarifa en el grupo 1 de Tiendas y peluquerías
esta el IVA
No esta claro si la retención de IVA que le practican los
terceros se la puede descontar en el pago bimestral, y en la
declaración anual del Régimen Simple de Tributación.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

IMPUESTO A LAS VENTAS– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

G.2: Actividades comerciales al mayor y al detal; servicios técnicos
y mecánicos; servicio de construcción, albañiles; electricistas;
talleres mecánicos; industria; telecomunicaciones y demás
actividades no incluidas en los demás numerales
G3: Servicios profesionales de consultoría y científicos incluida
profesiones liberales
G4: Actividades expendio de comidas, bebidas y trasporte

En la factura Electrónica deberán facturar el IVA

correspondiente
Se debe declarar en forma independiente el IVA en una
declaración anual, pero su pago es mensual anticipado.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

FACTURACION- IVA– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

FACTURACION– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Las personas Naturales y Jurídicas que se acojan al

régimen de tributación Simple tienen la obligación de
facturar electrónicamente a partir del 1 de septiembre
del año 2019
Los contribuyentes de este Régimen deben solicitar
las facturas o documentos equivalentes con todos los
requisitos legales
Articulo 16 de la ley 1943 del 2018 articulo 616-1 del
Estatuto Tributario
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

PLAZO PARA INSCIBIRSE– REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-
El plazo para inscribirse en el régimen de tributación
simple es hasta el 31 de enero de cada año, pudiendo
pasar del régimen ordinario en Renta al Simple o del
Simple al régimen ordinario en Renta
Quienes inicien actividades en el año gravable se
pueden inscribir en el simple.
Por el año 2019 el plazo para la inscripción es máximo
hasta 31 de julio
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

EXCLUSION DEL – REGIMEN DE TRIBUTACION

SIMPLE-
Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y
requisitos para pertenecer al Régimen de
Tributación Simple
Perderá automáticamente su calificación
Y pasara al régimen ordinario del impuesto de
renta.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

INCLUSION DE OFICIO AL – REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
Cuando la DIAN detecte una omisión en alguna
declaración de un contribuyente lo puede incluir de
oficio al régimen de tributación simple
La DIAN determinara el impuesto en una Liquidación
oficial simplificada
El contribuyente podrá desestimar la liquidación
oficial simplificada dentro de los tres meses
presentando la declaración de renta en el sistema
ordinario.
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

RETENCION RENTA– REGIMEN DE

TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

RETENCION EN LA FUENTE – REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Articulo 18 ley 1819 del 2016 articulo 388 del E.T.

89
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

RETENCION EN LA FUENTE – REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Articulo 18 ley 1819 del 2016 articulo 388 del E.T.

90
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

SANCIONES Y FIRMEZA DECLARACIONES–

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-
El régimen sancionatorio es el indicado en el
Estatuto Tributario
El recaudo de las sanciones se distribuirá en la
proporción en que participe los Municipios y el
Gobierno Nacional en el impuesto .
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DIVIDENDOS– REGIMEN DE
TRIBUTACION SIMPLE-
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION

DIVIDENDOS– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

No esta claro cuando el contribuyente persona
jurídica reparta un dividendo tenga que efectuar
retención por dividendos
No esta claro cuando el contribuyente persona
jurídica reparta un dividendo pueda definir la parte
gravable a tarifa mayor y a tarifa menor, para ser
declarado por el socio que reciba el dividendo que
no este en el Régimen simple de tributación
 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DIVIDENDOS– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Calculo económico sobre el cual tributo una persona jurídica en el
año 2019
Ejemplo: Una empresa PJ de trasporte intermunicipal determino
sus ingresos gravados en 950.000.000 millones esta en el grupo 4
nivel 3 porcentaje 5,5% esto equivale a decir que: a la tasa del
33% del régimen normal, su rentabilidad después de impuestos
fue de 11,1666%.
Que partiendo de la tasa del régimen simple se multiplica por
2,030303. o 5.5 x 2,030303= 11.1666%

Lo que equivale a decir que su renta liquida presunta = sobre los

950.000.000 x 11,166% =106.082.000 o

Utilidad máxima repartible fiscal= 106.082.000

 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACION

DIVIDENDOS– REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE-

Calculo económico sobre el cual tributo una persona jurídica en el
año 2019
Ejemplo:

Utilidad máxima repartible fiscal= 106.082.000

Utilidad contable después de impuestos 155.000.000

Dividendos gravados a tarifa mayor= 155.000.000 – 106 082.000 =

$48.918.000

Dividendos gravados a tarifa menor = $106.082.000