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FORMULACIÓN Y ANÁLISIS
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Sesión 1

1. Introducción

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-1

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Los estados financieros:
Herramienta de gestión

Las organizaciones de hoy en día no pueden ser competitivas si

no se cuenta con sistemas de información eficientes.

En un ambiente globalizado, donde la competencia es intensa

entre las organizaciones, se necesita un flujo de información
constante y precisa para tomar decisiones correctas con miras
al logro de sus objetivos.

Los Estados Financieros y los especialistas que la ejercen, en

los últimos años han tomado un papel protagónico e importante
en el quehacer empresarial mundial, ello debido a los impactos
que las decisiones tomadas por sus especialistas han tenido y
tienen en la economía de los STOCKHOLDERS (accionistas)
(interesados en los negocios).

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-2

 UNMSM
Los estados financieros:
Herramienta de gestión

Herramienta Estratégica

• Es el punto central para recabar

información.
• Es un instrumento valioso en la
identificación de la necesidad de
negociar con las posibles fuentes de
Capital.
• Los estados financieros es útil
porque destaca financieramente las
debilidades y fortalezas de los
negocios. Parte del análisis FODA.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-3

 UNMSM
Estados Financieros

Necesidad de Conocerlos

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-4

 UNMSM

Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.

Los estados financieros también muestran los resultados

de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-5

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Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar

información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones económicas.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-6

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Importancia estratégica
del análisis financiero

• ¿Porqué es conveniente
saber leer los estados
financieros desde una
óptica Financiero-
Gerencial ?

• ¿Qué nos dice el análisis

financiero?

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-7

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Los estados financieros:
Importancia estratégica

¿Qué nos permite?

• ¿A que precio vender los productos?.
• ¿A que precio comprar la mercadería?.
• ¿Cuánto cuesta lo que vendo?.
• ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado?.
• ¿Cuánto esta ganando la empresa?
• ¿Cuánto esta perdiendo la empresa?
• ¿Cuánto valen las acciones de los socios?.
• ¿Cuál es la situación financiera de la empresa?
• ¿Cuál es la situación económica de la empresa?
• ¿Cuánto vale la empresa?

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-8

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Objetivos del análisis
de los Estados Financieros

• Evaluar la situación económica y financiera

de la empresa.

• Evaluar el desempeño anterior, la condición

actual y en cierta manera proyectar las
potencialidades futuras de los negocios.

• Brindar información relevante de cómo le va

a la empresa, que es de interés a los
usuarios internos y externos.
CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-9
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Estados financieros de propósito general

❑ Estado de situación financiera al final del

periodo (B/G)
❑ Estado de resultado y otro resultado integral
del periodo (G/P)
❑ Estado de cambios en el patrimonio del
periodo
❑ Estado de flujos de efectivo del periodo

❑ Notas a los Estados Financieros

❑ Información Complementaria

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-10

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Estado de Situación Financiera (Balance
General)
Estado financiero que muestra la posición financiera de la
empresa en un momento determinado, indicando que recursos
posee y las fuentes de financiamiento (externas o internas) de
tales recursos.

Contesta las siguientes preguntas:

¿Cuánto tengo y que tengo? Activo

¿Cuánto debo y a quien debo? Pasivo

¿Cuánto han invertido Capital contable
los dueños? ó Patrimonio

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-11

 FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
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EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-12

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ACTIVO

El activo se refiere a todos

aquellos recursos, derechos y
bienes que posee una empresa
(Patrimonio).
Un activo es un recurso
controlado por la entidad
como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-13

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Estructura del Activo
El activo se clasifica en función a su liquidez

Efectivo y Equivalente de
Activo Efectivo
Corriente Cuenta por Cobrar
Comerciales
Existencias
ACTIVO
TOTAL

Valores
Activo No IME
Corriente
Intangibles

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-14

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PASIVO
El pasivo representa todas aquellas
deudas, compromisos u obligaciones
presentes contraídas por una empresa,
provenientes de transacciones con el objeto
de financiar los bienes que constituyen el
activo.

Un pasivo es una obligación presente de la

entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios
económicos.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-15

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PATRIMONIO DEL PERIODO
El patrimonio neto representa la inversión
de los accionistas o socios en el negocio y
consiste generalmente en las capital social,
Capital adicional, Acciones de inversión,
Excedente de revaluación, las reservas y
los resultados acumulados.
Patrimonio es la parte residual de los
activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-16

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Estructura del Pasivo y Patrimonio
El pasivo se clasifica en función a su origen y su exigibilidad.

Pasivo Corriente
Pasivo
Pasivo No Corriente

PASIVO
PATRIMONIO
NETO

Capital Social, Capital

Adicional, Acciones de
Patrimonio inversión, Excedente
revaluación, Reservas
Legales, Otras reservas y
Resultados Acumulados

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-17

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Estado de Resultado Integral (Estado de
Ganancias y Pérdidas)
Estado financiero que muestra el resultado de una empresa en
un periodo determinado.

Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos

reconocidas en un periodo (NIC 1 párrafo 81)

¿ Cuánto a ganado o perdido?

Ingresos ¿Cuánto vendí?

(-) Costos ¿Cuánto me costó?
(-) Gastos ¿Cuánto gasté?

Resultado ¿Cuánto gané o perdí?

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-18

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FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

DESCRIPCIÓN EJERCICIO O
PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

Costo de ventas
Utilidad Bruta

Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposición a la Inflación

Resultados antes de Participaciones,

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Interés Minoritario

Interés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común
Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la
información mínima requerida para este Formato.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-19

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Estado de Cambios en el Patrimonio del
Periodo

• Estado financiero que explica y analiza los

cambios o variaciones en el patrimonio.

• Se realiza con el fin de conocer las

modificaciones que sufre el patrimonio de
una empresa en una fecha determinada.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-20

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FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTAS PATRIMONIALES Capital Capital Adicional Acciones de Excedente de Reserva Legal Otras Reservas Resultados TOTAL
Inversión Revaluación Acumulados
SALDOS AL......DE.......DE
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL......DE.......DE

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-21

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Estado de Flujos de Efectivo

• Estado financiero que resume y muestra el

efectivo recibido y los pagos realizados por
la entidad en un periodo determinado.

• Se agrupa en tres tipos de actividades:

Operación, Inversión y Financiamiento.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-22

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FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

ACTIVIDADES EJERCICIO O
PERIODO
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-23

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Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio
Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisión Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

CPCC Raúl Mendoza Pérez Los Estados Financieros_U10_16_Introducción P-24