Universidad de san Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura En Contaduría Pública Y Auditoria
Curso: Contabilidad VIII
Lic. Samuel Roman Tuy

SINTESIS

Jesús Antonio Cumes Ajcalón

Carne: 201543571

Sololá 21 de Abril 2019

Carne: 201543571 I
 INDICE
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................1
1. TRANSACCION DE ISR A LA NIIF PARA LAS PYMES ......................................................2
2. ELABORACIÓN DE MATRIZ DE RIESGOS ...........................................................................3
 La matriz de riesgos se caracteriza por: ................................................................................3
 Pasos para elaborar una matriz de riesgos ..........................................................................3
3. PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE UNA AUDITORÍA..........................4
4. PAPELES DE TRABAJO ...........................................................................................................5
A. OBJETIVOS ..............................................................................................................................5
B. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS .............................................................................5
5. El Impacto De Los Pactos Colectivos En Las Municipalidades .........................................7
¿Qué es un pacto colectivo? ..........................................................................................................7
¿Que es un Sindicato? ....................................................................................................................7
¿Que es una Municipalidad? ..........................................................................................................8
6. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES ..............................................................9
7. LIDERAZGO Y DESARROLLO PROFESIONAL .................................................................10
REFERENCIAS DE PONENTES .....................................................................................................11
CONCLUSIÓN ....................................................................................................................................12

II
 INTRODUCCIÓN

Desarrollando competencias del auditor del siglo XXI fue el nombre del congreso
celebrado en el centro universitario de Sololá Cunsol de la carrera de Contaduría
Pública y Auditoria, en lo cual se trató de varios temas muy importantes que todo
auditor deberá de saber de cómo se manejan y donde debemos de aplicarlos. Durante
el congreso se disertaron diferentes temas y son los siguientes.

• TRANSACCION DE ISR A LA NIIF PARA LAS PYMES

• ELABORACIÓN DE MATRIZ DE RIESGOS
• PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE UNA AUDITORÍA
• PAPELES DE TRABAJO
• EL IMPACTO DE LOS PACTOS COLECTIVOS EN LAS MUNICIPALIDADES
• AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES
• LIDERAZGO Y DESARROLLO PROFESIONAL.

Para nosotros los estudiantes del CPA. Estas disertaciones son muy importante
conocerlas las cuales son de mayor relevancia en nuestra preparación y mayor
conocimiento. Ya que debemos de capacitarnos constantemente en las dientes áreas
donde un Auditor tenga mayor conocimiento y cualidades.

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 1. TRANSACCION DE ISR A LA NIIF PARA LAS PYMES

Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros
sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito
de información general. También pueden establecer estos requerimientos para
transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores
industriales específicos. Las NIIF se basan en un Marco Conceptual, el cual se refiere
a los conceptos presentados dentro de los estados financieros con propósito de
información general. Para las Pymes es de gran importancia conocer sobre la
aplicabilidad de las NIIF.
En comparación con las NIIF completas (y muchos PCGA nacionales), las NIIF para
las PYME son menos complejas en una serie de formas para tratar ciertos eventos y
transacciones en los Estados Financieros.
 Algunos temas han sido considerados no relevantes para las PYME y por tal
razón se han omitido. Ejemplos de ello: las ganancias por acción, la información
financiera intermedia, y la información por segmentos.
 Dónde las NIIF completas permiten opciones de políticas contables, las NIIF
para PYME sólo permite la opción más fácil. Ejemplos de ello: no hay opción de
revalorizar la propiedad, planta y equipo o intangibles, se acepta un modelo de
costo de depreciación de las propiedades de inversión a menos que el valor
razonable esté disponible sin costo o esfuerzo desproporcionado; no existe el
enfoque de corredor "de ganancias y pérdidas actuariales.
 Muchos de los principios de reconocimiento y valoración de los activos, pasivos,
ingresos y gastos contemplados en las NIIF completas se han simplificado. Por
ejemplo, la amortización del Goodwill , los costos de préstamos y los costos de
Investigación y Desarrollo se consideran gastos; se considera el modelo de
costo para los asociados y entidades controladas de forma conjunta.
 Significativamente menos revelaciones son requeridas (alrededor de 300 frente
a 3.000).
 La norma ha sido escrita en un lenguaje fácilmente entendible y claro.
 Para reducir aún más la carga para las PYME, las revisiones de las NIIF se
limita a una vez cada tres años.

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 2. ELABORACIÓN DE MATRIZ DE RIESGOS

Una matriz de riesgos es una sencilla pero eficaz herramienta para identificar los
riesgos más significativos inherentes a las actividades de una empresa, tanto de
procesos como de fabricación de productos o puesta en marcha de servicios. Por lo
tanto, es un instrumento válido para mejorar el control de riesgos y la seguridad de una
organización.
A través de este instrumento se puede realizar un diagnóstico objetivo y global de
empresas de diferentes tamaños y sectores de actividad. Asimismo, mediante la
matriz de riesgo es posible evaluar la efectividad de la gestión de los riesgos, tanto
financieros como operativos y estratégicos, que están impactando en la misión de una
determinada organización.

 La matriz de riesgos se caracteriza por:

 Su sencillez.
 Su flexibilidad.
 Su capacidad para establecer diagnósticos de los factores de riesgo.

Esta herramienta viene representada mediante tablas. Estas tablas están compuestas
de los riesgos, la probabilidad de que terminen sucediendo, su gravedad, así como
posibles soluciones. Esta herramienta de control y gestión permite diferenciar y
clasificar los riesgos, según su tipología, nivel y factores.

 Pasos para elaborar una matriz de riesgos

1. Identificar los riesgos.

Esta etapa se caracteriza por la identificación de los riesgos inherentes a las
actividades que desempeña la empresa. Como resultado se obtienen aquellos
riesgos que ponen en peligro el cumplimiento de los objetivos que se plantea la
organización.
2. Evaluar la probabilidad.
Se trata de determinar la probabilidad de que los riesgos terminen sucediendo,
así como sus consecuencias en los resultados de la compañía. Para evaluar la
probabilidad se utiliza un análisis cuantitativo y cualitativo, para la posterior toma
de decisiones.
3. Representación de la matriz de riesgos.
La matriz de riesgos representada aporta información rápida y sencilla sobre
aquellos riesgos que afectan a la empresa y su probabilidad de ocurrencia.

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 3. PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE UNA
AUDITORÍA

Una planeación debe ser precisa en cuanto al alcance de la auditoria, acorde al tamaño
de la empresa y debe especificar la complejidad de la auditoria como la metodología y
la tecnología que se vayan a utilizar durante la misma. Para esto se debe tener en
cuenta.
• Entender la actividad de la empresa, tanto el desarrollo de sus funciones como
el desempeño financiero, conocer el entorno en el que esta se encuentra, así
como los factores económicos y condiciones de la industria.
• Comprender como son las políticas contables que se llevan en la empresa al
igual que conocer el sistema de control interno.
• Determinar la “importancia relativa” y niveles de materialidad evaluando los
riesgos inherentes y de control esperado, así como la identificación de las
aéreas de auditoría de mayor riesgo y las posibilidades de representaciones
erróneas. También se debe identificar las aéreas de contabilidad de mayor
complejidad.

Programa de auditoria
Es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría a
ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su aplicación. Es el documento,
que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen
y como registro permanente de la labor efectuada.

Propósitos del programa de auditoría

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propósitos son los siguientes:
 Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.
 Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.

Responsabilidad por el programa de auditoría

La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor jefe
de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo
y velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del trabajo,
efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.

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 4. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información

obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

A. OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de

auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el

trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.

 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para

próximas revisiones.

B. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS
Los papeles de trabajo deberán:
 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa
deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.

 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

 Ser supervisados e incluir constancia de ello.

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  Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría. Redactarse con concisión, pero
con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones adicionales.

Documentación de Auditoría
Registro de: Procedimientos de auditoría aplicados Evidencia de auditoría obtenida y;
Conclusiones alcanzadas por el auditor.
Propósito de la documentación
• Evidencia de las bases para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los
objetivos del auditor.
• Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA.
• Facilitar la supervisión
• Revisiones de control de calidad

Importancia
Es la base que sustenta nuestra opinión e informe de auditoría Evidencia de
planificación y ejecución de conformidad con NIA

Estructura, contenido y extensión

Tiene que ser suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido
contacto previo con la auditoría, comprender:
a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
de auditoría.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de
auditoría obtenida; y
c) Cuestiones significativas y conclusiones alcanzadas.

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5. El Impacto De Los Pactos Colectivos En Las Municipalidades

¿Qué es un pacto colectivo?

El pacto colectivo es un acto jurídico que se suscribe entre el empleador y uno o varios
trabajadores no sindicalizados, se aplica de manera similar a la convención colectiva
y por disposición legal solamente puede haber un pacto colectivo vigente.
“a) Los pactos y las convenciones son instrumentos o mecanismos para la
negociación colectiva, destinada a dar solución y a poner fin a los conflictos colectivos
de trabajo y a precaver que éstos desemboquen en la huelga.
b) Los pactos y las convenciones colectivas tienen como finalidad "fijar las condiciones
que regirán los contratos de trabajo durante su vigencia". Es decir, que unos y otras
tienen no sólo un carácter normativo sino un elemento obligatorio o aspecto
obligacional, con los alcances que quedaron precisados en la aludida sentencia C-009
de 1994.
Artículo 49 del Código de Trabajo “...Es el que se celebra entre uno o varios
sindicatos de trabajadores y uno o varios patrones, o uno o varios sindicatos de
patronos, con el objeto de reglamentar las condiciones en que el trabajo deba
prestarse y las demás materias relativas a éste.

¿Que es un Sindicato?

Artículo 206 Código de Trabajo “...toda asociación permanente de trabajadores o

de patronos o de personas de profesión u oficio independiente (trabajadores
independientes), constituida exclusivamente para el estudio, mejoramiento y
protección de su respectivos intereses económicos y sociales comunes.
Son sindicatos campesinos los constituidos por trabajadores campesinos o patronos
de empresas agrícolas o ganaderas o personas de profesión u oficio independiente,
cuyas actividades y labores se desarrollan en el campo agrícola o ganadero.
Son sindicatos urbanos no comprendidos en la definición del párrafo anterior.”
Artículo 216 Código de Trabajo: “... Para formar un sindicato de trabajadores se
requiere la concurrencia de veinte o más trabajadores y para formar un sindicato de
patronos se necesita un mínimum de cinco patronos…”

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Artículo 214. Código de Trabajo “... Son actividades de los sindicatos:
● a) celebrar contratos colectivos de trabajo, pactos colectivos de condiciones de
trabajo y otros convenios de aplicación general para los miembros del sindicato.
Las celebraciones de dichas actividades correspondientes con exclusividad a
los sindicatos;...”
Convenio 98 OIT

¿Que es una Municipalidad?

Artículo 7, del Código Municipal “...El municipio en el sistema jurídico. El municipio,

como institución autónoma de derecho público, tiene personalidad jurídica y capacidad
para adquirir derechos y contraer obligaciones, y en general para el cumplimiento de
sus fines en los términos legalmente establecidos, y de conformidad con sus
características multiétnicas, pluriculturales y multilingües. Su representación la ejercen
los órganos determinados en este Código…”

Existen Responsabilidades Hacia Los Funcionarios?

● Penal (Articulo 414, Código Penal)
● Laboral (Ver artículos 380 y 379 del Código de Trabajo)
● Civil (Culpa, Negligencia, Impericia e Imprudencia, Daños y Perjuicios, Artículo
1645 y 1646, 1665, Código Civil).
● Administrativa (Artículo 39 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas)

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 5. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES

En todo proceso contable (manual en incluso electrónico), se comenten errores,

desactualizadas y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas. Antes
estos hechos la técnica contable ha desarrollado la metodología dominada ajustes.
Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna
y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presenta valores que
puedan ser comprobados y por ende, no muestran la verdadera situación del negocio
o entidad.
Se dará un punto de las pólizas contables.

• PÓLIZA: Las pólizas contables son un documento físico o digital en el que se

registran las operaciones contables desarrolladas por una empresa o entidad.

Requisitos que debe contener una póliza:

Número de póliza Tipo de póliza
Fecha de Solicitud Número de cuenta a cargar o abonar
Nombre de la cuenta a cargar o abonar Columna del Debe
Columna del Haber Sumas Iguales
Concepto Nombre y firma de quien solicita, revisa y autoriza.

REGULARIZACIÓN: Cuyo fin es conseguir que cada una de las cuentas refleje el valor
real en cada uno de los centros de costos.
PÓLIZAS DE DIARIO: Sirve para registrar las operaciones que afectan la economía
de la empresa; pero que no representan flujo de efectivo alguno.
PÓLIZAS DE RECLASIFICACION: Son los registros que se efectúan para corregir los
saldos de las cuentas de balance y las cuentas del estado de resultados cuando su
efecto neto sea cero.
PÓLIZAS DE AJUSTE: Son los registros que se efectúan para corregir los saldos de
las cuentas de resultados, provenientes por errores de contabilización y se operan al
momento de identificar los errores.
POLITICAS CONTABLES: Son los principios, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación
de sus estos financieros.
CAMBIO EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE: Es un ajuste en el importe en libros de
un activo o de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se
produce tras la evaluación actual del elemento, así como los beneficios futuros
esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondiente.

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 6. LIDERAZGO Y DESARROLLO PROFESIONAL

Para ser un buen líder en el ámbito profesional, es necesario haber hecho un gran
trabajo de desarrollo personal. Igual que el buen profesional, se entrena en las
competencias propias de su desempeño, un buen profesional se ocupa de ser el mejor
como persona. Sí, como persona:

“El liderazgo es una cuestión de inteligencia, honradez, humanidad, coraje y

disciplina… Cuando uno tiene las cinco virtudes, todas juntas, cada una
correspondiente a su función, entonces uno puede ser un líder.”

El liderazgo es cuestión de ser capaz de llevar a otros al lugar correcto según un

propósito correcto del modo más óptimo. Escucha, empatía, asertividad, motivación,
transparencia, colaboración, ecuanimidad, sentido común, diplomacia, elegancia,
flexibilidad, respeto… etc. Una persona íntegra. Este tipo de líderes que dirigen
equipos o proyectos, necesitan trabajar a nivel profundo si quieren llegar al éxito. Sin
ese trabajo no sale un líder exitoso. Todos tenemos experiencia de lo que no
queremos.
Los profesionales actuales deben poseer mucho más que conocimientos técnicos. Las
empresas de hoy suelen darles prioridad a los rasgos personales, por encima de las
habilidades teóricas y prácticas que alguien posea. La razón es sencilla: Lo primero es
propio del ser, y puede ser difícil desarrollarlo en el camino. Lo segundo, se aprende
con el tiempo sin problemas.
Partiendo de esto, el liderazgo es una de las características más buscadas por las
organizaciones, y que contribuye al desarrollo profesional, por obvias razones:
Es un conjunto de habilidades que tiene una persona para guiar a otras e influenciarlas
para que trabajen con entusiasmo y logren de este modo sus objetivos.
Por su parte, y en términos sencillos, la creatividad es la capacidad de crear algo, de
inventar, de proponer nuevas ideas, y que traen como resultado respuestas originales
a los desafíos presentados.

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 REFERENCIAS DE PONENTES

• TRANSACCION DE ISR A LA NIIF PARA LAS PYMES

LIC. Víctor Manuel Sipac Cuin
Sipac & Ruiz / Docente Usac
Instructor en Normas Internacionales.

• ELABORACIÓN DE MATRIZ DE RIESGOS

Esdras Aldaír Sulugui
Asesor Sénior Escuela de Negocios
Rafael Sánchez Pérez
Estudiante Activo de CPA

• PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE UNA AUDITORÍA

Lic. Juan Carlos Say

• PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

Lic. Henry Figueroa
Coordinator de Intercambio Universitario

• EL IMPACTO DE LOS PACTOS COLECTIVOS EN LAS MUNICIPALIDADES

Lic. Américo Girón Reyes
Fundador y Miembro de Bufete Juridico Girón

• AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES

Abran Pablo Tuy Saloj
Estudiante Activo de CPA

• LIDERAZGO Y DESARROLLO PROFESIONAL.

Jorge Estada Business Coach & PNL
Director de Expansión Guatemala y Grupo INTECH
Vicepresidente de la Cámara internacional de emprendedores CAIMEN

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 CONCLUSIÓN

 Fue una gran experiencia para todo el estudiantado del CPA poder recibir las
diferentes ponencias durante el congreso ya que fue de conocimiento para
ello. y de mucho aprendizaje y de donde se pudo observar lo importante en
poder realizar diferentes actividades académicas para todo el estudiantado

 A lo largo del congreso se fue anotando las cuestiones más importantes que se
deben de mejorar durante magna actividad. uno de ellos es tener ponencias
de diferentes índoles donde el estudiante de primer ingreso hasta el ciclo más
alto tengo conocimiento de los temas q se están exponiendo

 Durante el congreso se expuso un tema muy importante para el estudiante San

Carlista El liderazgo que es un conjunto de habilidades que tiene una persona
para guiar a otras e influenciarlas para que trabajen con entusiasmo y logren de
este modo sus objetivos. y uno de ellos transmitir los conocimientos obtenidos
y poder aplicarlos hacia el estudiante San Carlista.

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