LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS DE TIPO COMERCIAL

LOS FINANCIEROS
CAMILO ANDRES PEREZ MARTINEZ
JORGE ANDRES REYES PINTO
LORENA TAPIAS CONTRERAS
VIANY PAOLA VANEGAS MONTERROZA

TUTORA
MARY VELEZ HERNANDEZ
FUNDAMENTO DE CONTABILIDAD I

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA LORICA-CÒRDOBA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRACIÒN FIANCIERA
II SEMESTRE
2019
 LAS CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS DE TIPO COMERCIAL

CONTENIDO

 Introducción
 Inventario periódico
 Inventario permanente
 Métodos para valorar inventarios
 Kardex
 Operaciones con mercancías
 Compra – venta
 Devoluciones y rebajas en compra y venta
 IVA
 Costo de venta
 Estado de resultado en una empresa de tipo comercial
 Caja: principal y menor
 Concepto de control interno
 Apertura de la caja menor
 Reembolsó de la caja menor
 Arqueo: sobrante en caja y faltante en caja
 Bancos
 Libro auxiliar de bancos
 Extracto bancario
 Cuenta corriente
 Cuenta de ahorro
 Conclusión
 Bibliografías

INTRODUCCIÓN

En la actualidad la información contable es un mecanismo indispensable para realizar una

administración efectiva de los recursos con los cuales cuentan. Lo que les permita tomar
decisiones sobre puntos tan determinantes como son:

 Los precios a los cuales se debe vender.

 Los precios a los cuales les conviene comprar.
 La capacidad de pago con la que se cuenta en un determinado momento.
 La situación financiera de la empresa.

El costo del dinero que tomamos prestado, etc.; además de que esta información representa
una herramienta de competencia que marca la diferencia a la hora de realizar acciones que
impactaran la salud financiera de la organización.
 En esta monografía estudiaremos la importancia de la información contable para la toma
de decisiones en una empresa comercial porque la contabilidad como técnica de
información, ha logrado predominio absoluto, eliminando la miopía de considerarla
únicamente como registro de hecho histórico. Se ha llegado a colocar en el sitio que le
corresponde: el de herramienta intrínsecamente informativa, utilizada para facilitar el
proceso administrativo y la toma de decisiones

Una empresa comercial es una compañía dedicada a la compra y venta de productos o

mercancías, legalmente registrada y operada bajo normas comerciales socialmente
aceptadas, que sirve de intermediaria entre productores y consumidores. Por otro lado una
empresa comercial es aquella que se dedica a adquirir bienes o mercancías para
posteriormente realizar la venta delas mismas; estas empresas a su vez se dividen en tres
categorías; “mayoristas” que son las que adquieren muchos bienes y que normalmente son
los que les surten a otra categoría, los “minoristas”, que son los que por lo general les
venden a las personas que consumen el producto, y por último la tercer categoría que son
los “comisionistas” que venden los productos a cambio de una comisión. es muy importante
llevar todo un registro de lo que entra y sale del negocio, es decir, se debe tener la
información financiera completa y en orden para poder saber si nuestro negocio nos está
dando utilidades o perdidas, esta información se le facilita a los dueños y administradores,
y se presenta al final de cada periodo en los estados financieros, he aquí la importancia de
la información financiera, esta nos da un panorama de todos los movimientos realizados
dentro de una empresa o negocio.

SISTEMAS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

Comprender el concepto, las características y los fundamentos de los sistemas de valoración

de inventarios resulta ser de gran utilidad para la empresa, ya que son estos lo que realmente
fijan el punto de producción que se pueda tener en un periodo. El administrador financiero
debe tener la información pertinente que le permita tomar decisiones sobre el manejo que
se le debe dar a este rubro del activo organizacional.

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas
pertinentes para valuar sus existencias de mercancías y así fijar su posible volumen de
producción y ventas

SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO

El inventario periódico realiza un control cada determinado tiempo o periodo, y para eso es
necesario hacer un conteo físico para poder determinar con exactitud la cantidad de
inventarios disponibles en una fecha determinada. Con la utilización de este sistema la
empresa no puede saber en determinado momento cuantos son sus mercancías, ni cuanto es
el costo de los productos vendidos. La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto
como el costo de venta, en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se
hace al final de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual. Mediante este
sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la
realización de un conteo físico en forma periódica, el cual se denomina inventario inicial o
final según sea el caso.

 Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de

mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un
conteo físico.
 Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en

cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, por que los movimientos de
compra y venta de mercancías se registran directamente en el momento de realizar la
transacción a su precio de costo. Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar
un auxiliar de mercancías denominado “Kardex“, en el cual se registra cada artículo que se
compre o que se venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un periodo dan como
resultado el saldo final de mercancías. Las empresas que estén por ley obligadas a presentar
declaración tributaria, deben utilizar el sistema de inventario permanente. Acoplando el
criterio. Los inventarios de mercancías constituyen todas las existencias a precio de costo
con los cuales la empresa produce bienes o comercializa sus productos terminados, por otro
lado permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que
ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en
donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el
valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en
todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de
venta. Además del control permanente de los inventarios, este sistema permite la
determinación del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un
producto, es registra su cantidad y costo. El sistema de inventarios permanente es
usualmente utilizado por las empresas que mantienen inventarios de costo unitario alto y es
de vital importancia mantener el control de dichas existencias. En cuanto al registro contable
que se debe realizar en este sistema de inventarios permanente, las compras se registran en
el activo y el costo se carga al momento de la venta.

Métodos para la valoración de inventarios

Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el
costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas.
Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios:

1. Valoración por identificación específica

En las empresas cuyo inventario consta de mercancías iguales, pero cada una de ellos se
distingue de los demás por sus características individuales de número, marca o referencia y
un costo determinado, los automóviles son un claro ejemplo de este tipo de valoración, ya
que estos aunque aparentemente idénticos, se diferencian por su color, número de motor,
serie, modelo etc.

2. Valoración a costo estándar

Este método facilita el manejo del auxiliar de mercancías “Kárdex” por cuanto sólo requiere
llevarse en cantidades por unidades homogéneas.

3. Valoración a precio de costo

Valorar el inventario a precio de costo significa que la empresa relaciona las mercancías al
precio de adquisición.

Las empresas deben elegir el sistema de valuación que se adapte mejor a sus necesidades y
le permita ejercer un control permanente de ellos
Métodos para la fijación del costo de las existencias

Los métodos más utilizados para fijar el costo de las mercancías de la empresa son el
promedio ponderado, UEPS o FIFO y PEPS o LIFO, a continuación se presentan sus
fundamentos y un ejemplo de su aplicación:

1. Método del promedio ponderado

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el
inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de
adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.

Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de la mercancía
del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se divide por la cantidad
de unidades del inventario inicial más las compradas en el periodo.

2. Método PEPS o FIFO

Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al inventario
son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran, son
las primeras que se venden.

3. Método UEPS o LIFO

Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la primera en salir. Esto es
que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.
Kardex

Es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la mercadería

cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con estos registros se pueden
controlar las entrada y salidas de las mercaderías y conocer las existencias de todos los
artículos que posee la empresa para la venta

Registro y control de las operaciones de mercancías

En todo negocio, el registro de las operaciones de mercancías es uno de los más importantes,
ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida de ventas.
Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se
deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

1. Capacidad económica del negocio.

2. Volumen de las operaciones.
3. Claridad del Registro.
4. Información deseada.

Por tanto, el procedimiento que se implante para el registro de las mercancías debe estar de
acuerdo con los puntos anteriores.

Compra - venta

Ningún proceso de venta, al igual que ningún proceso de compra, se puede decir que sea
una tarea fácil, pues comprende todo el desarrollo de unas etapas, desde la toma del pedido
por la empresa hasta el envío y entrega de la mercancía, incluyendo en el proceso toda una
serie de operaciones a realizar y contabilizar, así como la elaboración de los documentos
necesarios para que el proceso se lleve a buen fin.

Todo este proceso requiere de personal cualificado y especializado en cada una de sus
funciones, que no se podrían llevar a cabo sin su intervención. Pero además de esto, la
empresa requiere de una organización, un exhaustivo control, y una adecuada clasificación
y ordenación de los documentos generados en el proceso, para que en cualquier momento
se tenga un acceso fácil y directo a la información generada en las operaciones realizadas.
Podría decirse que la compra es un trueque en el cual el dinero es el medio de intercambio.
El vendedor cambia sus productos al comprador por dinero. La compra implica
necesariamente otra operación: la venta. Se trata de actividades opuestas: quien compra
entrega dinero para recibir un bien o servicio, mientras que quien vende entrega el bien o
servicio a cambio del dinero. Esto quiere decir que el comprador entrega dinero al vendedor
y éste hace lo propio con el producto. Venta es una acción que se genera de vender un bien
o servicio a cambio de dinero. Las ventas pueden ser por vía personal, por correo, por
teléfono, entre otros medios. La compraventa es un contrato en virtud del cual una de las
partes se obliga a dar una cosa y la otra a pagarla en dinero. Aquélla se dice vender y ésta
comprar. El dinero que el comprador da por la cosa vendida, se llama precio.
PROCESO DE LA COMPRAVENTA
Cuando hablamos del proceso de compraventa de una empresa nos referimos a todo el
proceso comprendido desde que un cliente solicita una determinada mercancía a la empresa
hasta que es servida, entregada y pagada, incluyendo, así mismo, la contabilización, registro
y archivo de la documentación originada.
EL PEDIDO
El proceso de compras se inicia generalmente cuando en el almacén de la empresa se observa
que no hay existencias de un producto o éstas son escasas. El comprador tiene que definir
correctamente lo que quiere pedir para que la empresa vendedora le mande la mercancía lo
más fácil y rápidamente posible. Para que el proceso de compraventa se inicie se debe
realizar un pedido.
ETAPAS DEL PROCESO DE COMPRAVENTA
Se puede decir que el proceso de venta, se inicia con el pedido y comprende las siguientes
fases:

 Recepción del pedido.

 Envío o entrega de la mercancía al cliente.
 Confección de la factura y su posterior cobro.
 Registro y archivo de la operación.

LA RECEPCION DEL PEDIDO

Una vez el comprador y vendedor han llegado a un acuerdo, el comprador emite un pedido
detallando la compra al vendedor. Existen varias formas de recepcionar el pedido: teléfono,
fax, carta comercial, visitando personalmente al cliente.
ENVIO O ENTREGA DE LA MERCANCIA
En el momento en que la mercancía ha llegado a su destino, el comprador comprueba que
todo está correctamente y que coincide con el pedido solicitado. Este también firma un
documento a quine le hace la entrega expresando así su conformidad con la operación
realizada. Tanto el comprador como el vendedor se quedan con una copia del documento
aceptado.
El comprador, posteriormente, examina detalladamente la mercancía que le ha sido
entregada, para que en caso de existir posibles deterioros pueda reclamar al vendedor.
Por lo tanto, al hablar de envío o entrega de mercancías se origina el documento llamado
albarán. El albarán es un documento que sirve para justificar la salida de almacén.
Generalmente se extiende por cuadruplicado, siendo una copia par la oficina, otra para el
almacén, enviándose las otras dos con el género, debiendo devolver el cliente una copia
firmada al vendedor quedándose la otra copia como justificante de que la mercancía ha sido
recibida correctamente. El albarán, por lo tanto, lo expide el vendedor.

CONFECCION DE LA FACTURA Y COBRO POSTERIOR

Mientras que el albarán es un documento justificativo de la entrega de las mercancías, la
factura es un documento acreditativo de que la operación ha sido realizada. En la factura, el
vendedor detalla toda la información que ha originao la operación de compraventa,
indicando entre otras cosas, todos los géneros que se han vendido, el precio al que los ha
vendido, los servicios que ha prestado a su cliente, etc. La factura sigue un modelo y debe
cumplir una serie de requisitos respecto al contenido. Normalmente el vendedor hace una
factura de todos los albaranes que han sido entregados en un determinado período de tiempo,
en cuyo caso sí que es necesario que en cada albarán le indique el precio e la mercancía para
que el cliente conozca el coste. Estas facturas entregadas a los clientes y que recogen los
albaranes de un período de tiempo reciben el nombre de facturas en repaso. Una factura es
una nota de cargo, pues el cliente para a su proveedor por la mercancía comprada, pero
también puede ser una nota de abono.
Es objeto de facturación, la totalidad de entregas de bienes y prestación de servicios que
realice el vendedor (empresario). Sin embargo, el vendedor no está obligado a expedir
factura cuando:
 Sea sujeto pasivo del IVA acogido al “Régimen de Recargo de Equivalencia”.

 Cuando se trate de operaciones exentas.

Si embargo, pese a las excepciones anteriores, el vendedor debe emitir factura siempre que
su cliente la solicite. La factura se realiza por duplicado, quedándose una copia el vendedor
y otra el comprador. La factura emitida debe ser conservada por un período de seis años.
Si por algún motivo, el comprado paga al vendedor anticipadamente, es decir, antes de
recibir la mercancía, tiene que expedirle la factura en el momento de pago, indicando en la
misma tal circunstancia. Si un cliente no paga anticipadamente la mercancía debe proceder
a su pago, abonando el importe que viene reflejado en la factura, una vez que la haya
recibido o se le haya prestado el servicio correspondiente. Por último, cabe comentar que
ante un error cometido en una factura es conveniente realizar su corrección tras advertirlo,
existiendo un plazo para dicha rectificación de cinco años (límite superior).

CALCULO DE MARGENES COMERCIALES

Las empresas comerciales, a diferencia de las empresas productoras, no fabrican productos,
sino que únicamente los compran ya elaborados para venderlos posteriormente a sus
clientes. El intermediario comercial establece el precio de venta final del producto
añadiendo un margen sobre los diferentes conceptos agrupados, que suponen el coste del
producto. De esta forma añadiendo el margen al coste del producto se calcula el precio final
de la mercancía.
Precio de venta- precio de coste=Margen bruto comercial.
Margen bruto comercial- Costes de distribución= Margen neto.
El precio de venta es el precio al que el vendedor quiere vender la mercancía que ha
comprado previamente a la empresa fabricante (proveedor). Este precio es calculado en
función del margen bruto comercial que la empresa quiere obtener.
Si la empresa, por ejemplo, quiere obtener un margen bruto comercial del 25% y el precio
de coste, como hemos visto, es de 7.21€, el precio de venta será de:
7.21+ (7.21x0.25)=7.21+1.80=9.02 €.
Pero este margen bruto comercial no es el beneficio definitivo que va a obtener la empresa
comercial de la venta del producto, pues hay que restarle una serie de gastos en concepto
de:

 Transporte de la mercancía a casa del cliente.

 Servicios prestados como garantía y asesoramiento.
 Salarios de sus empleados.
 Mantenimiento de las instalaciones de la tienda: luz, teléfono, impuestos.

Por lo tanto, el margen neto que obtendrá la empresa comercial será el resultado de restar al
margen bruto comercial los costes de distribución ocasionados.
Si el precio de venta es de 9.02€ y el precio de coste es de 7.21€, el margen bruto comercial
es de 1.80 € ( 9.02 - 7.21). Esos 1.80 euros no es el beneficio definitivo pues hay que restarle
los gastos de distribución.
Si los gastos de distribución son debidos al transporte de la mercancía a casa del cliente y
ascienden a 0.33 €, el margen neto o beneficio definitivo que obtendría el vendedor sería
de:
1.80-0.33=1.47€.
Hay que tener en cuenta que este margen neto comercial puede variar en función de que la
empresa comercial conceda al comprador una serie de rebajas o descuentos por la compra
de los productos.
DESCUENTOS COMERCIALES
Un comerciante o prestador de servicios puede conceder descuentos en las ventas que
efectúe. Los descuentos en factura se dividen en 2: los descuentos en factura, y los
descuentos condicionados.
DESCUENTOS EN FACTURA
Este tipo de descuentos generalmente se registran en la misma factura afectando la base del
IVA, de manera que en la factura de venta se debe registrar el valor total correspondiente a
las mercancías facturadas, y más abajo se debe indicar el porcentaje y valor de descuento que
se otorga sobre dicho subtotal. Sobre el valor neto de la mercancía que se obtenga en la
operación, se debe proceder a liquidar el correspondiente impuesto sobre las ventas.
Ejemplo: se efectúa venta de 2 productos gravados, uno tiene un valor de $100.000, y un IVA
del 16%, el otro también tiene un valor de $100.000, y un IVA del 10%; sobre el valor de la
mercancía se otorga un descuento del 20%. Se pide liquidar el valor de la venta y el respectivo
IVA. Para obtener el valor del IVA, dado que cada producto tiene un porcentaje de impuesto
diferente, debemos obtener el factor de costo, dividiendo el valor en que realmente vendimos
las mercancías entre el valor de las mercancías antes de descuento: Factor de costo:
160.000/200.000 = 0,8. Para saber en cuando vendimos cada producto, multiplicamos el
precio de lista del producto por el factor de costo. En este ejemplo como ambos productos
tienen un precio de lista igual, el precio se obtiene: 100.000 x 0,8 = 80.000 Al otorgar el
descuento, realmente cada artículo fue vendido en $80.000, ahora sobre esa base calculamos
el IVA, el cual es de 20.800
DESCUENTOS CONDICIONADOS
Este tipo de descuentos para nada afectan el valor del IVA, ya que como su nombre lo indica,
el valor del descuento está condicionado al lapso de tiempo en el que se reciba efectivamente
el pago de la factura, y generalmente los precios de venta que se registra en la factura son
los de precios de lista. Contablemente el valor de la venta se registra de manera normal, es
decir el ingreso es el valor de lista de los productos, y también se registra el valor del IVA
correspondiente. En el momento en que se reciba el pago, y se cumpla alguno de los
requisitos para obtener el descuento, dicho descuento se lleva como un gasto a la cuenta
“descuentos comerciales condicionados”.

DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN COMPRA Y VENTA

En la contabilidad, las devoluciones y descuentos son los aspectos de las operaciones de venta.
A fin de mantener relaciones con los clientes, las empresas le permiten a estos devolver la
mercancía insatisfactoria y dar descuentos rebajas en determinadas situaciones. Los márgenes
de ganancias se ven afectados por las devoluciones y descuentos, pero la satisfacción del
cliente lleva a un aumento de las ventas futuras. Los asociados de ventas procesan las
devoluciones a petición de los clientes individuales, por lo general debido a defectos de la
mercancía. Cada empresa tiene la libertad de elegir su propia política de devolución, que
establece el número de días después de la compra en que un artículo se puede devolver, en
qué condiciones debe estar el artículo para una devolución y si se requiere el recibo original
para su procesamiento.

Contabilización de las devoluciones en compras

Las devoluciones que se realice de mercancías compradas deben ser reconocidas en la

contabilidad, y su tratamiento difiere dependiendo del sistema de inventarios que la empresa
utilice. En el sistema permanente las compras se contabilizan en la cuenta 14 del activo, por
tanto las devoluciones en compras cuando se utiliza el inventario permanente, afectarán
esta cuenta. En el sistema periódico las compras son contabilizadas en la cuenta 62, de modo
que al hacerse una devolución en compras utilizando el sistema periódico, se ha de afectar
la cuenta 62.
Mientras que en la cuenta 14 simplemente se acredita la devolución de la compra en la
misma cuenta donde se debitó al momento de la compra, para el caso de las compras en el
inventario periódico se utiliza una cuenta diferente, puesto que las compras se contabilizan
en la cuenta 6205 y las devoluciones en la cuenta 6225.

Contabilización de las devoluciones en ventas

Rebajas sobre venta

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que sobre
el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancías de contado, a crédito
o documentadas, registradas a precio de venta.
SE CARGA: Durante el ejercicio:1. El importe de las bonificaciones que sobre el precio de
venta se concede a los clientes, a precio de venta.
SE ABONA: Al final del ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo en la
cuenta de costo de ventas.

Descuentos sobre venta

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago (pago
anticipado, es decir, antes del vencimiento) se concede a los clientes. Esta cuenta también
podrá ser registrada como un gasto financiero.
SE CARGA: Durante el ejercicio:1. Del importe de los descuentos por pronto pago (pago
anticipado) que se conceden a los clientes, al liquidar sus adeudos antes de su vencimiento.
SE ABONA:
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¿Qué es el IVA o Impuesto al Valor Agregado?

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de los
precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de orden
nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y venta
de las empresas.

En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya que las empresas
actúan como intermediarias entre las personas que compran los productos y la DIAN, quien
se encarga de recaudar el dinero para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar
el consumo de bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo económico. En
Colombia, el IVA es del 19%, pero en algunos casos puede ser del 14%, el 5%, o incluso
hay productos exentos de este impuesto. No obstante, en general se debe saber que el IVA
se aplica en todos los momentos del ciclo económico, tales como la producción,
distribución, comercialización e importación.
Técnicamente hay cuatro preceptos que determinan la aplicación del IVA:

1. La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del
impuesto en el estatuto tributario.
2. El cobro de honorarios por prestación de servicios.
3. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos
explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.
4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías.

Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en gran parte es
invertido en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación, alimentación,
servicios públicos, vivienda y, en general, en satisfacer las necesidades primarias de la
población.
Clasificación de los bienes para efectos del Iva

Los bienes y servicios con respecto al Iva se clasifican en:

Bienes y servicios gravados: Son aquellos que por disposiciones legales se les aplica la
tarifa del Iva de acuerdo a su clasificación.

Bienes y servicios exentos: Estos a diferencia del anterior se graban con tarifa 0, y están
sujetos a la devolución del impuesto.

Bienes y servicios excluidos: Para aquellos que de acuerdo a disposiciones del estado no
causan impuestos.

Responsables del Impuesto

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos Los importadores

Quienes presten servicios gravados

Los contribuyentes pertenecientes al régimen común

Base Gravable Del Impuesto:

En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la operación, sea
que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y demás gastos
complementarios.

Régimen de Ventas

Régimen común: Pertenecen a este régimen las personas naturales no clasificadas en el

régimen simplificado y todas las personas jurídicas que vendan bienes o servicios
grabados. Estas personas cuando vendan bienes y servicios grabados deberán liquidar el Iva
a la tarifa que les corresponda.

Régimen simplificado: Pertenecen a este régimen los pequeños comerciantes que cumplan
con las disposiciones que el estado estable todos los años. Las personas clasificadas en este
régimen a pesar de que vendan bienes y servicios grabados no están obligados a cobrar el
IVA.

Periodicidad

Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1607 del 2012 se incluyó la modificación
al periodo gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podrá tener un periodo
gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al
31 de diciembre del año gravable anterior.

Sanciones por evasión del pago del IVA

La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre mercancía de
contrabando o comercia con productos que no han pasado por los controles aduaneros, es
considerado un delito que en los casos más graves se castiga con pena privativa de la
libertad. Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la factura
con cada transacción y percatarse de que la contribución está siendo realizada
correctamente, ya que los encargados de los establecimientos que no cobran el IVA estando
obligados a hacerlo, incurren en una pena de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una
multa equivalente al doble del dinero no consignado, según el artículo 402 del código penal,
modificado por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016. Sanción que también se aplica para
quienes cobren el IVA y no consignen a la DIAN las sumas recaudadas para este fin dentro
de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el gobierno nacional. Sin embargo, la ley
colombiana también contempla que si el responsable se retracta y paga, no tendrá que
enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se puede detener sin ningún tipo
de perjuicio.

¿Cómo se calcula el IVA?

Con la reforma tributaria o Ley 1819 de 2016, se estipuló que desde el 1 de enero de 2017
el IVA en Colombia cambiaría del 16% al 19%, modificación que fue objeto de
controversias y numerosos debates, tanto académicos y políticos como informales. Donde
algunos consideraban que el aumento era exagerado y otros, necesario. Pero, ¿cómo se
calcula el IVA en los productos que compramos habitualmente? El IVA se computa
dividiendo el valor de un bien o servicio entre 1,19, cuyo resultado corresponde al valor de
este producto o servicio sin IVA. Para entenderlo mejor podemos revisar el siguiente
ejemplo:

Una comerciante tiene un negocio de abrigos en un centro comercial y para surtirlo compró
una colección de abrigos a $100000 cada uno. Para obtener la ganancia correspondiente le
suma $30000 al valor por el que adquirió cada abrigo. Es decir que venderá cada abrigo por
$130000. Como el valor del IVA se deduce a partir del valor agregado que se le puso al
producto, el cálculo se debe hacer sobre los $30000. De modo que: 30000 / 1,19 = 25510.
Por lo cual, el valor sin IVA del abrigo es de $25510 y el IVA deducida de esta transacción
es de $4490.

Tarifas diferenciales del IVA

Como mencionamos anteriormente, el porcentaje del IVA no es el mismo para todos los
productos, por lo que en este apartado te explicamos las tarifas diferenciales del impuesto
de acuerdo con el artículo 477 del ET, modificado por la reforma tributaria de 2016. Debes
tener en cuenta que, si un producto o servicio no aparece en esta lista o no está exento,
quiere decir que el IVA aplicable es del 19% para el 2018.

Costo de Venta

El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artículos vendidos durante
un período contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de los bienes
vendidos.
En las empresas con un gran número de elementos que fluyen a través, el costo de ventas o
costo de los bienes vendidos a menudo se calcula mediante esta fórmula:

Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos durante el periodo
- Inventario al Final del Periodo.

Costo de los productos vendidos

Muchas empresas venden bienes que han comprado o producido. Cuando los bienes se
compran o se producen, los costos asociados con tales bienes se capitalizan como parte del
inventario (o stock) de bienes. Estos costos se tratan como un gasto en el período en que la
empresa reconoce los ingresos de la venta de las mercancías. Determinar los costos requiere
mantener registros de los bienes o materiales comprados y cualquier descuento en dicha
compra. Además, si las mercancías son modificadas, la empresa debe determinar los costos
incurridos en la modificación de las mercancías. Tales costos de modificación incluyen
mano de obra, suministros o material adicional, supervisión, control de calidad y uso del
equipo/maquinaria. Los principios para determinar los costos pueden ser fácilmente
establecidos, pero la aplicación en la práctica es a menudo difícil debido a una variedad de
consideraciones en la asignación de costos.

El costo de los bienes vendidos (costo de ventas) también puede reflejar ajustes. Entre los
posibles ajustes se encuentran la disminución del valor de los bienes (es decir, el menor
valor de mercado), obsolescencia, daños, etc. Cuando se compran o fabrican múltiples
bienes, y se almacenan para su posterior venta, es necesario identificar qué costos se
relacionan con los bienes vendidos en particular, y poder diferenciar el costo de ventas del
valor del inventario que permanece en los almacenes. Esto se hace usando una convención
como el método FIFO (los bienes que se venden son los que se fabricaron o compraron con
mayor antigüedad) , o coste medio (al valor medio de producción).

El costo de ventas puede ser el mismo o diferente para fines contables y fiscales,
dependiendo de las reglas nacionales. Generalmente incluyen:

 El costo de los productos o materias primas, incluidos los fletes o los gastos de
envío
 El costo de almacenar los productos que vende el negocio
 Costes directos de mano de obra para los trabajadores que producen los productos
 Gastos generales de fabricación
 Depreciación

Estado de resultados en una empresa de tipo comercial

Caja general
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente económico. Se carga
con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en banco.
Es una cuenta de saldo DEUDOR o CERO, nunca acreedor. Indicara el efectivo, cheques o
vales que encuentran en la caja.
ARQUEO DE CAJA
Es el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja
esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.
Consiste en verificar periódicamente los saldos que mantiene el cajero y constatarlos con
los registros contables, operación que se debe realizar mediante el recuento del dinero en
poder del cajero.
1. Te empoderas de la situación (es decir, dominas el evento, no estás supeditado en ese
momento a las condiciones de la persona a la que la harás el arqueo para que seas objetivo.)
2. Solicitas los documentos de legítimo abono y los vales si existieran
3. Solicitas el corte de caja (si fuera el caso)
4. Solicitas todo el efectivo y cheques.
5. Cuentas todo el dinero haciendo una descomposición por denominación monetaria.
6. Clasificas los cheques según el banco.
7. Verificas que los cheques sean corrientes (o sea que están bien emitidos por el titular
de la cuenta)
8. Verificas que el cajero los tenga debidamente endosados (cuando esa función le
corresponda.

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO DE CAJA Y SUS ELEMENTOS

Es el conjunto de medidas tendientes a determinar la veracidad de las afirmaciones o la

normalidad e irregularidad de los actos que realizan otros individuos, forma parte del
proceso de administrar una actividad, proyecto o negocio con el objeto de: planificar,
organizar, ejecutar y controlar. Debe implementarse mediante la interacción lógica y
adecuada de los siguientes elementos:
1.planes y objetivos.
2. Estructura humana coherente con los objetivos del trabajo.
3. Definición de procesos y funciones.
4. Provisión de materiales y tecnología acorde con los objetivos fijados por la dirección.
5. El departamento de contabilidad debe verificar que las facturas sean emitidas en forma
correlativa.
6. Las funciones de ventas y preparación de los registros de ventas deben ser independientes
de las funciones de las cobranzas, expedición, entregas y facturación.
faltantes : tomar las medidas necesarias para definir la fuente de fondeo cuando exista un
faltante de efectivo como puede ser el manejar recursos del propietario, o en su caso iniciar
los trámites necesarios para obtener préstamos que cubran dicho faltante y permitan la
operación continua de la empresa.
Sobrantes: Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuantía, pueden ser
contabilizados como un pasivo o como un ingreso.
Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el cobro o pago de obligaciones, por
tanto, si ello significa que una obligación no se pagó completamente, o que una deuda fue
cobrada en exceso, se debe contabilizar en un pasivo. Sobre el efectivo se debe realizar un
control constante y estricto, debido a que se pueden presentar situaciones como por ejemplo,
que el empleado se apodere del sobrante de caja, y después de una reclamación, la empresa
deba responder por ese dinero
Si lo que ha sucedido es que se por error no se pagó una obligación completamente, la parte
no pagada y que figura como sobrante de caja, continúa siendo una obligación para con el
proveedor o el acreedor.
En este caso, se puede contabilizar también como una contingencia, o hacer el respectivo
ajuste a la cuenta del proveedor o del acreedor, según corresponda.

FONDO CAJA MENOR

Es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos, y se asigna a
una persona como responsable de su manejo.
Existen multitud de pagos pequeños, que para manejarlos por bancos se hace complejo y
puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la solución es la
constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo de pagos, de esta forma,
aquellas compras o pagos menores, que no sean representativos, se manejan por este fondo.

DIFERENCIA ENTRE CAJA GENERAL Y CAJA MENOR

La caja menor es para los gastos pequeños (artículos de libreria, articulos de limpieza o
refrigerios), mientras que la caja general es para los gastos significativo (compra de
mercaderias o pagos a proveedores), la caja general aparte del efectivo maneja cheques de
terceros o moneda extranjera, en cambio la caja menor solo maneja efectivo nacional.
REEMBOLSO DE CAJA MENOR
Cuando se agota el fondo de caja menor o llega al monto determinado por la empresa se
procede a reembolsar el dinero utilizado.
CONTABILIZACION:
El fondo de caja menor solo se contabiliza cuando se crea, se aumenta, se disminuye o
elimina, no cuando se realiza un reembolso, por esta razón se considera un fondo fijo.
AUMENTOS Y DISMINUCIONES DEL FONDO DE CAJA MENOR
Cuando se presentan demasiados reembolsos, lo que dificulta la contabilidad para subsanar
esto se debe incrementar el fondo fijo de manera que su reembolso sea máximo de dos veces
al mes para el caso contrario este se debe disminuir.

APERTURA DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR

La empresa realiza un presupuesto de gastos por departamento y establece la cuantía

necesaria que puede estipular para gastos de poca cuantía, en periodos inferiores a un mes.

Mediante acta se establece la cuantía definitiva, se nombra un responsable y se dan una serie
de instrucciones para el manejo de la Caja Menor.

REGLAMENTO PARA EL MANEJO DE CAJA MENOR

- La caja menor debe ser creada mediante acta legalizada por la empresa.
- Cada caja menor debe tener un responsable
- La cantidad del fondo debe ser lo necesaria para cubrir las necesidades.
- Todo desembolso que se realice debe estar respaldado por su respectivo documento
soporte: factura o relación, adjunto al recibo de caja menor, el cual debe estar numerado
consecutivamente y contener las firmas responsables.
- Debe tener una base mínima para reembolso.
- Una vez revisado el reembolso, los recibos de caja menor y sus soportes deben ser anulados
por el funcionario efectúa el pago
- Los cheques girados para reembolso deben girarse a nombre del responsable del fondo.
- El responsable del manejo del dinero debe estar respaldado por una poliza de seguros de
manejo de efectivo, contratada con una compañía de seguros generales, dicho costo puede
ser asumido por el empleado o la empresa.
- La caja menor no debe destinarse para cambio de cheques a empleados
- Para su control deben realizarse arqueos sorpresivos.
BANCO
Es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la forma de depósitos, y
prestar dinero, así como la prestación deservicios. La banca, o el sistema bancario, es el
conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economía determinada, prestan el
servicio de banco. La internalización y la globalización promueven la creación de
una Banca universal. Un banco, también conocido como entidad de crédito o entidad de
depósito es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la forma de
depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios financieros. La banca, o el
sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economía
determinada, prestan el servicio de banco. La internacionalización y la globalización
promueven la creación de una Banca universal. En un contexto financiero, como por
ejemplo el trabajo de los cambistas, se refiere al mostrador para la transacción de dinero.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la
empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones,
notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un

registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos

movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación

bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cuál es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado
a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado
en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha
registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto
de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el
banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más
confiables que los que tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crédito no registradas XXX

(+) Consignaciones pendientes XXX

(+) Notas debito no registradas XXX

(±) Errores en el auxiliar XXX

= Saldo en libros. XXX

Métodos para elaborar una conciliación bancaria

Saldos correctos
A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser el método
más utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboración de una conciliación
y que en sí para efectos de lo que a continuación explicaré será igual para los dos métodos.
Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros
asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho
documento por dicho método, es de suma importancia que se conozcan las normas de
presentación y estructuración del cuerpo del mismo:
1) Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen las
partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los:
1)a). Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de
haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no ha sido
cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado a los libros de la
empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
1)b). Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final
de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de
la empresa pero no en estado de cuenta del mes.
2) Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las
partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:
2)a). Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto
de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros,
pero que no se han cargado en nuestros libros.
2)b). Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de:
cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no
haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la
empresa.
2)c). Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero
que nunca fueron asentados en los libros de la empresa. 2)d). Depósitos Omitidos ó no
Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.
3) Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por concepto
de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:
3)a). Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y
equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
3) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. 3) Depósitos
mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la
empresa.
3) Notas de Débito y Credito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez
de abonarse y viceversa.
3) Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en
los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas
cuentas en diversos bancos.
3) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y
todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles
un cargo por el monto del mismo.
3)b). Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes de todas
las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión. 3) Depósitos de diferentes cantidades: son los
depósitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
3) Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero
no fueron asentados en el estado de cuenta bancario. 3) Depósitos Omitidos ó no registrados:
son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. 3) Depósitos
mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta
bancario.
3) Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez
de abonarse y viceversa.
3) Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan
en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos
clientes.
Las notas débito y crédito

Son documentos o comprobantes que las empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta
de terceros, ya sea por errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor
valor de la respectivo cuenta.

Nota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica
haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que
se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la
cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra
circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente, con el
objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que
se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por:
avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos
especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la
deuda o el saldo de la respectiva cuenta.

Desde el punto de vista de la empresa, la nota debito significa un ingreso para ésta, y la nota
crédito significa una erogación.

EXTRACTO BANCARIO

Es un documento que envía de manera periódica una entidad financiera al titular de

una cuenta corriente con el resumen de los movimientos que se han producido a lo largo del
último mes en dicha cuenta y el saldo disponible.
El extracto debe contener los siguientes datos:

- Fecha de emisión.
- Titular de la cuenta.
- Saldo anterior.
- Número de cuenta, también llamado Código de Cuenta Cliente (CCC).
- Movimientos (detallando fecha e importe).
- Saldo final.

Las fechas son muy importantes en un extracto.

Existen tres fechas fundamentales:

1. La fecha de emisión del propio extracto.

2. La fecha en que tienen lugar el o los movimientos, que son las fechas en las que se
realiza cada operación.

3. La fecha valor, que es el día a partir del cual empieza a crear intereses un abono en la
cuenta o, al contrario, cuando un adeudo deja de generarlos.

Otro de los datos que aparecen en los extractos son los importes de cada operación.
Normalmente se reflejan en positivo o negativo según sean cobros (+) o gastos/pagos (-),
aunque hay entidades que lo hacen en modo “contable” con apuntes al “Debe” (D) si son
salidas de dinero y al “Haber” (H) cuando son cobros.

También se muestra en el extracto el saldo disponible, que es la resta entre las entradas y
salidas registradas, y que debe ir especificándose en cada operación como saldo resultante,
hasta llegar al saldo actual y disponible en la fecha del extracto.

Actualmente también es posible consultar los extractos bancarios a través de Internet, para
ello nuestro banco nos debe facilitar un usuario y contraseña para entrar en nuestra cuenta
bancaria de forma online.

Cuenta Corriente
La cuenta corriente es un contrato entre un banco y un cliente que establece que la entidad
cumplirá las órdenes de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de dinero que haya
depositado o al crédito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser abierta y administrada
por una persona o por un grupo de personas; en este último caso, según las condiciones,
todos los individuos pueden estar habilitados para operar.
El propietario de una cuenta corriente puede disponer del dinero a través de un cajero
automático, la ventanilla de caja o algún tipo de talonario (como un cheque). Es posible
realizar descuentos de efectos, vincular pagos a la cuenta y cobrar o pagar intereses o
impuestos, por ejemplo.

Los cheques y las tarjetas son los medios de pago que más usualmente se asocian a una
cuenta corriente.

Existen dos tipos de tarjeta: la tarjeta de crédito (cuyo resumen debe ser abonado al
finalizar un período: es decir, cuando el cliente paga un producto o servicio con esta
tarjeta, adquiere una deuda y no entrega el dinero de manera inmediata) y la tarjeta de
débito (el dinero se resta automáticamente de los fondos del cliente).
Cada banco tiene sus requisitos para la apertura de una cuenta corriente.

Por lo general la entidad se encarga de verificar la capacidad de pago de sus potenciales

clientes (para saber qué cantidad de crédito puede entregar el banco sin que existan
riesgos) y el origen de sus ingresos (para evitar movimientos ilegales).

Cuando el cliente incurre en una deuda mayor a la acordada con el banco (lo que se
conoce como “girar al descubierto”) y demora en pagarla, debe abonar intereses o
punitorios.

Ventajas y desventajas

Así como otros tipos de cuenta, la corriente ofrece tentadoras ventajas al mismo tiempo
que innegables desventajas a sus clientes, por lo cual resulta indispensable analizar todas
sus caras antes de tomar una decisión. A continuación se presenta una lista de los
beneficios e inconvenientes que suelen generar las cuentas corrientes, comenzando por los
puntos positivos:

+ brinda a los clientes acceso a todos los servicios que otorga el banco, tal y como
hipotecas, préstamos, subvenciones y promociones. La cuenta corriente es un fuerte lazo
con la entidad bancaria, una relación en el plano profesional y comercial;

+ hace las veces de depósito y, al mismo tiempo, permite realizar pagos por medio de
cheques o tarjetas de crédito y débito;

+ gracias a la posibilidad de usar cheques bancarios, la cuenta corriente da la posibilidad

de realizar transferencias de saldo a terceros, una de las principales características que la
diferencian de la cuenta de ahorro.
Más aún, si no se poseen los fondos necesarios para la operación, algunas entidades
permiten financiar los montos emitidos a través de los cheques, lo cual se traduce en la
comodidad de pagar por el consumo de bienes y servicios sin necesidad de contar con el
dinero de forma inmediata;
+ puede ofrecer servicios tales como cheques de cajero y de viaje sin coste adicional;

+ por lo general, da a sus usuarios la posibilidad efectuar traspasos y transferencias, y de

domiciliar la nómina (que se ingrese automáticamente el sueldo), así como los pagos de
impuestos y servicios;
+ está ligada a una serie de productos adicionales, tales como planes de pensiones, fondos
de inversión y seguros;

+ permite realizar operaciones en línea, lo cual facilita considerablemente su accesibilidad

y agiliza los procesos;

– por lo general, cuando el saldo no alcanza el mínimo exigido por el banco, aumentan las
tasas de mantenimiento;

– el banco suele cobrar comisiones por cada operación (el ejemplo más común son las
transferencias de dinero al extranjero);

– en algunos casos, alcanzar o superar una cantidad determinada de saldo acarrea el pago
de ciertos intereses.

Cuenta de Ahorros

Son productos ofrecidos por los bancos, en los cuales es posible guardar el dinero, recibir
intereses que establece la entidad bancaria, así como disponer de tus ahorros en cualquier
momento, por medio de retiros en cualquiera de las sucursales del banco, ya sea con
libreta o tarjeta débito, y de igual forma, realizar retiros con la tarjeta débito en cajeros
electrónicos.

Es posible encontrar gran variedad de productos dentro de las cuentas de ahorro, porque
los bancos buscan ofrecerte servicios y posibilidades de ahorro que se ajusten a tus
necesidades y situación económica.

Por esta razón, es posible encontrar cuentas de ahorro que van desde las de tipo básico
para guardar el dinero, hasta cuentas de ahorro especializadas, que tienen por objeto el
ahorro exclusivo para conseguir vivienda.
 Es muy importante tener en consideración que, las cuentas de ahorro tendrán diferentes
costos asociados, tales como: cuotas de manejo, retiros en caja o cajero automático,
transferencias, entre otros.

Tipos de Cuentas

A continuación se describen los diferentes Tipos de cuentas de Ahorros que existen:

 Cuenta de ahorro dirigida a niños

En esta los niños pueden aprender a ahorrar, y crear conciencia del valor del dinero.
Por lo general las tarifas de estas cuentas son reducidas en comparación con las
cuentas para adultos y poseen servicios que están dirigidos específicamente a los
pequeños.

Las características de la cuenta de ahorro dirigida a niños son:

 La edad del niño no debe ser superior a 11 años, pero esto varía dependiendo de la
entidad bancaria.
 Para niños menores de 7 años, es necesario un tutor, el cual será el encargado de
realizar todos los trámites.
 Cuando el niño cumple la edad límite para este tipo de cuenta, tendrá que pasar a
otro tipo de cuenta.

 Cuenta de ahorro para Jóvenes

Este tipo de cuenta está dirigido a los más jóvenes, y con esta se busca que ellos
puedan aprender a manejar su dinero, además se les ofrecen tarjetas de débito sin
cuota de manejo y en la mayoría de los casos no se les cobra por la cuota de manejo.

Las características de la cuenta de ahorro para Jóvenes son:

 El rango de edad oscila entre los 8 y los 25 años, y varía de acuerdo a la entidad
bancaria y a los productos que ofrecen.
 En algunos casos solicitarán constancia de estudios.
 Al momento de cumplir la mayoría de edad, tendrás que tomar otra cuenta que se
adapte a tus necesidades.

 Tipos de Cuentas: Cuenta de ahorro para Adultos

En este tipo de cuenta de ahorro, es posible encontrar productos de ahorro para

obtener vivienda, vacaciones programadas, recibir pagos de nómina, pagos de
pensiones, entre otros.

Las características de la cuenta de ahorro para Adultos son:

 No existe un límite de edad para el manejo de la cuenta, ni tampoco hay obligación

de dejarla.
  En caso de tomar una cuenta de ahorro programada, tendrás que cumplir con el
ahorro establecido o se perderán los beneficios y no se generarán los intereses
esperados para este tipo de cuenta.
 Es necesario demostrar la procedencia de los ingresos en caso de que se superen los
montos usuales que se manejan en la cuenta.

CONCLUSIÓN

Toda organización que realiza una actividad permanente u ocasional, para su

funcionamiento requiere controlar las operaciones que efectúa los cambios ocurridos en sus
activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda informar e interpretar los
resultados de la gestión administrativa y financiera.

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de

llevar un control de sus negociaciones. Así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad
son imprescindibles para obtener información de carácter general.

La contabilidad se encarga de:

 Analizar y valorar los resultados económicos

 Agrupar y comparar resultados
 Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir
 Controlar el cumplimiento de lo programado

El manejo de los registros contables constituye una fase o procedimiento de la contabilidad.

El mantenimiento de los registros conforma un proceso muy importante, tal vez que el
desarrollo eficiente de las otras actividades dependen de alto grado de la exactitud e
integridad de los registros de la contabilidad.

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