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TESIS-352.48 G614b 01
TESIS-352.48 G614b 01
i
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
MATURÍN- NÚCLEO DE MONAGAS
APROBADO
ii
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
MATURÍN- NÚCLEO DE MONAGAS
C.I: 15.290.362
RESUMEN
iii
DEDICATORIA
A mis padres porque son la mayor bendición que Dios me ha dado, son
luz en mi camino son mi orgullo y mi más grande amor.
iv
AGRADECIMIENTO
v
INDICE
RESUMEN..................................................................................................................iii
DEDICATORIA.........................................................................................................iv
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ v
INDICE .......................................................................................................................vi
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................... 3
El problema y sus generalidades................................................................................ 3
1.1.- Planteamiento del Problema ............................................................................. 3
1.2.- Delimitación de la Investigación ...................................................................... 5
1.3.- Objetivos de la Investigación............................................................................ 5
1.3.1.- Objetivo General........................................................................................ 5
1.3.2.- Objetivos Específicos ................................................................................ 5
1.4.- Justificación ...................................................................................................... 6
1.5.- Definición de términos...................................................................................... 7
CAPÍTULO II ........................................................................................................... 10
MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 10
2.1.- Antecedentes de la Investigación.................................................................... 10
2.2.- Reseña Histórica del Presupuesto. .................................................................. 12
2.3.- Bases teóricas.................................................................................................. 14
2.3.1.- Definición de presupuesto. ...................................................................... 14
2.3.2.- Objetivos del presupuesto........................................................................ 14
2.3.3.- Clasificación del presupuesto. ................................................................. 15
2.3.4.- Presupuesto público. ................................................................................ 18
2.3.4.1.- Importancia. ...................................................................................... 18
2.3.4.2.- Principios del presupuesto. ............................................................... 19
2.3.4.3.- Tipos de presupuesto público. .......................................................... 22
2.3.4.4.- Pasos para la Elaboración del Presupuesto Público.......................... 25
2.3.5.- Modificaciones presupuestarias............................................................... 32
2.3.6.- Presupuesto de Gastos. ............................................................................ 34
2.3.6.1.- Importancia. ...................................................................................... 34
2.3.6.2.- Etapas significativas de las transacciones y sus momentos de
registro. ........................................................................................................... 35
2.4.- Descripción de la empresa. ............................................................................. 36
2.5.- Objetivos de la empresa.................................................................................. 38
2.5.1.- Objetivo General...................................................................................... 38
2.5.2.- Objetivos Específicos. ............................................................................. 38
2.6.- Misión de la Empresa. .................................................................................... 39
2.7.- Visión de la Empresa. ..................................................................................... 39
2.8.- Naturaleza de la Empresa. .............................................................................. 40
2.9.- Estructura organizativa de la empresa. ........................................................... 40
vi
CAPÍTULO III.......................................................................................................... 51
MARCO METODOLÓGICO.................................................................................. 51
3.1.- Tipo de investigación...................................................................................... 51
3.2.- Nivel de la investigación................................................................................. 51
3.3.- Población. ....................................................................................................... 52
3.4.- Fuentes y técnicas de investigación. ............................................................... 53
CAPÍTULO IV .......................................................................................................... 55
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ................................. 55
4.1.- Identificación de la asignación presupuestaria de las partidas de gastos........ 56
Gastos de materiales y suministros ......................................................................... 58
4.2.- Descripción de los procedimientos de ejecución presupuestaria de la
empresa. .................................................................................................................. 61
4.3.- Cumplimiento de las etapas de la ejecución presupuestaria. .......................... 70
4.4.- Análisis de la variación porcentual del presupuesto asignado para el IV
trimestre de 2004 con el ejecutado en ese mismo período...................................... 71
CAPÍTULO V............................................................................................................ 77
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................... 77
5.1.- Conclusiones................................................................................................... 77
5.2.- Recomendaciones. .......................................................................................... 79
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................... 82
vii
INTRODUCCIÓN
1
2
3
4
1.4.- Justificación
MARCO TEÓRICO
10
11
Parece ser que fueron los ingleses quienes dieron mayor impulso y
perfeccionaron las actividades presupuestarias; pues desde hace más de un
siglo adoptaron el sistema de presupuesto para el control de los ingresos y
gastos del Estado.
2.3.3.- Clasificación del presupuesto.
1. Según la flexibilidad:
Flexibles o variables.
A corto plazo.
A largo plazo.
Presupuesto de operación.
16
Presupuesto de ventas.
a.-Presupuesto de producción:
b.-Presupuesto de materiales.
Presupuesto Financiero.
a- Presupuesto de Tesorería:
entidades oficiales.
2.3.4.1.- Importancia.
programación.
Presupuesto tradicional.
1. Desuniformidad conceptual.
2. Recursos humanos.
3. Resistencia al cambio.
Formulación.
señala:
Ejecución
i.- Permite compatibilizar los flujos de los ingresos y los egresos requerido
por los programas, con la ejecución de las políticas monetarias,
financieras, de precios, de remuneración, y en general, con la política
económica a corto plazo.
31
Elementos de la programación.
Una vez definidos los recursos reales, se hace necesario establecer los
medios monetarios que se necesitan para adquirir dichos recursos. Esta
programación comprende:
Control.
Rectificaciones presupuestarias
Traslado o traspaso
Insubsistencias
Créditos Adicionales
2.3.6.1.- Importancia.
Reseña histórica
Presidencia:
Gerencia de comercialización:
42
Coordinación de transmisión:
o Unidad de contabilidad.
o Unidad de informática.
o Coordinación de logística.
PRESIDENCIA
Auditoria Interna
Unid. Unid. Unid.
Capacitación y Bienestar Nomina, Registro
Coord de Seguridad y Prevención Desarrollo Social y Control
44
ORGANIGRAMA DE LA UNIDAD DE PRESUPUESTO Y GESTIÓN
GERENCIA ADMINISTRATIVA
45
46
Unidad de presupuesto.
Misión de la unidad:
Funciones:
Funciones de la secretaria:
MARCO METODOLÓGICO
51
52
3.3.- Población.
55
56
58
59
Por otra parte, tenemos la partida otros gastos, que arrojó una
asignación de 12,59% del presupuesto total de gastos estimado para el año
2004, en ésta se cubre lo correspondiente a: agasajos y cortesías, daños a
terceros y servidumbres, provisión en cuenta consideradas incobrables,
adición y mejoras a propiedades arrendadas, provisión por retiros y
desmantelamiento de propiedades, provisión para obsolescencia de
materiales y repuestos, donaciones y contribuciones, transferencias al sector
público y al sector privado, depreciación y amortización de activos, entre
otros.
contraerían en cada sub-período del año 2004. Esta cuota máxima es del
25% del total de cada sub-partida y/o partida.
Son revisados por los analistas presupuestarios para constatar que han
sido elaborados de acuerdo a las normas y políticas de la empresa.
Son revisados por los analistas presupuestarios para constatar que han
sido elaborados de acuerdo a las normas y políticas de la empresa.
e.-Se ingresan los datos del documento inicial (contrato, orden de trabajo
u orden de compra): código del documento, beneficiario (RIF y nombre
de la empresa), automáticamente el sistema proporcionará el resto de
los datos; y solicitará los datos de la factura: código, fecha de
elaboración, fecha de entrada y monto.
68
UNIDAD DE CONTABILIDAD
Registro en el UNIDADRegistro
ADMINISTRATIVA
en el libro de Y FINANCIERA CAJA
CHEQUE salidas de efectivo FIN
sistema SICON
Fuente: El investigador
69
70
NÓMINA DE PAGO
COPIA TRANSFERENCIAS
GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN
UNIDAD DE
CONTABILIDAD
REVISA , FIRMA
Y SELLA
REGISTRO
FIN PERTINENTE
Fuente: El Investigador.
Porcent.
Partidas Denominación Disponibilidad Traspasos Presupuesto Ejecutado Saldo por de
modificado comprometer Ejecución
100 Gastos de personal 6.274.463.812 -56.219.629 6.218.244.183 7.791.764.798 -1.573.520.615 125.30%
200 Gastos de materiales y 16.520.663.809 970.880.869 17.491.544.678 10.581.908.877 6.909.635.801 60.50%
suministros
300 Gastos de servicios 6.125.092.287 484.504.275 6.609.596.562 4.392.737.821 2.216.858.741 66.46%
internos y externos
400 Otros gastos 7.169.085.713 -45.000.000 7.124.085.713 2.052.987.729 5.071.097.984 28.82%
500 Gastos no operativos 12.407.312.969 0 12.407.312.969 1.547.542.594 10.859.770.375 12.47%
600 Adquisición de muebles
y equipos 773.552.813 -520.165.515 253.387.298 148.110.438 105.276.860 58.45%
750 Estudios, proyectos y
construcciones de obras
de transmisión 283.773.268 157.500.000 441.273.268 393.798.184 47.475.084 89.24%
contratadas.
800 Estudios, proyectos y
construcciones de obras
de distribución 2.163.228.902 -991.500.000 1.171.728.902 932.827.833 238.901.069 79.61%
contratadas
850 Estudios, proyectos y
construcciones de obras
de telecomunicaciones 106.000.000 -34.000.000 72.000.000 41.798.545 30.201.455 58.05%
contratadas
900 Estudios, proyectos y
construcciones de obras 111.758.962 34.000.000 145.758.962 87.286.522 58.472.440 59.88%
civiles contratadas
Total 51.934.932.535 0 51.934.932.535 27.970.763.341 23.964.169.194 53.86%
Fuente: Presupuesto de gastos consolidado de la C.A. SEMDA para el IV trimestre de 2004.
Cálculo: El investigador.
76
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.- Conclusiones
77
78
5.2.- Recomendaciones.
documentos entrantes de forma tal que los primeros en llegar sean los
primeros en salir.
82
83