Seminario Actualizacion Tributaria 2018 Icef Apartado PDF

Seminario
Actualización Tributaria Urabá

Jaime Hernan Monclou Pedraza
Carlos Arturo Rodríguez Vera
Seminario Actualización Tributaria

Viernes 2 y Sábado 3 de febrero del 2018
CONTENIDO DEL SEMINARIO
1.TRIBUTACION PERSONAS JURIDICAS Y CONEXIÓN NIIF.
2.E.S.A.L. – REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.
3. ASPECTOS RELEVANTES INTERNACIONALES.
4.NOVEDADES Y ASPECTOS CLAVES DEL IVA.
5.RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
6.NOVEDADES EN FACTURACION.
7.TRIBUTACION PERSONAS NATURALES.

MEDICIONES PARA EFECTOS FISCALES:
v C ontablemente se efectuaran a valor
presente o valor razonable de conformidad con
los marcos técnicos. Fiscalmente deberán
reconocerse al Costo, Precio de Adquisición
o Valor Nominal, siempre y cuando no exista
un tratamiento diferente en el estatuto
tributario. Las diferencias no tendrán efectos
en el impuesto hasta que la transacción se
realice mediante la transferencia económica
del activo o la extinción del pasivo.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN FISCAL - ACTIVO
DEFINICIÓN FISCAL (Art. 261 E.T. )
PA R . 1 º — S i n p e r j u i c i o d e l o
establecido en este estatuto, se
entenderá como activo los recursos DEFINICIÓN NIIF (marco
controlados por la entidad como conceptual de la contabilidad)
resultado de eventos pasados y de
los cuales se espera que fluyan (a) Un activo es un recurso
beneficios económicos futuros controlado por la entidad
para la entidad. No integran el como resultado de sucesos
patrimonio bruto los activos pasados, del que la entidad
contingentes de conformidad con la espera obtener, en el futuro,
técnica contable, ni el activo por beneficios económicos.
impuesto diferido, ni las operaciones
de cobertura y de derivados por los
ajustes de medición a valor
razonable.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN FISCAL - PASIVO
DEFINICIÓN FISCAL (Art. 283 E.T.) DEFINICIÓN NIIF (marco

conceptual de la
ART. 283.—Deudas. Para efectos de este contabilidad)
estatuto las deudas se entienden como un
pasivo que corresponde a una obligación (b) Un pasivo es una obligación
presente de la entidad, surgida a raíz de presente de la entidad, surgida a
sucesos pasados, al vencimiento de la raíz de sucesos pasados, al
cual, y para cancelarla la entidad espera vencimiento de la cual, y para
desprenderse de recursos que incorporan cancelarla, la entidad espera
beneficios económicos desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.

v  PASIVOS MONEDA EXTRANJERA: (Igual que el activo).
v  NO SON DEUDAS FISCALES:
1.  Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la
técnica contable.
2.  Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se
encuentra consolidado en cabeza del trabajador.
3.  El pasivo por impuesto diferido.
4.  En las operaciones de cobertura y de derivados los ajustes
de medición a valor razonable.
v VALOR PATRIMONIAL DE LAS DEUDAS FISCALES:
1.  Los pasivos financieros medidos a valor razonable
aplicando el modelo del costo amortizado.
2.  Los pasivos que tienen intereses implícitos se reconocerán
por el valor nominal de la operación.
3.  Según normas del Título I del Libro I.
INVENTARIOS – COSTO FISCAL
COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS CON POSTERIORIDAD A
31 DE DICIEMBRE DE 2016
Precio de adquisición
Costos atribuibles hasta que se
(+)
encuentren disponibles para la venta
= Costo fiscal
El costo fiscal de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilización o beneficio de
acuerdo a la técnica contable. (menos partidas no aceptadas fiscalmente).
NIC 2 párrafo 10. El costo de los inventarios comprenderá todos los costos
derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que
se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Pymes 13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos
de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su
condición y ubicación actuales.

•  El costo devengado por inventarios faltantes no
será deducible, sino hasta la proporción
determinada de acuerdo con el articulo 64, el
mayor costo de los inventarios por faltantes será
diferencia permanente.
•  La Capitalización por costos de préstamos,
aplicará Ars.118-1 subcapitalización y 288
diferencia de cambio.
NOTA: En PLENAS se capitalizan costos por
prestamos, mientras en PYMES no se capitaliza.
•  E n e l c a s o q u e l o s i n v e n t a r i o s s e a n
autoconsumidos o transferidos a titulo gratuito,
se considerará el costo fiscal del inventario.
EL INVENTARIO PODRÁ DISMINUIRSE POR:
1.  Tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial
más las compras, de fácil destrucción o perdida.
2.  L o s d a d o s d e b a j a p o r o b s o l e s c e n c i a y
debidamente destruidos, reciclados o
chatarrizados; serán deducibles en su precio de
adquisición, más costos directamente atribuibles y
costos de transformación. Se requiere como mínimo
un documento firmado por representante legal quien
haga sus veces y las personas responsables de tal
destrucción.
3.  En inventarios asegurados, será la parte que no se
hubiere cubierto por la indemnización o los
seguros.
4. Perdidas por Deterioro solo se reconocen
hasta el momento de la venta. (Ar. 59 E.T.)
NOTA: Para los tres (3) casos anteriores
cuando se genere ingreso por
recuperación, se tratará como una renta
liquida por recuperación de deducciones.
Los métodos de valoración de inventarios,
serán los establecidos en la técnica contable,
o las que determine el gobierno nacional
(costo y su técnica de medición).
ACTIVOS BIOLÓGICOS CONSUMIBLES INVENTARIO
Las mediciones a valor razonables de estos
inventarios no tendrán efectos en la determinación
del impuesto sobre la renta.
v  Renta Bruta Especial en su Enajenación AR. 95
E.T.
ü  La diferencia del ingreso realizado y los costos
determinados de acuerdo con lo indicado.
ü  Son deducibles las pérdidas por destrucción,
daños, muerte por casos fortuitos, fuerza mayor y
delitos, en lo no cubierto por indemnización,
seguros o la parte no asumida por un tercero.

NATURALEZA Y DEFINICION ACTIVOS FIJOS AR. 60 E.T.
Son activos fijos o inmovilizados

los bienes corporales muebles o
inmuebles y los incorporales
que no se enajenan dentro del
giro ordinario de los negocios
del contribuyente.

NUEVA CLASIFICACION DE ACTIVOS FIJOS EN LO FISCAL
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES INVERSION EN SOCIEDADES <------ 2016
2017 ----> PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES DE INVERSION ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVO NO CORRIENTE PARA VENTA ACTIVOS BIOLOGICOS INVERSION EN SOCIEDADES
PRODUCTORES (PPyE) SUBSIDIARIAS >50%

CONSUMIBLES (INVENTARIO) ASOCIADAS >20%
NEGOCIO CONJUNTO (50% -
50% en las decisiones)

PRECISIONES SOBRE EL COSTO FISCAL
v Los activos fijos corresponden a los activos
diferentes a los inventarios, tales como la propiedad,
planta y equipo, propiedades de inversión, activos
no corrientes mantenidos para la venta.
NOTA: Los activos biológicos, intangibles e
inversiones en sociedades, tienen tratamiento
fiscal especial.
v Costo Activos adquiridos con posterioridad a 31
de diciembre de 2016 corresponde al precio de
adquisición, más los costos directamente atribuibles
al activo hasta que este disponible para uso o
venta.
A. BIOLÓGICOS PRODUCTORES PROPIEDAD P. Y EQUIPO
El costo fiscal susceptible de ser depreciado será:

ü Para plantas productoras: Valor de adquisición
más todos costos devengados hasta que la planta
esté en disposición de dar frutos por primera vez.
ü Para animales productores: Valor de adquisición
más todos los costos devengados hasta el
momento en que esté apto para producir.
ü La depreciación: Se hará en línea recta en

cuotas iguales por el término de la vida útil del
activo determinada con un estudio técnico.

COSTO FISCAL Y VALOR PATRIMONIAL
DE LOS ACTIVOS
•  Reajustes fiscales (Art. 70 y

280 E.T.)
Procedimientos •  Avalúo catastral o
especiales para autoavalúo (Art. 72 E.T)
determinar el •  Artículo 73 E.T.
•  Para personas naturales.
costo •  Para inmuebles y acciones
y aportes.

DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN
Por desgaste de bienes usados equivalentes

a la alícuota o suma necesaria para amortizar
la diferencia entre el costo fiscal y el valor
residual durante la vida útil de dichos
bienes, siempre que éstos hayan prestado
servicio en el año o período gravable. (Solo
aplica para obligados a llevar libros y
manejaran la “Obsolescencia” y el
“Deterioro Normal”).

CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA
La pérdida por deterioro de valor, el desuso o
falta de adaptación de un bien a su función
propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado
de un cambio de condiciones o circunstancias físicas o
económicas.
La obsolescencia parcial, no será deducible sino
hasta el momento de la enajenación de dichos
bienes.
En las bajas por obsolescencia será deducible
el costo fiscal menos las deducciones, en la
parte que no se hubiere cubierto por indemnización o
seguros.
BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN.
El costo fiscal no involucrará el
impuesto a las ventas, cuando haya
debido ser tratado como descuento
tributario o deducción en el impuesto
sobre la renta o en el impuesto sobre las
ventas.
Depreciará el costo fiscal, menos su
valor residual a lo largo de su vida útil,
de acuerdo con la técnica contable.
LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN
Por Reglamentar tasas máximas de depreciación, oscilarán entre
2.22% y 33% En ausencia reglamento, se aplicarán las siguientes:
TASA DE DEPRECIACIÓN
CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR FISCAL ANUAL % EN AÑOS
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 2,22 % 45

ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES 2,50 %
40
VIAS DE COMUNICACION 2,50 %
FLOTA Y EQUIPO AEREO 3,33 % 30
FLOTA Y EQUIPO FERREO 5,00% 20
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6,67% 15
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA 10,00%
EQUIPO ELECTRICO 10,00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 10,00% 10
MAQUINARIA, EQUIPOS 10,00%
MUEBLES Y ENSERES 10,00%
EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 12,50% 8
ENVASES, EMPAQUES YHERRAMIENTAS 20,00%
EQUIPO DE COMPUTACION 20,00%
5
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS 20,00%
EQUIPO DE COMUNICACION
25
20,00%
VIDA UTÍL DE LOS BIENES DEPRECIABLES
v  Período durante el cual se espera que el activo brinde beneficios
económicos futuros; por lo cual la tasa de depreciación
fiscal no necesariamente coincidirá con la tasa de
depreciación contable.
NOTA: Deberá estar soportada para efectos fiscales por medio de,
estudios técnicos, manuales de uso e informes, con documentos
probatorios elaborados por un experto en la materia.
v  En caso de que realice la depreciación con la técnica
contable, la deducción no podrá ser superior a la
depreciación o alícuota permitida o del reglamento.
v  Las deducciones por depreciación no deducibles porque exceden
los límites, generarán una diferencia que será deducible en
los periodos siguientes al término de la vida útil del
activo.
VIDA UTÍL DE LOS BIENES DEPRECIABLES
Debe depreciarse por separado

Enfoque de componentes cada parte con costo significativo y
x con diferente patrón de uso
económico.
Limitación fiscal a la depreciación

En ausencia de reglamento el
Menor entre el establecido de valor máximo de depreciación
conformidad con la técnica será del 5% anual
contable y aquel determinado
por el gobierno nacional
Depreciación de un elemento
de PPYE por componentes
principales, la deducción por
depreciación fiscal no podrá
ser superior a la depreciación
permitida, para el elemento de
PPYE en su totalidad.
DEPRECIACIÓN ACELERADA FISCAL
v Puede aumentar la alícuota de

depreciación determinada en el
artículo 137 del E.T. en un
veinticinco por ciento (25%), si el
bien depreciable se utiliza
diariamente por 16 horas y
proporcionalmente en fracciones
superiores.
ACTIVOS FIJOS MENORES A 50 UVT - DIAN
CONCEPTO 17548 DEL 5 DE JULIO DE 2017:
Artículo 1.2.1.18.5 DUR 1625 de 2016, sobre la depreciación en

su totalidad en el mismo año de adquisición para activos fijos
cuyo costo sea inferior a 50 UVT no resulta aplicable en la
actualidad para el año gravable 2017; por tanto, corresponde
remitirnos al contenido del AR. 137 del E.T.
CONCEPTO 21942 DEL 16 DE OCTUBRE DEL 2017:
El mismo Articulo citado en el anterior concepto, dispone que "[a] partir de año
gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos, cuyo valor de
adquisición sea igual o inferior a cincuenta (50) UVT, podrán depreciarse en
el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil de los
mismos” (negrilla fuera de texto).

MANEJO DE LA TRANSICION EN LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS
ANTERIORES AL 1° DE ENERO DEL 2017
Activos fijos a 31 de diciembre de 2016
Sistemas de cálculos
Se terminará de de depreciación que
depreciar durante la son: línea recta,
vida útil fiscal reducción de saldos u
remanente del activo otro sistema de
fijo depreciable reconocido valor
Con las vidas útiles de técnico que se
20, 10 y 5 años encuentre debidamente
autorizados

CASO 2017 DE LOS COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS DEPRECIADOS
Disminución del costo fiscal Valor del avalúo

cuando se utiliza el avaluó o el (menos) depreciación que se
autoevaluó Art. 72 y 73 del E.T. haya utilizado para fines fiscales
Valor de adquisición reconocimiento inicial 100.000.000

Depreciación 50.000.000
Costo fiscal 2017 50.000.000
Avalúo catastral 120.000.000

Menos depreciación 50.000.000
Costo fiscal 2017 70.000.000
Costo fiscal hasta el 2016 120.000.000

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO.
Que se celebren a partir del 1 de enero de 2017.
a)  Arrendamiento financiero o leasing financiero:

I.  Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al
arrendatario o locatario.
II.  Tiene la opción de comprar el activo a un precio que sea
suficientemente inferior.
III.  El Plazo de arrendamiento cubre la mayor parte de la vida
económica.
IV.  Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos mínimos
por el arrendamiento es al menos equivalente al valor comercial del
activo objeto del contrato.
V.  Solo el arrendatario puede usarlos sin realizar en ellos
modificaciones importantes.
b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente

de un arrendamiento financiero.
TRATAMIENTO – COINCIDENCIALIDAD - RECIPROCIDAD
Tipo de arrendamiento Balance Resultados
Arrendamiento financiero
Arrendatario Activo (P.P. y E o Propiedad de Inversión) Gasto por depreciación
(-) Depreciación acumulada
Obligación de arrendamiento Costos financieros
(-) Reducción en obligación de arrendamiento
Arrendador Cuenta por cobrar Ingresos financieros
(-) Abono a cuenta por cobrar
Arrendamiento operativo
Arrendatario Fuera del balance Gasto de arrendamientos
Arrendador Activo (P.P. y E o Propiedad de Inversión) Ingreso de arrendamientos
Depreciación acumulada Gasto por depreciación

TRANSACCION DE VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR (SALE&LEASEBACK)
SE TRATA COMO DOS OPERACIONES SEPARADAS

ARRENDATARIO
VENDEDOR 2.- ARRIENDA
1.-VENDEACTIVO ARRENDATARIO VENDEDOR
ACTIVO
COMPRADOR
1.- VENTA DEL ACTIVO 2.- ARRENDAMIENTO
.- Financiero, o
.- Operativo
NOTA: Se depreciará como bien usado (AR. 139 E.T.)

INTANGIBLES AR. 74
E.T.
COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
2. Parte de una
1. Adquiridos 3. Subvenciones del
combinación de
separadamente Estado
negocios
Formados
4. Mejoras en un LA CLASIFICAN Internamente
contrato de DEPENDIENDO DE LA
arrendamiento OPERACIÓN QUE LA 5. (Marcas,
operativo ORIGINE Goodwill,
Patentes…)
Definición de plusvalía:
Se refiere al activo intangible adquirido en una combinación
de negocios que no está identificado individualmente ni
reconocido de forma separada. Así mismo, plusvalía es
sinónimo de goodwill, fondo de comercio y crédito
mercantil.

DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
A que se refiere el artículo 74 E.T. ya visto.
v  El método para la amortización del intangible será

determinado de conformidad con la técnica contable,
siempre y cuando la alícuota anual no sea superior del 20%
del costo fiscal.
v En caso tal que sea adquirido mediante contrato y este fije un
plazo, su amortización se hará en línea recta, en iguales
proporciones.
v La plusvalía que surja, no será objeto de amortización.
v Cuando la persona jurídica se liquide, será deducible el valor

pendiente del activo intangible amortizable.
AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO VS NIC 21
O SECCION 30:
Fiscalmente los ingresos, costos,

deducciones, activos y pasivos en moneda
extranjera se medirán al momento de su
reconocimiento inicial a la tasa
representativa del mercado.
El ingreso gravado, costo o gasto deducible
la diferencia entre la tasa inicial y la tasa
en el momento del abono o pago.
EFECTOS AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO
(AR. 288 del E.T.)
Ingresos, Se miden a la tasa

Costos,
de reconocimiento
deducciones,
activos y pasivos en inicial a la TRM Fluctuaciones de
moneda extranjera inicial las partidas solo
tienen efecto hasta
Detalle Valor el momento de
Pasivo (25 de enero del 2017) 1.000
enajenación o
TRM inicial 3.000
abono en el caso de
Reconocimiento inicial 3.000.000
los activos, o
No hay abonos durante el año 2017 liquidación o pago
Valor a declarar a 31 de diciembre 3.000.000 parcial de los
Abono parcial el 20 de enero del 2018 500
pasivos.
Tasa inicial 3.000
Valor del abono 1.500.000
Valor pagado en pesos (TRM 4000) 2.000.000
Gasto por diferencia en cambio 500.000

RÉGIMEN DE TRANSICIÓN POR LOS AJUSTES DE
DIFERENCIA EN CAMBIO Ar. 291 E.T.:
1.  Los pasivos a 31 de diciembre del 2016, mantendrán su valor
patrimonial determinado a dicha fecha. Para los pagos parciales de dichos
pasivos se aplicará el artículo 288.
2.
a)  Inversiones adquiridas antes del 1 de enero de 2015, su costo fiscal al
1 de enero de 2017 será el valor patrimonial a 1 de enero de 2015.
b)  A partir del 01 de enero del 2015, su costo fiscal a 01 de enero del 2017
con tasa al momento del reconocimiento inicial. Cualquier diferencia entre
dicho valor determinado y el costo fiscal de estos activos al 31 de
diciembre del 2016, no tendrá el tratamiento de ingreso gravado, costo
o gasto deducible.
3. Los activos a 31 de diciembre del 2016, diferentes a los
mencionados, mantendrán su valor patrimonial determinado a dicha fecha.
El saldo remanente del costo fiscal luego del cobro total o
enajenación del activo tendrá el tratamiento de ingreso gravado,
costo o gasto deducible.
TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS
Ø  Será del 33% (AÑO GRAVABLE 2017 34%).

Ø  A partir de 2017 las rentas los numerales 3,4,5
y 7 del AR. 207-2 del E.T. estarán gravadas a
la tarifa del 9% por el término durante el que
se concedió la renta exenta inicialmente.
Ø  9% Empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta
Departamental, Municipal y Distrital, en las
cuales la participación del Estado sea superior
del 90%.
Tarifa sociedades Ley 1429 de 2010:
AÑO TARIFA POR

PRIMER AÑO 9%+(TG-9%)*0 9%
SEGUNDO AÑO 9%+(TG-9%)*0 9%
TERCER AÑO 9%+(TG-9%)*0.25 15%
CUARTO AÑO 9%+(TG-9%)*0.50 21%
QUINTO AÑO 9%+(TG-9%)*0.75 27%
SEXTO AÑO Y SIGUIENTES TG 33%
TG = Tarifa general de renta para el año
gravable.
•  El cambio en la composición accionaria de estas

sociedades, implicará la pérdida del tratamiento
preferencial y se someten a la tarifa general.

Las siguientes rentas estarán gravadas a la tarifa del 9%:
a)  Servicios prestados en nuevos hoteles en municipios de hasta
doscientos mil habitantes.
b)  Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o
amplíen. No será aplicable a moteles y residencias.
c)  La tarifa a las empresas editoriales será del 9%.
Ø  A partir del 2017, los rendimientos generados por la reserva
estabilización que constituyen las Sociedades Administradoras de
Fondos de Pensiones gravadas a la tarifa del 9%. La disposición
del exceso de reserva en el año gravable en que ello suceda será
24%.
Ø  Durante el año 2017, la tarifa general del impuesto
sobre la renta será del 34%.
SOBRETASA IMPUESTO DE RENTA
Aplica cuando la base gravable en renta es

superior a $800 millones. Y será de:
1.  Año 2017 6%.
2.  Año 2018 4%.

NOTA: Esta sujeta por los periodos 2017 y 2018
a un anticipo del 100% del valor de la misma
(igual que con la sobretasa del CREE)
TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA
La tarifa será del 20%:

Ø  Los que tienen suscrito Contrato de Estabilidad Jurídica, la
tarifa será la establecida en el contrato y no podrá
aplicarse concurrentemente con la deducción el
artículo 158-3.
Ø  No tendrán derecho a la exoneración de aportes de que

trata el artículo 114-1 del Estatuto Tributario.
Ø  Los usuarios de las nuevas creadas en Cúcuta entre

enero de 2017 a diciembre de 2019, les seguirá aplicando
la tarifa vigente 15%.

ZONAS MÁS AFECTADAS DEL CONFLICTO ARMADO
A)  La tarifa del impuesto de las nuevas sociedades,
que sean micro y pequeñas empresas, ZOMAC
por los años 2017 a 2021 será del 0%, años
2022 a 2024 del 25% de la tarifa general, años
2025 a 2027 la tarifa será del 50% de la tarifa
general.
B)  La tarifa del impuesto de las que sean medianas
y grandes empresas, ZOMAC por los años 2017
a 2021 será del 50% de la tarifa general, años
2022 a 2027 la tarifa será del 75% de la tarifa
general.
FORMATO-2516 V.1 RESOLUCION DIAN 000073 29-12-2017 - CONCILIACION FISCAL 2017
EL FORMATO ESTA CONFORMADO POR LAS SIGUIENTES SECCIONES:
I-CARATULA III-ERI - CONCILIACION RENTA LIQUIDA V- INGRESOS Y FACTURACION

PARTE I : RENTA LIQUIDA (INGRESOS - COSTOS - GASTOS)
REGISTRA LOS DATOS BASICOS DEL a) Valor Contable del Estado de Resultados Conciliación entre el ingreso contable
CONTRIBUYENTE b) Mayor Valor Fiscal: por las diferencias de medición entre la devengado y la facturación emitida , para:
la base contable y la fiscal
c) Menor valor fiscal diferencias a) Pasivo por Ingreso Diderido
d) Valor Fiscal: a) + b) - c) b) Facturación emitida en el período
PARTE II: CLASIFICACION DIFERENCIAS: c) Ingreso Contable devengado en el período
II-ESF - CONCILIACION PATRIMONIO a) Diferencias Permanentes
b) Diferencias Temporales
PARTE I: PATRIMONIO (ACT. - PAS.) PARTE III: LIQUIDACION del impuesto
a) Valor Contable del ESF (Estado de PARTE IV: Valor contable de ORI
Situación Financiera) PARTE V: DATOS INFORMATIVOS: De Ingresos, Costos y Otros
b) Mayor Valor Fiscal: por las datos
diferencias de medición entre VI- CONCILIACION ACTIVOS FIJOS
la base contable y la fiscal IV- IMPUESTO DEIFERIDO
c) Menor valor fiscal diferencias Conciliación entre el valor contable y fiscal:
d) Valor Fiscal: a) + b) - c) 1. PROVENIENTE DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (Activos y
Pasivos) a) Propiedades, planta y equipo
PARTE II: DETALLE 2.- ACTIVOS POR CREDITOS TRIBUTARIOS b) Propiedades de Inversión
Del Patrimonio Contable (saldos a favor e impuestos pagados en el exterior) c) ANCMV (activos no corrientes mantenidos
3.- DETALLE DE LA COMPENSACION DE PERDIDAS FISCALES para la venta)
PARTE III: DATOS INFORMATIVOS: 4.- DETALLE DE LA COMPENSACION DEL EXCESO DE RENTA d) Activos Intangibles
Del Activo, Pasivo y Patrimonio PRESUNTIVA
VII- RESUMEN ESF -ERI (formulado no se tramitan datos)
Resumen del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados Integral, el cual se llena de forma automática a partir de los datos registrados
registrados en las secciones ESF Patrimonio y ERI Renta Líquida.

CONCILIACION RENTA CON EL IVA Y EL ICA
INGRESO EN RENTA SERÁ EL DEVENGADO – (ARS. 27 Y 28

E.T.) , PERO TAMBIEN EL DEVENGADO Y NO RECONOCIDO,
QUE FISCALMENTE ES INGRESO REALIZADO (Par. 1 del
artículo 28 del E.T.)
Cuando en aplicación de los marcos técnicos normativos

contables, un contrato con un cliente no cumpla todos los
criterios para ser contabilizado, y, en consecuencia, no haya
lugar al reconocimiento de un ingreso contable, pero exista el
derecho a cobro, para efectos fiscales se entenderá
realizado el ingreso en el período fiscal en que surja este
derecho por los bienes transferidos o los servicios
prestados, generando diferencia.

INGRESO EN IVA (Concepto 657 de marzo de 2017 y
el 22223 de agosto de 2017)

PROCEDENCIA DE COSTOS Y DEDUCCIONES EN RENTA E
IMPUESTOS DESCONTABLES EN IVA (ART. 771-2 E.T.)
PAR. 2º—Adicionado. L. 1819/2016, art. 135. Sin perjuicio de lo

establecido en este artículo, los costos y deducciones
efectivamente realizados durante el año o período gravable
serán aceptados fiscalmente, así la factura de venta o
documento equivalente tenga fecha del año o período siguiente,
siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o venta
del bien en el año o período gravable
ART. 105.—Realización de la deducción para los obligados a
llevar contabilidad. Para los contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son
los gastos devengados contablemente en el año o período
gravable que cumplan los requisitos señalados en este estatuto.
INGRESO EN EL IMPUESTO DE ICA (CONCEPTO 1244

DEL 24 DE ABRIL DE 2017 SECRETARIA DISTRITAL DE
HACIENDA)
De los anteriores señalamientos, amparados bajo el marco de
la normatividad tributaria y contable, este Despacho
manifiesta que para efectos del impuesto de industria y
comercio en jurisdicción del Distrito Capital, son de recibo las
reglas referentes a la realización del ingreso, tanto para los
obligados a llevar contabilidad como para los no obligados,
teniendo como referente lo dispuesto en el artículo 27 del
E.T., para estos últimos y lo preceptuado en el artículo 28
de este mismo, en cuanto obedece a los sujetos
obligados a llevar contabilidad.

CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL
Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones,
serán contribuyentes del impuesto sobre la renta,
conforme a las normas aplicables a las sociedades
nacionales.
-  Excepcionalmente, podrán solicitar su calificación
como contribuyente del Régimen Tributario Especial.
-  Que ni sus aportes sean rembolsados ni sus

excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad,
cualquiera que sea la denominación.
-  La calificación no aplica para no contribuyentes

Artículos 22 y 23 del E.T.
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL
1.  Las asociaciones, fundaciones y corporaciones
constituidas sin ánimo de lucro.
2.  Las instituciones de educación superior
aprobadas por el ICFES.
3.  Los hospitales constituidos sin ánimo de lucro.
4.  Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que
realicen actividades de salud, con permiso de
funcionamiento del Ministerio de Salud y Protección
Social.
5.  Las ligas de consumidores.

CONTROLES, NORMAS ANTIABUSO, CALIFICACIÓN Y
EXENCIÓN
1. Distribución Indirecta De Excedentes y
Remuneración De Los Cargos Directivos.
2. Calificación al Régimen Tributario Especial.
3. Actualización Del RUT.
4. Exención Beneficio Neto o Excedente.
5. Renta Por Comparación Patrimonial.
6. Objeto Social.
7. Autorización Plazos Adicionales Para Invertir.
8. Cuando No Se Efectúa La Retención.
EXENCIÓN
9. Requisitos De Los Beneficiarios De Las Donaciones.

ü  Cuando se donen otros activos su valor será el menor
entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.
ü  Las donaciones que no tengan condición deberán registrarse
como ingresos que darán lugar a rentas exentas. Si esta
condicionada directamente en el patrimonio.
10. Donaciones a Entidades No Pertenecientes al

Régimen Tributario Especial.
ü  Si se determina que cabe la figura de elusión fiscal, se
procederá a sanciones para ambas entidades.

EXENCIÓN
11. Cláusula General Para Evitar La Elusión Fiscal.

12. Actos y Circunstancias Que Constituyen Abuso.
13. Exclusión Del Régimen Tributario Especial.
14. Registro Agencia Presidencial De Cooperación
Internacional De Colombia.
15. Registro Web y Remisión De Comentarios De La
Sociedad Civil.
16. Fiscalización En Cabeza De La DIAN.
17. Entidades No Obligadas a Presentar Declaración
CALIFICACION NUEVAS
Las creadas entre 1/01/2017 y hasta
31/12/2017, pertenecerán, debiendo
actualizar el RUT, con la responsabilidad
“04”, a más tardar 31 DE ENERO DE
2018.
Estas para continuar en el Régimen,
deberán presentar y radicar la
información, a más tardar el 30 DE
ABRIL DE 2018.
PERMANENCIA VIEJAS Y/O TRANSFORMADAS
Entidades o contribuyentes, que por efecto de
la Reforma, pasan a ser contribuyentes del
Régimen Tributario Especial, así como los que
a 31 de Diciembre de 2016 pertenecían al
Régimen Tributario Especial, pero que no
tenían esta responsabilidad registrada en el
RUT, deberán cumplir con las siguientes
obligaciones:
-  Actualizar el RUT, con la responsabilidad,
agendando su cita a través del portal, con
anterioridad al 30 DE ABRIL DE 2018.
PERMANENCIA VIEJAS Y/O TRANSFORMADAS
-  Presentar y radicar la información
necesaria a través del aplicativo, a
más tardar el 30 DE ABRIL DE 2018,
con el fin de permanecer en el régimen
durante el año 2018.
NOTA: La DIAN tendrá hasta Octubre
31/18 para expedir acto administrativo
que niega la solicitud de permanencia
(1.2.1.5.1.12)
ACTUALIZACION ANUAL Y MEMORIA ECONOMICA
Será anual e iniciará con la presentación de
la declaración del impuesto sobre la renta
y complementario del año gravable 2017,
los que no deseen continuar en este
régimen, marcarán la casilla de renuncia
al mismo.
La memoria económica para el proceso de
permanencia se debe presentar a más
tardar el treinta (30) de abril del 2018
(INGRESOS > 160.000 UVT)
PATRIMONIO FISCAL A ENERO 1°/17 Y TRANSICION
1.  Se tomarán los valores patrimoniales que figuran
en la declaración del impuesto sobre renta y
complementario del año gravable 2016.
2.  Los activos sujetos al anterior procedimiento que
fueron totalmente depreciados o amortizados
fiscalmente hasta el 31/Dic/16, no serán objeto de
nueva deducción, si hay saldos remanentes para
amortizar o depreciar, estos deberán aplicar las reglas
de transición establecidas en el artículo 290 del E.T.
En caso en que los activos hayan sido tratados como
egreso, estos no podrán ser incorporados como
patrimonio fiscal a ENERO 1° del 2017.
BENEFICIO NETO O EXCEDENTE COOPERATIVAS
Lo calcularán de conformidad con los
marcos técnicos normativos contables
que resulten aplicables a los contribuyentes
de que trata la presente Sección (analizar
muy bien inciso 2 AR. 19-4 E.T., según
legislación cooperativa)
Procedencia de los egresos, deberá
tenerse en cuenta los requisitos señalados
en los Arts. 87-1, 107, 107-1, 10, 177-1,
177-2, 771-2 y 771-3.
PROPIEDAD HORIZONTAL COMERCIAL O MIXTA
Los ingresos originados por cuotas de
administración ordinarias y/o
extraordinarias en aplicación de la Ley 675
del 2001, así como los costos y gastos
asociados a los mismos, no se consideran
base gravable para el impuesto sobre la
renta y complementario, y no deberán ser
declarados, así como sus activos y
pasivos diferentes a sus bienes y/o áreas
comunes que se destinen para la
explotación comercial, industrial o mixta.
PROPIEDAD HORIZONTAL COMERCIAL O MIXTA
Deberán llevar cuentas

separadas de los activos,
pasivos, ingresos, costos y
gastos, por las actividades
gravadas con el impuesto sobre la
renta y complementario y las no
sujetas originadas en la aplicación
de la Ley 675 del 2001.
OBLIGACIONES INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN – CRS.
El director de la DIAN definirá mediante resolución las
entidades.
1)  Cuentas financieras, de persona natural o jurídica sin
residencia fiscal en Colombia o con múltiples residencias
fiscales, o un instrumento jurídico, en Colombia o en el
extranjero, en los que una persona natural sin
residencia fiscal en Colombia o con múltiples
residencias fiscales ejerza control (beneficiario
efectivo).
2)  Implementar y aplicar los procedimientos de debida
diligencia para la correcta recolección de la
información.
BENEFICIARIO EFECTIVO Y CONDICIONES
a)  T e n e r c o n t r o l e f e c t i v o , d i r e c t a o
indirectamente, de una sociedad nacional,
de un mandatario, de un patrimonio
autónomo, de un encargo fiduciario, de un
fondo de inversión o de un establecimiento
permanente de una sociedad del exterior.
b) Ser beneficiaria directa o indirecta de las
operaciones y actividades que lleve a cabo.
•  La identificación podrá hacerse teniendo en
cuenta los lineamientos del SARLAFT.

DEFINICIÓN BENEFICIARIO EFECTIVO PARA
EFECTOS DE INFORMACIÓN
AR. 27 RES. 60 OCTU 30/17
a) Tener control efectivo.
b) Ser beneficiaria, directa o indirecta.
c) Poseer, directa o indirectamente, el 25% o
más del capital o de los votos de la
sociedad nacional, del patrimonio
autónomo, del encargo fiduciario, del
fondo de inversión colectiva o de la
sociedad del exterior con un
establecimiento permanente en Colombia.
FACULTAD PARA DESCONOCER COSTOS Y
GASTOS – CRS COMO MECANISMO ANTIELUSION
1.  El beneficiario efectivo, en los términos del
artículo 631-5 del E.T., de dichos pagos es,
directa o indirectamente, en una
proporción igual o superior al 50%, el
mismo contribuyente.
2.  El pago se efectúa a una jurisdicción no
cooperante o de baja o nula imposición o a
entidades sometidas a un régimen tributario
preferencial o no se allegue certificado de
residencia fiscal del beneficiario del pago.
RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL
EXTERIOR – ECE O CFC (ACCION 13 BEPS)
1.  Es controlada por uno o mas residentes fiscales colombianos
a)  Se trata de una subordinada
b)  Se trata de un vinculado económico del exterior
2. Comprenden vehículos de inversión tales como sociedades,
patrimonios autónomos, trusts, fondos de inversión y
fundaciones de interés privado, en funcionamiento o
domiciliados en el exterior, sean transparentes para efectos
fiscales o no.
ü  Se presume que tienen control sobre las ECE que se
encuentren en una jurisdicción no cooperante, estarán
obligados residentes fiscales colombianos que tengan,
directa o indirectamente, una participación igual o superior
al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la
misma.
CONTROLES PARA ECE AR. 32 RES. 60 OCTU 30/17
(TAMBIEN BUSCA OMISION DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR)
TRANSPARENTAR INGRESOS PASIVOS (> 80% de los
ingresos totales)
v  Realización De Los Ingresos
v  Realización De Los Costos
v  Realización De Las Deducciones
v  Determinación De Las Rentas Pasivas
v  Renta Líquida Gravable
v  Pérdidas Asociadas a Las Rentas pasivas
v  Descuento Por Impuestos Pagados En El Exterior
v  Tratamiento De La Distribución De Beneficios
NUEVOS HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IVA
a)  La venta de bienes corporales….. e inmuebles.
b)  La venta o cesiones de derechos sobre intangibles,
asociados con la propiedad industrial (patentes,
franquicias, crédito mercantil, know how).
c)  La prestación de servicios en el territorio nacional, o
desde el exterior, con excepción de los excluidos.
d)  La circulación, venta u operación de juegos de
suerte y azar, con excepción de las loterías y de
los juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.

AJUSTES A HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA
a)  Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título
gratuito u oneroso de bienes…..e
inmuebles, y de
los activos intangibles ya descritos.
b)  Los retiros de bienes corporales muebles e
inmuebles…..
NO SE CONSIDERA VENTA
a)  La donación efectuada por entidades de las mercancías
aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la
Nación.
b)  La asignación que realicen las entidades estatales.
c)  La entrega a favor de la Nación que lleven a cabo entidades
estatales.
ALGUNOS BIENES EXCLUIDOS DEL IVA
Sistema de control ambiental de
monitoreo Decreto 1564 de Septiembre
25/2017
(….)
3. Productos de soporte nutricional.
5. Computadores menores a 50 UVT ($1.593.000)
6. Dispositivos móviles menores a 22 UVT ($701.000) Decreto 1515 de
Septiembre 15/2017
11. Objetos con interés artístico cultural histórico.
12. La venta de bienes inmuebles, con
excepción de los mencionados en el
numeral 1 del artículo 468-1, gravados al
5% en la primera venta de vivienda
nueva.
BIENES GRAVADOS CON TARIFA (5%)
1.  Se aumentan la lista de bienes con tarifa del 5% que antes eran
excluidos y muy pocos gravados antes con el 16%. Además unos
pocos se convirtieron en excluidos.
2.  Se incluyen:
- La primera venta de vivienda nueva mayor a 26.800
UVT ($ 853.821.000) y se excluyen las que
tengan separación, promesa,etc, antes del 31 de
diciembre de 2017.
- Los bienes sujetos a IPC de licores, vinos,
aperitivos y similares.
- Las nuevas neveras para sustitución sujetas a
RETIQ inferior o igual a 30 UVT ($ 956.000) o el
comprador que pertenezca a estratos 1,2 o 3.
CORRECCIONES QUE DISMINUYEN EL VALOR
A PAGAR O AUMENTEN EL SALDO A FAVOR
Se deberá presentar la respectiva declaración por

el medio al cual se encuentre obligado.
Se aplicará igualmente a correcciones que

impliquen incrementos en los anticipos del
impuesto.
Entro en vigencia una vez realice los ajustes

informáticos necesarios y lo informe así en su
pagina web, plazo que no podía exceder un (1)
año (ENERO 1°/18).

NUEVA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La DIAN podrá solicitar la

transmisión electrónica de la
contabilidad, de los estados
financieros y demás
documentos e informes, que
establezca.
MODIFICACION EN LOS TÉRMINOS
v Requerimiento especial: A más tardar dentro de los tres (3) años
siguientes….. Cuando presente un saldo a favor notificarse tres (3)
años después de la solicitud de devolución o compensación
respectiva.
v Firmeza: Sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar….., no se ha notificado
requerimiento especial. Extemporánea, los tres (3) años se contarán a
partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración con saldo a favor, igual procedimiento con devoluciones.
Si la pérdida fiscal se compensa en los dos últimos años, el término de
firmeza se extenderá por tres (3) años más en la declaración en la
que se liquido dicha perdida.
La firmeza de los sujetos al Régimen de precios de

Transferencia será de seis (6) años.
AR. 640 E.T. (CONCEPTO 05981 MARZO 17/17)
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE:
• LA LESIVIDAD,
• PROPORCIONALIDAD,
• GRADUALIDAD,
• FAVORABILIDAD EN EL REGIMEN
SANCIONATORIO.
NOTA: Aunque difusa reduce aplicación de las

sanciones según condiciones y periodos
transcurridos, calculándolas al 50% para no
reincidentes y al 75% a los no residentes.

INCIDENCIA ENTRE FACTURACION Y RECONOCIMIENTO DEL INGRESO
(NIC 18 hasta 31 de dicembre de 2017 y NIIF 15 a partir del 1 de enero de 2018)
IDENTIFICACION DE LA TRANSACCION
I.- FACTURA "COINCIDE" CON LA ENTREGA DEL SERVICIO O BIEN:
PRECIO VENTA INCLUYE

FACTURA COMO UN SOLO COMPONENTE
FACTURA SEPARADO
(caso entrega de "bienes" que incluyen
el Bien y el Servicio
"mantenimiento posterior")
BIEN O SERVICIO BIEN + OTROS

(servicio futuro)
SEPARO en NIIF SEPARO en NIIF
RECONOCE INGRESO RECONOCER INGRESO DIFERIR INGRESO
AL FACTURAR AL FACTURAR AL OCURRIR EL EVENTO
II.- FACTURA "NO COINCIDE" CON LA ENTREGA DEL SERVICIO O BIEN:
( caso reconocimiento ingreso por factores de avance de obra y facturación por otro)
INICIO --------> AVANCE DE OBRA -----------> FACTURACION
NIIF RECONOCE EL INGRESO

AL OCURRIR EL EVENTO

EFECTOS FACTURACION DEL AÑO SIGUIENTE QUE CORRESPONDE A GASTOS DEL AÑO ANTERIOR
CONTRIBUYENTE OBLIGADO A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

IMPUESTO DE RENTA Y RETENCIONES
NIIF E ICA IMPUESTO A LAS VENTAS - IVA
BASE CONTABLE DE ACUMULACION TIENE EN CUENTA LA BASE CONTABLE TIENE EN CUENTA LOS VALORES
O DEVENGO DE ACUMULACION O DEVENGO "FACTURADOS"
(para reconocer el gasto "NO " se
requiere "FACTURA " ) CONCILIACION ENTRE INGRESO NIIF
VERSUS INGRESOS ICA
( VER LISTA DE EXCEPCIONES)

TRATAMIENTO TRIBUTARIO SEGÚN RESIDENCIA
1. Las personas naturales y sucesiones ilíquidas

Residentes: Deberán aplicar el sistema de renta
cedular. La tarifa dependerá de la respectiva cédula,
según las tablas establecidas. FORMULARIO 210.
2. Personas naturales y sucesiones No Residentes:

Deberán determinar su renta liquida (AR. 26 del E.T.),
aplicando las limitaciones y excepciones que establece.
La tarifa será del 35% del impuesto sobre la
renta y por el complementario de ganancias
ocasionales será del 10% (artículos 247 y 316 E.T.).
FORMULARIO 110.
NOTA: AR. 245 E.T. tarifa dividendos (5% y 35%).

DETERMINACIÓN SISTEMA CEDULAR
1)  Rentas de Trabajo
2)  Pensiones
3)  Rentas de capital *
4)  Rentas no laborales *
5)  Dividendos y participaciones
* Pueden compensar perdidas: Solo
con rentas de la misma cedula.
También aplican costos y gastos.
RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES – RESIDENTE
1)  Sumarán rentas de trabajo y de pensiones y la

tarifa numeral 1° del artículo 241. Tabla 1
2) Sumarán rentas no laborales y de capital y la

tarifa numeral 2° del artículo 241. Tabla 2
3) A la renta líquida cedular de dividendos le será

aplicable la tarifa especial del artículo 242.
Tabla 3 para los dividendos no gravados y
Tarifa del 35% para los dividendos
gravados.
LAS RENTAS DE TRABAJO SEGÚN EL ARTICULO 103 E.T.
Serian por salarios, comisiones,

prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación,
honorarios, los emolumentos
eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios
personales.
1.  RENTAS DE TRABAJO.
v Son ingresos de esta cédula los señalados en
el artículo 103.
v Ingresos de esta cédula, se restarán los

ingresos no constitutivos de renta imputables a
esta cédula.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables

que no excedan el cuarenta (40%) del resultado anterior, no
exceder (5.040) UVT (160.569.000).

Realización de las cesantías y los intereses.
1.  A partir del año gravable 2017 el auxilio de cesantías

y los intereses sobre cesantías se entenderán
realizados en el momento del pago del empleador
directo al trabajador o en el momento de
consignación al fondo de cesantías.
2.  En el caso del auxilio de cesantía del régimen
tradicional, se entenderá realizado con ocasión del
reconocimiento por parte del empleador.
3.  El trabajador reconocerá cada año, tomando la
diferencia resultante entre los saldos a 31 de
diciembre del año materia de declaración del
impuesto sobre la renta y el del año inmediatamente
anterior. En caso de retiros parciales antes del 31
de diciembre de cada año, el valor
correspondiente se adicionará.
Realización de las cesantías y los
intereses.
4. El auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías dará lugar a la aplicación de la
renta exenta que establece el numeral 4 del
AR. 206 del E.T., así como al reconocimiento
patrimonial de los mismos, cuando haya
lugar a ello.
5. Los montos acumulados a 31 de diciembre
del 2016 en los fondos de cesantías o en las
cuentas del patrono, mantendrán el
tratamiento previsto en el numeral 4 del AR.
206 del E.T. sin que sea aplicable la
limitación del 40% (inciso 2° del AR. 336 del
E.T.)
DEPURACION RENTAS DE TRABAJO 2017
INGRESOS BRUTOS
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA
= INGRESOS NETOS *
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS *
= RENTA LIQUIDA DE TRABAJO
* No puede exceder del 40% de los ingresos
netos ni de $160.569.000.
CASO CEDULA DE RENTA DE TRABAJO (MILLONES DE $)
DETALLE 1 2 3 4
I. BRUTO $ 200 $ 200 $ 200 $ 600
(-) I.N.C.R. < $ 20 > < $ 60 > < $ 60 > < $ 60 >
I. NETO $ 180 $ 140 $ 140 $ 540
(-) DEDUCCIONES <$0> < $ 32 > < $ 48 > < $ 48 >
(-) R. EXENTA < $ 45 > < $ 27 > < $ 23 > < $ 142 >
TL. S + R.E. < $ 45 > < $ 59 > < $ 71 > < $ 190 >
LIMITE 40% < $ 72 > < $ 56 > < $ 56 > < $ 216 >
LIMITE UVT < 160 > < 160 > < 160 > < 160 >
R. LIQUIDA $ 135 $ 84 $ 84 $ 380
IMPUESTO DE R. $ 26.5 $ 12 $ 12 $ 107.4

LAS RENTAS DE PENSIONES
Corresponde a las obtenidas por

pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro
pensional, según la legislación
Colombiana.
2.  RENTAS DE PENSIONES. Del total de
ingresos por pensiones se restarán los
ingresos no constitutivos de renta y las
rentas exentas, de que trata el numeral 5 del
artículo 206 ($382.308.000). NO ADMITE
DEDUCCIONES!!
NOTA: La exención solo aplica para

pensiones de fuente Colombiana, es decir
que las pensiones de fuente extranjera
tributarían plenamente.
DEPURACION RENTAS DE PENSIONES 2017
INGRESOS BRUTOS
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
= INGRESOS NETOS
(-) RENTAS EXENTAS *
= RENTA LIQUIDA DE PENSIONES
*Solo a Pensiones Colombianas, hasta
$382.308.000 restringiendo la posibilidad de
exonerar las para Pensiones Extranjeras. (ver
C.D.I.)
CASO CEDULA DE RENTA DE PENSIONES (MILLONES DE $)
DETALLE 1 2 3
I. BRUTO $ 200 $ 200 $ 200
(-) I.N.C.R. <$8> <$0> <$0>
I. NETO $ 192 $ 200 $ 200
(-) R. EXENTA <$ 192> <$ 0> <$ 200>
R. LIQUIDA $0 $ 200 $0
IMPUESTO DE R. $0 $ 48 $0
NOTA: Exención anual $382´ Un. 5 AR 206.

LAS RENTAS DE CAPITAL
Corresponden a los ingresos

provenientes de intereses,
rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad
intelectual.

3. RENTAS DE CAPITAL. Intereses, rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías y explotación
de la propiedad intelectual.
NOTA: Se restarán los ingresos no

constitutivos de renta imputables, y los
costos y gastos procedentes soportados.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las

deducciones imputables que no excedan el diez
(10%) del resultado anterior, no exceder (1.000)
UVT ($31.859.000).

DEPURACION RENTAS DE CAPITAL 2017
INGRESOS BRUTOS
= INGRESOS NETOS
(-) COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES
= RENTA LIQUIDA DE CAPITAL *
= RENTA LIQUIDA DE CAPITAL
* No puede exceder del 10% de la renta liquida de
Capital ni de $31.859.000.
CASO CEDULA DE RENTA DE CAPITAL (MILLONES DE $)
DETALLE 1 2 3
I. BRUTO $ 200 $ 200 $ 600
(-) I.N.C.R. < $ 20 > < $ 60 > < $ 60 >
I. NETO $ 180 $ 140 $ 540
(-) COSTOS Y GASTOS < $ 30 > < $ 130 > < $ 300 >
RENTA CONTROL $ 150 $ 10 $ 240
(-) DEDU. + R. EXENTA < $ 40 > < $ 40 > < $ 40 >
LIMITE 10% < $ 15 > <$1> < $ 24 >
RENTA LIQUIDA $ 135 $9 $ 216
I. DE RENTA $ 30.3 $0 $ 58.7

LAS RENTAS NO LABORALES
Se incluye en esta cédula todos los

ingresos que no clasifiquen en ninguna
de las otras cédulas, incluye
actividades comerciales de obligados
a llevar libros de contabilidad, y
aquellos ingresos que CUMPLAN con
las tres situaciones comprendidas en
la definición para no encajar como
Servicios Personales.

COMPENSACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES:
Toda actividad, labor o trabajo prestado directamente
por una persona, que genere contraprestación en
dinero o en especie, diferente a honorarios.
No encajara cuando la persona: 1. Incurra en
costos y gastos (AR. 107 E.T.), 2. Desarrolle
actividad con criterio empresarial (asuma
perdidas y responsabilidades) y 3.
Contrate o vincule (2) o más trabajadores por un
termino igual o superior a (90) días. RENTA NO
LABORAL (4) SI CUMPLE CON LA TOTALIDAD.
NOTA: Si no cumple con la totalidad será
RENTA DE TRABAJO (1).
4. RENTAS NO LABORALES.
v Todos los que no se clasifiquen en ninguna de las demás
cédulas, incluye comerciantes, más servicios personales que no cumplan
definición……………..
v Honorarios que presten servicios que contraten o vinculen

por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos
(2) o más trabajadores o contratistas asociados a la
actividad. Adicionalmente los Servicios que no encajen
como Compensación de Servicios Personales y cumplan los
3 requisitos.
v Se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los costos
y gastos procedentes soportados.
NOTA: Podrán restarse todas las rentas exentas y las

deducciones imputables que no excedan el diez (10%) del
resultado anterior, no exceder (1.000) UVT (31.859.000).

DEPURACION RENTAS NO LABORALES 2017
INGRESOS BRUTOS
= INGRESOS NETOS
(-) COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES
= RENTA LIQUIDA NO LABORAL*
= RENTA LIQUIDA NO LABORAL

* No puede exceder del 10% de la renta liquida de
Capital ni de $31.859.000.
CASO CEDULA DE RENTA NO LABORAL (MILLONES DE $)
DETALLE 1 2 3
I. BRUTO $ 200 $ 200 $ 600
(-) I.N.C.R. < $ 20 > < $ 60 > < $ 60 >
I. NETO $ 180 $ 140 $ 540
(-) COSTOS Y GASTOS < $ 130 > < $ 180 > < $ 400 >
RENTA CONTROL $ 50 < $ 40 > $ 140
(-) DEDU. + R. EXENTA < $ 40 > < $ 40 > < $ 40 >
LIMITE 10% <$5> <$0> < $ 14 >
RENTA LIQUIDA $ 45 < $ 40 > $ 126
I. DE RENTA $ 3,9 $0 $ 27

RENTA POR COMPARACION PATRIMONIAL
La renta líquida gravable por
comparación patrimonial no justificada la
adicionará como renta líquida
gravable por comparación patrimonial
a la cédula de rentas no laborales.
La adición de la renta líquida gravable
por comparación patrimonial no permite
ningún tipo de renta exenta ni
deducción.
COMPENSACIÓN CEDULAR EXCESOS DE R. PRESUNTIVA
1.  La renta presuntiva obtenida se comparará contra la
sumatoria de todas las rentas líquidas cedulares.
2.  En caso que la presuntiva sea mayor, la adicionará
como renta líquida gravable a la cédula de no
laborales.
3.  Se generará un exceso de renta presuntiva, que
corresponde a la diferencia de la renta líquida cedular
y la renta líquida determinada por presuntiva.
4.  El exceso se compensara hasta el valor de la renta
liquida no laboral, si queda algún excedente se
aplicara a los periodos siguientes en el termino
de 5 años.
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Seminario Actualización Tributaria

2.E.S.A.L. – REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.

3. ASPECTOS RELEVANTES INTERNACIONALES.

4.NOVEDADES Y ASPECTOS CLAVES DEL IVA.

5.RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.

7.TRIBUTACION PERSONAS NATURALES.

Seminario Actualización Tributaria

Seminario Actualización Tributaria

DEFINICIÓN FISCAL (Art. 283 E.T.) DEFINICIÓN NIIF (marco

Seminario Actualización Tributaria

Seminario Actualización Tributaria

Seminario Actualización Tributaria

Son activos fijos o inmovilizados

Seminario Actualización Tributaria

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES INVERSION EN SOCIEDADES <------ 2016

2017 ----> PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES DE INVERSION ACTIVOS INTANGIBLES

ACTIVO NO CORRIENTE PARA VENTA ACTIVOS BIOLOGICOS INVERSION EN SOCIEDADES

PRODUCTORES (PPyE) SUBSIDIARIAS >50%

Seminario Actualización Tributaria

El costo fiscal susceptible de ser depreciado será:

ü La depreciación: Se hará en línea recta en

Seminario Actualización Tributaria

• Reajustes fiscales (Art. 70 y

Seminario Actualización Tributaria

Por desgaste de bienes usados equivalentes

Seminario Actualización Tributaria

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 2,22 % 45

Debe depreciarse por separado

Limitación fiscal a la depreciación

v Puede aumentar la alícuota de

Artículo 1.2.1.18.5 DUR 1625 de 2016, sobre la depreciación en

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Activos fijos a 31 de diciembre de 2016

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Disminución del costo fiscal Valor del avalúo

Valor de adquisición reconocimiento inicial 100.000.000

Avalúo catastral 120.000.000

Costo fiscal hasta el 2016 120.000.000

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a) Arrendamiento financiero o leasing financiero:

b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente

Tipo de arrendamiento Balance Resultados

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SE TRATA COMO DOS OPERACIONES SEPARADAS

NOTA: Se depreciará como bien usado (AR. 139 E.T.)

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v El método para la amortización del intangible será

v La plusvalía que surja, no será objeto de amortización.

v Cuando la persona jurídica se liquide, será deducible el valor

Fiscalmente los ingresos, costos,

Ingresos, Se miden a la tasa

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Ø Será del 33% (AÑO GRAVABLE 2017 34%).

AÑO TARIFA POR

• El cambio en la composición accionaria de estas

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Aplica cuando la base gravable en renta es

1. Año 2017 6%.

2. Año 2018 4%.

La tarifa será del 20%:

Ø No tendrán derecho a la exoneración de aportes de que

ü La depreciación: Se hará en línea recta en

•  Reajustes fiscales (Art. 70 y

v Puede aumentar la alícuota de

a)  Arrendamiento financiero o leasing financiero:

v  El método para la amortización del intangible será

v La plusvalía que surja, no será objeto de amortización.

v Cuando la persona jurídica se liquide, será deducible el valor

Ø  Será del 33% (AÑO GRAVABLE 2017 34%).

•  El cambio en la composición accionaria de estas

1.  Año 2017 6%.

2.  Año 2018 4%.

Ø  No tendrán derecho a la exoneración de aportes de que

Ø  Los usuarios de las nuevas creadas en Cúcuta entre

-  Que ni sus aportes sean rembolsados ni sus

-  La calificación no aplica para no contribuyentes

1. Las personas naturales y sucesiones ilíquidas

2. Personas naturales y sucesiones No Residentes:

1)  Sumarán rentas de trabajo y de pensiones y la

v Ingresos de esta cédula, se restarán los

1.  A partir del año gravable 2017 el auxilio de cesantías