INGRESOS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA

El primer ingreso que tenemos del contribuyente, es un ingreso bajo relación de dependencia.

El Ing. Alvear trabaja como empleado público en la Universidad de las Fuerzas Armadas en
donde percibe un sueldo mensual de $ 1300 dólares.

El ingreso anual que es el que nos interesa sería $ 1300 * 12 = 15600 dólares.

Ahora de este ingreso nos deducimos el Aporte personal al IESS.

Para empleados públicos la tasa es del 11.45%

Entonces el aporte personal de este trabajador en el año sería 0.1145 * 15600 = $ 1786.20

La base imponible de esta actividad sería 15600 – 1786.20 = 13813.80

Ahora vamos con la retención por parte de la empresa al trabajador durante el 2016.

En este caso no hay retención por el empleador porque la base imponible es negativa a
consecuencia de las deducciones por IESS y Gastos personales.

INGRESOS HONORARIOS PROFESIONALES

Ahora vamos al segundo ingreso, HONORARIOS PROFESIONALES, en este rubro el único

ingreso que tenemos son los honorarios por la actividad profesional que realiza el Sr. Alvear.

Por sus servicios profesionales ha tenido un ingreso de $ 25000 durante el periodo fiscal 2016.

Como sabemos En honorarios profesionales podemos deducirnos únicamente los gastos

necesarios para OBTENER, MANTENER Y MEJORAR nuestros ingresos.

El enunciado nos dice que gastamos en arriendo: $ 200 mensuales por 12 meses serían $ 2400

También gastamos en servicios básicos de la oficina $ 25 mensuales por 12 meses serían $ 300

A indica que se compró un celular en $ 500; este gasto no es deducible porque no tiene nada
que ver con la actividad económica que práctica, asi que no es deducible.

El total de gastos serían 2400 de arriendos mas 300 de servicios básicos, que nos dan un total
de gastos de $ 2700.

Entonces teníamos ingresos por honorarios de $ 25000 menos los gastos deducibles de esta
actividad $ 2700, nos da una base imponible de esta actividad de $ 22300

Ahora la retención en honorarios profesionales de acuerdo a la tabla de retenciones vigente es

del 10% sobre nuestros ingresos.

Nuestros ingresos fueron de $ 25000 por el 10%, tenemos una retención de $ 2500.
En este examen no dice a qué tipo de contribuyentes prestó sus servicios, pero si le especifica
en su examen tiene no tiene que olvidarse que como somos persona natural no obligada, nos
retienen todos menos otras personas naturales no obligadas.

INGRESOS RIFAS Y LOTERIAS

Ahora vamos al tercer ingreso, RIFAS Y APUESTAS, en este caso los ingresos corresponden al
dinero que se ganó de la rifa organizada por el concejo provincial.

Los ingresos provenientes de rifas loterías y apuestas son exentos cuando los organiza la
JUNTA DE BENEFICENCIA DE GUAYAQUIL o LA FUNDACION FÉ Y ALEGRIA.

En este caso la rifa es organizada por el Concejo Provincial de Pichincha por lo tanto son
ingresos gravados.

La base imponible de este rubro seria el premio $ 20000

No hay ninguna deducción posible de este ingreso.

La retención que nos hace directamente el organizador de la RIFA (CONCEJO PROV.)

El porcentaje de retención único para toda Rifa, Lotería es del 15%.

El valor retenido sería 15% * 20000 = $ 3000

BASE IMPONIBLE GENERAL

Ahora vamos a calcular la base imponible general sumando las 3 bases imponibles individuales
de cada rubro que calculamos antes.

Base imponible RDEP $ 13813.80 más base imponible HONORARIOS $ 22300 mas base
imponible RIFAS Y LOTERIAS $ 20000, nos da una base imponible general de $ 56113.80.

De esta base imponible vamos a deducirnos los gastos personales, son de 16560, pero
únicamente están respaldados con facturas $ 13000; entonces solo podemos deducirnos los $
13000.

Los $ 13000 no sobrepasan 1.3 veces la fracción básica $14521

Los 13000 no sobrepasan el 50% de ingresos gravados $ 60600

Restamos este valor de nuestra base imponible, $ 56113.80 - $ 13000 = $ 43113.80.

Esta es nuestra base imponible gravada sobre la cual vamos a calcular nuestro impuesto a la
renta utilizando la tabla 2016.

Este valor se encuentra en el rango:

El impuesto a la FB sería $ 4143 mas el impuesto a la FE $ 74.76

Lo que nos da un impuesto a la renta causado de $ 4218.

A continuación nos restamos las retenciones que nos efectuaron, es decir $ 5500.

En este caso no existe impuesto a pagar sinó un saldo a favor.

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

El 50% del impuesto causado es $ 2108.88

Las retenciones que nos efectuaron son $ 5500

Cuando las retenciones que nos efectuaron son mayores al 50% del impuesto causado no
existe anticipo de impuesto a la renta.