POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

ENTREGA #2 PIF

ROYETH CASTILLO SARAY DANIELA

RAMIREZ RANGEL JOHANNA HEIDY

CONTABILIDAD DE ACTIVOS

LARA MARTINEZ MIGUEL ANGEL

BOGOTA
07/04/2019
 ENTREGA #2 PIF

Activo Sección a aplicar Proceso de contabilización

bajo NIIF para Pymes
(Ejemplo Cuantitativo)
Deudores comerciales y otras hace referencia a la medición e
cuentas por cobrar. información a revelar de las
cuentas por cobrar
Inversiones capítulo hace referencia a los
principios para el
reconocimiento y medición de
las inversiones.
Propiedades de inversión propiedades de inversión por
su costo en el reconocimiento
inicial.
Propiedad planta y equipo Las propiedades, planta y
equipo son activos tangibles.
Inventarios Los inventarios son activos.
Mantenidos para la venta en el
curso normal de las
operaciones

DEUDORES-CUENTAS POR COBRAR

Alcance de este capítulo

Este capítulo hace referencia a la medición e información a revelar de las cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son derechos
contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros, a partir de actividades
generadas directamente por la microempresa.

Medición

1. Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico.

2. Las cuentas por cobrar se registran por el valor expresado en la factura o documento de cobro
equivalente.

3. Cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse una
cuenta que muestre el deterioro (provisión) que disminuya las respectivas cuentas por cobrar.

4. La microempresa debe efectuar la acusación de los intereses pendientes de cobro, registrándolos

en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses.

INVERSIONES

Alcance de este capítulo

Este capítulo hace referencia a los principios para el reconocimiento y medición de las inversiones.
Las inversiones son instrumentos financieros en los que la microempresa tiene control sobre sus
beneficios, con el fin de obtener ingresos financieros. Generalmente corresponden a instrumentos
de deuda o patrimonio emitidos por terceros.

Medición

1.Las inversiones se medirán al costo histórico.

2. El valor histórico de las inversiones, el cual incluye los costos originados en su adquisición, debe
medirse al final del período.

3. La empresa debe efectuar la acusación de los intereses pendientes de cobro, registrándolos en el

estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses, de acuerdo con la
tasa pactada en el instrumento, causada de manera lineal durante el tiempo en que se mantenga la
inversión.

Información a revelar

1. Una empresa revelará:

(a) El valor en libros de las inversiones.
(b) Los dividendos y otras distribuciones reconocidas como ingresos en el periodo.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Alcance de este capítulo

Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:

se mantienen para su uso en la producción o en el suministro de bienes o servicios, para arrendarlos
a terceros, con propósitos administrativos o con fines de valorización, y se esperan usar durante más
de un periodo contable.

Reconocimiento

1. Los terrenos y los edificios se contabilizarán por separado, incluso si hubieran sido adquiridos en
forma conjunta.

2.Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden requerir su

reemplazo a intervalos regulares (por ejemplo, el techo de un edificio). Estos componentes se
reconocerán por separado. Una entidad añadirá el costo de reemplazar componentes de tales
elementos al valor en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo cuando se incurra en
ese costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a suministrar beneficios futuros
adicionales a la entidad. El valor en libros de estos componentes sustituidos se dará de baja en las
cuentas correspondientes.

Medición en el momento del reconocimiento

1. Las propiedades, planta y equipo deben ser valorados a su costo.

Depreciación

1. El monto depreciable de las propiedades, planta y equipo debe reconocerse como gasto a lo largo
de su vida útil, entendiéndose por ésta, el periodo durante el cual se espera que un activo esté
disponible para el uso de la empresa, o el número de unidades de producción esperadas del activo
por la empresa.
2. Los terrenos por tener vida ilimitada, no son objeto de depreciación. Las construcciones tienen
una vida limitada, razón por la cual son depreciables.

Información a revelar
9.17 En notas a los estados financieros debe revelarse, para cada categoría de estos activos, una
conciliación del valor contable al comienzo y al final del periodo en la que se indiquen:
1.Las adiciones
2.Las enajenaciones
3.La depreciación
4.Otros movimientos.

INVENTARIOS

Alcance de este capítulo

principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Los inventarios son activos.
Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones; en proceso de producción; o en
forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la
prestación de servicios.

Medición de los inventarios

Los inventarios deben medirse al costo.

Las empresas que desarrollen actividades de transformación de bienes, si lo estiman conveniente,

podrán llevar contabilidad de costos, definida como un sistema de información para predeterminar,
registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción
de una entidad.

Costo de los inventarios

El costo de los inventarios debe incluir su costo de adquisición y los demás costos en que se haya
incurrido para que los inventarios se encuentren listos para su uso como factor de la producción o
venta.

Sistemas de inventarios

Una empresa que aplique esta norma podrá utilizar, según sus necesidades, el sistema de inventario
periódico o el sistema de inventario permanente.

Deterioro del valor de los inventarios

La empresa evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están
deteriorados, es decir, si el valor en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños,
obsolescencia o precios de venta decrecientes).

Información a revelar

Una empresa revelará las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en cuentas de resultado, así
como la recuperación de las pérdidas por deterioro ocurrida durante el periodo.
PROPIEDADES DE INVERSION

Definición y reconocimiento inicial de las propiedades de inversión

16.2 Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o
ambos) que mantiene el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener
rentas, plusvalías o ambas, y no para:

1. su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos

2. su venta en el curso normal de las operaciones.

Medición - reconocimiento

Una entidad medirá las propiedades de inversión por su costo en el reconocimiento inicial. El costo
de una propiedad de inversión comprada comprende su precio de compra y cualquier gasto
directamente atribuible, tal como honorarios legales y de intermediación, impuestos por la
transferencia de propiedad y otros costos de transacción. Si el pago se aplaza más allá de los
términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.

CONTABILIDAD – EJEMPLOS.

INVESIONES
La empresa ANU desea investir en un CDT El 1 de marzo del 2019 una empresa del
régimen común clasificada como PYME, invierte en un CDT en el banco de Colombia por
valor de $10.000.000 a una tasa de interés EA (efectiva anual) del 5 % pagaderos al
vencimiento.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

122505 CDT 10.000.000

111005 BANCOS 10.000.000

AL FINALIZAR EL PRIMER MES

122505 CDT 40.741

421005 INGRESO POR INTERESES 40.741

AL FINALIZAR EL SEGUNDO MES

122505 CDT 40.907

421005 INGRESO POR INTERESES 40.907

AL FINALIZAR EL TERCER MES

122505 CDT 41.074

421005 INGRESO POR INTERESES 41.074

 AL REMIDIR EL CDT

111005 BANCOS 10.114.131

122505 CDT 10.122.722

135515 RETENCION EN LA FUENTE 8.591

Recordemos que el banco efectúa una retención en la fuente por interés

del 7% así:
Intereses 122,722 Retefuente 7 % 8,591

PROPIEDAD DE INVERSION
La empresa ANU adquirió un edificio con el fin de entregarlo en arrendamiento operativo
y obtener utilidades de dicha explotación; los datos de la operación son los siguientes :
 Precio de compra $40.000.000

COMPRA DE LA ADQUISICION
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

162535 BIENES RECIBIDOS ARRENDAMIENTO 40.000.000

211520 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO 40.000.000

Contabilización mensual del canon de arrendamiento.

El canon mensual fijo de 1.000.000, de los cuales, 200.000 corresponden al gasto
financiero.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

5220 ARRENDAMIENTO 200.000

2408 IVA 38.000

211520 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO 800.000

1110 BANCOS 1.038.000

Contabilización de depreciación mensual

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

5165 AMORTIZACION 666.667

1698 AMORTIZACION ACOMULADA 666.667

PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO

La empresa ANU se dedica a la fabricación de camisas y por lo tanto desean adquirir una
maquina plana Pro automática el 1 mayo del 2019, por un valor de $6.200.000.
Adicionalmente incurrió en las siguientes erogaciones:

TRANSPORTE: 200.000
IVA 19% NO RECUPERABLES

Desmantelamiento futuro de la maquina 5 años fue estimada 2.657.879, sobre una tasa de
inflación del 3,2% anual.

Y se determina que su depreciación será de 5 años por método suma de dígitos para la
máquina.

MAQUINA PLANA PRO: 6.200.000

IVA:1.178.000
TRANSPORTE: 200.000
DESMANTELAMIENTO: 2.270.572
TOTAL, ACT: 9.848.572

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1520 PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO 6.200.000

2408 IVA 1.178.000

1520 PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO 200.000

1110 BANCOS 7.578.000

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1520 DESMANTELAMIENTO 2.270.572

 2650 PROV X DESMANTELAMIENTO 2.270.572

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1592 DEPRE ACOMULADA 7.578.000

5160 DEPRECIACION 7.578.000

VALOR DE ACTIVO: 9.848.572

VIDA UTIL: 5 AÑOS

Depreciación suma de los dígitos del año

Cuota Depreciación
Año Factor Porcenaje Valor activo depreciación acumulada Valor neto en libros

1 0,3 33% 9.848.572 3.282.857 3.282.857 6.565.715

2 0,3 27% 9.848.572 2.626.286 5.909.143 3.939.429

3 0,2 20% 9.848.572 1.969.714 7.878.858 1.969.714

4 0,1 13% 9.848.572 1.313.143 9.192.001 656.571

5 0,1 7% 9.848.572 656.571 9.848.572 -

PERIODO AJUSTE PROVISION AMORT ANUAL

- 2.270.572

1 72.658 2.343.230

2 74.983 2.418.214

3 77.383 2.495.596

4 79.859 2.575.455

5 82.415 2.657.870

2.657.870 -
INVENTARIOS Y DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
Tenemos en cuenta que la empresa empezó con un saldo de 500 U/N de camisetas por un
valor de 2.500.
La empresa ANU compra 1000 unidades de camisetas por un valor de 2.000 gravadas con
IVA del 19% y se compra de régimen común.
CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER

146502 Mercancías en tránsito /camisetas

2.000.000
240805 Iva descontable 19%
380.000
236540 Rete fuente por compras 2,5%
50.000
236801 Rete Ica 11,04/1000
22.080
220505 Proveedores Nacionales
2.307.920

Mercancías no fabricadas por la

143502
empresa /camisetas 2.000.000

146502 Mercancías en tránsito /camisetas

2.000.000

220505 Proveedores Nacionales 2.307.920

111005 Bancos
2.307.920

La empresa ANU compra 1700 unidades de camisetas por un valor de 2.000 gravadas con
IVA del 19% y se compra de régimen común.
CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER

146502 Mercancías en tránsito / camisetas

3.400.000
240805 Iva descontable 19%
646.000
236540 Rete fuente por compras 2,5%
85.000
236801 Rete Ica 11,04/1000
37.536
 220505 Proveedores Nacionales
3.923.464

Mercancías no fabricadas por la

143502
empresa /camisetas 3.400.000
146502 Mercancías en tránsito /camisetas
3.400.000

220505 Proveedores Nacionales 3.923.464

111005 Bancos
3.923.464

Hacemos una devolución en compra de 50 U/N de camisetas por defectos de costura.

CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER

143502 Devolución en compras/camisetas

100.000
240805 Iva descontable 19%
19.000
236540 Rete fuente por compras 2,5%
2.500
236801 Rete Ica 11,04/1000
1.104
220505 Proveedores Nacionales
115.396

220505 Proveedores Nacionales

115.396
111005 Bancos
115.396

Vendemos 100 U/N de camiseta por un valor de 2.500 a un régimen común.

CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER

413524 Venta producto camiseta

353.430
240810 Iva generado 19%
67.152
135515 Anticipo retención en la fuente
8.836
Anticipo Impuesto de industria
135518
y comercio retenido 3.902
130505 Clientes Nacionales
407.844
135505 Anticipo de renta
1.414
236575 Autor retención de renta
1.414
 130505 Clientes Nacionales
407.844
111005 Bancos
407.844

Mercancías no fabricadas por

143502
la empresa /camisetas 207.900
613502 Costo de venta Producto BBB
207.900

INVENTARIO-METODO PROMEDIO PONDERADO

CAMISETAS
ENTRADAS SALIDAS SALDO
VALOR VALOR
FECHA DETALLE CANT VALOR U. VALOR T. CANT CANT VALOR VALOR T.
U. T.
U.
SALDO
01/05/19 INICIAL 500,00 2.500 1.250.000

05/05/19 COMPRA 1 1.000 2.000 2.000.000 1.500,00 2.167 3.250.000

10/05/19 COMPRA 2 1.700 2.000 3.400.000 3.200,00 2.078 6.650.000

DEVOLUCION
15/05/19 COMPRA 2 - 50 2.000 -100.000 3.150,00 2.079 6.550.000

15/05/19 VENTA 1 100 2.079 207.937 3.050,00 2.079 6.342.063

TABLA DE AMORTIZACION DE LA CARTERA VENCIDA

Interés
vencido 3%
Meses 2
Pago $212.405

TABLA DE AMORTIZACION
 ABONO A PAGO SALDO
PERIODO SALDO INICIAL INTERES
K TOTAL FINAL
$
0 $ - $ - $ 406.430
406.430
1 $ 406.430 $ 12.193 $ 200.212 $ 212.405 $ 206.218
2 $ 206.218 $ 6.187 $ 206.218 $ 212.405 $ -

VALOR TASA % DE VALOR

FECHA DE DIAS PROCENTAJE PROV DETERIORO DETERIORO
VENCIMIENTO VENCIDO SALDO DE PROV FISCAL VPN VPN DIFERENCIA

Jorge Pérez
30 DE ABRIL 3 DIAS 407.844 8% 32.628 20% 17.220 15.407
Pedro Casa 150.000
30 DE ABRIL 6 DIAS 20% 30.000 30% 69.765 - 39.765
Andrés Ruiz
30 DE ABRIL 12 DIAS 90.000 30% 27.000 40% 39.309 - 12.309
TOTAL
89.628 126.295

VALOR
FECHA DE DIAS PROCENTAJE PROV
VENCIMIENTO VENCIDO SALDO DE PROV FISCAL
Jorge Pérez MAS DE UN
AÑO 12-24 407.844 40% 163.138
MAS DE UN
Pedro Casa 150.000
AÑO 24-36 20% 30.000
Andrés Ruiz MAS DE UN MAS DE
AÑO 36 90.000 0% -

CONTABILIZACION DEL DETERIORO DE LA DEUDA

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
Deterioro
139901
de cartera 126.295
Gto x
559901 deterioro
126.295
de cartera

CONTABILIZACION DE LA PROVISION DE LA DEUDA

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
 Provisión
139902 cartera 89.628
incobrable
Gto x
provisión
559902
cartera 89.628
incobrable