Actividades PC1-ER-03 V1

Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Ejercicios y aplicaciones.
La sociedad ABC presenta durante el año 20XX la siguiente información para la
presentación del Estado de Resultados Clasificado.

Información sobre el movimiento de unidades en el período.

Concepto Producto A Producto B

Inventario inicial 1.200 4.500
Unidades compradas 8.900 16.000
Unidades devueltas en compras 700 100
Unidades vendidas 8.000 14.600
Unidades devueltas en ventas 120 -
Costo $ 12.500 $ 2.400

El movimiento de unidades en el período presentó las siguientes condiciones:

o La organización utiliza el sistema de inventario periódico para la valuación

de sus inventarios.
o Las unidades en inventario, las unidades compras y las unidades devueltas
cuentan con el mismo costo.
o El precio de venta del Producto A es calculado con una utilidad del 20%
sobre el costo y el precio de venta del Producto B se calcula con una
utilidad del 25% sobre el mismo precio de venta.

Gastos Operacionales:

Concepto Valor
Gastos de personal 12.000.000
Gastos por servicios generales 2.100.000
Gastos por honorarios 1.400.000
Gastos por fletes en ventas 670.000
Gastos por provisiones 710.000
Gastos por depreciación y amortización 1.260.000
Otros gastos 130.000
Total 18.270.000

Los gastos operacionales de administración representan el 60% de los mismos, la

proporción restante corresponde a los gastos operacionales de ventas.

Ingresos y Gastos No Operacionales:

Concepto Valor
Ganancias en venta de activos fijos 4.000.000
Ingresos por intereses 760.000

1
 Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Otros ingresos no operacionales 310.000

Pérdida en venta de inversiones 540.000
Gastos financieros 986.000
Otros gastos no operacionales 120.000
Total 6.716.000

Conciliación fiscal.
o El 40% de los ingresos no operacionales se consideran Ingresos No
Constitutivos de Renta Ni Ganancias Ocasionales.
o El 80% de los gastos financieros son considerados Gastos no Deducibles
para efecto del impuesto de renta.
o La organización contaba el año anterior con un Patrimonio Líquido por un
valor de 960 millones de pesos, sobre la cual aplica una tasa de Renta
Presuntiva de 3%.
o La tasa impositiva aplicable a la organización es de 33% de la Renta
Líquida.

Solución.

Para la construcción del Estado de Resultados, es necesario entonces realizar el

cálculo de los diferentes elementos que lo componen, para lo cual se dará aplicación a
los conceptos revisados en este apartado.

El primer elemento que compone este estado financiero son los ingresos; para lo cual
es necesario realizar el cálculo de los precios del producto A y B según la información
suministrada:

o Para A, se tiene que:

Precio = Costo + Utilidad.

Utilidad = 20% Costo.

Reemplazando, Precio = Costo + 20% Costo.

Por lo tanto, Precio = 12.500 + 20% (12.500)

Así, Precio = 12.500 + 2.500 = 15.000

o Para B, se tiene que:

Precio = Costo + Utilidad.

Utilidad = 25% Precio.

Reemplazando, Precio = Costo + 25% Precio.

Por lo tanto, Precio = 2.400 + 25% Precio.

Despejando la variable Precio, Precio – 25% Precio = 2.400.

Precio (1 – 0,25) = 2.400.

2
 Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Precio = 2.400 / (1 – 0,25) = 3.200.

Con esta información y el movimiento de las unidades de ambos productos, se puede

proceder al cálculo de los ingresos operacionales y sus respectivas devoluciones en
ventas, así:

Producto A
Precio $ 15.000

Concepto Unidades Valor Total

Ventas 8.000 $ 120.000.000
Devoluciones en ventas 120 $ 1.800.000

Producto B
Precio $ 3.200

Concepto Unidades Valor Total

Ventas 14.600 $ 46.720.000
Devoluciones en ventas 0 $ -

Una vez calculados los ingresos operacionales, se debe proceder entonces al cálculo
del costo de ventas, el cual debe calcularse bajo el sistema de inventario periódico
para este caso. Para esto, se debe calcular el inventario final y a través del juego de
inventarios, calcular el costo asociado a la generación de ingresos operacionales.

Las unidades del inventario final de los productos comercializados se calculan como
se indica a continuación:

Concepto Producto A Producto B

Inventario inicial 1.200 4.500
Compras 8.900 16.000
Devoluciones en compras 700 100
Ventas 8.000 14.600
Devoluciones en ventas 120 -
Inventario final 1.520 5.800

El Inventario final es el resultado de tomar el Inventario inicial más las compras y las
devoluciones en ventas que representan el ingreso de mercancías, menos las
devoluciones en compras y las ventas que representan la salida de mercancías.

Una vez calculado el inventario final, se procede al cálculo del costo de ventas, tal
como se plantea a continuación:

o Para A,

3
 Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Concepto Unidades Valor Total

Inventario inicial 1.200 $ 15.000.000
Compras 8.900 $ 111.250.000
Devoluciones en compras 700 $ 8.750.000
Fletes en compras - $ -
Mercancía disponible 9.400 $ 117.500.000
Inventario final 1.520 $ 19.000.000
Costo de ventas $ 98.500.000

o Para B,

Concepto Unidades Valor Total

Inventario inicial 4.500 $ 10.800.000
Compras 16.000 $ 38.400.000
Devoluciones en compras 100 $ 240.000
Fletes en compras 0 $ -
Mercancía disponible 20.400 $ 48.960.000
Inventario final 5.800 $ 13.920.000
Costo de ventas $ 35.040.000

No se debe olvidar que los fletes que se pagan en la adquisición de mercancía

representarán un mayor valor de la misma.

Teniendo en cuenta la información suministrada sobre los gastos operacionales,

aplicando su distribución, se tendría que:

Gastos Operacionales Valor De Administración De Ventas

Gastos de personal $12.000.000 $ 7.200.000 $4.800.000
Gastos por servicios generales $ 2.100.000 $ 1.260.000 $ 840.000
Gastos por honorarios $ 1.400.000 $ 840.000 $ 560.000
Gastos por fletes en ventas $ 670.000 $ - $ 670.000
Gastos por provisiones $ 710.000 $ 426.000 $ 284.000
Gastos por depreciación y amortización $ 1.260.000 $ 756.000 $ 504.000
Otros gastos $ 130.000 $ 78.000 $ 52.000
Total $18.270.000 $ 10.560.000 $7.710.000

En este caso, no se debe olvidar que los fletes que se pagan en la realización de
ventas representan gastos operacionales exclusivos de ventas.

Así, con la información recolectada hasta este momento, es posible calcular la Utilidad
Contable Antes de Impuestos para realizar el cálculo del impuesto aplicable a la
organización en este período.

4
 Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

A B Total
Ventas brutas $120.000.000 $ 46.720.000 $166.720.000
Devoluciones en ventas $ 1.800.000 $ - $ 1.800.000
Ventas netas $118.200.000 $ 46.720.000 $164.920.000
Costo de la mercancía vendida $ 98.500.000 $ 35.040.000 $133.540.000
Utilidad bruta en ventas $ 19.700.000 $ 11.680.000 $ 31.380.000
Gastos operacionales $ 18.270.000
Utilidad operacional $ 13.110.000
Ingresos no operacionales $ 5.070.000
Gastos no operacionales $ 1.646.000
Utilidad antes de impuestos $ 16.534.000

A partir de la utilidad calculada, se realiza entonces la conciliación fiscal para calcular

el impuesto a pagar:

Utilidad Contable $ 16.534.000

Ingresos no constitutivos de renta $ 2.028.000
Gastos no deducibles $ 788.800
Renta Líquida $ 15.294.800

La Renta Líquida debe ser comparada con la Renta Presuntiva para encontrar la
Renta Líquida Gravable.

Patrimonio Líquido Año Anterior $ 960.000.000

Tasa de Renta Presuntiva 3%
Renta Presuntiva $ 28.800.000

Dado que la Renta Presuntiva es mayor a la Renta Líquida, ésta constituirá la Renta
Líquida Gravable sobre la cual habrá de aplicarse la tasa impositiva correspondiente.

Renta Líquida Gravable $ 28.800.000

Tasa impositiva 33%
Impuesto de renta $ 9.504.000

Con esta información, puede entonces procederse a la construcción del Estado de

Resultados Clasificado.

Organización ABC
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 20XX

Ventas brutas $ 166.720.000

Devoluciones en ventas $ 1.800.000
Ventas netas $ 164.920.000

5
 Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Costo de la mercancía vendida $ 133.540.000

Inventario inicial $ 25.800.000
Compras $ 149.650.000
Devoluciones en compras $ 8.990.000
Fletes en compras $ -
Mercancía disponible $ 166.460.000
Inventario final $ 32.920.000

Utilidad bruta en ventas $ 31.380.000

Gastos operacionales $ 18.270.000

De administración $ 10.560.000
Gastos de personal $ 7.200.000
Gastos por servicios generales $ 1.260.000
Gastos por honorarios $ 840.000
Gastos por provisiones $ 426.000
Gastos por depreciación y amortización $ 756.000
Otros gastos $ 78.000
De ventas $ 7.710.000
Gastos de personal $ 4.800.000
Gastos por servicios generales $ 840.000
Gastos por honorarios $ 560.000
Gastos por fletes en ventas $ 670.000
Gastos por provisiones $ 284.000
Gastos por depreciación y amortización $ 504.000
Otros gastos $ 52.000

Utilidad operacional $ 13.110.000

Ingresos no operacionales $ 5.070.000

Ganancias en ventas de AF $ 4.000.000
Ingresos por intereses $ 760.000
Otros ingresos no operacionales $ 310.000

Gastos no operacionales $ 1.646.000

Pérdida en venta de inversiones $ 540.000
Gastos financieros $ 986.000
Otros gastos no operacionales $ 120.000

Utilidad Antes de Impuestos $ 16.534.000

Impuesto de renta $ 9.504.000
Utilidad del Ejercicio $ 7.030.000

6
 Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Elaboración de contenidos:
Julián Esteban Zamarra Londoño
Docente Departamento de Ciencias Contables – UdeA
Andrés Mateo Martínez Gaviria
Estudiante en modalidad de pasantía