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Cierre Elemento 8 PDF
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3. Dinámica de las cuentas del Elemento 8 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
80 MARGEN COMERCIAL
Mide el resultado que se deriva de la actividad productiva de la empresa;
de ser excedente, representa la generación de recursos financieros nuevos
Es la ganancia bruta por el servicio de intermediación comercial de una
procedentes de la explotación, y en caso de ser insuficiencia, representa
entidad.
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial se cancela, con abono a la cuenta el consumo de recursos financieros antes generados.
82 Valor agregado. El saldo de esta cuenta se cancela, con abono o cargo a la cuenta 84 Resulta-
do de Explotación.
Se DEBITA por la cancelación de los Se ACREDITA por la cancelación de los
saldos siguientes: saldos siguientes: Se DEBITA por la cancelación de los Se ACREDITA por la cancelación de
- Saldo de Compras de mercaderías - Saldo de ventas de mercaderías - saldos siguientes: los saldos siguientes:
(subcuentas 601 y divisionaria subcuenta 701. - Saldo de las cuentas 62 Gastos de - Saldo de la cuenta 82 Valor agre-
6091). - Saldo acreedor de la variación de personal, directores y gerentes, y gado.
- Saldo deudor de la variación de mercaderías - subcuenta 611. 64 Gastos por tributos. - Los subsidios recibidos.
mercaderías - subcuenta 611.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período sin
Representa el valor de la producción realizada en ejercicio (de bienes, servicios considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones,
y producción de activos para uso de la empresa); sea que se haya vendido, ni de otras partidas ajenas a la explotación.
almacenado o inmovilizado. El saldo de esta cuenta se cancela, con abono o cargo a la cuenta 85 Resulta-
El saldo acreedor de esta cuenta se cancela, con abono a la cuenta 82 Valor do antes de participaciones e impuestos.
agregado.
Se DEBITA por la cancelación de los Se ACREDITA por la cancelación de
Se DEBITA por la cancelación de los Se ACREDITA por la cancelación de
saldos siguientes: los saldos siguientes:
saldos siguientes: los saldos siguientes:
- Saldo deudor de las subcuentas - Saldo de subcuentas 702, 703 y
- Saldo deudor de la cuenta 83 - Saldo acreedor de la cuenta 83
711, 712, 713 y 714, a la sub- 704. Excedente bruto (insuficiencia Excedente bruto (insuficiencia
cuenta 811 Producción de bienes. - Saldo acreedor de las subcuentas bruta) de explotación. bruta) de explotación.
- Saldo deudor de la subcuenta 715, 711, 712, 713 y 714, a la sub- - Saldo de las cuentas 65 Otros - Saldo de las cuentas 75 Otros
a la subcuenta 812 Producción de cuenta 811 Producción de bienes. gastos de gestión y 68 Valuación y ingresos de gestión (excepto
servicios. - Saldo de la cuenta 72, a la sub- deterioro de activos y provisiones. la divisionaria 7591 Subsidios
cuenta 813. gubernamentales), 76 Ganancia
por medición de activos no
82 VALOR AGREGADO financieros al valor razonable,
y 78 Cargas cubiertas por provi-
Se refiere a la creación del valor; esto quiere decir lo que la empresa añade siones.
en su proceso de producción, tales como la mano de obra, consumo de
suministros entre otros.
El saldo de esta cuenta se cancela, con abono a la cuenta 83 Excedente Bruto 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
(insuficiencia bruta) de Explotación. Muestra el resultado del período antes de las participaciones de los traba-
Se DEBITA por la cancelación de los Se ACREDITA por la cancelación de jadores y del Impuesto a la Renta.
saldos siguientes: los saldos siguientes: El saldo de esta cuenta se cancela, con abono o cargo a la cuenta 89 Determi-
- Saldo de las subcuentas 602, 603 - Saldo de las cuentas 80 Margen nación del Resultado del Ejercicio.
y 604, y divisionarias 6092, 6093 comercial y 81 Producción del
Se DEBITA por la cancelación de los Se ACREDITA por la cancelación de
y 6094. ejercicio.
- Saldo deudor de las subcuentas - Saldo acreedor de las subcuentas saldos siguientes: los saldos siguientes:
612, 613 y 614 (Variación de 612, 613 y 614 (Variación de - Saldo deudor de la cuenta 84 - Saldo acreedor de la cuenta 84
existencias). existencias). Resultado de explotación. Resultado de explotación.
- Saldo de la cuenta 63 Gastos de - Saldo de la cta. 67 Gastos finan- - Saldo de la cta. 77 Ingresos finan-
servicios prestados por terceros. cieros. cieros.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Saldos de Mayor Balance Resultados
Cta. Denominación
Debe Haber Activo Pasivo Pérdida Ganancia
10 Efectivo y equivalente de efectivo 30,000 30,000 -
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 32,180 32,180 -
162 Reclamaciones a terceros 2,600 2,600 -
201 Mercaderías manufacturadas 35,200 35,200 -
331 Terrenos 35,000 35,000 -
332 Edificaciones 65,400 65,400 -
335 Muebles y enseres 15,600 15,600 -
336 Equipos diversos 8,900 8,900 -
371 Impuesto a la Renta diferido 2,877 2,877 -
391 Depreciación acumulada 19,853 - 19,853
4017 Impuesto a la Renta 15,614 - 15,614
4115 Vacaciones por pagar 9,590 - 9,590
413 Participación de trabajadores x pagar 3,573 3,573
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 65,870 - 65,870
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 26,100 - 26,100
50 Capital 50,000 - 50,000
58 Reservas 2,000 - 2,000
591 Utilidades no distribuidas 12,900 - 12,900
601 Mercaderías 146,770 - -
611 Mercaderías 146,770 - -
62 Gastos de personal, directores y otros 31,065 - -
63 Gastos por servicios prestados por tercero 16,334 - -
64 Gastos por tributos 970 - -
65 Otros gastos de gestión 6,430 - -
67 Gastos financieros 2,840 2,840 -
68 Valuación y deterioro de activos 6,850 - -
69 Costo de ventas 180,640 180,640 -
701 Mercaderías 225,800 - 225,800
74 Dsctos.,rebajas y bonificaciones concedidos 18,064 18,064 -
75 Otros ingresos de gestión 66,300 - 66,300
77 Ingresos financieros 6,820 - 6,820
79 Cargas imputables a la cta. de costos y gastos 64,489 - -
91 Gastos de administración 24,660 24,660 -
92 Gastos de ventas 36,989 36,989 -
94 Gastos financieros 2,840 -
87 Participación de los trabajadores 3,573 3,573 -
88 Impuesto a la Renta 9,897 9,897 -
Sumatorias 715,678 715,678 227,757 205,499 276,662 298,920
Resultado del Ejercicio - 22,258 22,258