PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA

LEGALIDAD

Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligación tributaria
sin ley que la establezca". Nuestra Constitución establece en el Artículo 338: "En tiempo de paz,
solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales".

IGUALDAD O EQUIDAD

Según este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a la ley. En
materia tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad económica del sujeto: a igual
capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual
tratamiento fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja según las circunstancias que sean similares
para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la creación de categorías de
contribuyentes.

LA PROPORCIONALIDAD

Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero únicamente en términos
relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a medida
que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera que sea la
cuantía del hecho o base gravable.

GENERALIDAD

Según este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o sometidas
al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan en la situación contemplada en la
norma.
Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el principio de la
capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga simplemente un salario insuficiente para
subsistir, nada debe pagar por no tener capacidad para ello. Es una excepción a la generalidad.

PROGRESIVIDAD

Se relaciona íntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago. Para
su comprensión es necesario considerar los elementos económicos de riqueza y renta. La renta se
analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para generar gasto o
consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad de pago,
se esta frente a un impuesto regresivo.

IRETROACTIVIDAD

Según lo previsto en el inciso final del Artículo 338 de la Constitución Nacional.

"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período
que comienza después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir de su
promulgación. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantáneo o de: período. En
el primer evento, la nueva ley no podrá modificar elementos de la obligación tributaria (hechos,
bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes de la promulgación de la
respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de período, la ley no podrá alterar los elementos
del tributo del período en curso, sólo operan las modificaciones para el período que inicia después
de entrar en vigencia la ley tributaria.

ECONOMÍA

Según este principio "toda contribución ha de ser establecida de forma que la cantidad que
absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga entrar en el tesoro
público"
Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser económico, esto es, que no tenga un costo
muy elevado en su recaudo, control y administración. Si se mira por ejemplo, lo que acontece con
los peajes, este recaudo deja mucho que desear frente a este principio, ya que sus costos pueden
llegar a ser excesivamente altos frente al monto recaudado.

JUSTICIA

"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razón aplicables en la interacción
del individuo y la sociedad buscando la realización del bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a través del derecho. Es indiscutible que
todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el derecho a recibir servicios,
protección, honra y disfrutar de bienes y comodidad dentro de un orden dispuesto por el Estado,
para el individuo, la familia y la sociedad; generando el deber de pagar tributos. Es justo pagar tal
precio y cuanto más alto sentido social tenga el individuo, mayor voluntad y gusto tendrá de pagar
sus impuestos.
Pero la justicia tributaria también se predica respecto del sujeto activo, pues el orden social se ve
perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que graven
a cada uno según su capacidad contributiva y….. que una vez expedidas se exija el cumplimiento a
todos los obligados!

CERTEZA

Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo y
demás aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores públicos que tienen a su cargo la
administración de los impuestos como para el contribuyente.

COMODIDAD

Toda contribución ha de ser recaudada en la época y forma que más convengan para el
contribuyente, además así se atenúa la resistencia entre los sujetos pasivos. En aplicación a este
principio, los impuestos indirectos y las retenciones en la fuente se aplican simultáneamente con la
ocurrencia del hecho generador de la obligación tributaria.
Otra aplicación tiene que ver con la concesión de plazos para el pago de impuestos, tal es el caso
del impuesto sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y personas jurídicas,
cuya distribución en cuotas es diferente y, si adicionalmente se deben realizar inversiones
forzosas, la fecha de realización de la inversión no debe coincidir con la fecha del vencimiento de
la declaración y pago en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios".

REPRESENTACIÓN

Este principio se refiere a que en una democracia no será obligatoria la ley creada sin
representación del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la función de representar
está asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una colectividad mediante voto
popular, para que conformen el Congreso, las Asambleas y los Concejos Distritales o Municipales.
En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan las normas que regirán para toda la
sociedad.

PRACTICABILIDAD

Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan realizar en
la práctica. No deben concebirse sólo en un marco teórico dejando de lado las reales
circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de prever las dificultades de su aplicación.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben examinarse además
los factores sicológicos; por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede encontrar en los
sujetos pasivos, ya que se pueden ver seriamente comprometidas la eficiencia y la eficacia de los
tributos.

DEBIDO PROCESO

Consagrado en la C.N. en su Artículo 29, debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y
administrativas, ya que en caso contrario puede generar nulidades. El contribuyente y la
administración tributaria (o fisco), son iguales ante la ley, ambos deben acatarla tanto en su parte
sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicación práctica de la norma y, de manera especial,
cuando se surten los procesos de determinación, discusión y cobro de los impuestos conforme a lo
previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable en tributos territoriales, aduaneros
y en los parafiscales.

LA BUENA FE

Este postulado contenido en el Artículo 83 de la C.N. es del siguiente tenor:

"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados
de la buena fe, la cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos adelanten ante éstas".
Teóricamente no se debería desconfiar de los datos consignados en las declaraciones tributarias,
pero la evasión y la elusión son conductas inherentes a la cultura de los colombianos. No es del
caso analizar aquí qué tanta responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura'', lo cierto es que los
males que aquejan al país en buena parte corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores
y gobernantes; que tal como se explicó en anteriores apartes, son producto de las elecciones
mediante el voto popular.

Origen del derecho tributario

El nacimiento del derecho tributario como auténtica disciplina jurídica se produjo con la entrada en
vigencia de la ordenanza tributaria alemana de 1919. Este instrumento desencadenó un proceso
de elaboración doctrinal de esta disciplina, tanto por los abundantes problemas teóricos con
implicancia práctica que el texto planteó, como por su influencia en la jurisprudencia y legislación
comparada. Aún en estos tiempos, en su última versión de 1977, despierta el interés de
investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretación.
Relación entre el derecho financiero y tributario
En primer orden es preciso establecer qué es el Derecho Tributario, en este sentido se debe
aclarar que se suele utilizar como sinónimos los términos Derecho Tributario y Derecho
Financiero, así se tiene que Ossorio (2006), en su Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y
Sociales, remite del Derecho Tributario al Derecho Financiero, y lo define de la siguiente
manera:
Rama del Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en cuanto a los órganos
encargados de la recaudación y aplicación de impuestos, presupuesto, crédito público y, en
general, de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilización. (p. 306).
Objetivo

Es la rama del derecho objetivo que regula la actividad financiera del Estado y de los otros entes
públicos; es decir, es el conjunto de normas que regulan la recaudación, la gestión y
la distribución de los medios económicos precisos para la vida de los entes públicos.

Impuestos

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado.

Tributo

Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto público.

Contribuciones

Contribución (muy a menudo expresado en plural: contribuciones) es un tributo que debe pagar
el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el
sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización ...