1.

Cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional,

resultare inferior resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último
período gravable y el patrimonio líquido del periodo inmediatamente anterior, dicha
diferencia se considera RENTA LIQUIDA GRABABLE a menos que el contribuyente
demuestre que el aumento del patrimonial obedece a una causa justificativa.
Señale usted de qué manera podría el contribuyente desvirtuar la diferencia
patrimonial.SE DEMUESTRA CUANDO HAY CAUSA JUSTIFICADA DE DICHO
INCREMENTO EJEMPLO: HERENCIA, GANAR UNA LOTERIA

2. En materia de procedimiento tributario, señale los casos en que se agota la vía

gubernativa:
- CUANDO SE CONFIRMA EL AUTO INADMISORIO DEL RECURSO DE
RECONSIDERACION.
-CUANDO SERESUELVE SA A FAVOR O EN CONTRA UN RECURSO DE
RECONSIDERACION.

3. La ley dispone que los bienes del contribuyente o patrimonio líquido del año anterior
deba producir un mínimo del 3.5 % de renta o ingreso. Este se denomina SISTEMA
ESPECIAL DE DETERMINACION. Para evitar la aplicación de este sistema, el
contribuyente debe desvirtuarla. De qué manera: SE DERVIRTUA APLICANDO LAS
CAUSALES DEL ARTICULO 198 DEL E.T

EJEMPLO: FUERZA MAYOR O CASOFORTUITO SOBRE UN BIEN

QUE NO PRODUCE.

- CUANDO HAY EMPRESAS EN REORGANIZACION

- EMPRESAS EN PERIODOS IMPRODUCTIVOS

4. Cuando el contribuyente puede acudir a la jurisdicción contencioso administrativa?

Termino: DENTRO DE DOS MESES

Acción o medio de control: NULIDAD
Competencia: ANTE EL MISMO FUNCIONARIO QUE PROFIRIO LA DECISION
JURIDICA. EN CASO DE HABER SIDO EMITIDO POR ELDIRECTOR O
ADMINISTRADOR DE IMPUESTOS O SUS FUNCIONARIOS QUEDAN ESTOS
COMO COMPETENTES Y NO LA DIVISION JURIDICA.

5. Recurso extraordinario de Revocatoria Directa indique:

Competencia: DIRECTOR O ADMINISTRADOR DE IMPUESTOS

Oportunidad: 2 AÑOS APARTIR DE LA EJECUTORIA

Termino para resolver: 1 AÑO PARA RESOLVER EL RECURSO

Consecuencia de no resolver dentro del término señalado por la ley: SE DA EL

SEGUNDO SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO.
*Ganancias Ocasionales: Son los ingresos extraordinarios, aquellos que se obtienen fuera de la
actividad ordinaria productora de venta:

-Enajenación o venta de activos fijos: articulo 300 ET (activos fijos: todo lo que se adquiere
para que permanezca en el patrimonio, no se compran para vender, la ley presume que todo
bien que ha permanecido por dos años o más en el patrimonio del contribuyente se considera
activo fijo)

Precio de venta

Menos el costo fiscal

----------------------------

Utilidad es ganancia ocasional

De qué manera podría usted como asesor pagar menos impuestos? Debo incrementar el valor
por el cual la vengo declarando para que disminuya el valor que tengo que pagar por concepto
de ganancia ocasional.

-Utilidad originada en la liquidación de sociedades con más de dos años de existencia, art. 301:

Stefany 2000

Carlos 2000

Omar 2000

-----------------

Capital (nominal) 6000

20 años después tenemos 50000

Menos la deuda pasivos 10000

---------------------------------

Patrimonio neto o bruto 40000

Salimos a 13333 cada uno

La ganancia ocasional es el excedente adicional a la inversión en este caso, 13333 menos 2000,
o sea declarar el 10% de 11333

-Todo lo que se recibe por:

herencias

legados

donaciones
porción conyugal

es ganancia ocasional, los gananciales no constituyen ganancia ocasional.

-En el artículo 307 están las ganancias ocasionales exentas: el 20% del valor de los bienes y
derechos recibidos por persona diferentes de los legitimarios y o el cónyuge supersite por
concepto de herencias y legados

-Artículo 304, loterías, premios, rifas, apuestas y similares, la ley faculta a la entidad
organizadora que retenga el impuesto de ganancias ocasionales, aproximadamente retienen el
37,5.

*Tarifas, tarifa general 10%, artículos 313 et.

Art. 317 20% loterías, rifas, apuestas y similares

*Sistema Ordinario o depuracion

Sistema Especial de Determinación de la Renta por Renta Presuntiva: Art. 188, presume el 3,5
% del patrimonio líquido del año gravable inmediatamente anterior, y si se fue incapaz y no se
produce en renta ese porcentaje, te voy aplicar los impuestos no a la renta real si no a la
presuntiva.

Presumir (tener por cierto un hecho hasta que no se pruebe lo contrario)

Artículo 58 de la constitución, la función social de la propiedad es producir para el propietario

y la sociedad

-Artículo 189, depuración de la base de cálculo y depuración, es decir, lo que se resta: si se

ubica en unos de estos casos se tiene la posibilidad jurídica de desvirtuar la presunción

Valor patrimonial de aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales

Valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos de fuerza mayor o caso fortuito

Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en periodo improductivo

-Exclusiones de la renta presuntiva art 191

Entidades Régimen especial art 19

Empresas de servicios públicos domiciliarios

Fondos de valores, pensiones o cesantías

Empresas de servicio publico urbano de trasnoporte masivo de pasajeros

Tratadoras de aguas residuales y de aseo

Sociedades en liquidación por los tres primeros años

Entidades sometidas a control de la superbancaria

Sociedades en reorganización (concordato)

Bancos de tierras

Centros de eventos y convenciones

Las sociedades anónimas de naturaleza publica cuyo objetivo principal sea la adquisición,
enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad o adquiridos de los
establecimientos de crédito de la misma naturaleza

*Sistema Especial de Determinación de la Renta por Comparación de Patrimonios:

Art 236.

Liliana, tiene sueldo de 25millones

Cuando termina el año se ha ganado 325 millones (multiplicado por 13)

Patrimonio liquido 1.580 millones

Y le resta el patrimonio del año anterior 0

Patrimonio liquido 1.580 millones

Cuando los ingresos sean inferiores a la diferencia del patrimonio que estoy declarando
(diferencia patrimonial) art 238.
El Procedimiento Tributario

Unidad Administrativa Especial DIAN, dependiente del ministerio de hacienda, se encarga del
recaudo de los impuestos nacionales, y en cada Departamento, tiene una seccional, por lo que
existe un domicilio fiscal, donde el contribuyente tiene la mayor cantidad de ingresos,
Barranquilla es el 02, la primera oficina que encuentro en la DIAN se llama “documentación”,
esa oficina tiene dos secciones, una sección de “archivos” y otra “secretaria y
correspondencia”, se entrega todo en original y copia y devuelven una copia; segunda oficina
“fiscalización” que es la oficina que hace las investigaciones, tiene dos grupos “fiscalización
interna” (sentados en el escritorio que les van asignando expedientes para que los vayan
revisando, de acuerdo a los programas de la DIAN) y “fiscalización externa” (son los
funcionarios del maletín, aquellos que el jefe de la división interna les entrega un despacho
comisorio a ver si están cumpliendo las empresas con las obligaciones con la DIAN). Tercera
oficina “división de liquidación”, es la oficina que hace las liquidaciones oficiales o
liquidaciones de revisión, que es una manifestación de voluntad de la administración. Cuarta
oficina “división jurídica” (antes recursos tributarios), aquí se resuelven los recursos en la vía
gubernativa (solo hay abogados). Y por último la división de “recaudo”, donde se piden los
estados de cuenta con su NIT o CC.

El procedimiento tributario tiene dos etapas perfectamente definidas:

1-La discusión del impuesto o discusión de la obligación:

1.1. Presentación de la declaración tributaria, se debe presentar dentro de los plazos que cada
año señala el gobierno nacional a través de un decreto “calendario tributario”, si el
contribuyente no presenta la declaración dentro del plazo que señala el calendario tributario,
incurre en una sanción por extemporaneidad que es equivalente al 5% del impuesto a pagar,
por cada mes o fracción de mes por retardo sin exceder el 100% del impuesto que le toca
pagar. Se presentan en los bancos autorizados por la DIAN, en horario bancario, sin los anexos.

1.2. Adición o Corrección de le declaración tributaria, se pueden corregir hasta dentro de los
dos años siguientes a su presentación siempre que no se les hubiere practicado requerimiento
especial (es el inicio de una investigación formal).

Cuantas declaraciones tributarias hay:

-Anuales: renta y complementarios, y la de ingresos y patrimonio.

-Bimestrales: IVA (la presentan los comerciantes).
-Cuatrimestrales: IVA pero aquellos comerciantes que tienen ingresos hasta ciertos topes
(aprox. 92000 uvt).
-Mensuales: retefuente.
-A causación: impuesto de timbre, que recae sobre todo acto o contrato en el cual se tenga
que nacer, modificar, o extinguir obligaciones. Se declara en el renglón “otras retenciones” en
el mismo formulario de retención en la fuente. El timbre se debe declarar dentro de los 30 días
siguientes a la acusación por el obligado o los obligados, lo puede pagar cualquiera de los
contratantes, acá hay solidaridad.

1.3. Como se inicia una investigación? En un cruce de información (información exógena) o

mediante un programa para revisar todos los contribuyentes que aportaron tal cantidad, por
muestreo.

Requerimientos (realizados por la división de fiscalización):

-Requerimiento ordinario: es un simpe llamado, un oficio que le llega al contribuyente de una

cosa sencilla donde le pidan aportar tal documento, ejemplo, cuando se declaran ganancias
ocasionales exentas, presentando carta y soportes (hijuela), prueba pertinente (registro civil
para familiares) no conducente (no muerto).

-Requerimiento especial: es un pliego de cargos que la administración tributaria le hace al

contribuyente en donde le señala las faltas en que ha podido incurrir, las normas que ha
violado, y le dice, usted puede dar respuesta al requerimiento especial ante la división de
liquidación dentro de los tres meses siguientes a la notificación, de las explicaciones, aporte
pruebas, pida pruebas, ante la división de liquidación dentro del término legal. Una vez que la
división de fiscalización emite el requerimiento especial pierde competencia para seguir
conociendo el caso, y el expediente se remite internamente al a división de liquidación. Si
encuentran más problemas de los que se presumían, la división de liquidación le hace una
ampliación a requerimiento especial y la devuelve a la división de fiscalización y se amplía el
plazo que no puede ser menor de tres meses ni mayor de seis meses, dependiendo la
complejidad del caso. Haya o no haya ampliación, la división de liquidación tiene que resolver.

a) El contribuyente explica y se aceptan las explicaciones y pruebas, si no pasó nada, la división

de liquidación confirma la liquidación privada.

b) Le aceptan parcialmente, y le practican una liquidación oficial o liquidación de revisión, pues

aumentan los impuestos que el contribuyente dijo que debía declarar.

c) Definitivamente le rechazan todo, liquidación oficial o liquidación de revisión, con todas las
sanciones.

Liquidaciones oficiales o de revisión son actos administrativos.

2-Via Gubernativa (recursos):

-Recurso de Reconsideración: Artículo 720 del E.T., deberá interponerse ante la oficina
competente, dentro de los dos meses siguientes a la notificación del mismo, deberá
interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió.

Competencia: división jurídica o ante el director regional si expidió el acto administrativo.

Un expediente que este en las divisiones de liquidación o jurídica puede reasignarse por
decisión del Director, si es él quien dicta la liquidación oficial, y por la jerarquía no puede
conocer un recurso de su jefe. Cuando es el administrador quien expide el acto administrativo
un inferior no puede modificar ni revocar su decisión.

Termino: Dentro de los dos meses, desde la notificación.

El recurso de reconsideración es un escrito formal, con unos requisitos muy precisos que
establece el artículo 722 del ET:

-Que se formule por escrito con expresión concreta de los objetos de inconformidad,
identificar plenamente el acto administrativo
-Que se interponga dentro de la oportunidad legal
-Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, declarante, agente
retenedor (se puede actuar en nombre propio). Si se actúa como representante legal, hay que
acreditar la personería. Un agente oficioso puede interponer el recurso de reconsideración, y
tiene que ser un abogado. Y ese recurso debe ser ratificado por el interesado dentro de los dos
meses siguientes a la presentación de dicho recurso.
-Que se acredite el pago de la respectiva liquidación privada
cuando…………………………………………………………………… (Condicionado, ahora se permite a
acuerdo de pago).

Presentado el recurso, la división jurídica tiene un mes para admitirlo o inadmitirlo, si cumple
con los requisitos le dicta auto admisorio, si no cumple un auto inadmisorio, y contra el auto
inadmisorio tiene diez días para interponer recurso de reposición. La oficina tiene 15 días para
responder el recurso, si no responde en ese lapso, se estima como admitido por el silencio
administrativo positivo, porque si le resuelve y le niegan la reposición, aquí se agota la vía
gubernativa.

Si le admitieron o fue silencio administrativo positivo, la oficina tiene un término de un año,

contado a partir de su interposición en debida forma (art. 732 E.T.). Si no resuelve dentro del
año, silencio administrativo, se entenderá fallado a favor del recurrente a oficio o a solicitud
del interesado (734 ET). Solicitando al jefe de la división jurídica la prescripción del pleito.

Nulidades y Revocatorias Directas.

-Revocatoria Directa: Articulo 93 del Código de Procedimiento y de lo Contencioso

Administrativo (cuando sea manifiesta oposición a la constitución, en contra del interés
público, se cause agravio injustificado a una persona), solo se aplica el numeral primero del
artículo 93 del CPA para pedir revocatoria directa.

-Competencia para conocer la Revocatoria: Articulo 38 del E.T., recurso extraordinario de

revocatoria directa ante el despacho del administrador.
-Termino: Articulo 737 del E.T., dos años a partir de la ejecutoria del correspondiente acto
administrativo.

-Término para resolver la Revocatoria: Art. 738 – 1 E.T., si transcurrido un año a partir de su
petición en debida forma y no se resuelve dicho recurso se entiende que opera la figura del
silencio administrativo positivo. (Se agota la vía gubernativa).

-Nulidades (errores en la formación o en la notificación del acto administrativo, las nulidades

son taxativas): Articulo 730 E.T., los actos de liquidación de impuestos y resolución de recursos
son nulos:

a) Cuando se practique por funcionario incompetente

b) Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación

de…………………………………………………………… “pretermita el termino señalado para la respuesta”

c) Cuando no se notifiquen dentro del término legal (si se expiden a los tres años siguientes a
la declaración)

d) Cuando se omitan las bases gravables el monto de los

tributos…………………………………………………………………………………………. (No debe ser liquidación
muda) o los fundamentos del aforo (son liquidaciones oficiosas que le practica la
administración al contribuyente cuando este no cumple con la obligación legal de declarar y la
puede hacer por los cinco años anteriores)

e) Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos (en materia tributaria los

periodos fiscales se investigan una sola vez – no se pueden hacer varias investigaciones por un
mismo periodo gravable)

f) Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales expresamente indicados por la ley y

definidos como
nulidades……………………………………………………………………………………………………………………….

-Termino para alegar las Nulidades: Art. 731 del E.T., dentro del término señalado para
interponer el recurso deberán………………………………………………………………………………. o en adición
al mismo. (Si está dentro de los dos meses para interponer el recurso puedes interponer otro
recurso de reconsideración adicionando la solicitud para que se decrete la nulidad).

-“Se abre la vía Contencioso Administrativa”

-Termino: Cuatro (4) meses, contados a partir del agotamiento de la vía gubernativa, para
demandar ante el contencioso administrativo (consejo de estado, tribunal administrativo y los
juzgados administrativos), a través de los medios de control (antes acciones), tales como:
-Nulidad y Restablecimiento del Derecho: Cuando el acto administrativo afecta un particular,
carácter particular y concreto.

-Nulidad: Si afecta a todo el mundo, carácter general.

-Menos de 100 SMLMV (juzgados)

-Más de 100 SMLMV (tribunal)

En materia fiscal no hay libertad probatoria (tarifa legal), la regina prueba en materia fiscal son
los libros de contabilidad.