FABIAN LEONARDO LOPEZ TORRES

GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS

1. Acto Oficial.
Acto Oficial es un documento que contiene una decisión de la Administración Tributaria por
medio del cual determina el monto de un impuesto a cargo de los contribuyentes, revisa, corrige
o invalida una declaración tributaria o también el acto mediante el cual impone sanciones a los
contribuyentes que infrinjan las normas tributarias. Se refiere a cierto y determinado tributo y
periodo gravable y una vez ejecutoriado constituye título ejecutivo para exigir coactivamente el
pago de las obligaciones insolutas a cargo de los sujetos pasivos contribuyentes. Contra los
actos oficiales proceden los recursos definidos en las normas tributarias que en la mayoría de
los casos es el de reconsideración pero en otros puede ser el de reposición o apelación.
2. Acuerdo del Concejo Distrital.
Decisión tomada por la plenaria de la Corporación Administrativa de elección popular Distrital
en la que se manifiesta una decisión sobre asuntos de su competencia (Artículo 12 del Decreto
1421 de 1993) Tiene carácter normativo dentro de la jurisdicción del Distrito Capital.
3. Año gravable.
Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre, respecto del
cual se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia de ciertos hechos generadores
de tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del cual se debe declarar y pagar
un tributo.
4. Autoavalúo.
Estimación que hace el propietario de un bien inmueble sobre el valor de éste para efecto de
establecer la base gravable a partir de la cual liquidar el impuesto a cargo.
5. Autoliquidación.
Cálculo del impuesto a pagar que realiza el mismo contribuyente, ya sea a través de un
formulario físico o por medio de los aplicativos informáticos a partir de información tomada de
la fuente fidedigna o suministrada por el contribuyente aplicando los factores y/o tarifas definidos
en las normas que regulan los tributos.
6. Auto liquidador.
Aplicación informática que le permite al usuario calcular y liquidar el valor del impuesto a cargo,
ya sea con la información existente en las bases de datos de la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá (DIB) o con la que suministra el usuario.
7. Avalúo.
Valor económico que se le asigna a un bien para fines específicos y en términos de una moneda
determinada. El avalúo puede ser comercial, el que está determinado por el precio de mercado
y se realiza con fines de compra o venta, y el avalúo fiscal, que corresponde a la valoración
realizada con fines tributarios. Los avalúos más utilizados para asuntos tributarios son el avalúo
catastral que es el que realiza la autoridad catastral respecto de los bienes inmuebles y que
sirve para determinar la base gravable mínima del impuesto predial, el avalúo de los vehículos
automotores que realiza el Ministerio de Transporte y que sirve para determinar la base gravable
para liquidar el impuesto sobre vehículos automotores y el avalúo de bienes en los procesos de
cobro coactivo antes de que los mismos sean rematados para saldar las deudas tributarias de
los contribuyentes morosos.
8. Base gravable.
Es el valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual debe aplicarse la tarifa y así
determinar el monto de la obligación tributaria.
9. Cade (Centro de Atención Distrital Especializado).
Establecimiento utilizado para la descentralización de la atención a los ciudadanos en relación
con los servicios prestados por las entidades distritales y nacionales, en especial en lo
relacionado con los servicios públicos domiciliarios y asuntos tributarios. En ellos es posible
realizar la mayoría de trámites ante las entidades públicas en un solo punto de atención, ya que
cuentan con la infraestructura física y tecnológica para facilitar el acceso y la eficiencia en los
servicios prestados. Además de los cade, el ciudadano cuenta con los supercade distribuidos
en puntos estratégicos de la ciudad. También existen los cade virtuales como puntos de
interactividad vía internet de los ciudadanos con la Administración.
10. Calendario tributario.
Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria para el cumplimiento de
ciertas obligaciones a cargo de los administrados, así como la presentación de declaraciones,
el pago oportuno de los impuestos o el suministro de información solicitada por vía general y
que es publicado para conocimiento general de los ciudadanos y para facilitar el cumplimiento
voluntario de sus obligaciones tributarias.
11. Causación.
Se refiere al momento o acto en que se concreta el hecho generador que origina la obligación
tributaria. Se contrapone al término exigibilidad, que corresponde al momento o fecha límite
para el cumplimiento de la obligación tributaria y a partir del cual se generan consecuencias
pecuniarias por su incumplimiento como son el cobro de intereses y sanciones adicionales al
monto de los tributos causados. Entre el momento de causación y el de exigibilidad del tributo
se da el periodo habilitado para el cumplimiento oportuno de las obligaciones.
12. Chip (Código de Homologación e Identificación del Predio).
Es el código que asigna el Catastro Distrital para cada predio y que sirve como instrumento de
identificación del inmueble para efectos tributarios bien sea las declaraciones tributarias o los
actos oficiales proferidos dentro de los procesos de fiscalización, determinación y cobro de los
impuestos... Consta de 11 caracteres alfanuméricos iniciados por AAA.
13. Contribuyente.
Es toda persona natural o jurídica llamada a cumplir ciertas obligaciones tributarias por la
realización del hecho generador establecido en la ley para el nacimiento del tributo... Es el
mismo sujeto pasivo de cada impuesto.
14. Corrección.
Ajuste que se hace al valor pagado por concepto de impuesto, bien sea para cancelar la suma
faltante si se declaró una cantidad menor a la que corresponda, o para obtener la devolución
del excedente que se haya pagado de más. Las correcciones las puede realizar bien sea el
mismo contribuyente a motu proprio o las realiza la Administración a través de los distintos actos
oficiales.
15. Declarante.
Persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria.
16. Exención.
Beneficio tributario establecido en la normatividad que permite exonerar a determinadas
personas o actividades del pago de impuestos que regularmente estarían obligadas a declarar.
La exención puede ser total, eximiendo del pago completo del impuesto, o parcial, en la cual
solo tendría que pagar una parte del valor total de la obligación tributaria.
17. Extemporaneidad.
Declaración o pago del impuesto fuera de las fechas establecidas por la autoridad tributaria.
Dicha extemporaneidad acarrea sanciones e intereses a partir de la fecha de vencimiento del
pago oportuno.
18. Facilidad de pago.
Mecanismo mediante el cual el contribuyente puede ponerse el día con sus obligaciones
tributarias atrasadas, se concreta en una resolución de la Oficina de Cobro en la que se
establece un plazo para pagar, unas fechas para el pago de cuotas y una garantía (embargo de
un bien inmueble, constitución de una póliza, una garantía bancaria, etc.). La Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá (DIB) estudia la solicitud y determina si otorga la facilidad de pago
propuesta dependiendo de las condiciones y garantías ofrecidas.
19. Fiscalización.
Proceso de revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria sobre los
impuestos que administra, para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones a cargo
de los contribuyentes.
20. Hecho generador.
Es el evento o suceso, expresamente definido en la ley, por el cual se origina la obligación
tributaria.
21. Impuesto.
Valor monetario que deben pagar los contribuyentes a fin de financiar el funcionamiento del
Estado y garantizar la provisión de servicios de carácter público. Esta exigencia se hace por vía
de autoridad a título definitivo y sin contraprestación.
22. Inexacto.
Responsable de un impuesto que, en sus declaraciones tributarias o en la información
suministrada a las entidades tributarias, proporciona datos o factores falsos, equivocados o
incompletos, que derivan en un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del
contribuyente o responsable.
23. Información exógena.
Conjunto de datos que deben reportar las personas naturales y jurídicas que realicen o
intervengan en actividades gravadas a las autoridades tributarias, con el fin de mejorar la
gestión de los impuestos.
24. Liquidación.
Conjunto de datos, factores, tarifas y operaciones que se plasman en un documento, bien sea
declaración, recibo de pago o factura, para cuantificar el valor del tributo que el contribuyente
debe pagar para un determinado periodo. En la liquidación también se incluyen otros valores
como monto de las sanciones e intereses generados e información necesaria para la
identificación del contribuyente y de los bienes o actividades gravadas...
25. Liquidación oficial de aforo.
Resolución mediante la cual la Administración determina los valores de impuesto a cargo del
contribuyente omiso.
26. Liquidación oficial de corrección aritmética.
Resolución mediante la cual la Administración corrige una declaración presentada por el
contribuyente en la cual cometió un error aritmético, aplicándole la correspondiente sanción.
27. Liquidación oficial de corrección por menor valor.
Resolución mediante la cual la Administración aprueba al contribuyente la solicitud de corrección
por menor valor de la declaración privada inicialmente presentada.
28. Liquidación oficial de corrección sanción.
Resolución mediante la cual la Administración corrige el valor de la sanción liquidada por el
contribuyente, incrementándola en un 30%.
29. Liquidación provisional.
Acto administrativo mediante el cual la Administración determina, de forma provisional, el valor
del impuesto del contribuyente omiso por unos periodos específicos.
30. Medio magnético.
Herramientas informáticas que sirven para reportar la información exógena, tales como bases
de datos incluidas en hojas de cálculo, archivos planos o cualquier otro instrumento o aplicativo
para cargar información relacionada con actividades gravadas.
31. Notificaciones.
Mecanismos mediante los cuales la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá (DIB) da a
conocer a los administrados sus actos oficiales y decisiones respecto a situaciones específicas
enmarcadas dentro de un proceso legal, con fundamento en los principios de defensa y debido
proceso, informándole de los recursos procedentes y el plazo para ejercerlos.
32. Periodo gravable.
Lapso sobre el cual se establece la obligación de declarar los impuestos. A cada periodo le
corresponde una declaración.
33. Plusvalía.
Es el aumento de valor de un bien debido a factores externos al mismo, en el cual no intervino
el propietario del dicho bien. Se conoce como participación en la plusvalía al porcentaje que
debe pagar el propietario de un inmueble al Distrito Capital por el incremento del precio del suelo
obtenido en virtud de decisiones de la Administración que configuren acciones urbanísticas y
que autorizan específicamente ya sea a destinar el inmueble a un uso más rentable, o bien
incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor área edificada, de acuerdo
con lo que se estatuya formalmente en el respectivo Plan de Ordenamiento o en los
instrumentos que lo desarrollen.
34. Poseedor.
Es quien sin ser el dueño de un predio actúa como tal, ejerciendo los derechos intrínsecos a la
propiedad.
35. Predio.
Es un inmueble no separado por otro predio público o privado, con o sin construcciones y/o
edificaciones, perteneciente a personas naturales o jurídicas. El predio mantiene su unidad
aunque esté atravesado por corrientes de agua pública. Se incluyen en esta definición los
baldíos, los ejidos, los vacantes, los resguardos indígenas, las reservas naturales, las tierras de
las comunidades negras, la propiedad horizontal, los condominios (unidades inmobiliarias
cerradas), las multipropiedades, las parcelaciones, los parques cementerios, los bienes de uso
público y todos aquellos otros que se encuentren individualizados con una matrícula inmobiliaria,
así como las mejoras por edificaciones en terreno ajeno (Art. 9º Resolución 070 de 2011 IGAC).
36. Propietario.
Aquella persona natural o jurídica que acredita legalmente que un predio le pertenece.
37. Recurso de Reconsideración.
Actuación a que tiene derecho la ciudadanía para impugnar los actos oficiales de la Dirección
de Impuestos de Bogotá, respecto de los tributos que administra.
38. Recurso de Reposición.
Actuación mediante el cual un ciudadano puede objetar o impugnar un acto administrativo ante
el mismo funcionario que tomó una decisión.
39. Sujeto activo del tributo.
Es el acreedor del cobro de los impuestos, facultado para exigir, de manera unilateral y con
carácter obligatorio, el pago de cada uno de los impuestos desde el momento en que se produce
el hecho generador. Para todos los efectos, el sujeto activo es el Estado.
40. Sujeto pasivo del tributo.
Es la persona obligada frente al Estado al cumplimiento de la obligación de pagar el tributo.
41. Usufructuario.
Quien tiene el disfrute del predio y su legitima explotación, previa concesión de este derecho
por parte del propietario.
42. UVT (Unidad de Valor Tributario).
Es una unidad de medida de valor, cuya función es mantener actualizados los valores indicados
en las normas tributarias. El valor de la UVT tiene un equivalente en pesos, que es fijado
anualmente por la autoridad tributaria nacional y con base en el cual se expresan en pesos los
valores fijados en UVT en las normas tributarias.
TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA
Impuestos Directos
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza
de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas.
Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que
tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”
Impuestos Indirectos
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de
servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de
pago del contribuyente.” Lea También: Evasión de Impuestos
Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración del congreso
nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción
presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden
nacional los siguientes:
1. Impuesto al valor agregado (IVA):
2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales
• El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluidas,
Los servicios prestados en el territorio y la mercancía importada.
• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso
del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana,
es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad.
• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo
contrato o instrumento público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el
país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a
53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades
públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con
el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación.
a. Impuesto para preservar la seguridad democrática
b. Gravamen a los movimientos financieros
Impuestos Departamentales
• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados
para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
• Impuesto al registro
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a los vehículos
Impuestos Municipales
1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios
que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin
ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles
ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y
poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes,
apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de
Diciembre del respectivo año.

3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el

Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada
año.
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación,
modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido
por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre
toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

Art. 485. Impuestos descontables.

* -Modificado- Los impuestos descontables son:
a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes
corporales muebles y servicios.
b. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.
Par. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por
diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante
el año o periodo gravable en el que se generaron, se podrán solicitar en compensación o
en devolución una vez se cumpla con la obligación formal de presentar la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al período gravable del
impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos.
La solicitud de compensación o devolución solo podrá presentarse una vez presentada la
declaración del impuesto sobre la renta y cornplementarios.
Art. 489. Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos.
* -Modificado- En el caso de las operaciones de qué trata el artículo 481 de este Estatuto,
y sin perjuicio de la devolución del IVA retenido, habrá lugar a descuento y devolución
bimestral únicamente cuando quien efectúe la operación se trate de un responsable del
impuesto sobre las ventas según lo establecido en el artículo 481 de este Estatuto.
Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho período haya generado
ingresos gravados y de los que trata el artículo 481 de este Estatuto, el procedimiento para
determinar el valor susceptible de devolución será:
1. Se determinará la proporción de ingresos brutos por operaciones del artículo 481 de este
Estatuto del total de ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos
gravados más los ingresos brutos por operaciones del artículo 481 de este Estatuto.
2. La proporción o porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos
descontables del período en el impuesto sobre las ventas.

3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolución

será el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolución será ese
valor inferior.
Impuestos descontables
Los impuestos descontables son aquellos que dentro de la dinámica de impuesto al valor
agregado (IVA), permiten descontar del impuesto recaudado en una venta, el impuesto ya
pagado en una fase anterior del proceso, es decir el pagado en la compra del producto que
estamos vendiendo.
Para poder controlar dichos impuestos, manejamos en la contabilidad la cuenta
denominada Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408), cuenta de naturaleza
crédito que se debita en el momento de registrar una compra de un bien que no sea para
consumo, sino para comercialízalo posteriormente, y se acredita por el valor del IVA que se
recauda en el momento de efectuar la venta del bien o servicio gravado.
Al impuesto generado se le pueden descontar los impuestos que se ha pagado en la compra
de bienes o servicios, pero únicamente hasta la tarifa de IVA que maneje quien efectúa
dicha compra, por ejemplo una empresa de servicios de vigilancia, la cual maneja una tarifa
de IVA de 1,6%, si paga una compra o servicio gravado al 16%, y dicho impuesto le da
derecho a descuento por ser un pago necesario para la prestación del servicio, únicamente
podrá hacer descontable el IVA hasta el 1,6% del valor de dicha compra, el resto constituirá
mayor valor del costo o gasto.
Cuando la compra de bienes o servicios se destinen indistintamente a la producción de
ingresos por actividades gravadas, exentas o excluidas, y si no es posible establecer la
afectación directa a cada una de ellas, se procederá a realizar un prorrateo de dicho IVA,
para saber qué porcentaje se puede tomar como descontable y que porcentaje se lleva
como mayor valor del costo o gasto, para mejor comprensión de dicho procedimiento
recomendamos leer nuestro artículo IVA transitorio.
En los casos anteriores el impuesto pagado en compras, los contribuyentes se lo
descuentan directamente en el pago de la declaración de IVA, pero en el caso de los
productores de bienes exentos, o de personas que se dedican a la cría, levante y engorde
de animales para el consumo, ellos son responsables del impuesto a las ventas, pero como
en el momento de la venta de dichos productos no pueden cobrar el IVA, entonces siempre
sus declaraciones van a tener un saldo a favor, y ellos tienen derecho a descontarse dichos
impuestos, tal como lo establece el Art 496 E.T., entonces deben realizar el procedimiento
para solicitar las devoluciones de dichos IVAS, para que de esa manera sea directamente
la DIAN quien les reembolse el valor de los IVAS que ellos han pagado en sus compras.
Para que el IVA pueda tomarse como descontable debe se deben conservar las facturas
de compra de los bienes o servicios adquiridos, y en ellas debe estar discriminado el valor
del respectivo IVA que de derecho a descuento.
Los impuestos descontables son aquellos que dentro de la dinámica de impuesto al valor
agregado (IVA), permiten descontar del impuesto recaudado en una venta, el impuesto ya
pagado en una fase anterior del proceso, es decir el pagado en la compra del producto que
estamos vendiendo.
Para poder controlar dichos impuestos, manejamos en la contabilidad la cuenta
denominada Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408), cuenta de naturaleza
crédito que se debita en el momento de registrar una compra de un bien que no sea para
consumo, sino para comercialízalo posteriormente, y se acredita por el valor del IVA que se
recauda en el momento de efectuar la venta del bien o servicio gravado.
Al impuesto generado se le pueden descontar los impuestos que se ha pagado en la compra
de bienes o servicios, pero únicamente hasta la tarifa de IVA que maneje quien efectúa
dicha compra, por ejemplo una empresa de servicios de vigilancia, la cual maneja una tarifa
de IVA de 1,6%, si paga una compra o servicio gravado al 16%, y dicho impuesto le da
derecho a descuento por ser un pago necesario para la prestación del servicio, únicamente
podrá hacer descontable el IVA hasta el 1,6% del valor de dicha compra, el resto constituirá
mayor valor del costo o gasto.
Cuando la compra de bienes o servicios se destinen indistintamente a la producción de
ingresos por actividades gravadas, exentas o excluidas, y si no es posible establecer la
afectación directa a cada una de ellas, se procederá a realizar un prorrateo de dicho IVA,
para saber qué porcentaje se puede tomar como descontable y que porcentaje se lleva
como mayor valor del costo o gasto.

Cuando el responsable de IVA se dedique a la producción de bienes exentos, cría o levante

y engorde de animales para el consumo, pese a que en el momento de la venta de dichos
productos, no podrá cobrar IVA, sí podrá tomarse como descontables los IVAS pagados en
la adquisición de bienes o servicios necesarios para la producción de dichos bienes exentos
(Art 489 E.T).
Para que el IVA pueda tomarse como descontable debe se deben conservar las facturas
de compra de los bienes o servicios adquiridos, y en ellas debe estar discriminado el valor
del respectivo IVA que de derecho a descuento.